Анализ финонсово-хозяйственной деятельности ЗАО «Аграрная Группа»

 

                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОЖЕРЖАНИЕ

Введение 3

Краткое описание предприятия………………………………………………….4

1. Теоретические основы  разработки контроллинга на предприятии 6

1.1. Сущность контроллинга 8

1.2. Механизм внедрения  контроллинга на предприятии 11

1.3.Методы принятия управленических решений………………………….15

2. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности 

ЗАО”Аграрная группа” 19

2.1.Краткое описание предприятия………………………………………… 20

2.2. Анализ использования рабочей силы 21

2.3. Анализ использования основных средств 27

2.4. Анализ формирования  финансовых результатов  

и рентабельности 30

2.5. Мероприятия по улучшению  финансово-хозяйственной

деятельности 33

Заключение 37

Список использованной литературы 38

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Контроллинг – это система управления процессами достижения целей и результатов деятельности предприятия, именно поэтому контроллинг на предприятии является очень актуальной темой в наше время. Понятие “контроллинг” шире понятия “ управленческий учет” поскольку включает в себя не только учетные функции, но и функции планирования и управления процессами достижения целей на предприятии.

Длительность успешной работы любой организации всегда зависела от эффективности принимаемых их руководством решений. Эта важнейшая  цель ставила организационную структуру  в положение контролируемого  процесса. Менеджер рассматривался как  человек, решающий проблемы, или как  системный контроллер, который задействован в процессе планирования, исполнения, мотивации, корректировки и принятии решений. Именно поэтому широкое распространение получил контроллинг как целостная концепция экономического управления предприятием, направленного на выявление всех шансов и рисков, связанных с получением прибыли в рыночных условиях. Находясь на пересечении учета, информационного обеспечения, контроля и планирования, контроллинг занимает особое место в управлении предприятием: он связывает воедино все функции управления, интегрирует и координирует их, причем не подменяет собой управление предприятием, а лишь переводит его на качественно новый уровень.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение понятия "контроллинг"и проведение финансово=хозяйственной деятельности.  Выполнение поставленной цели может быть достигнуто через выполнение следующих задач:

1.Изучить теоретические  основы инвестиционного анализа  на предприятии.

2. Провести анализ специализации.

3. Провести анализ использования рабочей силы.

4. Провести анализ использования  основных средств.

5. Провести анализ использования оборотных средств.

6. Провести анализ формирования финансовых результатов и рентабельности.

7. Мероприятия по улучшению  финансово-хозяйственной деятельности.

 

КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ  ПРЕДПРИЯТИЯ

Сибирская Аграрная Группа - ведущее агропромышленное объединение Сибирского Федерального округа, занимающее прочное место в числе ведущих агропромышленных объединений России. Компания представляет собой вертикально-интегрированный агропромышленный холдинг с полным производственно-сбытовым циклом, где все процессы идут по замкнутой цепи - от производства комбикормов до производства мясной продукции и ее реализации. Вертикальная интеграция позволяет предприятию эффективно и прибыльно развивать агропромышленное производство и по минимуму зависеть от рыночной конъюнктуры. Основными направлениями деятельности являются свиноводство, растениеводство, переработка и реализация мяса.

Стратегической целью  ЗАО «Аграрная Группа» является достижение компанией безоговорочного лидерства среди ведущих российских агропромышленных объединений. Руководство предприятия выбрало верную стратегию в достижении своей цели: ежегодно Сибирская Аграрная Группа реализовывает крупные инвестпроекты - строит новые животноводческие комплексы и мясоперерабатывающие предприятия, реконструирует уже имеющиеся производственные мощности, приобретает новые активы и увеличивает рыночные доли по всем направлениям деятельности компании.

Комплексная стратегия достижения Сибирской Аграрной Группой статуса "№1" в глазах потребителей на российском рынке включает в себя постоянную работу по следующим направлениям:

• полная производственная безопасность производимых и реализуемых компанией продуктов питания;
• постоянное совершенствование качества и вкуса продукции;
• удовлетворение потребительского спроса различных групп населения путем постоянного управления ассортиментом предлагаемой продукции;
• внимательное отношение к ценовой политике компании, главной целью которой является обеспечение экономической доступности продуктов питания всем группам населения.

