Анализ финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине:

«Анализ финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

 

 

 

Введение

Экономический анализ  как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи экономического анализа:

· своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

· прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов;

· разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

· повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки; 
· определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов; 
· контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; 
·    проверка оптимальности управленческих решений.

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия и, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния

предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности - увеличение активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

На современном этапе для обеспечения экономического роста необходимо, прежде всего, добиться существенного повышения эффективности управления организацией. Однако организации различных форм собственности функционируют в определенной экономической среде, создаваемой государством посредством налоговой и таможенной политики, норм и правил банковской деятельности, межбюджетных отношений и отношений собственности. В этих условиях задача повышения эффективности управления организациями должна решаться по всей управленческой вертикали от федерального Центра, через субъекты Федерации и до каждой конкретной организации.

Хозяйственная деятельность предприятия является объектом изучения многих наук, например, бухгалтерский учет, аудит, статистика, макро- и микроэкономика, менеджмент и др. Каждая из перечисленных наук изучает, исследует хозяйственные процессы с определенной, присущей ей точки зрения с помощью тех способов и приемов, которые сложились в рамках этой прикладной дисциплины.                                                                        

Постоянное и пристальное изучение экономики организации, ежедневное наблюдение за ходом выполнения плана с использованием всех источников информации создают необходимые условия для выявления скрытых резервов, а раскрытие и использование их без хорошо поставленного экономического анализа невозможно.

Правильно раскрыть и понять основные причины и факторы, оказавшие влияние на ход выполнения плана, правильно установить их действие и взаимодействие - значит правильно понять ход всей хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа не только раскрывают и характеризуют основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряют степень их воздействия.

 

1. Анализ использования основных фондов

Непременным условием процесса производства являются средства производства, которые состоят из средств и предметов труда. В своей стоимостной форме средства производства являются производственными фондами и подразделяются на основные и оборотные.

 Основные фонды представляют собой средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями, по мере износа. К ним относятся средства труда со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат.

Производственные основные фонды в зависимости от участия в производстве продукции условно делятся на две части – активную и пассивную. К активной части относятся средства, которые непосредственно участвуют в производстве продукции (машины и оборудование, транспортные средства, рабочий скот, продуктивный скот); к пассивной части – здания и сооружения. 
           К основным производственным фондам основного вида деятельности относятся:  
- земельные участки и объекты природопользования (находящиеся в собственности организации и используемые в сельскохозяйственном производстве);

-  здания, сооружения и передаточные устройства (силосные траншеи, телефонные и водораспределительные сети);

- машины и оборудование, в том числе: силовые машины и оборудование (тракторы, электродвигатели, механические двигатели); рабочие машины и оборудование (комбайны всех видов, плуги, сеялки, бороны, культиваторы);

-  лабораторное и измерительное оборудование, вычислительная техника;

-  транспортные средства (автомобили всех видов, автоприцепы, тракторные тележки, гужевой транспорт);                                                                                                         - производственный и хозяйственный инвентарь (конторское оборудование, средства охраны труда, противопожарный инвентарь и др.);                                                -   рабочий скот (взрослые лошади, волы);                                                                                      -   продуктивный скот (основное стадо продуктивного скота);                                             -   многолетние насаждения (плодоносящие и другие насаждения);                                        -   другие виды основных средств (капитальные затраты по улучшению земель).

В зависимости от степени влияния фондов на процесс производства их подразделяют на две части: 
- активная часть основных фондов принимает непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование, транспортные средства, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, приборы, инвентарь). 
- пассивная часть основных фондов обеспечивает нормальное функционирование производственного процесса (здания, сооружения).

Эффективность основных фондов в промышленности определяется натуральными и стоимостными показателями. Общие натуральные показатели:

- коэффициент  стоимости работы оборудования;

- показатели загрузки оборудования;

- коэффициенты использования фонда рабочего времени, использование оборудования по машинному и вспомогательному времени.

Частные натуральные показатели дают одностороннюю характеристику эффективности основных фондов, поэтому прибегают к стоимостным показателям:

-фондоотдача;

-фондоемкость;

-фондовооруженность.

