Анализ финансовой деятельности организации ОАО "Тепличное"

Содержание 

Введение

2.1. Краткая характеристика  организации ОАО «Тепличное»………...

2.2. Анализ средств, чистых  активов организации и источников  их формирования……………………………………………………………………..

2.3. Анализ формирования  и эффективности использования  капитала…………………………………………………………………………..

2.4. Анализ себестоимости  продукции……………………………...….

2.5. Анализ финансовых  результатов деятельности организации……

Заключение……………………………………………………………....

Список используемых источников……………………………………..

Приложение……………………………………………………………...

Введение

В настоящее  время стабильность положения хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит  от его финансовой устойчивости, которая  достигается посредством повышения  эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат.

При этом правильная экономическая оценка позволяет  разработать конкретную стратегию  и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения  производства продукции (работ, услуг) и увеличению прибыли.

Необходимо  иметь в виду, что на финансовые показатели организации оказывают  влияние не только технические, организационные  и природные условия самого процесса производства, но и те социальные условия  производственного коллектива, финансово-экономические условия организации, так как от степени этих условий зависит степень использования производственных ресурсов, средств и предметов труда, то есть фондоотдача, материалоемкость продукции, производительность труда.

Так, экономический  анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Таким образом, главной целью данной работы является анализ и оценка деятельности предприятия, с целью поиска решений по дальнейшему развитию ОАО «Тепличное».

Задачи исследования - это краткая характеристика предприятия, выявления основных проблем в области производства продукции и определения путей их решения, рассмотрение и обоснования практической значимости хозяйства, изучение источников информации. Предметом исследования являются экономические и технические показатели ОАО «Тепличное».

В качестве источников информации для оценки экономико-технических  показателей использовались «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет об изменении капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Актуальность экономического анализа заключается в том, что с помощью выявленных показателей можно будет сделать выводы о дальнейшем развитии предприятия. Выявить слабые стороны и предложить пути их решения.

2.1 Краткая характеристика организации ОАО «Тепличное»

Йошкар - Олинский теплично-овощной комбинат создан 12 ноября 1979 года. Теплично-овощной комбинат преобразован в совхоз «Тепличный» 19 февраля 1991 года. В связи с реорганизацией совхоз «Тепличный» переименован в акционерное общество «Тепличное» в 1993 году. В свою очередь акционерное общество «Тепличное» переименовано в открытое акционерное общество «Тепличное» на основании Закона РФ «Об акционерных обществах» в 1996 году.

Местонахождение предприятия – Республика Марий  Эл, Медведевский район, поселок Медведево, улица Железнодорожная, дом 3. ОАО «Тепличное» расположено в Медведевском районе в 6 км от районного центра и 10 км от г. Йошкар-Ола. Расстояние до железнодорожной станции г. Йошкар-Ола составляет 9 км, а до самой железной дороги  - в пределах 1 км, что является благоприятным фактором.

ОАО «Тепличное» – современное многоотраслевое агропромышленное предприятие, основной поставщик витаминной продукции в городе и районы Республики Марий Эл, а также за ее пределы. Это достаточно крупное хозяйство занимается выращиванием овощей в защищенном и открытом грунте, производством животноводческой продукции: молока, мяса, крупного рогатого скота, свинины, птицеводством, занимается пчеловодством, охотоводством, рыболовством, переработкой овощной продукции, производством мясных консервов, колбас, масла растительного и сливочного, грибов «вешенка», имеет собственную торговую сеть, цех общественного питания.

2.2 Анализ средств, чистых активов организации и источников их формирования

Объектами анализа средств организации являются: общая величина средств (активов) организации по бухгалтерскому балансу и их изменение за отчетный период; состав и структура статей актива баланса и их изменение; факторы изменения общей величины активов и отдельных статей; формирование чистых активов и факторы их изменения.

Задачами анализа  формирования средств организации  являются:

1) оценка общей  величины средств предприятия  на начало и на конец периода,  их абсолютное изменение за  отчетный период, выявление и  количественное соизмерение факторов этого изменения;

2)  изучение  и количественное определение  структуры статей актива баланса  на начало и конец периода,  ее изменение, выявление и количественное  соизмерение факторов этого изменения;

3) изучение формирования  каждой статьи актива баланса по оборотам соответствующих бухгалтерских счетов;

4) обоснование  рациональной структуры актива  баланса;

5) определение  абсолютной величины чистых активов  организации, их структуры и  факторов изменения их величины  на конец года.

Источниками информации являются: данные форм бухгалтерской отчетности ОАО «Тепличное», обороты по соответствующим счетам Главной книги, бухгалтерские регистры и документы.

Анализ начинается с размещения, состава и структуры  средств организации.