Миссия предприятия - улучшать жизнь людей, выпуская вкусные и гарантированно безопасные для здоровья продукты питания, экономя силы и время человека на приготовление пищи.

 

 

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕОСНОВЫ РАЗРАБОТКИ  СИСТЕМЫ КОНТРОЛИНГА НА ПРЕДПРИЯТИИ

Для эффективного достижения целей деятельности в компании должны существовать адекватные целям функциональная и организационная структуры.Требование адекватности означает:полноту (выполнение всех необходимых для достижения целей компании функций);целостность и непротиворечивость (соответствие организационной структуры функциональной, отсутствие дублирования функций).

Разработка организационно-функциональной структуры компании предусматривает:

• проект нормативной организационно-функциональной структуры компании;
• рекомендации по оптимальному распределению функций между подразделениями и сотрудниками внутри подразделений;
• определение "функциональных портретов" должностей, требований к отдельным рабочим местам;
• анализ и рекомендации по оптимизации методов реализации функций;
• описание процесса внедрения нормативно спроектированных функциональной и организационной структур.

Ежедневно вся эта информация должна поступать директору. Так  как достаточно большой поток внутренней информации приходится собирать и обрабатывать одному человеку, а внешняя информация поступает в минимальных количествах, появилась производственная необходимость для создания «Отдела контроллинга».

При создании службы контроллинга необходимо учитывать некоторые основные требования:

Служба контроллинга должна иметь возможность получать необходимую ей информацию из бухгалтерии, отдела продаж, отдела кадров.

Служба контроллинга должна иметь возможность и полномочия организовывать с помощью других служб сбор дополнительной информации, требуемой ей для анализа и выводов, но не содержащейся в существующих документах финансово-экономических служб.

Служба контроллинга должна иметь возможность внедрять новые процедуры сбора аналитической информации на постоянной основе. Вопрос о выплате компенсации сотрудникам других служб за увеличение нагрузки должен решать руководитель, для которого предназначена информация службы контроллинга.

Служба контроллинга должна иметь возможность быстро доводить информацию до руководителя организации.

Служба контроллинга должна быть независимой от любой финансово-экономической службы.

На начальном этапе  деятельности система контроллинга обеспечивает руководителя информацией о состоянии затрат на предприятии, составляют развёрнутые аналитические отчеты, прогнозируют показатели работы предприятия, проводят экономическую экспертизу управленческих решений, налаживают методику планирования.

 

1.1 СУЩНОСТЬ КОНТРОЛЛИНГА

Понятие контроллинга в зарубежной литературе достаточно широко и разнообразно. В одном из современных немецких экономических словарей контроллинг определяется как концепция информации и управления. Не следует путать "контроль" и "контроллинг", т.к. контроль является одной из функций контроллинга.

М.Мескон и Ф.Хедоури понимают конроллинг как процесс, обеспечивающий достижение организацией поставленных целей. В отечественной литературе чаще всего контроллинг определяют как систему учёта и контроля на предприятии, однако это слишком упрощённое понятие.

По мнению Э.Майера контроллинг – это руководящая концепция эффективного управления фирмой и обеспечения ее долгосрочного существования.Р. Герсне и П.Хорват  определяют контроллинг как функцию в поддержку менеджмента, руководства.В последнее время усиливается акцент определения контроллинга как системы информационного обеспечения эффективного управления фирмой.

Наиболее точным является следующее  понятие контроллинга как концепции системного управления и способа мышления менеджеров, в основе  которых лежит стремление обеспечивать долгосрочное эффективное функционирование организации.

