Анализ финансовой отчетности. 22

СОДЕРЖАНИЕ

 

Приложение. Бухгалтерская финансовая отчетность  
ЕМУП «СУЭРЖ»за 2007 год 123

 

 

Введение

 

В законодательстве Российской Федерации о бухгалтерском учете  под бухгалтерской отчетностью понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Финансовое  положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.

Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчетности:

  • принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
  • избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
  • оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;
  • правильно построить отношения с заказчиками;
  • оценить финансовое положение потенциальных партнеров.

Внутренние  пользователи используют данные бухгалтерской отчетности для целей управления, в том числе для принятия управленческих решений. Бухгалтерская отчетность служит также инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предпринимательства – получения прибыли и сохранения источника дохода.

Основой для написания  курсовой работы послужила бухгалтерская финансовая отчетность за 2006 – 2007 гг. Екатеринбургского Муниципального Унитарного Предприятия «Специализированное управление эксплуатации и реабилитации жилья» (ЕМУП «СУЭРЖ»)

Предметом курсовой работы является:

    1. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности.
    2. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Цель курсовой работы – на основе предоставленной отчетности проследить порядок формирования и  проанализировать бухгалтерскую финансовую отчетность ЕМУП «СУЭРЖ»

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

  • дать характеристику общих требований, правил, процедур составления всех форм отчетности в разрезе операций, совершенных за отчетный период в организации;
  • определить влияние этих показателей на формирование отчетности;
  • показать и подтвердить расчетами влияние различных элементов учетной политики на порядок формирования показателей отчетности;
  • проверить согласованность информации, приведенной в различных формах отчетности.
  • произвести экономический анализ всех форм отчетности.

 

Дадим общую характеристику анализируемого предприятия.

ЕМУП «СУЭРЖ» создано в соответствии с Постановлением Главы города Екатеринбурга от 22.05.2000г. №987. Учредителем предприятия выступает Екатеринбургский комитет по управлению городским имуществом от имени Администрации г. Екатеринбурга.

В соответствии с уставом  предприятия, основной целью создания и предметом деятельности предприятия является решение социальных задач в сфере жилищно-коммунального хозяйства, совершенствование системы жилищного хозяйства и реабилитации существующего жилищного фонда, получение прибыли.

Основными видами деятельности предприятия, в соответствии с уставом  предприятия, являются:

  • эксплуатация жилого, в том числе маневренного, и нежилого фонда, общежитий;
  • эксплуатация внешних и внутренних систем водоснабжения и водоотведения, теплоснабжения, вентиляционных систем;
  • текущий, капитальный ремонт зданий и сооружений, в том числе жилых домов, маневренного жилого и нежилого фондов, общежитий;
  • оказание платных услуг в сфере жилищного и коммунального хозяйства;
  • выполнение функций заказчика (застройщика) по реабилитации существующего жилья, по проектированию и строительству новых объектов жилищного назначения и социальной сферы;
  • заключение договоров (соглашений) с Администрацией г. Екатеринбурга и районов, юридическими и физическими лицами на реабилитацию жилого и нежилого фондов, финансируемых за счет местных и федерального бюджетов, внебюджетных источником и иных источников.

 

1 Формирование бухгалтерской  
финансовой отчетности

 

В соответствии с Федеральным  законом №129-ФЗ от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учете» под бухгалтерской отчетностью понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская финансовая отчетность, по мнению профессора П.И. Камышанова, представляет собой систему показателей, отражающих состояние имущества, права и обязанности хозяйствующего субъекта на определенную дату, финансовые результаты его деятельности за отчетный период, а также изменения в финансовом положении.

Цель финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности – представление широкому кругу пользователей информации о финансовом положении компании, результатах его деятельности, изменении финансового положения.

