Анализ финансовой деятельности ООО "Югвинпром"

	МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
	ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

 

КАФЕДРА ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ

 

 

 

 

 

 

 

 

                                 КУРСОВА РОБОТА

 

з дисципліни

“Організація та методика економічного аналізу ”

 

 

 

 

 

 

                                                                Студентки 4 курсу 1 групи

                                                                     напряму підготовки бакалавр

                                                                     спеціальності «Облік та аудит»

                                                                Трубачової Світлани Олексіївни

   Залікова книжка № 091426

 

                                                              Керівник

 

 

    Національна шкала _______________________

                                                                 Кількість балів: _______Оцінка: ECTS ____

 

                                                                        Члени комісії  ________________  ___________________________

                                                                                                                                             (підпис)                        (прізвище та ініціали)

                                                                                                       ________________  ___________________________

                                                                                                                                              (підпис)                        (прізвище та ініціали)

                                                                                                                                  ________________  ___________________________

                                                                                                                                              (підпис)                         (прізвище та ініціали

 

 

 

 

 

 

 

м. Одеса – 2013 рік

Содержание

  стр.

 

1. Анализ влияния факторов на объем реализации. . . . . . . . . . . . . . . . . .      3

2. Анализ выполнения плана по ассортименту продукции . . . . . . .. . . .       4

3. Анализ материалоемкости продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . .      5

4. Анализ состояния и движения основных фондов . . . . . . . . . . .. . . . .       6

5. Анализ влияния факторов средств труда. . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . .       7

6. Анализ факторов труда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     9 

7. Сводный подсчет резервов увеличения выпуска продукции. . . . . . . .     11 

8. Сводный подсчет резервов увеличения реализации продукции   . . . .    12

9. Анализ себестоимости по элементам операционных расходов . . . . . .    13

10.Анализ влияния материалоемкости на себестоимость продукции . . .    14

11.Анализ влияния оплатоемкости на себестоимость продукции . . . . .     15 

12.Анализ динамики полученной прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  .    16

13.Анализ прибыли от основной операционной деятельности . . . .. . . .    17

14.Анализ операционных доходов и расходов       . . . . . . . . . . . . . . . .. . .   19

15. Сводный подсчет резервов роста прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .   20

16. Аналитическая характеристика активов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . .    21

17. Причины изменения оборотных средств          . . . . . . . . . . . . . . . .  . .   22

18. Динамика состава и структуры источников активов     . . . . . . . . .. . .  23

19. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности . . . . . . . . . . 24

20. Литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . .. . .  . .. . . . . . . . .. . . . . .  26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Проведем анализ динамики реализации  продукции и определим факторы, обусловившие  изменение объема реализации.

Для расчетов используем данные формы  № 1-П «Отчет по продукции» или  № 1-П-НПП «Отчет по  продукции»,  формы № 2 «Отчет о финансовых результатах  деятельности предприятия».

Таблица 1

Анализ влияния факторов на изменение объема реализации

Показатели	Пред. год	Отчетн. год (Факт)	Отклонение
			Всего	в том числе за счет
				товарной продукции	остатков нереали-зованной продукции
А	1	2	3	4	5
1. Объем реализованной  продукции в действующих ценах, тыс. грн.	12042	14098	+2056	+755	+1301
2. Объем производства  в действующих ценах, тыс. грн.	9286	10041	+755	х	х
3. Изменение остатков  нереализованной продукции, тыс.  грн. (р. 2 – р. 1)	-2756	-4057	-1301	х	х

 

Вывод: За анализируемый период объем реализации вырос                на 2056 тыс.грн. Это было вызвано увеличением объема производства      на 755 тыс.грн. и уменьшением остатков нереализованной продукции на 1301 тыс.грн.

 

 

 

 

 

 

 

2. Проанализируем выполнение задания  по ассортименту произведенной продукции.

Для расчетов используем данные формы  № 1-П «Отчет предприятия по продукции» или  № 1-П-НПП «Отчет по продукции».