Понятие "контроллинг" включает в себя 2 аспекта:

1)  контроллинг как процесс интеграции методов учёта, анализа, планирования, нормирования и контроля в единую систему получения, обработки и обобщения информации и принятия на её основе управленческих решений;

2) контроллинг как система, которая управляет экономикой предприятия, будучи сориентирована не только на достижение текущих целей в виде получения прибыли или минимизации убытков, но также и на обеспечение платёжеспособного состояния предприятия, направлена на достижение глобальных стратегических целей, например, выживание предприятия в условиях конкуренции, сохранение рабочих мест как социального фактора, обеспечение экологичности производства и т.д.Говоря о предмете контроллинга, выделяют общие рекомендации по организации процесса производства и управления. Среди рекомендаций основными являются те, которые направлены на регулирование отклонений.

Основная цель контроллинга - реализация глобальных и локальных целей предприятия. При этом стратегической целью является сохранение стабильности и успешное развитие предприятия. Так как цели контроллинга вытекают из целей организации, они могут выражаться в экономических терминах, например, в достижении определенного уровня прибыли, рентабельности или производительности предприятия при заданном уровне ликвидности.

Особенностью контроллинга является ориентация на действующую концепцию управления, на будущее развитие предприятия и одновременно ориентация на узкие места предприятия и отказ от функционально–зависимого метода работы.

Сущность контроллинга заключается в целостном экономическом управлении, при котором информационные системы, планирование и контроль неразрывно связаны между собой.

Контроллинг подразумевает сравнительный анализ плановых и фактических показателей и, как следствие, расчёт хозяйственных результатов. Контроллинг подразделяется на оперативный и стратегический. Стратегический контроллинг направлен на координацию и выполнение долгосрочных целей предприятия. Качественные показатели плана или разрабатываемые стратегии дополняются конкретным цифровым материалом оперативного контроллинга. Контроллинг на современных отечественных предприятиях определяется как система управления прибылью предприятия, как управление расходами и доходами. При этом необходимо реализовать систему управления издержками предприятия. Это следует из причинно–следственной связи между прибылью и издержками. Этот принцип в контроллинге означает, что виды затрат должны быть сгруппированы таким образом, чтобы чётко прослеживалась зависимость от определённых решений по затратам на результат деятельности предприятия. Контроллинг часто выполняет функции внутреннего контроля, но в отличие от ревизии он ориентирован на текущие результаты и не связан с документальной проверкой.

Контроллинг выполняет роль внутреннего консультанта, которая реализуется в том, что контроллер должен в первую очередь проконсультировать службу маркетинга относительно способности принести прибыль теми или иными конкретными решениями при составлении договоров путём определения эффективности принимаемых решений.

 

1.2 МЕХАНИЗМ РАЗРАБОТКИ ВНЕДРЕНИЯ КОНТРОЛЛИНГА

Принятие решения. Процесс  внедрения начинается с принятия решения о разработке системы  контроллинга на предприятии.

Благоприятным моментом для  начала построения системы контроллинга является появление первых слабых сигналов (индикаторов) о возможных рисках для успешного функционирования предприятия. Речь идет как о внутренних, так и внешних по отношению к предприятию сигналах, проявляющихся, как правило, в слабозаметных тенденциях и признаках.

Немаловажным фактором, который  надо обязательно учитывать при  выборе момента внедрения системы  контроллинга, является наличие у предприятия достаточного количества финансовых и людских ресурсов. Необходимо учитывать также психологический климат в коллективе, складывающийся на момент принятия решения. Гораздо проще начать процесс разработки и внедрениясистемы контроллинга при устойчивом финансовом состоянии предприятия, а следовательно, в благоприятный с психологической точки зрения момент.

Вхождение контроллинга в «двери» предприятия. После того как принято решение о разработке системы контроллинга и назначены исполнители, начинается этап формирования инструментальной базы контроллинга. Создание службы контроллинга не тождественно созданию системы контроллинга на предприятии в целом.

