Анализ финансовой деятельности предприятия «Спецстрой»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экономика и управление в строительстве»

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

По  дисциплине: «Финансовый менеджмент»

 

На  тему: «Анализ финансовой деятельности предприятия «Спецстрой»»

Вариант № 7

 

 

 

 

 

 

 

Работу  выполнил: студент ЭОУС-5-2

Грачёв  К.В.

 

Проверила: Вайншток Н.Р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МОСКВА 2009 г.

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………….2

Содержание………………………………………………………………………………………3

 

Введение

Менеджмент  в общем виде можно определить как систему экономического управления производством, которая включает совокупность принципов, методов, форм и приемов управления. Собственно к менеджменту относятся теория управления и практические образцы эффективного руководства, под которыми понимается искусство управления. Обе части имеют дело с управлением как комплексным и конкретным явлением. 

Менеджмент  во всех своих решениях руководствуется  экономическими соображениями. Поэтому любое действие менеджмента - это мероприятие экономического характера. В основе менеджмента лежат целенаправленный поиск, непрерывное обучение и организация работы для наиболее эффективного использования всех ресурсов, в том числе финансовых. Финансовый менеджмент является частью общего менеджмента.

Финансовый  менеджмент можно определить как  систему рационального и эффективного использования капитала, как механизм управления движением финансовых ресурсов. Финансовый менеджмент направлен на увеличение финансовых ресурсов, инвестиций и наращивания объема капитала.

Цель курсовой- получение практических навыков по составлению бюджетов организации, финансовых бюджетов, отчета о прибылях и убытках, углубленного операционного анализа и анализу полученных результатов.

Курсовая работа составлена на строительную организацию Спецстрой - предоставляющая комплексные услуги по генеральному проектированию и генеральному подряду. С 2003 года ежегодный прирост объемов работ составляет порядка 30%.

 

Раздел 1. Составление бюджета предприятия

Бюджетирование  -  это процесс планирования будущей  деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.

К числу основных задач бюджетирования относится  следующее:

- обеспечение  текущего планирования;

- обеспечения  координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;

- обоснование  затрат предприятия; 

- создание базы  для оценки и контроля планов  предприятия; 

- исполнение  требований законов и контрактов.

Выгоды качественного  составления бюджетов и контроля за их исполнением с излишком окупают затраты на их внедрение и разработку. Безусловно, очень многое зависит от специфики деятельности предприятия, но даже небольшим фирмам рекомендуется применение бюджетирования (например, в сокращенном варианте).

Внедрение бюджетирования на предприятии сталкивается с двумя группами проблем: методические проблемы и организационные. Опыт автора доказывает, что, как правило, самым трудным в бюджетировании является этап его внедрения на предприятие. Приватизированные предприятия получили в наследство огромный опыт составления документов, ненужных предприятию в рыночной экономике. Поэтому принципиально важным является решение высшего менеджмента о внедрении бюджетирования в новом реальном масштабе ценностей. И с этого момента по существу начинается серьезная работа, основные этапы которой состоят в следующем:

- изучение внутренней  и внешней документации предприятия,  его структуры и взаимодействия  подразделений, механизмов управленческого  учета и т.д.;

- поиск наименее  болезненных путей вовлечения  управленческой команды предприятия в процесс бюджетирования;

- разработка  плана внедрения бюджетирования (все дальнейшие действия будут определены планом внедрения);

- пересмотр  старых или разработка новых  внутренних стандартов;

- создание информационной  базы для бюджетирования, предусматривающей разработку новых отчетов по подразделениям, приближенных к специфике деятельности предприятия;

- создание новых  или реорганизация старых подразделений  для осуществления процесса бюджетирования;

- разработка  или приобретение программного обеспечения и его установка на внутренней сети предприятия;

- обучение персонала.

Трудоемкий  процесс внедрения системы бюджетирования может длиться месяцами и даже годами. Помимо временных затрат он требует наличия высококвалифицированных специалистов в области бюджетирования и компьютерной техники. Как правило, украинские предприятия не в силах самостоятельно провести эти работы, привлечение консалтинговой фирмы обходится дешевле и значительно надежней.

