Анализ финансовой деятельности Нефтекамского МУЭС ОАО Башинформсвязь

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль, выявляются резервы повышения эффективности производства.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий связи можно охарактеризовать как метод обработки информации, который позволяет выявить закономерности, тенденции развития предприятия, обнаружить потери и причины их возникновения, определить неиспользованные возможности повышения эффективности производства.

Тема курсовой работы: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО Башинформсвязь». Объектом исследования в данной работе является Нефтекамский межрайонный узел электросвязи филиала в ОАО «Башинформсвязь». Предметом исследования - финансовые процессы предприятия и конечные финансово - хозяйственные результаты его деятельности. Главная цель заключается в выполнении анализа финансово-хозяйственной деятельности Нефтекамского МУЭС ОАО «Башинформсвязь». Реализация поставленной цели требует выполнения следующих задач:

1) изучение теоретических аспектов   анализа финансово - хозяйственной  деятельности;

2) характеристика объекта исследования, его основных экономических показателей;

3) проведение анализа финансово-хозяйственной  деятельности, платежеспособности и ликвидности предприятия,

4) выявление негативных моментов  в деятельности предприятия и  разработка мероприятий по улучшению финансово - хозяйственной деятельности.

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность Нефтекамского МУЭС ОАО «Башинформсвязь» за 2009 - 2011 годы, а именно:

1) бухгалтерский баланс (форма № 1),

2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2),

При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия были использованы следующие приемы и методы:

1) горизонтальный анализ вертикальный  анализ,

2) анализ коэффициентов (относительных  показателей),

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения и приложений.

В первой главе раскрыты теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности, проводится исследование и анализ методик диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия,

Вторая глава посвящена описанию объекта исследования: его истории, сфер деятельности, структуры управления, приводится характеристика основных экономических показателей.

В третьей главе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: приводится характеристика основных фондов, и эффективность их использования; анализ использования трудовых ресурсов; анализ затрат; анализ актива и пассива баланса; анализ финансового состояния и устойчивости предприятия, анализ показателей прибыли и рентабельности.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. Сущность анализа  финансово - хозяйственной деятельности

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль, выявляются резервы повышения эффективности производства.

Теории и практике анализа финансово-хозяйственной деятельности уделяют внимание многие российские экономисты, среди которых хочется выделить А.Д. Шеремета, В.В. Ковалева., Г.В. Савицкую.

По мнению автора литературного источника [11] Л.З. Ляховецкого: экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий связи можно охарактеризовать как метод обработки информации, который позволяет выявить закономерности, тенденции развития предприятия, обнаружить потери и причины их возникновения, определить неиспользованные возможности повышения эффективности производства.

Автор литературного источника [13] Савицкая Г.В. отмечает, метод экономического анализа - это диалектический способ познания формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности и факторов их изменения в динамике по сравнению с планом. Характерная особенность метода экономического анализа - изучение причин изменения показателей финансово-хозяйственной деятельности в их взаимосвязи и взаимообусловленности, выявление и количественное соизмерение факторов и резервов улучшения финансового состояния предприятия и повышения эффективности производства.

Каждый процесс формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности необходимо рассматривать как единство и борьбу противоположностей.

Объекты анализа - это показатели источников и средств, основного и оборотного капитала, инвестиционной, лизинговой, маркетинговой и инновационной деятельности, бизнес- плана, финансового состояния, эффективности использования капитала, трудовых ресурсов, объема производства, реализации; ритмичности производства и качества продукции, прибыли и рентабельности.

Предмет экономического анализа - факторы и резервы изменения анализируемых показателей.

Виды анализа классифицируются по цели исследования (оценка финансового состояния, эффективности инвестиции и инновации, качества продукции, обоснованности плана и результатов хозяйственной деятельности ; выявление резервов и путей их мобилизации; прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности); по аспектам исследования (функционально-стоимостной; финансово-экономический); по степени управления (внутрицеховой; цеховой; заводской; хозяйственных объединений и отраслей); по широте изучения резервов (внутризаводской, межзаводской, внутриотраслевой, межотраслевой); по характеру принимаемых решений (предварительный, оперативный, текущий, итоговый); по периодичности проведения (ежедневный, декадный (недельный), квартальный, годовой).