Прежде чем внедрять инструменты  контроллинга в практику менеджмента, необходимо их разработать и адаптировать к конкретным условиям предприятия. В первую очередь речь идет о разработке следующих инструментов:

• системы планирования и бюджетирования на предприятии (имеется в виду как стратегическое, так и оперативное планирование);
• методики расчета маржинальной прибыли по предприятию в целом, отдельным подразделениям, продуктам, клиентам и рынкам;
• методов расчета затрат по видам, местам возникновения и продуктам;
• системы отчетности, ориентированной на конкретных пользователей внутри предприятия;
• методики расчета эффективности инвестиций и текущей деятельности предприятия;
• методики анализа отклонений плановых и фактических показателей и т.п.

Все разрабатываемые для  конкретного предприятия инструменты  контроллинга должны быть признаны пользователями.

Контроллеры должны уметь  «продавать» собственную продукцию  внутри предприятия конкретным пользователям, в противном случае применение разработанных  контроллерами инструментов в текущей  деятельности менеджеров практически исключается.

«Вживание» контроллинга в текущую деятельность предприятия. На этой фазе контроллеры должны продемонстрироватьдейственность разработанных инструментов и убедить менеджеров в необходимости их применения в практической деятельности.Перечислим основные признаки «вживания» контроллинга в текущую деятельность предприятия:

• четкий и ясный язык представления результатов деятельности анализируемых объектов;
• убедительная для менеджеров предприятия интерпретация результатов деятельности их подразделений;
• появление у контроллеров определенной независимости и элементов настойчивости в аргументации;
• проявление со стороны «клиентов» (менеджеров) дружелюбного и доверительного отношения к контроллерам;
• готовность к сотрудничеству и коммуникациям.

Как правило, рассматриваемая  фаза внедрения контроллинга протекает достаточно долго: 1-2 года. Продолжительность фазы «вживания» во многом зависит от степени понимания важности и желания со стороны высшего руководства предприятия иметь систему, позволяющую осуществлять «прозрачный» менеджмент.

Упрочение позиций. О наступлении  этой фазы свидетельствуют следующие  признаки:

• удовлетворение менеджеров результатами деятельности контроллеров заметно растет;
• появляется взаимное доверие, возрастает объем совместных работ и коммуникаций;
• становится заметным улучшение результатов работы подразделений, пользующихся услугами контроллеров;
• руководство подразделений предприятия в своей оперативной деятельности не может больше обходиться без контроллеров;
• служба контроллинга получает более высокий иерархический уровень в организационной структуре предприятия, расширяется спектр решаемых задач;
• контроллеры становятся признанными партнерами менеджеров;
• на предприятии говорят о хорошей и полезной работе подразделения контроллинга.

Появление перечисленных  выше признаков говорит о том, что произошло упрочение позиций  системы контроллинга: организационно и инструментально создана служба контроллинга, а система контроллинга получила признание и распространение в подразделениях предприятия.

На большинстве отечественных  предприятий, находящихся на начальных  фазах разработки и внедрения контроллинга,задачи последнего сводятся к созданию и апробированию методик учета затрат и результатов в различных аспектах деятельности предприятия. Отдельные предприятия уже практически прошли этап создания системы управленческого учета и находятся в стадии разработки инструментария для планирования и бюджетирования. Однако еще рано говорить о том, что контроллеры на отечественных предприятиях стали равноправными партнерами менеджеров.

Типичные ошибки при внедрении  контроллинга

Отдельно стоит остановиться на том, в каких случаях нецелесообразно  внедрять контроллинг на предприятии:

1. Контроллинг имеет смысл, если руководство предприятия действительно делает выводы из отчетов и реализует соответствующие мероприятия. Это можно установить исходя из прошлого опыта управления на фирме. Если этого нет, то внедрение системы контроллинга не имеет смысла.
2. Если предприятием руководит авторитарист, который убежден, что он и сам все знает и для принятия решений ему не нужна аналитическая информация. Для такого типа руководителей контроллинг может служить лишь для того, чтобы снять с себя ответственность в случае принятия неверных решений, возложив ее на подразделения контроллинга.
3. Если среднее звено управления осознает, что контроллинг выявит неэффективность работы подразделений и личную некомпетентность, то внедрять контроллинг преждевременно. Очень высока вероятность сопротивления со стороны среднего звена управления мероприятиям по внедрению контроллинга. Возможна также дискредитация контроллинга как концепции управления в глазах рядовых сотрудников. В связи с этим было бы ошибочным начать активную работу по внедрению контроллинга, не проведя работу по анализу, оценке, обучению и воспитанию персонала предприятия.

