Анализ финансовой деятельности ООО "Автобусные сообщения"

 

 

Содержание.

 

●Введение.

 

●Анализ эффективности использования  основных средств:

– анализ обеспеченности предприятия основными средствами.

– анализ состава  и динамики ОС;

– анализ технического состояния ОС

– анализ эффективности  использования ОС;

– анализ ОС по технико-организационному уровню.

 

● Анализ себестоимости продукции:

– анализ безубыточности;

– анализ затрат с 1 рубля выручки;

– анализ себестоимости  по статьям калькуляции.

 

● Анализ использования трудовых ресурсов:

– анализ влияния  численности трудовых ресурсов на объем  выпускаемой продукции.

 

● Анализ эффективности использования  материальных ресурсов:

 – анализ  и контроль рационального использования  материальных ресурсов.

 

● Анализ финансовых результатов:

– анализ чистой прибыли;

– анализ балансовой прибыли;

 – анализ  прибыли от продаж;

– анализ рентабельности.

 

● Анализ финансового состояния:

– финансовые коэффициенты доходности;

– коэффициенты деловой активности или оборачиваемости  активов;

– коэффициенты структуры капитала;

– финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности.

 

●Симптомы несостоятельности.

 

●Заключение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений  и процессов, основанный на расчленении  их  на составные части и изучении их во всем многообразии связей и взаимосвязей.

Возникновение экономического анализа как средства познания сущности экономических явлений  и процессов ученые связывают  непосредственно с возникновением и развитием бухгалтерского учета  и балансоведения. Однако свое теоретическое развитие он получил во второй половине ХIХ в. Обособление АФХД в специальную отрасль знаний произошло несколько позже – в первой половине ХХ в.

Становление АХД обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые  свойственны возникновению любой  новой отрасли знаний:

- во-первых, практической  потребностью в комплексном и  системном анализе в связи  с развитием производственных  сил.

- во-вторых, с  развитием экономической теории.

Содержание  анализа хозяйственной деятельности объясняется его ролью и функциями, которые он выполняет в системе  управления предприятием и где он занимает одно из центральных мест.

 

Система управления состоит из следующих взаимосвязанных  функций: планирования, учета, анализа  и принятия управленческих решений.

 С помощью планирования и прогнозирования определяются основные направления и содержания деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Здесь главной задачей является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения оптимальных конечных

 результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса, ходе выполнения планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет, который обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и

обобщение информации, необходимой  для управления производством и контроля над ходом производственных процессов.

 

 

 

Анализ хозяйственной  деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе АХД учетная  информация проходит аналитическую 

 

обработку: достигнутые результаты деятельности сравниваются с данными  за прошлые периоды времени, с  показателями других предприятий и  среднеотраслевыми; определяется влияние  разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д. С  помощью анализа достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Как функция  управления АХД тесно связан с  планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого  анализа не возможно осуществление  этих функций. Важную роль играет АХД  в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной  оценке выполнения планов. Утверждения  планов, по существу, также представляет собой принятие решений, которые  обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнение предыдущих планов, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выполняются и учитываются дополнительные резервы производства.

АХД является средством не только обоснования  текущих и перспективных планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. АХД позволяет повысить уровень  планирования, сделать его научно обоснованным.

Эта функция  анализа – контроль за выполнением  планов и подготовка информации для  их обоснования – не ослабевает, а усиливается в условиях неопределенности и изменчивости внешней среды требуется систематическая оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менеджер по планированию должен уметь оценивать и анализировать изменение каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в планы предприятия.

Большая роль отводится АХД при определении  и использовании резервов повышения  эффективности производства. Он содействует рационализации, экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

Роль АХД  как средства управления производством  на современном этапе возрастает. Это обусловлено следующими обстоятельствами:

А) необходимость  неуклонного повышения эффективности  производства в связи с ростом дефицитом и стоимости сырья, повышением наукоемкости и капиталоемкости  производства;

Б) отходом от командно-административной системы управления и постепенный переход к рыночным отношениям;

В) создание новых  форм хозяйствования в связи с  разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях недооценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят ощутимые потери. Поэтому необходимо уделять большое значение АХД.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. Раздел.

 

Анализ  эффективности использования основных средств.