Таблица 1

Анализ  средств организации ОАО «Тепличное»

Вывод: Анализ средств организации отразил следующее: имущество организации за 2006 год возросло на 42249 тыс. руб. Увеличение имущества произошло как за счет роста стоимости внеоборотных активов, так и за счет оборотных, соответственно на 32947 тыс.руб. и   9302 тыс.руб.

В структуре  средств организации значительных изменений за 2006год не произошло: возросла доля основных средств на 1. 15% за счет увеличения стоимости зданий, машин и оборудования, снизилась доля незавершенного строительства с 22,09 % до 20,64 %. Также возрос удельный вес запасов на 1,04 % и денежных средств на 0,32 %. В целом имущество организации возрастает, о чем говорят темпы роста, это отражает благоприятное положение предприятия.

Анализ  состава и структуры внеоборотных активов

Анализ факторов изменения осуществляется следующим  образом:

1. Изучается изменение стоимости нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, в т.ч. изменения за отчетный период в результате проводимой их переоценки, приобретения и выбытия основных средств, нематериальных и прочих активов;
2. Изучается изменение стоимости долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.

Внеоборотные  активы – это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и пр.

Состав и  структура внеоборотных активов ОАО «Тепличное» охарактеризованы в таблице 2.

Таблица 2 

Вывод: Проанализировав состав и структуру внеоборотных активов ОАО “Тепличное” можно сделать вывод, что  сумма внеоборотных активов за 2006 год возросла на 65284 тыс.руб. Рост наблюдается за счет увеличения стоимости основных средств на 27241 тыс.руб., при этом стоимость земельных участков и объектов природопользования осталась неизменной – 590 тыс.руб., а стоимость зданий, сооружений, машин и оборудования возрослана конец 2006 г. 32337 на тыс.руб., или на 48,2 %. Незавершенное строительство увеличилось на 5706 тыс.руб.

В структуре  внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства – 33,85% и 39,04 % соответственно на начало и конец 2006 г., из них на здания, сооружения, машины и оборудование приходится 36,59% и 39,98 %.

Анализ  состава и структуры оборотных  активов

Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом, следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции, и наоборот, существенные структурные изменения – признак нестабильной работы предприятия.

Следующим этапом по данным баланса произведен анализ состава и структуры оборотных активов в таблице 3.

Таблица 3

Анализ  состава и структуры оборотных  активов

Вывод: Состав оборотных активов организации за 2006 претерпел следующие изменения: стоимость оборотных активов возросла на 9302 тыс.руб. Рост произошел за счет увеличения стоимости запасов и денежных средств на 12830 тыс.руб. и 12196 тыс.руб. соответственно. Отрицательным фактором является увеличение дебиторской задолженности с 17757 тыс.руб. до 26336 руб. Краткосрочные финансовые вложения за 2006г увеличились на 89 тыс.руб. В структуре наибольший удельный вес занимают запасы, при этом их доля на конец 2006г возросла с 56,81 % до 64,32 %.

Показатели  производства продукции и остатков сырья, материалов и топлива

Факторы изменения  оборотных активов:

1. изменение остатков сырья, материалов и других аналогичных ценностей в результате возможного увеличения объема производства, условий поставки, изменения договорных цен, переоценки ТМЦ и пр.;
2. изменение затрат в незавершенное производство в результате увеличения объема производства, изменения цен на сырье, материалы, полуфабрикаты и пр., учитываемых при определении норматива по незавершенному производству;
3. увеличение (уменьшение) остатков готовой продукции в результате роста ее себестоимости, увеличения остатков нереализуемой продукции по причине отсутствия заключенных договоров на ее поставку, роста цен по сравнению с ценами конкурентов, несоответствия качества продукции мировым аналогам и пр.;
4. увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности, в т.ч. просроченной, в результате неплатежеспособности покупателей, несоответствия качества и ассортимента продукции, предусмотренных в договорах;
5. изменение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов.

 В таблице  4 рассчитаны темпы роста выпуска  продукции для реализации и  темпы роста остатков сырья,  материалов, топлива, покупных полуфабрикатов  и комплектующих изделий для производства продукции. Сравнение этих темпов роста отчетного года показывает правомерность увеличения этих остатков по балансу. На этот процент роста допускается и рост остатков готовой продукции. Остальная их часть обусловлена наличием сверхнормативных запасов.

Таблица 4

Показатели  производства продукции и остатков сырья, материалов и топлива

Вывод: Оценив показатели производства продукции для реализации на сторону (120,75%), и остатков сырья, материалов и топлива (110,42%) можно сделать вывод, что темпы роста остатков сырья, материалов и топлива превышают темпы роста производства продукции для реализации на сторону, что обусловлено сверхнормативным выпуском товаров.

Расчет изменения в динамике амортизируемого имущества произведен на основании данных «Приложения к бухгалтерскому балансу».