Автор Любушин Н.П. [16] отмечает: методика экономического анализа -официальный, общий для всех отраслей или частной, учитывающий специфику отрасли документ, содержащий перечень изучаемых показателей, классификацию факторов, их изменение, приемы, позволяющие количественно определить влияние отдельных факторов на изменение показателей, и являющийся одним из элементов механизма применения объективных законов к выявлению резервов улучшения финансового состояния, к процессу неуклонного роста производительности общественного труда, повышению эффективности использования каждого вида производственных и финансовых ресурсов.

Для практического руководства финансово-хозяйственной деятельностью организаций разрабатываются нормативные документы, обеспечивающие комплексное изучение ее результатов.

Методика экономического анализа включает его цели и задачи; совокупность изучаемых показателей, факторов их изменения; схемы взаимосвязей показателей; последовательность, периодичность и сроки проведения анализа; источники информации; приемы анализа; порядок оформления результатов и их оценку; конкретные службы и лиц, проводящих анализ.

В настоящее время в связи с отсутствием типового положения по экономическому анализу, в котором бы предусматривались сроки его проведения, методики, сложилось положение, когда ответственные исполнители на одном и том же предприятии руководствуются различными методиками и, как следствие, получают разные результаты анализа и выводы.

До сих пор нет единства в классификации факторов, определении приемов количественного измерения их влияния на показатели финансово-хозяйственной деятельности, т. е. планирование таких показателей, как производительность труда и себестоимость продукции, производится с учетом только технико-экономических факторов. Таких, как внедрение новой техники, совершенствование организаций производства и труда, изменение структуры и объема продукции, отраслевая структура и природные условия.

Существующие методы проведения анализа подразделяются на общие, частные, методики анализа использования каждого вида производственных ресурсов, методы изучения частных и обобщающих показателей эффективности использования капитала, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, финансового состояния и его прогнозирования.

Савицкая Г.В. в литературном источнике [13] выделяет основные этапы анализа, которые представлены на рис. 1.

Рис.1. Основные этапы анализа

Основными задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются:

1) оценка величины, размещения, движения, структуры и формирования средств, источников средств и капитала, эффективности бизнес -планов, инвестиционной, лизинговой и маркетинговой деятельности;

2) определение степени использования общего, основного и оборотного капитала и трудовых ресурсов;

3) оценка финансового состояния, его прогнозирование и определение  вероятности банкротства;

4) разграничение зависящих и  не зависящих от предприятия  причин отклонения фактических показателей от базовых и количественное их изменение;

5) выявление   резервов   повышения   эффективности   финансово-хозяйственной  деятельности и путей их использования, содействие техническому прогрессу  и распространение передового  опыта;

6) прогнозирование ожидаемых результатов финансово-хозяйственной деятельности на предыдущий период;

7) подготовка материалов для  выбора оптимальных управленческих  решений.

Экономический анализ, являясь дисциплиной прикладной, оправдывает себя в полной мере лишь тогда, когда приносит реальную пользу, т. е. выявляет неиспользованные резервы на всех стадиях формирования производственного потенциала и эффективности его использования.

Комплексный анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности, отмечает Савицкая Г.В., базируется на изучении системы обобщающих и частных показателей (см. рис. 2.)

Формирование показателей при комплексном анализе результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Рис. 2. Формирование показателей

Обобщающие показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий - это показатели формирования средств и их источников, общего, собственного и заемного капитала, финансового состояния, прибыли, рентабельности продукции и капитала, реализации продукции, анализ качества, ритмичности и ассортимента произведенной продукции.