Таблица 2

Анализ выполнения задания по ассортименту  произведенной продукции

Наименование изделий	Ед. изм.	Опто-вая  цена  ед. продук ции, тыс. грн.	Выпуск продукции в  натуральном выражении		Стоимость произведенной  продукции в действующих ценах, тыс. грн.
			Пред. год	Факт	Пред. год	Факт	в т. ч. в счет ассортимента
							сумма	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8=7:5*100
1.Сухие виноматериалы	т.дал		97	219	2073	4052	2073	100
2.Шампанские	″		181	221	4676	5989	4676	100
3.Коньячные	″		109	-	2537	-	-	-
ИТОГО					9286	10041	6749	72,68

 

Вывод: За анализируемый период задание по ассортименту недовыполнено на 27,32% (72,68% 100%). Данная ситуация была вызвана тем, что в отчетном периоде прекратили выпускать коньячные виноматериалы, а что касается других видов виноматериалов сухих и шампанских, то их задание по ассортименту выполнено на 100%.

Таким образом, предприятию «Югвинпром» необходимо более детально изучить ситуацию о возобновлении выпуска коньячных виноматериалов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Проведем анализ  влияния  материалоемкости   на изменение объема производства.

Для расчетов используем данные формы  № 1-П «Отчет по продукции» или  №  1-П-НПП «Отчет по  продукции»,  формы № 2 «Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия».

Таблица 3

Анализ материалоемкости продукции

Показатели	Пред. год.	Факт
А	1	2
1. Материальные затраты,  тыс. грн.	8463	9752
2. Объем производства  в действующих ценах, тыс. грн.	9286	10041
3. Материалоемкость продукции  (р. 1 : р. 2), грн	0,9114	0,9712
4. Материалоотдача продукции  (р. 2 : р. 1), грн	1,097	1,030
5. Объем производства  продукции при фактических материальных  затратах  и   материалоемкости  предыдущего года (стр.1 гр.2. : стр. 3 гр. 1)	х	10700   (9752:0,9114)
6. Возможное увеличение  объема производства продукции  при условии достижения  уровня  материалоемкости  предыдущего года , тыс. грн.  (стр. 2 гр. 2 – стр. 5 гр. 2)	х	-659   (100441-10700)

 

Вывод: За отчетный период на предприятии «Югвинпром» произошло увеличение материалоёмкости продукции на 5,98 коп.  ((0,9712-0,9114)х100), при этом материалоотдача продукции снизилась на 6,7 коп. ((1,030-1,097)х100), что в свою очередь привело к потерям в выпуске продукции на 659 тыс.грн.

Таким образом, предприятие имеет  возможность увеличить объем  производства на 659 тыс.грн. при условии  более эффективного использования  материальных ресурсов.

 

 

 

 

 

4. Дадим оценку состояния   и движения основных фондов (коэффициенты: обновления, выбытия, износа, годности).

Для расчетов используем данные формы  № 5  “Примечания к годовой  финансовой отчетности”: раздел ІІ «Основные средства» или формы № 11-ОЗ «Отчет о наличии, движении и износе основных средств», а также формы № 1 «Баланс».

Коэффициент           стоимость выбывших ОС           133        

    выбытия основных  =    ———————————— = ——— = 0,1352

    фондов               стоимость ОС на начало года        984

 

 

          Коэффициент          стоимость вновь введенных ОС      17

  обновления основных   = ————————————— = —— = 0,0233

     фондов                   стоимость ОС на конец года        729

 

 

Коэффициент      сумма износа на начало года         139

    износа на    = —————————————  = —— = 0,1413

начало года          стоимость ОС на начало года        984

 

 

Коэффициент      сумма износа на конец года       272

   износа  на   =   ———————————— = —— = 0,3731

  конец года         стоимость ОС на конец года      729

 

         Коэффициент

годности на   = 1 – коэффициент износа на начало года = 1–0,1413 =0,8587

начало года

 

Коэффициент

 годности на = 1 – коэффициент износа на конец года = 1–0,3731=0,6269

  конец года

 

Вывод: На ООО «Югвинпром» коэффициент выбытия основных фондов составил 13,52% и он опережает коэффициент обновления основных фондов, который составил 2,33%. Вследствие этого происходит увеличение изношенности оборудования, о чём свидетельствует значение коэффициента износа на начало года 14,13% и на конец года 37,31%, а также происходит уменьшение коэффициентов годности на начало года 85,87%, на конец года 62,69%.