Эффективное использование основных средств - одно из важнейших условий успешной работы предприятия. Обеспечение максимально возможной загрузки машин и оборудования, рационального и наиболее полного использования производственных площадей, служебных помещений и территории способствует росту объемов выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений, сокращению срока окупаемости, повышению эффективности работы. Недостаточная или нерациональная, несогласованная по мощности загрузка технологических установок свидетельствует либо о неудовлетворенном качестве проектирования организации, либо о плохой ее работе: уменьшении заказов на продукцию, недостатках материально-технического снабжения, организации труда и т.п.

Фондоотдачу определяют как отношение суммы вырабатываемой продукции к среднегодовой стоимости ОПФ.

Фондоемкость – величина обратная фондоотдаче.

Фондовооруженность –это показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными средствами. Она

определяется как отношение стоимости основных средств предприятия к средней годовой списочнойчисленности работников.

   Фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 руб. стоимости основных фондов, а фондоемкость - стоимость производственных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции. Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи. А снижение фондоемкости означают экономию труда, овеществленного в основных фондах, участвующих в производстве.

Фондоотдача является обобщающим показателем эффективности использования ОПФ. Эффективность использования фондов характеризуют и частные показатели: коэффициент использования мощности, производительность отдельных видов оборудования в натуральных измерителях и т.д.

Общая фондоотдача зависит от отдачи и ее доли в общей стоимости основных средств предприятия. Повышению фондоотдачи способствуют:

• механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования;

• увеличение времени работы оборудования;

• повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно-производственного персонала;

• увеличение удельного веса активной части основных фондов,

•  увеличение доли действующего оборудования.

 

Проведем анализ использования основных средств:

Таблица №1

Показатели	База	Факт	Отклонения
			Абсолютн. (факт-база)		относит.% (факт/база*100)
1. Среднегодовая стоимость ОПФ (млн. руб.)	1950	2200	250		113
2. Объем реализованный продукции (млн. руб.)	5000	5600	600		112
3. Численность рабочих (чел)	294	329	35		112
Расчетные данные
Фондоотдача (Фо=выручка/средн.стоим-ть)	2,56	2,55	-0,01	100
Фондовооруженность (р/человека) (Фв=средн.стоим-ть/численность)	6,63	6,69	0,06	101
Фондоемкость (Фе=1/Фо)	0,39	0,39	0,00	100

 

 

Фондоотдача и  фондоемкость по факту в сравнении с базой осталась практически не изменой, фондовооруженность увеличилась незначительно (на 1%). Подобные изменения произошли из-за незначительного увеличения среднегодовой стоимости ОПФ (на 13%), увеличения объема реализованной продукции и численности рабочих (на 12%).  

 

Проследим изменение эффективности использования ОПФ:

Таблица № 2

Показатели	База	Фактически	Отклонения
			Абсолютн.	относит. %
1. Среднегодовая стоимость ОПФ(млн. руб.)	1950	2200	250	113
2. Балансовая прибыль (млн. руб.)	1500	1900	400	127
3. Эффективность использования   ОПФ (Ээф=Б.приб./средн.стоим-ть)	0,77	0,86	0,09	112

 

 

Эффективность использования   ОПФ по факту в сравнении с базой увеличилась на 12%, причиной стало увеличение среднегодовой стоимости ОПФ на 13% и балансовой прибыли на 27%. Можно сделать вывод, что предприятие работает эффективно.

 

2.Анализ использования рабочего времени

Анализ использования рабочего времени позволяет дать оценку рациональному использованию трудовых ресурсов, а так же условиям выполнения плана по труду. От рационального использования рабочего времени зависит эффективность работы предприятия и выполнение технико-экономических показателей. Анализ использования рабочего времени играет одну из важнейших ролей в аналитической работе предприятия.

Увеличение производительности труда находится в прямой зависимости от использования рабочего времени. Снижение потерь рабочего времени и нерациональных его затрат приводит к росту производительности труда без дополнительных мероприятий и затрат.

Объем вырабатываемой продукции прямо пропорционален фонду рабочего времени и обратно пропорционален трудоемкости.

На эффективность использования рабочего времени оказывают влияние многочисленные факторы:

• планирование времени;

• организация труда и техника личной работы;

• режим работы;

• самочувствие и работоспособность людей;

• эргономика труда и техническая эстетика и т. п.