Бухгалтерская финансовая отчетность связывает организацию, опубликовавшую (представившую) ее, с другими субъектами экономической сферы. Недостаток информации, представляемой пользователям, может препятствовать развитию хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

В соответствии с  Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность состоит из

1) Бухгалтерского баланса,

2) Отчета о прибылях и убытках,

3) Приложений к ним;

4) Пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках);

5) Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

К приложениям к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках относятся:

  • Отчет об изменении капитала
  • Отчет о движении денежных средств
  • Приложение к балансу

При составлении бухгалтерской  отчетности необходимо придерживаться следующих принципов:

    1. Непрерывности деятельности предприятия: предполагается, что у предприятия нет ни намерений, ни  необходимости прекращать или существенно сокращать свою деятельность в обозримом будущем
    2. Постоянства учетной политики
    3. Метод начислений: доходы (расходы)  предприятия относятся на  тот  период,  в который они  фактически  были получены (понесены)
    4. Существенности: в отчетность включаются только учетные позиции, которые могут повлиять на принятие решений
    5. Преобладания сущности над формой: результаты операций и сделок отражаются в соответствии с реальным положением вещей
    6. Осмотрительности (консерватизма): предпринимаются все необходимые меры для снятия неопределенности, во избежание завышения стоимости активов или доходов и занижения обязательств и расходов

 

Бухгалтерский баланс – документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное состояние фирмы на определенную отчетную дату.

Бухгалтерский баланс должен отвечать следующим требованиям: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность. Условие правдивости баланса – обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией. Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности. Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях предприятия единой номенклатуры счетов бухгалтерского баланса, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции и т.п. Преемственность баланса на предприятии, существующем несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего.

Типовая форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина  РФ от 13.01.2000 № 4н. В свою очередь предприятие имеет право разрабатывать свою собственную форму баланса, при этом она должна быть предусмотрена учетной политикой.

По своему строению бухгалтерский  баланс – двухсторонняя таблица, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива.

Бухгалтерский баланс состоит из следующих разделов:

I Внеоборотные активы

II Оборотные активы

III Капитал и резервы

IV Долгосрочные обязательства

V Краткосрочные обязательства

Произведем формирование бухгалтерского баланса ЕМУП «Специализированное управление эксплуатации и реабилитации жилья» в соответствии с данными бухгалтерского учета. Для этого построим таблицу 1.1.

 

 

 

Таблица 1.1 – Влияние  хозяйственных операций на формирование баланса

Наименование строки и номер  формирующих счетов

№

строки

Корреспонденция счетов, формирующих каждую строку отчетности

Сумма, тыс. руб.

Актив

I. Внеоборотные активы

  

1. Нематериальные активы (04, 05)

110

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет нематериальных активов

  

2. Основные средства (01,02)

120

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

7247

остаток счета 01

9478

остаток счета 02

2231

Операции за период:

  

1) Дт 01 Кр 08.1

7129

2) Дт 20 Кр 02

1073

3) Дт 26 Кр 02

337

4) Дт 23 Кр 02

716

5) Дт 02 Кр 01

158

6) Дт 91.2 Кр 01

1328

Общее  изменение статьи баланса  под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

+3833

Сальдо на конец по балансу  
(графа 4) в том числе:

11080

остаток счета 01

15279

остаток счета 02

4199

Незавершенное строительство (08.3)

130

Сальдо на начало по балансу  
(графа 3), в том числе:

206874

остаток счета 08.3

206874

Операции за период:

  

1) Дт 08.3 Кр 60

139921

2) Дт 08.3 Кр 10

1073

3) Дт 98 Кр 08.3

92500

Общее  изменение статьи баланса  под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

+48494

Сальдо на конец по балансу  
(графа 4), в том числе:

158380

остаток счета 08

158380

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет

  

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет

  

Отложенные налоговые активы (09)

145

В соответствии с учетной  политикой ЕМУП «СУЭРЖ» учет ведется без применения ПБУ 18.

  

Прочие внеоборотные активы

150

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет

  

 

Продолжение таблицы 1.1

II. Оборотные активы

  

Запасы

210

    

Сырье, материалы (10)

211

Сальдо на начало по балансу  
(графа 3), в том числе:

1249

остаток счета 10

1249

Операции за период:

  

1) Дт 10 Кр 60

8608

2) Дт 20 Кр 10

3239

3) Дт 08.3 Кр 10

1073

4) Дт 23 Кр 10

4042

5) Дт 26 Кр 10

276

Общее  изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

-22

Сальдо на конец по балансу  
(графа 4), в том числе:

1227

остаток счета 10

1227

Животные на выращивании и откорме (11)