Таблица 5

Анализ  структуры и динамики амортизируемого  имущества

Вывод: Анализ динамики амортизируемого имущества ОАО «Тепличное» показал, что все имущество составляют основные средства, которые по первоначальной стоимости за 2006г. возросли 47,4%, при этом поступило на 80 984 тыс. руб., выбыло на 5094 тыс.руб., стоимость земельных участков, производственного и хозяйственного инвентаря и прочих основных средств осталась неизменной на том же уровне – 590 тыс.руб., 111 тыс.руб. и 590 тыс.руб. соответственно. Наибольшее увеличение наблюдается по стоимости зданий – на 131,48%, транспортных средств – на 78,3%, машин и оборудования – на 34,4%.

Анализ  формирования величины чистых активов  организации (в балансовой оценке)

Важными показателями, характеризующими структуру капитала и определяющими устойчивость предприятия, являются сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Величина чистых активов (реальная величина собственного капитала) показывает, что останется собственникам предприятия после погашения всех обязательств в случае ликвидации предприятия.

Чистые активы – это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов. Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Величина чистых активов определяется как сумма  внеоборотных активов и оборотных  активов за минусом показателей  статей «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» и «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Величина пассивов рассчитывается как сумма показателей статей «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» за минусом статьи «Доходы будущих периодов».

По данным баланса  определяется величина чистых активов  организации, их изменение и темпы  роста. Расчеты приведены в таблице 6.

Таблица 6

Анализ  формирования величины чистых активов  организации (в балансовой оценке)

* за исключением  задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

** за исключением  балансовой стоимости собственных  акций, выкупленных у акционерам

Вывод: Оценка формирования величины чистых активов ОАО “Тепличное” показала, что стоимость чистых активов за 2006г. увеличилась с 129653 тыс.руб. до 159138 тыс.руб., 29485 тыс.руб., или 22.74%.

Анализ  размещения состава и структуры  источников средств организации

Следующим этапом необходимо провести анализ размещения состава и структуры источников средств организации.

Объектами анализа  источников средств предприятия являются:

1. капитал и резервы (уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
2. долгосрочные обязательства (займы и кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев, прочие долгосрочные обязательства);
3. краткосрочные обязательства (займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев, кредиторская задолженность, задолженность учредителям по выплате доходов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства).

Задачами анализа  формирования источников средств организации  являются:

- оценка общей  величины источников средств  организации на начало и конец  года, определение абсолютной величины  изменения за отчетный период, выявление и количественное соизмерение  факторов этого изменения;

- изучение структуры  источников средств по данным  пассива баланса на начало  и конец года, ее изменения,  выявление и количественное соизмерение  факторов этого изменения;

- анализ формирования  каждой статьи пассива баланса  по оборотам соответствующих бухгалтерских счетов.

Источниками информации являются разделы III-V бухгалтерского баланса, обороты по соответствующим счетам главной книги, бухгалтерские документы.

Таблица 7

Анализ  размещения, состава и структуры  формирования источников средств организации

Вывод: Проанализировав размещение, состав и структуру формирования источников средств организации можно сделать вывод, что источники средств

ОАО «Тепличное» возросли на 69 679 тыс.руб., или на 27,98%. При этом наибольшее увеличение наблюдается по III разделу на 31 832 тыс.руб., или 20,9% за счет возросшей нераспределённой прибыли на эту же сумму.

В структуре  наибольший удельный вес занимает нераспределенная прибыль организации – 38,93% и 44,07% соответственно на начало и конец 2007г.

В 2007г ОАО «Тепличное» увеличило сумму займов как долгосрочных, так и краткосрочных, соответственно на 17562 тыс.руб. и 13 975 тыс.руб. Кредиторская задолженность возросла по всем показателям. На конец 2006г. возникла задолженность перед участниками по выплате доходов.

2.3 Анализ формирования и эффективности использования капитала

К задачам анализа  формирования и эффективности использования  капитала:

1.Определение  капитала на начало и конец года, его изменения за отчетный период; изучение состава собственного капитала на начало и конец года; определение структуры собственного капитала на началои конец года; определение величины собственного основного капитала;

2.Изучение и  количественное определение факторов изменения собственного капитала;

3.Определение  показателей эффективности использования  капитала.

Источниками информации для анализа формирования капитала организации служат: Бухгалтерский  баланс, Отчет об изменениях капитала, обороты по соответствующим счетам Главной книги, бухгалтерские документы.

Анализ  состава и структуры собственного капитала

Капитал – это  средства, которыми располагает субъект  хозяйствования для осуществления  своей деятельности с целью получения  прибыли. Формируется капитал как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

Основными источниками  финансирования является собственный  капитал. В его состав входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный  и добавочный капитал, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и пр.).

Таблица 8

Анализ  изменений в абсолютной сумме, темпах роста и удельном весе капитала в  источниках средств организации