Основные  средства (ОС) (часто называемые в  экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним  из важнейших факторов производства.

Анализ  основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в  комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности  использования ОС.

1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами.
2. Анализ состояния, движения, структуры основных средств.
3. Факторный анализ по учету основных средств.
4. Анализ эффективности использования основных средств.
5. Анализ технико-организационного уровня производства.

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого  анализа, хотя четкой границы между  этими видами анализа нет.

1.1.Анализ  обеспеченности предприятия основными  средствами. 

При анализе обеспеченности изучается  наличие и движение ОС на основе инвентарной карточки, формы бухгалтерского баланса №1(по остаточной стоимости), и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», по первоначальной стоимости  и сумме начисленной амортизации.

Расчет.

Согласно форме №1 балансовая стоимость ОС на начало года составляет 301 641 рубль

● компьютер – 8 293 рубля.

● ККА – 11 675 рублей.

● компьютер для АС – 17 365 рублей.

● насос – 5 295 рублей.

● автомобиль ГАЗ-3302 – 247 350 рублей.

● факс – 3 503 рубля.

● системный блок – 8 160 рублей.

 

 

На конец года 428 746 рублей.

● компьютер – 4 153 рубля.

● ККА – 10 211 рублей.

● компьютер для АС – 14 329 рублей.

● насос – 0 рублей.

● автомобиль ГАЗ-3302 – 189 150 рублей.

● факс – 2 423 рубля.

● системный блок – 5 835 рублей.

● автомобиль VOLVO – 197 389 рублей.

● автомобиль ГАЗ-322132 – 5 835 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структура ОС ООО «Автобусные сообщения» на 2008 год.

 

Наименование ОС	Стоимость на начало года(руб.)	УВ(%)	Стоимость на конец года(руб.)	УВ(%)
Компьютер	8 293	2,75%	4 153	0,97%
ККА	11 675	3,87%	10 211	2,38%
Насос	5 295	1,76%	0	0,00%
Компьютер для АС	17 365	5,76%	14 329	3,34%
Авто. ГАЗ-3302	247 350	82,00%	189 150	44,12%
Факс	3 503	1,16%	2 423	0,57%
Системный блок	8 160	2,71%	5 196	1,21%
Авто. VOLVO		0,00%	197 389	46,04%
Авто. ГАЗ-312132		0,00%	5 835	1,36%
Итого:	301 641	100,00%	428 746	99,99%

 

 

 

 

 

Анализ: как видно из приведенной диаграммы  ключевое место в составе ОС  ООО «Автобусные сообщения» занимает автомобиль ГАЗ-3202(82%).Но это и не удивительно тат как ООО «Автобусные сообщения» занимаются перевозкой пассажиров.

 

 

На  конец года ситуация резко изменилась, в связи с тем, что ООО «Автобусные  сообщения» приобрели два транспортных средства: автомобиль ГАЗ-322132 и автобус  Volvo, что привело к изменению структуры ОС. В итоге на конец года 46% от общего удельного веса занимает автобус Volvo.     

1.2 Анализ состава и динамики  основных средств.

При анализе  состава и динамики, определяется движение ОС которое можно проследить в форме ОС-6 по видам ОС.

 

К активной части  ОС ООО «Автобусные сообщения» относятся: Авто. ГАЗ-3302, авто. ГАЗ-322132 и Авто. Volvo.

 

 

Анализ возрастного  состава ОС ООО «Автобусные сообщения» за 2008 год.

 

Возрастная группа	Кол-во ОС на н.п.		Автобусы		Вычислительная техника		Кол-во на к.п.
	Кол-во	УВ	Кол-во	УВ	Кол-во	УВ	Кол-во	УВ
1-2
2-3	2	28,57%	2	66,67%	1	25,00%	4	44,44%
3-5	3	42,86%		0,00%	3	75,00%	3	33,33%
5-7	1	14,29%	1	33,33%		0,00%	1	11,11%
7-10	1	14,29%				0,00%	1	11,11%
Итого:	7	100,00%	3	100,00%	4	100,00%	9	100,00%

 

 

 

 

Анализ: Удельный вес активной части ОС показывает техническую вооруженность предприятия  и судя по тому, что ООО «Автобусные  сообщения» имеют в своем распоряжении всего 3 автобуса, то не о какой конкурентоспособности  не может быть и речи, но так как  в Сегежи всего одна фирма занимающаяся перевозками, то им это и не нужно. Если говорить о возрастном составе  ОС ООО «Автобусные сообщения», то они имеют оптимальный СПИ, а  именно 7 лет.