Оценка использования рабочего времени проводится по двум направлениям: 1) анализ потерь рабочего времени; 2) анализ его непроизводительного использования. Она проводится по каждой категории работников, по каждому подразделению и в целом по предприятию. Единицами измерения рабочего времени выступают человеко-день и человеко-час.   Показателем использования трудовых ресурсов за определенный период является фонд рабочего времени, который включает количество человеко-дней работников, фактически работавших на предприятии в данный день с учетом его продолжительности; число человеко-дней работников, занятых на предприятии неполный рабочий день, сверхурочно и в выходные дни, вне предприятия по нарядам и находящихся в служебных командировках.

Рассмотрим влияние рационального использования рабочего времени на конечный результат работы предприятия. Цель этого анализа состоит в выявлении размеров потерь рабочего времени и установлении причин возникновения этих потерь и разработке мероприятий, направленных на их сокращение.

                                                                                                                            Таблица №3

Показатели	Абсолютное значение	Удельный вес в общем объеме потерь   (Уд. в= Абс.Знач потери *100): Общие потери)	Удельный вес в общем объеме рабочего времени (Уд. вес= Абс.знач потери *100) :ОФРВ)
Отсутствие фронта работ	151	4	1
Неблагоприятные атмосферные условия	302	8	2
Всего целодневные	453	12	3
Недопоставка материалов	689	18	5
Неподготовленность рабочих мест	315	8	2
Неисправность строительной техники	137	4	1
Нарушение трудовой дисциплины	206	5	2
Всего внутрисменные	1347	36	10
Брак	710	19	5
Отпуска с разрешения администрации	523	14	4
Переделка выполненных работ	721	19	6
Всего скрытые	1954	52	15
Всего потерь	3754	100	29
ОФРВ	13106	349	100

 

 

Самый большой удельный вес в общем объеме потерь занимают срытые потери -  52%, также у срытых потерь самый большой удельный вес в общем фонде рабочего времени –15%. В структуре потерь самый высокий процент занимают брак и переделка выполненных работ -19 %. Предприятию необходимо повысить эффективность выполнения работ.  Таким образом, в ходе рассмотрения анализа использования рабочего времени, можно сделать вывод о том, что данный анализ является неотъемлемой частью анализа всей деятельности предприятия. Он позволяет оценить степень использования рабочего времени, то есть его интенсивность, а так же позволяет обнаружить потери рабочего времени и разработать приемы его устранения.

3. Анализ производительности труда

Производительность труда — это экономическая категория, выражающая степень плодотворности целесообразной деятельности людей по производству материальных и духовных благ.

Производительность труда определяется количеством продукции (объемом работ), произведенной работником в единицу времени (час, смену, квартал, год) или количеством времени, затраченным на производство единицы продукции (на выполнение определенной работы).

Производительность труда исчисляется через систему показателей выработки и трудоемкости. Выработка рассчитывается как частное от деления объема выполненных работ (выпущенной продукции) на численность работников (затраты труда). Трудоемкость — делением затрат труда (численности работников) на объем работ (продукции). Показатели выработки и трудоемкости могут исчисляться в стоимостном выражении, в нормо-часах, в натуральном выражении и в условно-натуральном. Выработка характеризует объем работ (продукции) на единицу численности, а трудоемкость — затраты труда на единицу продукции (работы).

Производительность труда изменяется под воздействием факторов, которые могут быть внешними по отношению к предприятию и внутренними.

К внешним факторам относятся:

• природные — в сложных природных условиях (туман, жара, холод, влажность) производительность труда снижается;

• политические — по воле государства происходит накопление капитала в руках немногих, что приводит к массовому охлаждению к труду;

• общеэкономические — кредитная, налоговая политика, системы разрешений (лицензий) и квот, свобода предпринимательства и т. д.

Внутренние факторы:

• изменение объема и структуры производства;

• применение достижений науки и техники в производстве;

• совершенствование организации производства и управления на предприятии;

• совершенствование организации и стимулирования труда.

При определении производительности труда следует различать нормативную (затраты времени по действующим нормам); плановую (планируемые затраты на единицу продукции) и фактическую трудоемкость продукции (это действительные затраты времени).

В зависимости от круга работников, труд которых включается в трудоемкость, различают производственную (затраты труда основных рабочих), полную (основные + вспомогательные рабочие) и общую трудоемкость (все промышленно производственное предприятие).

На предприятии могут быть резервы роста производительности труда — это неиспользованные возможности по интенсификации труда, по количественному и качественному наращиванию кадрового и производственного потенциала и т. д.