Теперь перейдем к процессу бюджетирования как таковому.

Бюджеты составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия называемый основным или головным. Американские финансовые менеджеры говорят Master Budget.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

1. Подготовка  операционного бюджета; 

2. Подготовка  финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается  следующим списком: бюджет продаж;  бюджет производства;  бюджет производственных запасов;  бюджет прямых затрат на материалы;  бюджет производственных накладных расходов;  бюджет прямых затрат на оплату труда;  бюджет коммерческих расходов;  бюджет управленческих расходов; прогнозный отчет о прибыли.

К числу финансовых бюджетов относятся:

- инвестиционный  бюджет;

- бюджет денежных  средств; 

- прогнозный  баланс.

Последовательность  формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы (рис. 1). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

Рис. 1. Блок-схема  формирования основного бюджета

 

Задание на курсовое проектирование

Компания производит два вида изделий А и Б. При  этом изделие А производит цех №1, а изделие Б – цех №2. Требуется разработать систему бюджетов предприятия на основе следующих данных:

Стоимость используемых ресурсов, тыс.руб.

Таблица 1

№ Варианта	7
Бетон	1,6
Камень	2,6
Труд основных работников	2,5

 

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу изделия

Таблица 2

Показатели	Тротуарная  плитка	Фасадный Камень
Бетон,	10	8
Камень, единиц	6	10
Затраты труда  основных производственных работников (часы)	15	15

 

Плановая  информация

Таблица 3

Показатели	Готовая продукция
	Тротуарная  плитка	Фасадный камень
	9500	2600
Прогнозируемый  объем продаж, ед.
Цена реализации единицы продукции тыс.руб.	100	120
Необходимые запасы на конец Учетного периода. ед.	850	190
Запасы на начало учетного периода, ед.	180	85
	Основные материалы
	Бетон	Камень
Запасы на начало учетного периода,ед.	9500	9000
Необходимые запасы на конец учет- ного периода, ед.	11000	1700
Накладные расходы, тыс. руб.:	Цех №1	Цех № 2
Сметная ставка начисления накладных расходов (на час  труда основных про- изводственных работников):
Вспомогательные материалы	0,30	0,20
Труд вспомогательных  работников	0,20	0,30
Оплата электроэнергии (переменная часть)	0,15	0,10
Ремонт и  обслуживание оборудования (переменная  часть)	0,05	0,10
Сметные постоянные накладные расходы:
Амортизация	26000	21000
Контроль качества продукции	20000	11000
Расходы на электроэнергию (постоян- ная часть	10000	500
Ремонт и  обслуживание оборудования (постоянная  часть)	11000	700

 

Непроизводственные  накладные расходы (административные и коммерческие расходы)	Сумма ( тыс.руб.)
Канцелярские  расходы	1000
Заработная  плата (отдел реализации)	18000
Заработная  плата (администрация)	7000
Комиссионные  по реализации	15000
Транспортные  расходы	5000
Реклама	20000
Прочие административные расходы	1600
Итого	67600

 

Баланс за предыдущий год (тыс.руб.)

Таблица 4

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	501750	Собственный капитал	50000
Запасы:
Основные материалы	38600	Резервный капитал	159500
Готовая продукция	23935
Дебиторская задолженность	53300	Кредиторская  задолженность	418085
Денежные средства	10000
Баланс	627585	Баланс                      627585	???рп627627585627586121

 

 

 

 

 

1. Бюджет продаж

Процесс бюджетирование начинается с составления бюджета  продаж.

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т.д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

При составлении  бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

- какую продукцию  выпускать;

- в каких  объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени);

- какую установить  цену продукции; 

- какой процент  продаж будет оплачен в текущем  месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

В общем случае компания в текущем периоде уже выпускает несколько видов продукции. Подчиняясь стратегическому плану компании, отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает прогнозы относительно жизнеспособности и объемов реализации того или иного вида продукции.