 

                      1.3. ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ

Для успешного развития предприятия  его руководство должно думать не только о достижении оперативных (текущих) целей, например, получении прибыли  определенного размера, но и ориентировать  деятельность предприятия на достижение глобальных стратегических целей. Это возможно только с использованием контроллинга, который интегрирует в себе традиционные методы учета, анализа, нормирования, планирования и контроля в единую систему получения, обработки и обобщения информации, на основе которой могут быть приняты оптимальные управленческие решения.

Контроллинг — это новое явление в теории и практике управления, которое позволяет предприятию обеспечить долгосрочное существование. Служба контроллинга призвана анализировать отчетность предприятия, на основе анализа с помощью передовых методов определять направления будущего развития, помогая тем самым в принятии управленческих решений. Контроллинг (управление управлением) не подменяет собой управление предприятием, а выводит его на качественно новый уровень.

Построение системы контроллинга на предприятии — задача сложная, но необходимая. Сложная, в первую очередь, потому, что элементы системы контроллинга — подсистемы учета, анализа, планирования, контроля — должны быть и хорошо изучены, и интегрированы в полную систему. А среди подсистем, без которых на предприятии службу контроллинга организовать невозможно, такие, например, малоиспользуемые в практике хозяйствования наших предприятий как система «директкостинг» и система учета сумм покрытия. Об этих подсистемах речь пойдет в дальнейших публикациях об управленческом учете в рамках системы контроллинга.

 
В рамках элемента «установление целей» определяются качественные и количественные цели предприятия и выбираются критерии, по которым можно определить степень достижения поставленных целей. Например, при поставленной цели «улучшение социальных условий» может быть выбран критерий — средний уровень оплаты труда работников. Если целью ставится повышение эффективности работы предприятия, то критериями могут быть прибыль, которая должна максимизироваться, или затраты, которые минимизируются. 
 
После определения целей и критериев их достижения следует такой элемент контроллинга как планирование, которое представляет собой превращение целей предприятия в прогнозы и планы. Первым шагом в планировании должен быть анализ сильных и слабых сторон предприятия, так называемый SWOT-анализ. На основе этого разрабатывается стратегия предприятия, а затем план. План позволит определить, насколько реально достижение поставленных целей, а также узкие и широкие места, не позволяющие или помогающие в достижении целей. План — это количественное выражение целей предприятия и разработка путей их достижения. Планы разрабатываются как по всему предприятию в целом, так и по каждому подразделению. Служба контроллинга помогает разрабатывать методику планирования, координирует деятельность разных подразделений и служб предприятия в процессе планирования, а также оценивает планы, определяя их соответствие целям предприятия и реальность выполнения. 

 
Оперативный управленческий расчет позволяет  отразить всю финансово-хозяйственную  деятельность предприятия в ходе выполнения плана. Как элемент системы  контроллинга управленческий учет принципиально отличается от бухгалтерского. Специфика его состоит в том, что он ориентирован на информационные потребности руководства предприятия и подразделений, на поддержку принятия управленческих решений, в то время, как результаты бухгалтерского учета предоставляются, прежде всего, внешним пользователям — государственным органам, банкам и т.д.

 
Система информационных потоков —  один из важнейших элементов системы контроллинга на предприятии. Зачастую даже сам процесс управления рассматривается как преобразование информации, ибо управленческие воздействия — это информация особого рода. В теории информации математически доказано, что существует минимальный объем информации, без которого эффективное управление невозможно, и чем более разнообразной может быть реакция объекта управления, тем больше необходимо информации. Применительно к предприятию это означает, что чем более изменчива экономическая среда, чем сложнее внутреннее устройство самого предприятия, тем больше информации нужно для эффективного управления им. Таким образом, только при условии четкого и слаженного функционирования системы информационных потоков на предприятии система контроллинга сможет выполнить одну из основных своих задач — обеспечить информационную поддержку управления.