212

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет

  

Незавершенное производство (20,23)

213

Сальдо на начало по балансу  
(графа 3), в том числе:

0

остаток счета 20

0

остаток счета 23

0

Операции за период:

  

1) Дт 20 Кр 02

1073

2) Дт 20 Кр 10

3239

3) Дт 23 Кр 10

4042

4) Дт 20 Кр 70

13065

5) Дт 20 Кр 69

3392

6) Дт 20 Кр 60

75022

7) Дт 20 Кр 68

20

8) Дт 20 Кр 23

4042

9) Дт 20 Кр 26

14089

10) Дт 90 Кр 20

113942

Общее  изменение статьи баланса  под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

0

Сальдо на конец по балансу  
(графа 4), в том числе:

0

остаток счета 20

0

остаток счета 20

  

Готовая продукция, товары  (43,41,42)

214

Предприятие не производит готовую продукцию и не осуществляет реализацию товаров

  

Товары отгруженные (45)

215

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет

  

 

Продолжение таблицы 1.1

Расходы будущих периодов (97)

216

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

0

остаток счета 97

0

Операции за период:

  

1) Дт 97 Кр 60

8

2) Дт 26 Кр 97

8

Общее  изменение статьи баланса  под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

0

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

0

остаток счета 97

0

Прочие запасы и затраты (указать  номера, если строка имеет числовые значения)

217

Сальдо на начало по балансу (графа 3)

1375

Операции за период

  

Нет данных

Общее изменение статьи баланса  под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

-1375

Сальдо на конец по балансу (графа 4)

0

НДС (19)

220

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

24496

остаток счета 19

24496

Операции за период:

  

1) Дт 19 Кр 60

32576

2) Дт 98 Кр 19

16965

3) Дт 68 Кр 19

14666

Общее  изменение статьи баланса  под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

945

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

25441

остаток счета 19

25441

Дебиторская задолженность свыше 12 месяцев (60, 62, 76, 71)

230

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет

  

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев (60, 62, 76, 71)

240

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

50598

остаток счета 60

30991

остаток счета 68

0

остаток счета 69

14

остаток счета 62

19552

остаток счета 71

36

остаток счета 76 НДС

5

Операции за период:

  

1) Дт 62 Кр 90

116584

2) Дт 51, 50 Кр 62

171964


 

Продолжение таблицы 1.1

   

3) Дт 62 Кр 91

12856

4) Дт 62 Кр 60

49566

5) Дт 69 Кр 69 "Авансы выданные по расчетам с внебюджетными фондами"

14

6) Дт 71 Кр 50

1250

7) Дт 91 Кр 71

432

8) Дт 50 Кр 71

451

9) Дт 60 Кр 71

102

10) Дт 26 Кр 71

301

11) Дт 68 Кр 76 НДС

4

12) Дт 60 Кр 60 "Авансы выданные"

12137

Общее  изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

-5149

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

45449

остаток счета 60

18854

остаток счета 68

0

остаток счета 69

0

остаток счета 62

26594

остаток счета 71

0

остаток счета 76 НДС

1

Краткосрочные финансовые вложения (58, 59)

250

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет

  

Денежные средства (50, 51, 52, 55)

260

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

6251

остаток счета 50

49

остаток счета 51

6202

Операции за период:

  

Дт 50 Кр 86 "Инвесторы"

43486

Дт 50 Кр 62

28236

Дт 71 Кр 50

799

Дт 70 Кр 50

18678

Дт 51 Кр 50

52257

Дт 51 Кр 86 "Инвесторы"

28838

Дт 51 Кр 62

143728

Дт 51 Кр 86 "Финансирование"

63823

Дт 76 Кр 51

59

Дт 60 Кр 51

200873

Дт 60 Кр 51

62073

Дт 68 Кр 51

11696

Дт 69 Кр 51

4961

Дт 91 Кр 51

963

Общее  изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

8021

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

14272

остаток счета 50

37

остаток счета 51

14235


 

Продолжение таблицы 1.1

Прочие оборотные активы  
(86 "Инвесторы")

270

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

87642

остаток счета 86 "Инвесторы"

87642

Операции за период:

  