5. Определим влияние обеспеченности, состава и использования основных  фондов на изменение объема  производства продукции. 

Для расчетов используем данные формы  № 5  “Примечания к годовой финансовой отчетности”: раздел ІІ «Основные средства» или формы № 11-ОЗ «Отчет о наличии, движении и износе основных средств», а также форм № 1-П «Отчет по продукции» или 1-П-НПП «Отчет по продукции».

Таблица 4

Анализ влияния факторов средств  труда на изменение объема производства  продукции

Показатели	Пред. год	Факт	Отклонение (+,-), тыс. грн.
			Всего	в том числе за счет
				Средне-годовой стоимости  ОФОВД	Доли активной части  фондов в средней стоимости ОФОВД	Фондоотдачи активной  части  фондов
А	1	2	3	4	5	6
1. Объем производства, тыс. грн.	9286	10041	+755	х	х	х
2. Среднегодовая стоимость  ОФОВД, тыс. грн.	645	1062	417	6002,40   (417х1,44х9,996)	х	х
3. Доля активной части  основных средств в средней  стоимости ОФОВД	1,44	0,788	-0,652	х	-6921,47     (-0,652х9,996х1062)	х
4. Фондоотдача активной  части фондов, грн.	9,996	11,996	2,0	х	х	1673,71   (2,0х1062х0,788)

 

 

 

Удельный вес            Среднегодовая стоимость активных фондов      активной          =  ————————————— части фондов             Среднегодовая стоимость осн. произ. фондов

 

837 : 1062 = 0,788

929 : 645 = 1,44

 

Фондоотдача                Объем производства продукции активной части   =   —————————————         фондов              Среднегодовая стоимость активных фондов

 

9286 : 929 = 9,996

10041 : 837 = 11,996

 

Проверка:

1) 645 х 1,44 х 9,996 = 9284

2) 1062 х 0,788 х 11,996 = 10039

3) 6002,4+(-6921,47)+1673,71= 754,64 ≈  755

 

Вывод: В отчетном году по сравнению с предыдущим годом объем производства вырос на 755 тыс. грн. Это было вызвано увеличением среднегодовой стоимости основных фондов основного вида деятельности и фондоотдачи активной части фондов на 6002,4 тыс.грн. и                1673,71 тыс.грн. соответственно. Однако в тоже время уменьшилась доля активной части фондов на 65,2%, что привело к снижению объема производства на 6921,47 тыс.грн.

Таким образом, предприятие имеет  возможность (резерв) увеличить объем  производства на 6921,47 тыс.грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Проанализируем влияние  факторов труда на изменение объема производства.

Для расчетов  используем данные формы  № 1-ПВ «Отчет по труду», формы № 3-ПВ «Отчет об использовании рабочего времени», а также форм № 1-П «Отчет по продукции» или 1-П-НПП «Отчет по продукции».

Таблица 5

Анализ факторов труда, влияющих на изменение объема произведенной продукции

Показатели	Темп роста, %	Влияние факторов на отклонение от предыдущего года		Факторы	Расчет
		%	тыс. грн.
А	1	2	3	4	5
1. Среднесписочная численность  рабочих	64,474   (49:76)х100	-35,526   64,474-100	-3298,94	1.Уменьшение численности рабочих	-35,526х9286 = 100   = -3298,94
2. Общее количество  дней, отработанных всеми рабочими	63,845   98899:7,5=13186 152836:7,4  20653	-0,629   63,845-64,474	-58,41	2.Уменьшение числа дней, отработанных одним рабочим	-0,629 х 9286 = 100   = -58,41
3. Общее количество  чел./часов, отработанных всеми  рабочими	64,709     98899 152836  х 100	0,864     64,709-63,845	80,23	3. Увеличение продолжи-тельности рабочего дня	0,864 х 9286 =              100            = 80,23
4. Объем производства  в сравнительных ценах	108,13   10041 9286   х 100	43,421   108,13-64,709	4032,07	4. Увеличение среднечасовой  выработки	43,421 х 9286 = 100   = 4032,07
Общее отклонение (проверка)	∑ 754,95 10041 – 9286 = 755

