Анализ финансового состояния организации. 27

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИСТЕТ» 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита в промышленности 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      КУРСОВАЯ РАБОТА 

по дисциплине: Анализ хозяйственной деятельности в промышленности

       на тему: Анализ финансового состояния организации 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студентка ЗФО                                                                                         О. А. Улога

УЭФ, 4-й  курс, РЭП-1 17.09. 2011         
 
 

Руководитель 
 
 
 
 
 

МИНСК 2011

РЕФЕРАТ

         Курсовая работа 39 с., 1 рис., 9 табл., 14 прил.

       СОСТОЯНИЕ ФИНАНСОВОЕ, АКТИВ, ПАССИВ, ЛИКВИДНОСТЬ, КАПИТАЛ ОБОРОТНЫЙ, ИМУЩЕСТВО, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ, УСТОЙЧИВОСТЬ ФИНАНСОВАЯ, ПРИБЫЛЬ

      Объект исследования - финансовое состояние ОАО «Новоельнянский комбинат хлебопродуктов».

       Цель работы: практическое применение знаний по анализу финансового состояния к предприятию ОАО «Новоельнянский комбинат хлебопродуктов», а также разработка мероприятий по его улучшению.

     Методы исследования: сравнительного анализа, группировок, экономико-математические.

      Исследования и разработки: в процессе работы проводились расчеты по наличию, составу и структуре имущества предприятия, источников средств предприятия, проводился анализ источников покрытия основных средств и оборотных активов, эффективности использования оборотных средств и деловой активности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

       В ходе анализа и произведенных расчетов по финансовому состоянию ОАО «Новоельнянский комбинат хлебопродуктов» были выявлены слабые стороны функционирования предприятия и предложены мероприятия по улучшению состояния предприятия и повышению его конкурентоспособности.

      Результаты исследования могут быть использованы на предприятиях комбикормовой промышленности.

     На финансовое состояние исследуемого объекта  – ОАО «Новоельнянский КХП»  – непосредственное влияние могут оказать как изменения нормативно-правовой базы, так и общая экономическая ситуация в Республике Беларусь.

      Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                    _________________ 

СОДЕРЖАНИЕ  
 

Введение……..………………………………………………………………………4

1 Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации………..7

1.1 Экономическая  сущность, понятие финансового состояния  организации и задачи его анализа…………………………………………………………………...7

1.2 Информационная  база для проведения анализа финансового состояния организации………………………………………………………………………....10

1.3 Методы  и методика анализа финансового  состояния организации…...........12

2 Анализ финансового состояния организации на примере ОАО «Новоельнянский комбинат хлебопродуктов» …………………………………..14

2.1 Анализ имущественного потенциала и источников финансирования организации…………………………………………………………………………14

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и показателей структуры капитала……………………………………………………………...…17

2.3 Анализ ликвидности (платежеспособности) организации ……………….....22

2.4 Анализ деловой активности организации…… ………………………………24

2.5 Анализ финансовой устойчивости организации…………………………..... 29

3 Разработка  мероприятий по улучшению деятельности организации………...32

Заключение………………………………………………………………………….35

Список  использованных источников……………………………………………...38

Приложение  А. Пояснительная записка к годовому балансу за 2010 год……...39

Приложение  Б.  Бухгалтерский баланс за 2010 год………………………………40

Приложение  В. Отчет о состоянии расчетов по состоянию на 01.01.2011г……41

Приложение  Г.  Отчет о состоянии расчетов по состоянию на 01.01.2010г.…..42

Приложение  Д. Бухгалтерский баланс за 2009 год………………………………43

Приложение  Е. Приложение к бухгалтерскому балансу  за 2009 год…………..44

Приложение  Ж. Приложение к бухгалтерскому балансу за 2010 год………….45

Приложение  И. Отчет о движении денежных средств  за 2009 год……………..46

Приложение  К. Отчет о движении денежных средств  за 2009 год……………..47

Приложение  Л. Отчет о прибылях и убытках за 2010 год……….……………...48 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и так далее. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий.

    Финансовое состояние предприятия характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами. Вместе с тем достоверная и объективная оценка финансового состояния предприятия нужна многим пользователям.    Анализом финансового состояния предприятия занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов. Банки для оценки условий предоставления кредита и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и так далее. Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей предприятия.

     Основной целью анализа финансового состояния является обеспечение доходности, прибыльности предприятия. Для этого необходимо получение определенного числа ключевых данных, дающих объективную и точную картину финансового положения предприятия, его прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Чтобы получить достоверную оценку финансового состояния предприятия на основе первичных документов, данных текущего учета, показателей бизнес-плана, баланса и других финансовых отчетов, необходимы определенные показатели, правила и методика оценки.