На объем  реализации продукции влияют следующие  факторы:

- макроэкономические  показатели текущего и перспективного  состояния страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства продукции по отраслям, уровень безработицы и т.д.);

- долгосрочные тенденции продаж для различных товаров;

- ценовая политика, качество продукции, сервис;

- конкуренция; 

- сезонные колебания; 

- объем продаж  предшествующих периодов;

- производственные  мощности предприятия; 

- относительная  прибыльность продукции;

- масштаб рекламной  кампании.В соответствии с примером бюджет продаж будет выглядеть следующим образом:

 

Бюджет  продаж на 2010 год компании «Спецстрой»

Таблица 1.1

Вид продукции	Объем реализации, единиц	Цена единицы, тыс. руб.	Доход от        реализации, тыс. руб.
Тротуарная  плитка	9500	100	950 000
Фасадный камень	2600	120	312 000
Всего			1262000

Пояснения: объем реализации по каждому изделию и соответствующую цену реализации берем из табл. 4. «Дополнительная плановая информация». Умножая объем на цену, получаем доход от реализации.

Вывод: Доход от реализации компании «Спецстрой» должен составить 1 262 000 тыс. рублей. При этом доход от продажи тротуарной плитки в 3 раза превышает доход от реализации фасадного камня.

 

1.2.Бюджет  производства

Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Он опирается  на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок. Для расчета объема товаров, которые должны быть произведены, используется следующая универсальная формула:

 

ТМС готовой продукции на начало периода + Планируемый объем производства продукции =

= Планируемый объем продаж + ТМС готовой продукции на конец периода.

 

Необходимый объем  выпуска продукции определяется, таким образом, как планируемый  объем продаж плюс желаемый запас  продукции на конец периода минус  запасы готовой продукции на начало периода. Сложным моментом является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода.

Как правило, запас  готовой продукции на конец периода  выражают в процентах относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений  с покупателями.

Одновременно  с бюджетом производства следует составлять бюджет производственных запасов. Он должен отражать планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении и призван количественно представить опасения снабженцев предприятия относительно перебоев в поставках сырья, неточности прогноза продаж и др. Информация бюджета производственных запасов используется также при составлении прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках. Бюджет производства основывается на данных бюджета продаж, учитывает производственные мощности, уменьшение или увеличение запасов и объем внешних закупок.

Бюджет производства компании «Спецстрой»

Таблица 1.2

Показатели (единиц)	Тротуарная  плитка	Фасадный  камень
1.Объем реализации	9500	2600
2.Планируемый запас на конец учетного периода	850	190
3.Общий объем  для реализации и запаса (1+2)	10350	2790
4.Запас на  начало учетного периода	180	85
5.Объем производства    (3-4)	10170	2705

Пояснения:

Бюджет производства разрабатывается на основе данных табл.4. (строки 1, 3 и 4).

3.Общий объем  для реализации и запаса определяется  суммированием планируемого объема  реализации и запаса на конец  учетного периода.

5.Объем производства  рассчитывается вычитанием  из  общего объема величины запасов  на начало учетного периода.

Вывод: Исходя из данных об объеме реализации и запасов на начало и конец 2010 года был определен объем производства тротуарной плитки и фасадного камня, который составляет 10 170 и 2 705 шт. в 2010 году.

 

1.3.  Бюджет прямых затрат на материалы

Бюджет прямых затрат на материалы – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов. Механизм составления широко применяется украинскими предприятиями, но качество составления оставляет желать лучшего (завышение расходных коэффициентов и т.д.).

Методика составления  исходит из следующего:

- все затраты  подразделяются на прямые и  косвенные; 

- прямые затраты  на сырье и материалы – затраты  на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;

- бюджет прямых  затрат на материалы составляется  на основе производственного бюджета и бюджета продаж;

- объем закупок  сырья и материалов рассчитывается  как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;

- бюджет прямых  затрат на материалы составляется  с учетом сроков и порядка  погашения кредиторской задолженности  на материалы. 

В дополнение к  бюджету прямых затрат на материалы  составляют график оплаты приобретенных материалов.