 

Вывод: Рост объема производства на предприятии по сравнению с предыдущим годом на 755 тыс.грн. был достигнут благодаря увеличению среднечасовой выработки на 4032,07 тыс.грн. и увеличением продолжительности рабочего дня на 80,23 тыс.грн. Но при этом за счет уменьшения численности рабочих и уменьшением числа дней, отработанных одним рабочим объем производства снизился на         3298,94 тыс.грн. и 58,41 тыс.грн. соответственно.

Таким образом, предприятие  имеет возможность увеличить объем производства на 3357,35 тыс.грн. (3298,94 + 58,41) при условии ликвидации целодневных (дни) потерь рабочего времени и увеличения численности рабочих до уровня предыдущего года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Проведем сводный подсчет резервов  увеличения выпуска продукции и ее реализации.

Для расчетов используем данные предыдущих таблиц.

Таблица 6

Сводный подсчет резервов увеличения выпуска продукции

Наименование резервов	Сумма, тыс. грн.
А	1
1. Предметы труда
1.1. Доведение материалоемкости  до  уровня предыдущего года	659
2. Средства труда
2.1. Увеличение удельного  веса активной части фондов	6921,47
2.2. Увеличение фондоотдачи  активной части фондов	-
3. Труд
3.1. Уменьшение целодневных  потерь рабочего времени	58,41
3.2. Уменьшение внутрисменных потерь рабочего времени	-
3.3. Увеличение среднечасовой  выработки	-
Комплектный резерв	58,41

 

Вывод: Предприятие имеет возможность  увеличить объем производства на 58,41 тыс.грн. при условии более  эффективного использования трудовых ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7

Сводный подсчет резервов увеличения реализации продукции

Наименование резервов	Сумма, тыс. грн.
А	1
1. Увеличение выпуска  продукции	58,41
2. Сокращение сверхнормативных  остатков  нереализованной продукции	194,68
3. Всего резервов увеличения реализации	253,09

 

Норматив = (10041+9286) : 2 = 9663,5

 

Ликвидация                                                                  стоимость ГП сверхнормативных = (ГП на кон. года – норматив) х  ————       остатков ГП                                                                 себестоимость ГП

 

       Ликвидация                                           10041                     

сверхнормативных = (10041 – 9663,5) х  —— = 194,68

      остатков ГП                                           19470                   

 

Вывод: Предприятие «Югвинпром», котрое мы анализируем имеет возможность увеличить объем реализации на 253,09 тыс.грн. за счет сокращения сверхнормативных остатков готовой продукции на 194,68 тыс.грн. и за счет увеличения выпуска продукции на 58,41 тыс.грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Проведем анализ структуры  и динамики себестоимости производства  по элементам операционных расходов.

Для расчетов будем использовать данные формы  №  2 «Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия»: раздел II  «Элементы операционных расходов».

Таблица 8

Анализ себестоимости по элементам  операционных расходов

Элементы  операционных расходов	За предыдущий год		За отчетный год		Изменение за год
	тыс. грн.	% к итогу	тыс. грн.	% к итогу	тыс. грн.	%
1. Материальные затраты	8463	53,79	9752	50,09	1289	-3,7
2. Расходы на оплату труда	388	2,47	544	2,79	156	0,32
3. Отчисления на социальные мероприятия	144	0,91	203	1,05	59	0,14
4. Амортизация	102	0,65	133	0,68	31	0,03
5. Прочие операционные расходы	6635	42,18	8838	45,39	2203	3,21
Всего	15732	100%	19470	100%	3738	-

 

Вывод: За анализируемый период  затраты предприятия выросли    на 3738 тыс.грн. Это было вызвано ростом материальных затрат на       1289 тыс.грн., расходы на оплату труда на 156 тыс.грн., отчисления на социальные мероприятия на 59 тыс.грн., амортизация на 31 тыс.грн. и прочие операционные расходы на 2203 тыс.грн.