     Теория и практика для целей оценки финансового состояния предприятия использует различные показатели: эффективности использования капитала, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, деловой активности, рентабельности, положения на рынке ценных бумаг, финансовых результатов деятельности предприятия. В результате их расчета выявляются резервы повышения финансовой устойчивости предприятия, его конкурентоспособности, как на внутреннем, так и на внешнем рынках, качества продукции, а также возможности вывода предприятия из кризисного состояния, поиска возможностей привлечения денежных средств для расширенного воспроизводства капитала предприятия, более эффективного их использования.

       Целью данной работы является оценка финансового состояния ОАО «Новоельнянский комбинат хлебопродуктов» путем расчета показателей финансовой деятельности предприятия. В работе представлен расчет различных показателей на начало и конец 2010 года, дана их характеристика и сделаны выводы о положении предприятия на рынке. В результате анализа финансовых показателей предложены мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия и возможность их реализации на практике.

      Для осуществления этой цели необходимо произвести тщательный анализ финансового состояния данного предприятия. Для этого необходимо решить следующие задачи:

– произвести расчеты по наличию, составу и  структуре имущества предприятия;

– произвести расчеты по наличию, составу и  структуре источников средств предприятия;

– провести анализ источников покрытия основных средств и оборотных активов;

– провести анализ эффективности использования  оборотных средств и деловой  активности;

– провести анализ платежеспособности предприятия;

– провести анализ финансовой устойчивости предприятия.

      Объектом исследования является ОАО «Новоельнянский комбинат хлебопродуктов».

      ОАО «Новоельнянский КХП» - организован  на базе Новоельнянского хлебоприемного  пункта. В состав комбината входят: комбикормовый цех, производительностью 510 т/сутки россыпных и 330 т/сутки гранулированных комбикормов, введен в эксплуатацию в мае 1973 года. Производят комбикорм для всех видов животных и птицы. По качеству выпускаемой продукции рекламаций от ЛГН нет. 

      За 2010 год ОАО «Новоельнянским КХП» произведено 33259 тонн комбикормов. В сопоставимых ценах стоимость продукции составила 20529 млн. рублей. Темп роста производства 113,0% при плане 113%.

     За 2010 год организация получила 15425 млн. рублей выручки от реализации, что составило 97,9% к уровню прошлого года. Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг составила 13101 млн. рублей. От реализации получено 382 млн. рублей прибыли. Уровень рентабельности реализованной продукции составил 2,9 %. Чистая прибыль за 2010 год – 112 млн. руб.

      По состоянию на 01.01.2011 дебиторская  задолженность составила 7559 млн.  рублей и увеличилась по сравнению  с прошлым годом на 1761 млн. рублей. Росту дебиторской задолженности  способствуют несвоевременные расчеты  за реализованные комбикорма.

       Кредиторская задолженность на 01.01.2011 составляет 1640 млн. рублей, в том  числе задолженность по налогам  и сборам- 762 млн. руб., ФСЗН –  76 млн. руб.

     Среднесписочная численность составила 168 человек, в том числе промышленно-производственного персонала 160 человек.

      Среднемесячная заработная плата по предприятию составила 922,1 тыс.руб., что 129,3% к уровню прошлого года.

     Предмет исследования – финансовое состояние организации в условиях становления социально-ориентированной рыночной экономики..

     Информационной базой исследования послужила специальная экономическая литература, Законы Республики Беларусь, нормативные акты Правительства Республики Беларусь и ряда министерств (Министерства финансов, Министерства статистики и анализа, Министерства экономики, Министерства промышленности.), материалы исследования состояния технологии, организации и управления производственным процессом.

    Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы являются труды отечественных и зарубежных ученых в области экономического анализа, действующее законодательство Республики Беларусь и Российской Федерации по рассматриваемому вопросу, материалы научно-практических конференций и публикации периодической печати.

   Тема анализа финансовой политики предприятия достаточно хорошо разработана в литературе. При написании курсовой работы использовались такие работы отечественных ученых финансистов и экономистов как     Савицкая В.Г., Кравченко Л.И., Ермолович Л.Л, Шидловская М.С., Шеремет А.Д., Шуляк П.Н.

     В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования (диалектика, анализ, синтез, системный и комплексный подходы и другие), специальные приемы экономического анализа и статистики (группировка, способы абсолютных и относительных разниц, цепные подстановки, приём скорректированных показателей, балансовый метод, сравнение).

    Применение на практике полученных в курсовой работе результатов будет способствовать повышению эффективности деятельности организации, принятию оперативных и обоснованных решений, отслеживанию позитивных и негативных тенденций в её деятельности и своевременному на них реагированию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1 Теоретические основы анализа финансового состояния организации             

      1.1 Экономическая сущность, понятие финансового состояния организации и задачи его анализа

        Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, которая отражает состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъектов хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах говорит о его устойчивом финансовом состоянии [16, с. 17].

      Финансовое  состояние предприятия характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способность предприятия своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

      Финансовое  состояние предприятия зависит  от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияет на финансовое состояние предприятия. Сбои в производственном процессе, ухудшение качества продукции, затруднения с ее реализацией ведут к уменьшению поступления средств на счета предприятия, в результате чего ухудшается его платежеспособность. Имеется и обратная связь, так как отсутствие денежных средств может привести к перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, а, следовательно, и в производственном процессе [8, с.280].