 

1.3.Анализ  технического состояния ОС ООО  «Автобусные сообщения» за 2008 год

 

 Улучшение технического состояния ОС зависит от ввода в эксплуатацию новых видов техники, что позволяет ожидать экономического роста, но реальный рост произойдет только в том случае, если будет обеспеченна максимальная загрузка вновь введенной техники.

При анализе  используют коэффициенты: годности, обновления и выбытия – которые рассчитываются на начало и конец периода, согласно форме №5.

 

Показатели  движения и состояния ОС

 

Наименования показателей	Методы расчета		Экономическая интерпретация показателей
1. Показатели движения
1.1. Коэффициент поступления ввода  (КВВ)			Доля  поступивших ОС за период
1.2. Коэффициент обновления (Коб)			Доля  новых ОС на предприятии
1.3.Коэффициент  выбытия ОС (Квыб)			Доля  выбывших ОС за период
2. Показатели состояния
2.1. Коэффициент износа (Ки)				Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию Ки = 1 - Кг
2.2. Коэффициент годности (Кг)				Уровень годности ОС Кг = 1 - Ки

 

 

Анализ технического состояния ОС ООО «Автобусные  сообщения» за 2008 год.

 

Классификация	Балансовая стоимость  на н.п.(руб.)	Сумма АО(руб.)	ПС(руб.)	Балансовая стоимость  на к.п.(руб.)
Тр.средства	247 350	43 650	291 000	392 374
Оборудование	16 970	13 530	30 500	10 211
Выч.техника	37 321	17 451	54 772	26 171
Итого:	301 641	74 631	376 272	428 756

 

 

Показатели  движения и состояния.

 

Классификация ОС	Бал.стоимость  на н.п.(руб.)	Поступило		Выбыло		Бал.стоимость  на к.п.(руб.)
		Всего	Новое	Всего	Списано
Тр.средства	247 350	306 084				392 374
Оборудование	16 970			5 295	5 295	10 211
Выч.техника	37 321					26 171
Итого:	301 641	306 084	0	5 295		428 756

 

Наименование  показателя	Тр. Средства	Оборудование	Выч.техника
К(вв)	0,780082268	0	0
К(об)	-	-	-
К(выб)	0	0,312021214	0
К(износа)	0,15	0,443606557	0,318611699
К(г)	0,85	0,556393443	0,681388301

 

 

 

 

    

 

Анализ: В 2008 году ООО «Автобусные сообщения» приобрело 2 автобуса, что составило

78% от всего подвижного  состава и на конец года  балансовая стоимость ОС составила  392 374 рубля. По оборудованию поступлений не было, но зато в следствие полной амортизации был списан насос. В итоге коэффициент годности по транспортным средствам составил 0,85(что говорит о том, что транспортные средства можно использовать в полную силу), по оборудованию 0.6, по вычислительной технике 0,7.

1.4. Анализ эффективности использования ОС.

Главным резервом увеличения прибыли и рентабельности является повышение эффективности  использования ОС.

Анализ  осуществляется с помощью показателей: фондоотдачи, фондоемкости и коэффициента использования ОС.

               

- фондоотдача,  показывает, какой объем приходится на среднюю стоимость ОС.

 

 

 

 

 

- фондоемкости, показывает, стоимость вложенных  денежных средств в ОС с  каждого рубля выручки или  объема выпущенной продукции. 

 

    

         - коэффициент эффективного использования, показывает, сколько прибыли мы получаем с каждого рубля вложенного в ОС.

 

 

 

 

 

Анализ  эффективности использования ОС ООО «Автобусные сообщения».

 

Наименование	Фондоотдача	Фондоемкость	Кэф.исп.
план	43,47	0,02	0,74
факт	33,75	0,03	0,63

 

Анализ: В 2008 году фондоотдача ООО «Автобусные  сообщения» уменьшилась на 9,72 копейки, что говорит о неэффективном  использовании ОС. В связи с  этим уменьшился и коэффициент эффективности.

