Анализ финансового состояния. 33

СОДЕРЖАНИЕ 

Стр.

ВВЕДЕНИЕ 

     Основной  задачей промышленных предприятий  является наиболее полное обеспечение  спроса населения высококачественной продукцией по доступной цене. Темпы роста объема производства продукции, расширение ее ассортимента непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

     Объектом  исследования в работе являются показатели производства и реализации продукции ОАО «Биомашприбор».

     Акционерное общество «Биомашприбор» учреждено  в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «об организационных  мерах по преобразованию государственных  предприятий, добровольных объединений  государственных предприятий в  акционерные общества» от 1 июля 1992 года №721, зарегистрировано Государственной регистрационной палатой РФ 27 ноября 2001 года, регистрационный № 113.

     Открытое  акционерное общество «Биомашприбор» является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и действует  на основании Устава, Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Гражданского кодекса Российской Федерации и законодательства Российской Федерации.

     Открытое  акционерное общество «Биомашприбор» создано в порядке акционирования Опытно-конструкторского бюро приборов контроля и автоматики с экспериментальным заводом, основанным в г. Тольятти в конце 70-х годов с целью обеспечения предприятий микробиологической и медикофармацевтической отраслей промышленности приборами контроля и автоматики, а также комплектным технологическим оборудованием с системами автоматического управления.

     Местонахождение ОАО «Биомашприбор»: г. Тольятти, ул. Строителей, 94.

     Целью общества является извлечение прибыли, удовлетворение потребностей учредителей  и трудового коллектива.

     ОАО «Биомашприбор» осуществляет следующие  основные виды деятельности:

     – проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ по разработке медицинской техники, приборов и технологического оборудования для  лабораторных, промышленных и специальных целей;

     – производство технологического оборудования и приборов для лабораторных, промышленных и специальных целей, товаров  народного потребления в соответствии с действующими государственными стандартами  и техническими условиями и их реализация;

     – производство, монтаж и пусконаладочные  работы технологического оборудования химических, фармацевтических и микробиологических производств;

     – коммерческо-посредническая деятельность;

     – выполнение строительно-монтажных, проектных  работ, осуществление функций заказчика по строительству;

     – производство стройматериалов, изготовление нестандартного оборудования;

     – прочие виды деятельности, не запрещенные  законодательством.

     Основными направлениями деятельности ОАО  «Биомашприбор» являются:

• приборостроение (производство аналитических приборов – хроматографов нового поколения «Кристаллюкс-4000»);
• порошковая металлургия (производство особоточных деталей для автомобилей ВАЗ, Газ, УАЗ и др.);
• медицинская техника и изделия медицинского назначения для оснащения больниц, госпиталей, автомашин скрой помощи и пр.;
• товары народного потребления (производство широкого ассортимента изделий из пластмасс, резинотехнических изделий, алюминиевых сплавов, нержавеющих сталей, дерева);
• производство продуктов питания (мясоперерабатывающее, рыбокоптильное, хлебопекарное производство, плодовоовощное хозяйство).

     Целью работы является проведение анализа производства и реализации продукции промышленного предприятия, и на основе этого анализа выявление резервов расширения производства и увеличения объемов реализации, разработка предложений по их рациональному использованию.

      В связи с этим при написании  работы необходимо решить следующие  основные задачи:

1. характеристика ОАО «Биомашприбор», анализ динамики основных технико-экономических показателей предприятия;
2. рассмотрение теоретических аспектов анализа производства и реализации продукции;
3. анализ выполнения плана производства и реализации продукции ОАО «Биомашприбор»;
4. определение влияния как объективных, так субъективных факторов на объем реализации продукции;
5. выявление резервов увеличения объема реализации продукции;
6. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема производства и реализации продукции.

     Достижение  этих задач осуществляется с помощью  методов экономического анализа. В данной работе использовались как классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа, так и традиционные методы экономической статистики.

     При написании работы использовалась специальная литература, научная и периодическая литература, личные наблюдения, данные квартальных и годовых бухгалтерских и статистических отчетов ОАО «Биомашприбор».

1. Экономическая характеристика деятельности ОАО «Биомашприбор» 

     Многогранная  деятельность предприятия находит  свое выражение в системе экономических показателей. Промышленное предприятие, как правило, является многоотраслевым, поэтому для оценки его работы необходимы синтетические показатели, отражающие взаимосвязь внутри отдельной отрасли и между отраслями. Данную задачу можно решить только на основе стоимостных показателей. Показатели, позволяющие в целом охарактеризовать экономический процесс, называют основными экономическими показателями. Они обеспечивают количественную и качественную характеристику процесса производства.

