Анализ фининсово-хозяйственной деятельности предприятия

Содержание

Введение……………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические аспекты экономического анализа финансовых результатов деятельности организации....................................................................5

1.1.              Понятие ЭА, его основная цель, задачи, предмет и методы.........................5

1.2.              Анализ финансовых результатов деятельности организации……………...9

Глава 2. Финансовый анализ хозяйственной деятельности ИП Иванов И.И.......11

2.1. Краткая характеристика предприятия...............................................................11

2.2. Анализ финансового состояния предприятия..................................................12

2.3. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности ИП Иванов.23

2.4. Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности

ИП  Иванов.................................................................................................................27

Глава 3. Аналитическое заключение........................................................................37

Заключение.................................................................................................................41

Список литературы....................................................................................................45 

                                     Введение.

Экономический анализ представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющую свой предмет и объекты исследования, целевую направленность, метод и методику, способы и приемы для выявления того существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации они стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия в прошлом с целью оценки перспективы его развития. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее.

Финансовый анализ дает возможность оценить имущественное состояние предприятия; степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами; достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках финансирования; способность к наращению капитала; рациональность привлечения заемных средств; обоснованность политики распределения и использования прибыли; целесообразность выбора инвестиции и др.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятия применяют методы финансового анализа для принятия решений. Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования.

Таким образом, основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Предметом исследования в данной работе является коммерческая организация, а объектом исследования – ее финансово-хозяйственная деятельность.

Цель данной работы – разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ИП Иванов по результатам проведенного анализа. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- провести анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса;

- проанализировать финансовые результаты хозяйственной деятельности организации;

- рассчитать и проанализировать показатели рентабельности хозяйственной деятельности организации.

По результатам выполнения задач в процессе работы необходимо сделать соответствующие выводы.

          Глава 1. Теоретические аспекты экономического анализа финансовых результатов деятельности организации.

          1.1. Понятие экономического анализа, его основная цель, задачи, предмет и методы.

Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Экономический анализ - признанный во всем мире инструмент обоснования хозяйственных решений - широко применяется для оценки финансовой деятельности предприятия современных условиях.

Цель экономического анализа – выявление и реализация резервов повышения эффективности деятельности предприятий, увеличения производства продукции (работ, услуг) при минимальных затратах труда и средств, обеспечение рентабельной работы предприятия.

Задачи экономического анализа:

1) изучение и объективная оценка выполнения плана и эффективности производства по предприятию в целом и по отдельным подразделениям;

2) установление количественных характеристик действия различных факторов на развитие экономики предприятия и его подразделений;

3) обеспечение научно-технического и расчетно-экономического обоснования принимаемых решений;

4) выявление внутрипроизводственных резервов и путей их рационального использования. Выявление резервов происходит путем сравнительного изучения выполнения плана внутренними подразделениями предприятия, однородными предприятиями, а также изучения и наиболее полного использования отечественного и зарубежного передового опыта;

5) обобщение и распределение передового опыта для повышения эффективности производства;

6) содействие осуществлению текущего контроля за деятельностью предприятий и его подразделений. Вся производственная деятельность предприятий и их финансовые результаты зависят от соблюдения принципов коммерческого расчета. Он способствует осуществлению связи между предприятиями, объединяемыми одной формой собственности, между предприятиями, базирующимися на различных формах собственности, между предприятиями и государством. Правильная оценка соблюдения принципов коммерческого расчета и финансовых результатов требует анализа факторов, повлиявших на исследуемые показатели, зависящие и не зависящие от предприятий;

7) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки). Достигается осуществлением ретроспективного анализа хозяйственной деятельности. Построение временных рядов за значительный период времени позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выявляются основные факторы, которые оказывали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность предприятия. Выводы ретроспективного анализа совмещаются с текущими наблюдениями и в обобщенном виде используются в плановых расчетах. Ретроспективный и текущий анализ завершается перспективным (прогнозным) анализом, который дает выход на планово-предположительные показатели. Используются методы сравнительного анализа конечных производственно-финансовых результатов, показателей социально-экономической эффективности передовых предприятий и организаций;

8) определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

9) обоснование и проверка оптимальности управленческих решений. Успех хозяйственной деятельности на всех ступенях управленческой иерархии непосредственно зависит и от уровня руководства, от своевременно принимаемых управленческих решений.

Предмет экономического анализа – хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Из определения следует, что:

1) экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами предприятий. Экономика предприятий изучается в динамике и в статике;

2) на конечные результаты и хозяйственные процессы оказывают влияние внешние факторы. Постоянно воздействуя на хозяйственную деятельность, они отражают действия экономических законов;

3) на конечные результаты и хозяйственные процессы оказывают влияние субъективные (внутренние факторы). Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека, целиком и полностью зависят от него. Даже умелое прогнозирование в хозяйственной практике действий объективных условий, объективных факторов можно трактовать как явление субъективного порядка;

4) хозяйственные процессы и их результаты получают отражение в системе экономической информации. Система экономической информации – совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на различных уровнях. Информационная система динамична; она включает в себя совокупность входных данных, результаты их промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты, поступающие в систему управления.

Особенности метода экономического анализа: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность; изучение причин изменения этих показателей; выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Хозяйственные процессы рассматриваются в становлении и развитии. Им свойственны переходы количества в качество, появление нового качества, отрицание отрицания, борьба противоположностей, отмирание старого и появление нового, более прогрессивного. Система показателей, используемых в анализе, формируется в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе анализа появления новых показателей.

Экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, поэтому задача анализа – раскрытие и изучение этих причин (факторов). На хозяйственную деятельность, даже на отдельный показатель могут влиять разнообразные причины. При этом необходимо установить наиболее существенные причины, влияющие на показатель.