      В практике работы предприятий нередки  случаи, когда и хорошо работающие предприятия испытывают финансовые затруднения, связанные с недостаточно рациональным размещением и использованием имеющихся финансовых ресурсов. Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение систематического поступления и эффективного использования финансовых ресурсов, соблюдение расчетной и кредитной дисциплины, достижение рационального соотношения собственных и заемных средств, финансовой устойчивости с целью эффективного функционирования предприятия.

      Различают внутренний и внешний анализ финансового состояния [16, с.15]. Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием. Его результаты используются также для планирования, контроля и прогноза финансового состояния. Внешний анализ производится всеми субъектами анализа, использующими публикуемую информацию. Содержание этого анализа определяется интересами собственников финансовых ресурсов и контролирующих органов.

      Объектами анализа финансового состояния  предприятия являются показатели, приведенные на рисунке 1.1.1

      Рисунок 1.1.1 - Объекты анализа финансового состояния предприятия

      Основными задачами как внутреннего, так и  внешнего анализа являются:

- общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;

- изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;

- соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

- определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

- долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового состояния.

      Для решения этих задач изучаются:

- наличие,  состав и структура средств  предприятия; причины и последствия  их изменений;

- наличие,  состав и структура источников  средств предприятия причины  и последствия их изменения;

- состояние,  структура и изменение долгосрочных  активов;

- наличие,  структура текущих активов в  сфере производства и обращения,  причины и последствия их изменения;

-   ликвидность и качество дебиторской  задолженности;

- наличие,  состав и структура источников средств, причины и последствия их изменений;

- платежеспособность  и финансовая гибкость;

- эффективность  использования активов и окупаемость  инвестиций.

      Кроме того, решаются и другие задачи. Например, важнейшей задачей внутреннего  анализа является оценка ситуации, определяющей возможность получения внешнего финансирования. Для этого изучается общая потребность предприятия в финансовых ресурсах, в том числе заемных, степень делового риска, результаты переговоров с собственниками капитала.

      При внешнем анализе изучается реальная стоимость имущества предприятия прогноз будущих финансовых поступлений, структуры капитала, уровня и тенденций изменения дивидендов и т.п.

      Финансовый  анализ как метод познания экономических  процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием.

      Основными функциями анализа уровня финансового  состояния являются:

- объективная оценка финансового состояния объекта анализа;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

- выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

      Результаты  анализа способствуют росту информативности  администрации предприятия и  других пользователей экономической информации объекта анализа о состоянии интересующих  объектов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.2   Информационная база для проведения анализа финансового состояния организации

    Анализ  финансового состояния предприятия, характеризующегося совокупностью показателей, отражающих процесс использования его финансовых средств, является важным условием управления ими. Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность [11, с.465].

    Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

    Годовая бухгалтерская отчетность организаций  формируется на основе данных бухгалтерского учета и состоит из следующих отчетных форм:

- бухгалтерского баланса (форма №1);

- отчета о прибылях и убытках (форма №2);

- отчета об изменениях капитала (форма №3);

- отчета о движении денежных средств (форма №4);

- приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

- пояснительной записки;

- обороты по счетам бухгалтерского учета в Главной книге, корреспонденции счетов в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, введенным в учетно-аналитическую практику с 1 января 2004 г., Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 8 мая 2008 г. № 79/99/50, бухгалтерские документы, Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству № 16, 2001 г.

    Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую  отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

    Годовая бухгалтерская отчетность дает широкие  возможности для всестороннего  анализа деятельности предприятия, и наиболее информативной ее частью является баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

    Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для текущей и  предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.

    На  основе изучения внешние пользователи могут: принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов.

    При анализе бухгалтерского баланса  необходимо в первую очередь установить, какие изменения произошли в его активе и пассиве за анализируемый период, и дать оценку этим изменениям [15, с.250].

    Для осуществления своей деятельности предприятие должно иметь стартовый  капитал. Это могут быть взносы учредителей  либо средства, выделенные организацией. Этот источник средств - «Капитал и резервы», представляющий собой собственные средства, изначально состоит из уставного капитала, величина которого оговорена в учредительных документах, но по мере функционирования предприятия структура и величина этого источника меняются.

    Любое предприятие обычно не ограничивается собственными средствами, а привлекает средства из внешних источников: банковские ссуды, займы, кредиторы. Эти привлеченные средства подразделяются на две большие группы: долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные находятся в распоряжении предприятия в течение более одного года, краткосрочные по каждому конкретному их источнику в течение года неоднократно возникают и исчезают в результате их погашения [20, с.448].

    Отчет о прибылях и убытках также привлекается для анализа финансового состояния [16, с.280].

    Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития фирмы, ее финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.