Анализ производительности труда выражается следующими показателями:

• обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции на одного рабочего, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего. Эти показатели определяются делением объема продукции в рублях или в нормо-часах на численность рабочих или всего промышленно-производственного персонала;

• частные показатели отражают затраты времени на производство единицы продукции или показывают, сколько продукции конкретного вида в натуральном измерении производится в единицу времени;

• вспомогательные показатели дают представление о затратах времени на выполнение единицы каких либо работ или об объеме выполненных за единицу времени работ.

На производительность труда влияют две группы факторов:

• экстенсивные факторы, т.е. использование рабочего времени;

• интенсивные факторы, т.е. снижение трудоемкости изготовления продукции за счет внедрения новой техники, механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствования технологии и организации производства, осуществление организационно-технических мероприятий, направленных на снижение трудоемкости изготовления продукции.

Важнейшими факторами повышения производительности труда являются интенсивные, т.е. снижение трудоемкости изготовления продукции. Трудоемкость представляет собой затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции либо общего ее объема.

Рост производительности труда, при прочих равных условиях, способствует улучшению всех технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия.

Рассмотрим прямые и обратные показатели производительности труда (выработка и трудоемкость).

Таблица №4

Показатели	База	Факт	Отклонения
			абсолют.	относит.%
1. Объем произведенной продукции (млн. руб.)	5000	5600	600	112
2. численность рабочих(чел)	294	329	35	112
3. число отработанных дней в  году (дни)	233	233	0	100
4. трудоемкость	14	14	0	100
5. выработка (Vвып.продукц./числ.раб)	17	17	0	100

 

 

Трудоемкость составила 14 чел. /час в год на 1 млн. руб. произведенной продукции в год, увеличения трудоемкости  в анализируемом году по сравнению с базисным не произошло, что обусловлено равным увеличением численности работников и объемом произведенной продукции. Увеличения выработки также не произошло, выработка составила 17 млн. руб. на 1 человека в год.

Определим  влияния  качественных  и количественных показателей на объём выпускаемой продукции:

V=Ч*В, где V- Объем произведенной продукции, Ч- численность рабочих, В-выработка.

V=294*17= 5000 млн. руб.

V=329*17=5600 млн. руб.

Увеличение объема продукции произошло за счет увеличения количества рабочих.

Анализ роста производительности труда за счет исключения потерь рабочего времени:

П=(Поб:(100-Поб))*100, где П - рост производительности за счет исключения потерь рабочего времени в %; Поб - общий размер потерь рабочего времени.

(3754/(100-3754))*100=103%

При исключении потери рабочего времени производительность труда возрастет на 3%.

 

4. Анализ затрат и себестоимости

 

Одним из важнейших разделов экономического (управленческого) анализа деятельности промышленных предприятий является изучение себестоимости выпускаемой и реализуемой продукции.

Себестоимость продукции  — это стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость является частью стоимости продукции и показывает, во сколько предприятию обошлось производство продукции. Себестоимость делится на: общую, индивидуальную и среднюю.

Общая себестоимость —  это сумма затрат на производство всего объема продукции.

Индивидуальная себестоимость — это затраты на производство только одного изделия.

Средняя себестоимость —  это определяется делением общей суммы затрат на количество произведенной продукции.

Себестоимости подразделяется на виды:

Производственная себестоимость — это затраты, связанные с процессом производства продукции (от запуска производства до отгрузки на склад готовой продукции).

Полная себестоимость — это сумма расходов, связанных с производством продукции и расходов по ее реализации (производственная себестоимость плюс коммерческие расходы). Коммерческие расходы — это затраты на упаковку, транспортировку и рекламу.

Важнейшими показателями, выражающими себестоимость продукции, являются себестоимость всей товарной продукции, затраты на 1 рубль товарной продукции, себестоимость единицы продукции.

Целью анализа себестоимости является достижение наивысших результатов с наименьшими затратами, то есть максимальной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Задачи анализа заключаются в выявлении тенденций изменения данного показателя, определении влияния факторов на его прирост, изучении структуры и динамики затрат по экономическим элементам, калькуляционным статьям, отдельным товарам с учетом изменений в производственном процессе, а также в изыскании резервов сокращения себестоимости.                                                                               Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.        Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия.                                                                                 Под себестоимостью продукции, работ и услуг принимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.