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности должен способствовать внедрению инноваций, режиму экономии, широкому распространению передового опыта, улучшению финансового состояния предприятия. Следовательно, этот вид анализа является важным рычагом улучшения использования производственного потенциала. Он основывается на ряде принципов, прежде всего на общегосударственном подходе к оценке формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности, к реализации задач по обеспечению основной цели на данном этапе развития народного хозяйства -созданию экономической выгоды для каждого хозяйствующего субъекта независимо от форм собственности. В то же время анализ должен не только констатировать изменения показателей эффективности работы, но и указывать, что необходимо сделать для улучшения использования основного оборотного капитала, выявлять недостатки и неиспользованные резервы улучшения финансового состояния инвестиционной привлекательности.

Конкретность проведения анализа состоит в изучении реальных показателей и факторов их изменения по данным отчетности, планов, расчетов, нормативов.

В процессе анализа должна быть соблюдена целостность в изучении всех показателей и факторов их изменения, что обусловливает необходимость учета причинно-следственных связей при формировании показателей и объединения отдельных направлений анализа факторов и резервов в единую систему.

Полнота и системность- важные принципы проведения комплексного анализа. Системность комплексного экономического анализа проявляется в определенной, логически обоснованной последовательности изучения показателей эффективности текущей, инвестиционной, финансовой и маркетинговой деятельности, факторов ее изменения и резервов дальнейшего повышения, предполагает изучение факторов и резервов во взаимосвязи и взаимозависимости.

При анализе должны обеспечиваться такие условия, как согласованность и одновременность. Согласованность проведения комплексного экономического анализа заключается в том, что его необходимо осуществлять по единым методикам, единой классификации факторов и резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

При комплексном анализе должны не только выявляться факторы изменения изучаемых показателей, резервы дальнейшего роста экономики, но и предлагаться конкретные мероприятия по их реализации.

Взаимосвязь и взаимообусловленность формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений определяют последовательность комплексного экономического анализа. В теории и практике анализа хозяйственной деятельности общепринятой считается такая последовательность его проведения, при которой в первую очередь изучаются состав и структура источников средств, финансовое состояние, прибыль и рентабельность, продукции; себестоимость; производство и реализация продукции, а во вторую - анализируются показатели использования трудовых ресурсов; состояние и использование основного и оборотного капитала; формирование налогов, эффективность инвестиционной, финансовой, маркетинговой, и инновационной деятельности.

В основу методики комплексного экономического анализа должна быть положена классификация факторов, предусматривающая их разделение на факторы первого и второго порядка.

При производстве материальных благ, прежде всего, происходит соединение средств производства с рабочей силой в определенных организационно-технических условиях, последние, в свою очередь, влияют на показатели эффективности использования основного и оборотного капитала, производительность труда. Однако для формирования функционирующего капитала необходимы источники средств, характеризующие во взаимосвязи со средствами финансовое состояние предприятия. При обосновании последовательности проведения анализа необходимо учитывать: для факторов первого порядка - причины изменения показателей эффективности инвестиций, маркетинговой деятельности, функционирующего капитала и трудовых ресурсов, для факторов второго порядка - причины изменения обобщающих показателей : финансового состояния, себестоимости, прибыли, рентабельности продукции и капитала, объема производства и реализации продукции.

Каждый фактор первого порядка может действовать одновременно на эффективность использования и всех видов ресурсов, и их определенного вида, а через них — на изменение уровня затрат на производство, прибыль, рентабельность. Например, внедрение в производство прогрессивных техники и технологии может обеспечить повышение производительности труда (показатель использования трудовых ресурсов), фондоотдачи, экономию оборотного капитала, что приведет к снижению себестоимости. В  связи с этим cтала, что приведет к снижению себестоимости. В связи с этим классификация основной (решающей) группы факторов определенного показателя эффективности производства должна быть единой. Вследствие изменения факторов, т. е. причин, взаимосвязанных условий, изменяются и результаты производства, а следовательно, и уровень использования каждого вида ресурсов.

1.2. Методика анализа  финансово-хозяйственной деятельности

1.2.1. Методы и  приемы финансово-хозяйственного  анализа

В своей методике финансового анализа [15] авторы Шеремет А.Д. и Сайфулин Р.С. отмечают, что существуют различные классификации методов финансового анализа. Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить основные:

1) горизонтальный анализ (временной) -   сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2) вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

3) трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

4) анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

5) сравнительный анализ - это как  внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

6) факторный анализ - анализ влияния  и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования. В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов.

Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ и другие, вошли в круг аналитических разработок значительно позже. Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы:

экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.

1.2.2. Основные  подходы к анализу финансово-хозяйственной деятельности

Каждый автор предлагает свою методику финансово-хозяйственного анализа. Детализация процедурной стороны методики финансово-хозяйственного анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. Среди основных подходов к диагностике (анализу) финансово-хозяйственного анализа различают методику Г.В. Савицкой, В.И. Подольского, В.В. Ковалева, И.Т. Балабанова, Е.С. Стояновой.

Методика анализа финансовых результатов Савицкой Г.В. [13] представляет анализ результатов деятельности предприятия из нескольких разделов:

1) анализ состава и динамики  балансовой прибыли;

2) анализ финансовых результатов  от реализации продукции, работ  и услуг;

3) анализ уровня среднереализационных цен;

4) анализ финансовых результатов  от прочих видов деятельности;

5) анализ рентабельности деятельности  предприятия;

6) методика подсчета резервов  увеличения прибыли и рентабельности;

7) анализ распределения и использования  прибыли предприятия.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли по методике Г.В. Савицкой учитываются информационные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от стихийных бедствий и т.д. Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Методика анализа финансовых результатов В.И. Подольского [7] начинается с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль.

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Исходя из состава имущества предприятия, в которое вкладываются капиталы, и проводимых предпринимателями хозяйственных и финансовых операций существует система показателей рентабельности: рентабельность имущества (активов) предприятия; рентабельность внеоборотных активов; рентабельность оборотных активов; рентабельность инвестиций; рентабельность собственного капитала; рентабельность заемных средств; рентабельность совокупного используемого капитала (вложений капитала): рентабельность реализованной продукции.

С помощью перечисленных выше показателей рентабельности можно проанализировать эффективность использования активов предприятия, т.е. финансовую отдачу от вложенных капиталов.

Ковалев В.В. [9] предлагает проведение анализа в виде двухмодульной структуры:

1) экспресс-анализа финансового  состояния,

2) детализированного анализа финансового  состояния.

Цель детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности заключается в подробной характеристике имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

В.В. Ковалев [9] предлагает следующую программу углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

1) Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования;

2) Оценка и анализ экономического  потенциала субъекта хозяйствования:

3) Оценка и анализ результативности  финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

Характеристику финансового состояния И. Т. Балабанов в литературном источнике [8] предлагает провести по следующей схеме: анализ доходности (рентабельности); анализ финансовой устойчивости; анализ кредитоспособности; анализ использования капитала; анализ уровня самофинансирования; анализ валютной самоокупаемости.

Анализ доходности   хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями.     Абсолютный     показатель доходности - это сумма прибыли, или доходов.

Относительный показатель - уровень рентабельности. Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции.

В процессе анализа изучают динамику изменения объема чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие. Главным в финансовой деятельности, считает И.Т. Балабанов, являются правильная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяет основное внимание.

Е. С. Стоянова в литературном источнике [17] особое внимание уделяет специфическим методом анализа: это расчеты эффекта финансового рычага и операционного рычага, а также расчету финансовых коэффициентов.

В курсовой работе, при анализе финансово - хозяйственной деятельности, применены методики Ковалева В. В. и Савицкой Г. В.

2.ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НЕФТЕКАМСКОГО МУЭС

2.1. Местоположение и  правовой статус организации

Нефтекамский межрайонный узел электросвязи (именуемый в дальнейшем МУЭС) находится по адресу: Республика Башкортостан,г. Нефтекамск ул. Социалистическая, 85. Нефтекамский межрайонный узел электросвязи является обособленным подразделением открытого акционерного общества «Башинформсвязь» (именуемое в дальнейшем "Общество") и учрежден в составе Общества в соответствии с Указом Президента Российской Федерации "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества" от 1 июля 1992 г. № 721 (Устав открытого акционерного общества «Башинформсвязь»).