 
Информация, как средство уменьшения неопределенности, традиционно должна удовлетворять системе требований. Она должна быть достоверной, полной, существенной (релевантной), полезной (т.е. эффект от ее использования должен превышать затраты на ее получение), понятной, своевременной и регулярной. Причем, если для бухгалтерского учета требование достоверности информации является наиболее существенным, то в системе контроллинга это место занимает требование релевантности. Это объясняется на простом примере: несущественная информация, даже если она вполне достоверна, не может помочь в принятии управленческих решений, тогда как существенная, но достоверная лишь на 95% может оказаться для руководителя необходимой. 
 
Требованию релевантности, как правило, удовлетворяет лишь та информация, которая непосредственно связана с принимаемым решением. Это могут быть следующие сведения:

• условия, в которых принимается решение;
• набор возможных альтернатив (какие решения могут быть приняты); 
• последствия принятия каждой из альтернатив.

Владея необходимой информацией, руководитель может осуществлять мониторинг всей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. отслеживать протекающие на предприятии процессы в режиме реального времени, составлять оперативные отчеты о результатах работы предприятия за различные промежутки времени (день, неделя, месяц и т.д.), сравнивать целевые (плановые) результаты с фактическими. На основании такого сравнения делаются выводы о сильных и слабых сторонах предприятия, динамике их изменения, о благоприятных и неблагоприятных тенденциях развития внешних условий работы. При изменении внешней и внутренней среды предприятия необходимо проверить актуальность поставленных целей и возможность их достижения. Если выявляются какие-либо отклонения, план действий по достижению целей корректируется и уже новый, пересмотренный план, воплощается в жизнь, т.е. цепочка замыкается.

 

На основании всей собранной  информации в системе контроллинга осуществляется контроль. Разница между контролем и контроллингом заключается в том, что первый фиксирует и оценивает уже свершившиеся факты в деятельности предприятия, а второй нацелен на перспективу.

 
Среди видов контроля в рамках системы  контроллинга можно назвать следующие. 
 
Предварительный контроль:

• контроль целей на предмет правильности их постановки, непротиворечивости друг другу, адекватности количественных критериев качественным целям предприятия;
• контроль прогнозов с точки зрения их реалистичности, обоснованности, информативности;
• контроль разрыва между целевыми и прогнозируемыми значениями;
• контроль планов на предмет их оптимальности и непротиворечивости друг другу;
• бюджетный контроль над затратами подразделений.

Текущий контроль:

• контроль и мониторинг внешней среды предприятия;
• мониторинг внутренней среды с целью раннего обнаружения проблем.

Заключительный  контроль:

• контроль выполнения планов методом расчета отклонений фактических значений от плановых, анализ причин этих отклонений.

Все предыдущие элементы системы  контроллинга — от планирования до мониторинга реализации планов — необходимы, в первую очередь, для обеспечения возможности анализа планов, результатов и отклонений. 
 
В рамках системы контроллинга осуществляется как анализ прошлого (добилось ли предприятие поставленных целей с выявлением его сильных и слабых сторон), так и анализ настоящего (в каком направлении развивается предприятие) и будущего (возможность добиться поставленных целей). 
 
На основе результатов анализа службой контроллинга вырабатываются рекомендации для принятия управленческих решений. С учетом уже сложившейся ситуации, а также возможных ее изменений в будущем, с помощью контроллинга определяются альтернативы действий с обязательной оценкой достижения поставленных целей при каждой из них. На основе таких рекомендаций руководитель предприятия сможет действовать осмысленно. 
 
Итак, интеграция всех описанных выше элементов системы контроллинга обеспечивает целостный взгляд на деятельность предприятия в прошлом, настоящем и будущем и предлагает комплексный подход к выявлению и решению проблем, встающих передпредприятием.