     Динамика  основных технико-экономических показателей  деятельности ОАО «Биомашприбор» за 2006-2008 гг. представлена в табл. 1.1

Таблица 1.1

Оценочные показатели деятельности ОАО «Биомашприбор» за 2006-2009 гг.

     Анализируя  деятельность ОАО «Биомашприбор» следует  отметить следующее.

     В 2008 году увеличился объем выпуска продукции на 76,4% по сравнению с 2007 годом. Однако на 5,8% сократилась среднесписочная численность работников. Выработка на одного работающего в 2008 году также возросла на 87,3% и составила 28,5 тыс. р. на человека. В 2009 году объем производства увеличился на 51,8%. Возросла и выработка на одного работающего. В 2009 году она составила 46,7 тыс. р. на человека.

     В 2008 году по сравнению с 2007 годом убытки предприятия снизились на 2150,4 тыс. р. или на 49%. В 2009 году по сравнению с 2008 годом в результате внереализационных операций убытки увеличились. Это связано с ростом объема производства в 2008 году, следовательно, растет и себестоимость реализованной продукции и таким образом увеличивается убыток предприятия.

     Соответственно показатели рентабельности деятельности предприятия имеют отрицательную величину, что характеризует снижение эффективности деятельности организации.

     Затраты на 1 рубль товарной продукции предприятия снизились на 7,5% за период 2007-2009 гг., что оценивается положительно в работе ОАО «Биомашприбор».

     Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия  сократилась за 2006-2009 гг. на 13058 тыс.р. или на 6,3%.

     Среднесписочная численность работников ОАО «Биомашприбор» за весь период анализа уменьшается  на 32 чел. или на 4,4%. Среднемесячная заработная плата работников предприятия возросла на 50,5% в 2008г. по сравнению с 2007 г. и на 23,7% в 2009г. по сравнению с 2008г.

     Основным производственным фондам принадлежит определяющее место  в экономике промышленного производства. Улучшение их использования имеет первостепенное значение для выполнения задания по освоению объемов работ и повышения эффективности производства.

     Прибыль как один из основных показателей  эффективности промышленного производства прямо и непосредственно связана с обобщающим экономическим показателем – себестоимостью выполненных работ[5, 110]. Вертикальный (компонентный) анализ отчета о финансовых результатах и их использовании является весьма эффективным по своим аналитическим возможностям. Проще всего его оформить в виде аналитической таблицы. 
 
 

Таблица 1.2

Анализ  финансовых результатов ОАО «Биомашприбор», тыс.р.

     Итак, по сравнению с 2007 годом убытки в 2008 году снизились на 1986,6 тыс. р. или на 52,8%. От реализации основных средств и прочего имущества в 2008 году получен положительный финансовый результат, обеспечивающий уменьшение убытков 2008 года. Это связано с тем, что прочие операционные доходы в 2008 году снизились на 121,7 тыс. р. или всего на 9,2% по сравнению с 2007 годом, а прочие операционные расходы – на 128,7 тыс. р. или на 18%, т.е. наблюдается большее снижение операционных расходов, чем операционных доходов. Снижение прочих операционных расходов в 2008 году связано с прекращением производства отдельных видов продукции из-за отсутствия спроса на них.

     В 2009 году по сравнению с 2002 годом убытки снизились на 1027,9 тыс. р. или на 57,9%. Убыток от реализации продукции в 2003 году увеличился на 1095,2 тыс. р. или на 49% по сравнению с 2002 годом. Это связано с ростом объема производства в 2003 году, следовательно, растет и себестоимость реализованной продукции и таким образом увеличивается убыток предприятия. В 2003 году также увеличивается объем отвлеченных средств на 3238,7 тыс. р. или на 116,5%, что в свою очередь увеличивает убыток отчетного периода.

     ОАО «Биомашприбор», равно как и подавляющее  большинство предприятий, находится  в достаточно сложном финансовом положении, которое усложняется  отсутствием средств у потенциальных  потребителей продукции, усугубляется возрастанием оплаты за имущество, а также полным отсутствием централизованного финансирования по возмещению расходов на содержание мобилизационных мощностей.

     Тем не менее, АО «Биомашприбор» обеспечивает свои обязательства, и при возможности  имеет и вправе рассчитывать на кредитование. Однако, особенное внимание следует обратить на качество дебиторской задолженности и сокращение долгов «живыми» деньгами. По отношению к 2006 году удалось увеличить оборачиваемость активов.