 

По результатам  анализа фондоотдачи проведем факторный  анализ, методом абсолютных отклонений.

 

 

(руб.)

 

 

(руб.)

(руб.)

 

 

(руб.)

 

Анализ: Проведенный  факторный анализ показывает, что  вследствие увеличения автопарка 

на 2 единицы выручка увеличилась  на 5 525 254 рубля, но так как эти средства использовались не эффективно, о чем говорит снижение фондоотдачи на 9,72. Общее увеличение выручки составило 1 359 000 рублей. 

 

1.5.Анализ ОС по технико-организационному уровню.

 

Проведем  факторный анализ влияния производительности на объем выпускаемой продукции, то есть доходы.

 

Согласно  формы №2 выручка за отчетный период ООО «Автобусные сообщения»  за отчетный период составила 13 113 000 , за предыдущий 14 472 000. Время работы 14 часов, стоимость автобусов на начало периода 247 350 рублей, на конец периода 392 374 рубля.

 

 

 

 

 

 

(руб.)

 

 

(руб.)

(руб.)

 

 

(руб.)

 

Анализ: Хотя количество автобусов увеличилось, это не привело к желаемому  результату, а скорее наоборот. Производительность уменьшилась на 1,21, что привело  к потери 6 645 122рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Раздел.

 

Анализ себестоимости  продукции.

 

Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг имеет исключительно  важное значение. Он позволяет выявить  тенденции изменения данного  показателя, выполнения плана по его  уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости  продукции.

В основе анализа производственных затрат лежит  их классификация по тому или иному  признаку или нескольким признакам  одновременно.

 

Классификация затрат на производство

Признаки классификации	Подразделение затрат
По  экономическим элементам  По статьям себестоимости  По отношению к технологическому процессу  По составу  По способу отнесения на себестоимость продукта  По роли в процессе производства  По целесообразности расходования  По возможности охвата планом  По отношению к объёму производства  По периодичности возникновения  По отношению к готовому продукту	экономические элементы затрат  статьи калькуляции себестоимости  основные, накладные  одноэлементные, комплексные  прямые, косвенные  производственные, внепроизводственные  производительные, непроизводительные  планируемые, непланируемые  переменные, постоянные  текущие, единовременные  затраты на незавершённое производство, затраты на готовый продукт

Наиболее  важным признаком для цепей анализа  является деление затрат по элементам  затрат, по статьям затрат, по способу  отнесения на себестоимость продукции.

На  основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет  рассчитать затраты на единицу продукции  или партию, составить калькуляцию.

Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам  тем, что они отражают затраты, которые  связаны с производством и  реализацией товарной продукции  за данный отчётный период. Затраты  же по элементам показывают все произведённые  предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих  периодов и т. п.

Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют  место экономические ситуации, связанные  с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные.

Этому делению уделяется большое внимание в западной системе учёта, которая  носит название “директ-костинг”.

 

Основные положения  данной теории: 
1. Поведение затрат в зависимости от изменения объёма производства. 
2. Относительность (условность) классификации затрат на постоянные и переменные. 
3. Методы деления затрат на постоянные и переменные.

К постоянным затратам принято относить такие  затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей  организаций и пр.)

Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую  энергию и др.

При использовании метода “директ-костинг” себестоимость продукции определяют по неполным затратам без учета блока  постоянных затрат или по сокращенной  себестоимости.

Основная  формула представлена через выручку:

Проанализируем  затраты ООО «Автобусные сообщения» за 2008 год.

 

Пас.перевозки	V (пас.)	Доходы		Переменные затраты		БПЗ	МД		Прибыльность
		Цед.	Выручка	Цед.	Общие		Цед.	Общий	Общая	На ед.
Внутригородские	496	13,16	7404	15,48	7678	4645	-0,55	-274	-4919	-9,92
Пригородные	76	63	4863	71	5403	4645	-7,11	-540	-5185	-68,22
Заказные	117	27	3163	14,35	1680	4645	12,68	1483	-3162	-27,03
Итого:	689	22,39	15430	21,42	14761	4645	0,97	669	-13266	-19,25