Что касается структуры расходов, то доля расходов на опалту труда выросла  на 0,32%, отчисления на социальные мероприятия  на 0,14%, амортизация – на 0,03% и прочие операционные расходы на 3,21%, а доля материальных затрат снизилась на 3,7%.

 

 

 

 

9. Проведем анализ влияния материалоемкости  продукции на изменение себестоимости,  используя данные предыдущих  расчетов (табл. 3).

 

Таблица 9

Анализ влияния материалоемкости на изменение себестоимости продукции

Показатели	Пред. год	Факт	Изменение
А	1	2	3
1. Объем товарной продукции,  тыс. грн.	9286	10041	755
2. Материальные затраты, тыс.  грн.	8463	9752	1289
3. Материалоемкость, коп. (2 : 1)	0,9114	0,9712	0,0598
4. Влияние на себестоимость  (стр. 3 гр. 3 х стр. 1 гр. 2)	х	х	600,45

 

Вывод: На анализируемом предприятии произошло увеличение объема производства на 755 тыс.грн., материальных затрат на                1289 тыс.грн., материалоёмкости на 0,0598 коп., что в свою очередь привело к увеличению себестоимости на 600,45 тыс.грн.

Таким образом, предприятие может  снизить себестоимость (резерв) на эту  сумму при условии более эффективного использования материальных ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Проведем анализ влияния оплатоемкости  (трудоемкости) на изменение себестоимости. 

Для расчетов будем использовать данные форм №1-П «Отчет по продукции» или 1-П-НПП «Отчет по продукции», а также  формы №  2 «Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия»: раздел II  «Элементы операционных расходов».

Таблица 10

Анализ влияния оплатоемкости  на изменение себестоимости продукции

Показатели	Пред. год	Факт	Изменение
А	1	2	3
1. Объем товарной продукции,  тыс. грн.	9286	10041	755
2. Расходы на оплату труда и отчисления на социальные мероприятия, тыс. грн.	532	747	215
3. оплатоемкость, коп. (2 : 1)	0,057	0,074	0,017
4. Влияние на себестоимость  (стр. 3 гр. 3 х стр. 1 гр. 2)	х	х	170,7

 

Вывод: На анализируемом предприятии произошло увеличение трудоёмкости выпускаемой продукции, что повлекло за собой рост себестоимости на 170,7 тыс.грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Дадим оценку динамики полученной  прибыли. 

Для расчетов используем данные формы  № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Таблица 11

Анализ динамики  полученной прибыли

Показатели	Предыдущий год	Отчетный  год	Отклонение  отчетный год от предыдущего года
			Сумма	% к итогу
А	1	2	3	4
1. Прибыль от основной  операционной деятельности  (стр.050 – стр.070 – стр.080)	1966	300	-1666	-69,88
2. Результат от других операций, связанных с операционной деятельностью	418	404	-14	-0,59
2.1. Прочие операционные  доходы (стр.060)	6074	6076	2	Х
2.2. Прочие операционные  расходы (стр. 090)	5656	5672	16	Х
3. Финансовый результат  от операционной деятельности (стр. 100 или 105) = (1+2)	2384	704	-1680	-70,47
4. Результат от финансовой  деятельности	-	-	-	-
4.1. Доход от участия  в капитале  (стр. 110)	-	-	-	Х
4.2. Потери от участия  в капитале (стр. 150)	-	-	-	Х
4.3. Прочие финансовые  доходы  (стр. 120)	-	-	-	Х
4.4. Прочие потери (стр. 160)	-	-	-	Х
4.5. Прочие доходы (стр. 130)	-	-	-	Х
4.6. Финансовые расходы  (стр.140)	-	-	-	Х
5. Финансовый результат  от обычной деятельности (стр. 170 или 175) = (3+4)	2384	704	-1680	-70,47
6. Результат от чрезвычайных событий	-	-	-	-
7. Общая сумма полученной  прибыли (5 + 6)	2384	704	-1680	-70,47