1) Дт 86 "Инвесторы" Кр 98

74611

2) Дт 86 "Инвесторы" Кр 91

3462

3) Дт 51 Кр 86 "Инвесторы"

28838

4) Дт 50 Кр 86 "Инвесторы"

43486

5) Дт 91 Кр 86"Инвесторы"

88

Общее изменение статьи баланса  под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

5661

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

93303

остаток счета 86 "Инвесторы"

93303

       

ПАССИВ

III.Капитал и резервы

  

Уставный капитал (80)

410

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

1884

остаток счета 80

1884

Общее изменение статьи баланса  под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

0

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

1884

остаток счета 80

1884

Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

411

Предприятие по организационно-правовой форме является унитарным предприятием, поэтому на балансе ЕМУП «СУЭРЖ»  данной статьи нет

  

Добавочный капитал (83)

420

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет

  

Резервный капитал (82)

430

В соответствии с учетной политикой компании резервный капитал не начисляется

  

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

-89

остаток счета 84

89

Операции за период:

  

1) Дт 84 Кр 99

6958

2) Дт 75 Кр 84

4210

Общее  изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

-2748

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

-2837

остаток счета 84

2837


 

Продолжение таблицы 1.1

IV. Долгосрочные обязательства

590

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ» нет

  

V. Краткосрочные обязательства

  

Займы и кредиты (66)

610

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет

  

Кредиторская задолженность

620

    

Поставщикам и подрядчикам (60)

621

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в.т.ч.

27849

остаток счета 60.1 "Расчеты с поставщиками"

27849

Операции за период:

  

1) Дт 08.4 Кр 60.1 "Расчеты  с поставщиками"

2919

2) Дт 08.3 Кр 60.1 "Расчеты  с поставщиками"

139921

3) Дт 20 Кр 60.1 "Расчеты  с поставщиками"

75022

4) Дт 26 Кр 60.1 "Расчеты  с поставщиками"

1020

5) Дт 10 Кр 60.1 "Расчеты  с поставщиками"

8608

6) Дт 97 Кр 60.1 "Расчеты  с поставщиками"

8

7) Дт 19 Кр 60.1 "Расчеты  с поставщиками"

32576

8) Дт 60.1 "Расчеты с  поставщиками" Кр 51

182078

9) Дт 60.1 "Расчеты с  поставщиками" Кр 51

60940

10) Дт 60.1 "Расчеты с  поставщиками" Кр 86

6093

11) Дт 60.1 "Расчеты с  поставщиками" Кр 91

1295

Общее  изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

9668

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

37517

остаток счета 60

37517

Задолженность перед персоналом (70)

622

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

847

остаток счета 70

847

Операции за период:

  

1) Дт 20 Кр 70

13065

2) Дт 26 Кр 70

9029

3) Дт 69 Кр 70

551

4) Дт 91 Кр 70

59

5) Дт 70 Кр 50

18678


 

Продолжение таблицы 1.1

   

6) Дт 70 Кр 68.1

3066

7) Дт 70 Кр 62.9

864

8) Дт 70 Кр 76

25

9) Дт 70 Кр 73

60

Общее  изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

11

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

858

остаток счета 70

858

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

109

остаток счета 69

109

Операции за период:

  

1) Дт 20 Кр 69

3992

2) Дт 26 Кр 69

2283

3) Дт 69 Кр 51

4961

4) Дт 69 Кр 70

551

5) Дт 69 Кр 69 "Авансы  выданные по расчетам с внебюджетными фондами"

14

Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

749

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

858

остаток счета 69

858

Задолженность по налогам и сборам (68)

624

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

915

остаток счета 68

915

Операции за период:

  

1) Дт 20 Кр 68

20

2) Дт 26 Кр 68

843

3) Дт 70 Кр 68

3066

4) Дт 90 Кр 68

18687

5) Дт 91 Кр 68

2904

6) Дт 68 Кр 19

14666

7) Дт 68 Кр 51

11696

8) Дт 68 Кр 76 НДС

4

Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

-846

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

69

остаток счета 68

69

Анализ финансовой отчетности. 22 📙 Курсовая → 🆔 22645

Анализ финансовой отчетности. 22 📙 Курсовая → 🆔 22645

Анализ финансовой отчетности. 22