     В 2007-2008 гг. проводились активные мероприятия по финансовой санации предприятий и развитию производства. Вследствие чего объем реализации товаров, работ и услуг вырос более чем в 2 раза при снижении себестоимости на 10%. Одновременно предприятие, имевшее 100%-ный оборонный заказ, за счет внутренних источников проводит опытно-конструкторские и экспериментальные работы, создавая тем самым, новые виды продукции, и соответственно, портфель заказов на 2009-2010 года.

2. Анализ факторов повышения объема производства и реализации ОАО «Биомашприбор» 

     Основными задачами анализа производственной программы на предприятиях являются[11, 205]:

     - оценка динамики по основным  показателям объема, структуры и  качества продукции;

     - проверка сбалансированности и  оптимальности планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

     - выявление степени влияния основных  факторов на показатели объема  производства и реализации продукции;

     - разработка важнейших мероприятий  по использованию внутрихозяйственных  резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшения ее ассортимента и качества. 

      2.1 Анализ показателей производства и реализации продукции 

      Основной  задачей промышленных предприятий  является наиболее полное обеспечение  спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

      Объем производства промышленной продукции  может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных  измерителях.

      Обобщающие  показатели объема производства продукции  получают с помощью стоимостной  оценки – в оптовых ценах.

      Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

      Валовая продукция – это стоимость  всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых ценах. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

      Важное  значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства (штуки, метры, тонны и т.д.) Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции[13, 215].

      Анализ  объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 2.1).

      Таблица 2.1

Динамика  товарной продукции ОАО «Биомашприбор»

     Рассчитаем  среднегодовой темп роста (прироста) по формуле среднегеометрической:

     Т = ^n-1 Т1 * Т2 * Т3 = ³ 1,022*1,534 * 1,417 = 1,312 = 131,2%,

     Т_пр = 131,2 – 100 = 31,2%.

     За  четыре года объем товарной продукции на предприятии  возрастал ежегодно на 31,2%.

     Для большей наглядности динамику товарной продукции представим графически (рис. 1).

Рис. 1. Динамика объемов товарной продукции за 2006-2009гг.

В табл. 2.2 представлена динамика уровня специализации предприятия. 

Таблица 2.2

Уровень специализации предприятия

      Анализируя  данные табл. 2.2, следует отметить, что наиболее высокий уровень специализации предприятия наблюдался в 2008 году (95,1% специализированной продукции в общем объеме продукции), что связано с увеличением заказов на продукцию завода.

      Важное  значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

      Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются  объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой  продукции на складах и как  следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

      Один  из наиболее распространенных показателей  оценки выполнения плана по ритмичности  – коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена  в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного[5, c 115]:

      Кр = S (ВПплi - ВПнi) / SВПплi

      где Кр – коэффициент ритмичности;

      ВПплi – плановый выпуск продукции за i-е периоды;

      ВПнi - недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

      Рассмотрим  динамику ритмичности производства предприятия как отношения выполненной  продукции по декадам к общему фактическому объему производства за год.

Таблица 2.3.

Ритмичность выпуска продукции (%)

     Ритмичным считается такое выполнение работ, при котором в каждый анализируемый  период выполняется одинаковый объем  работ.

     Рассматривая  данные таблицы можно сделать вывод, что выпуск продукции на предприятии является неритмичным и наибольший удельный вес продукции предприятия сдается к концу года. Наиболее аритмичный выпуск продукции наблюдается в 2007 году. 

2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции 

     ОАО «Биомашприбор» представляет собой  комплексное, оснащенное современной  техникой предприятие, обеспечивающее выпуск как продукции машиностроительного  назначения (емкостное оборудование, линии и станки фасовки), так и продукции приборного назначения (хроматографы, приборы контроля параметров технологических процессов, приборы медицинского назначения) [9, c 154].

     Данный  анализ основывается на анализе объемов  произведенной и реализованной  продукции, как в натуральных единицах измерения, так и в стоимостных.

     В табл. 2.4 представлена динамика объемов производства ОАО «Биомашприбор» по видам продукции за 2007-2009 гг.

     Итак, в 2007 году по сравнению с 2008 годом объем производства по всем видам продукции возрос на 49,5%.

Таблица 2.4

Динамика  объемов производства по видам продукции за 2007-2009гг. (тыс.р.)