Бюджет  использования основных материалов

Таблица 1.3.1

Пока-затели	Цех №1			Цех№2			Всего кол-во (ед.)	Всего затрат (т.р.)
	Кол-во (ед.)	Цена (т.р.)	Сумма (т.р.)	Кол-во (ед.)	Цена (т.р.)	Сумма (т.р.)
Бетон	101700	1,6	162720	21640	1,6	34624	123340	197344
Камень	61020	2,6	158652	27050	2,6	70330	88070	228982
Итого			321372			104954		426326

Количество  основных материалов, используемых в  каждом из цехов определяется умножением количества изделий, выпускаемых цехом, на требуемое количество материала для производства соответствующего изделия (нормативы расхода основных материалов - табл. 2).

По цеху №1, выпускающему тротуарную плитку:

Бетон – 10170*10 = 101700

Камень – 10170* 6 = 61020

 

По цеху №2, выпускающему фасадный камень:

Бетон – 2705*8 = 21640

Камень – 2705*10 = 27050

 

Пояснения:

Сумма затрат на приобретение материалов, необходимых  для производства продукции каждого вида  определяется  умножением цены  единицы материала, указанной в таблице 1 « Стоимость используемых ресурсов», на количество материала.

Затем определяется общая потребность и сумма затрат на приобретение каждого материала по каждому цеху и в целом по предприятию.

Бюджет затрат на приобретение основных материалов составляется на основе данных бюджета  использования основных материалов (графа 8), данных таблицы 3 (раздел «Основные материалы») и стоимости приобретения (таблица 1).

Последовательность  разработки этого бюджета аналогична разработке бюджета производства.

Бюджет  затрат на приобретение основных материалов

Таблица 1.3.2

Показатели	Бетон	Камень
1.Производственная потребность, ед.	123 340	88 070
2.Запас на  конец учетного периода, ед.	11 000	1 700
3.Общая потребность,  ед.(1+2)	134 340	89 770
4.Запас на  начало учетного периода, ед..	9 500	9 000
5.Потребность  приобретения, ед. (3-4)	124 840	80 770
6.Цена приобретения, тыс.руб.	1,6	2,6
7.Затраты на  приобретение, тыс.руб. (5*6)	199 744	210 002
Стоимость материалов, итого	409 746

Пояснения:

1.Производственная  потребность находится в бюджете  основных материалов в столбце всего количество, которая складывается из сумм по цехам позиции количество.

2.Запас на  конец учетного периода берем  из плановой информации.

3.Общая потребность  состоит  из суммы производственная  потребность и запаса на конец  учетного периода. 

4.Запас на  начало учетного периода также берем из плановой информации.

5.Потребность  приобретения состоит из общей  потребности за минусом запаса на начало учетного периода.

7.Затраты на  приобретение состоит из потребности  приобретения умноженная на цену приобретения, которая находится в задании.

Вывод:

Диаграмма 1.3

Таким образом, производственная потребность в  основных материалах представлена следующим  образом: бетон – 123 340, камень – 88 070.  С учетом  запасов на начало и конец учетного периода можно сформировать необходимую потребность приобретения, которая составит 126 340 бетона и 73 470 камня. В результате затраты на приобретение основных материалов составит 409 746 тыс. руб., в т.ч. затраты на приобретение бетона – 199744 тыс. руб. и камень – 210 002 тыс. руб.

 

1.4.  Бюджет прямых затрат на оплату  труда

Бюджет производственных накладных затрат – это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе данных бюджета производства, данных о производительности труда. В бюджете выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда. Ответственность за разработку этого бюджета  несут руководители цехов, которые обязаны подготовить расчеты затрат рабочего времени, необходимого для выполнения производственной программы. При необходимости  дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате.

Бюджет  прямых затрат на оплату труда ООО «Спецстрой»

Таблица 1.4.1

Показатели	Цех №1	Цех №2	Всего
1.Объем производства, ед.	10 170	2 705
2.Время на  изготовление единицы, час	15	15
3.Общие трудозатраты, час.(1*2)	152 550	40 575	193 125
4.Плановая часовая ставка, тыс. р. ⁄ час	2,5	2,5
5.Итого затрат  на оплату труда, тыс.руб. (3*4)	381 375	101 438	482 813