Предварительное условие правильного анализа – экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты. Взаимосвязь и взаимозависимость между показателями определяются объективными условиями производства и обращения товаров. Каждый показатель зависит от другого, каждый фактор имеет свое значение.

1.2. Анализ финансовых результатов деятельности организации.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. 

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

      систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

      определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

      выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

      оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

      разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Задачами анализа прибыли организации являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Под "качеством" прибыли понимается обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли.

Качество прибыли это структура источников прибыли. Высокое качество означает рост объема продаж и снижение затрат, а низкое качество - рост цен без увеличения продаж в натуральных показателях.

Главный фактор качества прибыли - снижение себестоимости продукции.

На качество прибыли влияют и другие факторы:

• процентная ставка по кредитам (чем она ниже, тем выше качество прибыли);

• состояние расчетов с кредиторами (чем меньше отношение просроченной кредиторской задолженности к общей величине этой задолженности, тем выше качество прибыли);

• уровень рентабельности продаж (отношения чистой прибыли к объему реализации) - повышение рентабельности продаж свидетельствует о высоком качестве прибыли;

• коэффициент достаточности прибыли - если организация имеет рентабельность выше отраслевой, то качество прибыли высокое;

• структура рентабельности по видам продукции - повышение доли высокорентабельных изделий свидетельствует о высоком качестве прибыли.

Глава 2. Финансовый анализ хозяйственной деятельности ИП Иванов

2.1. Краткая характеристика предприятия.

Объектом исследования в курсовой работе является предприятие общественного питания ИП Иванов И.И,  которое в соответствии с 4постановлением Мэра города от 07.04.2006 года за № 522 внесено в реестр объектов потребительского рынка, расположенного на территории города Амурск за регистрационным номером 55-Х как кафе.

Кафе ИП Иванов по методам и формам обслуживания относится к категории кафе с самообслуживанием через раздачу.

Кафе было создано в 2006 г., находится по адресу: г. Амурск, ул. Ленина, д. 44 и ставило своей целью обеспечить горячим питанием студентов и преподавателей Университета, а также гостей и жителей города.

Кафе ИП Иванов является малым предприятием, т.к. численность работающего персонала не превышает 60 человек. На сегодняшний  день численность работающих составляет 19 человек.

Общая площадь кафе составляет 321,1 квадратных метров, в том числе площадь торгового зала 100 квадратных метров, количество посадочных мест -64.

В состав помещений кафе входят: туалетные комнаты, раздаточная, торговый зал, производственные цехи, восемь холодильников среднетемпературных, четыре камеры для хранения мяса и овощей, тепловое и технологическое оборудование, кабинет директора и бухгалтерия,  моечная.

Кафе работает с 9.00 до 20.00 часов утра, 350 дней в году.

2.2. Анализ финансового состояния предприятия.

Для того чтобы оценить развитие предприятия в динамике рассмотрим основные экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности предприятия за период 2008-2009г.г.

Таблица 1 – Экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности предприятия в динамике (сумма – тыс. руб., уровень – в % к обороту)

В процессе проведения краткого анализа следует, чистая прибыль предприятия сократилась за отчетный год на 1318,5 тыс. руб., а ее удельный вес в выручке уменьшился на 7,24%. Таким образом, чистая прибыль предприятия в отчетном периоде сократилась, несмотря на увеличение выручки. Это говорит о том, что увеличение выручки не оказало положительного воздействия на размер чистой прибыли организации и произошло, в основном, вследствие увеличения в отчетном году себестоимости оказанных услуг.

Выручка предприятия от продаж за отчетный период увеличилась на 2968,3 тыс. руб. Доход от реализации за рассматриваемый период составила 779,7 тыс. руб., что на 1166,3 тыс. руб. меньше аналогичного показателя за прошлый период. Удельный вес дохода от реализации в выручке предприятия сократился на 6,75%. Это связано с тем, что в отчетном периоде наблюдался рост себестоимости проданной продукции, что и привело к снижению ее доли в выручке организации на 6,75%.

На величину чистой прибыли в общем случае влияют такие факторы, как прибыль от продаж, прочие доходы и расходы, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль.

Основным фактором, формирующим чистую прибыль, является прибыль от продаж. Данный показатель сократился в отчетном году на 1166,3 тыс. руб., а его доля в выручке уменьшилась на 6,75%. Данное снижение очевиднее всего произошло в результате уменьшения объема продаж.

Наблюдается небольшой рост прочих доходов (на 0,2 тыс. руб.). Негативное влияние на динамику чистой прибыли оказало незначительное увеличение прочих расходов на 131,3 тыс. руб., процентные расходы к концу года не наблюдаются.

Величина текущего налога на прибыль в отчетном году увеличилась незначительно, однако оказала небольшое влияние на уменьшение чистой прибыли. Отложенных налоговых активов за рассматриваемые периоды времени предприятие не имело.

Прибыль от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим сократилась на 1166,3 тыс. руб. Чтобы выяснить причины такого изменения проводится факторный анализ.

Составим мультипликативную зависимость между прибылью от продаж и определяющими ее факторами:

Прибыль от продаж = Выручка • Рентабельность продаж

Выручка зависит от общего объема выпущенной продукции и средних цен на продукцию предприятия.

Выручка = Объем продаж • Цена

Индекс цен = 1,15

Чтобы определить влияние объема и цен на изменение выручки от продаж и соответственно прибыли от продаж, помимо отчетного и прошлого значений выручки от продаж, необходимо рассчитать выручку от продаж отчетного периода в ценах прошлого периода В'.

В' = В1 / I инф = 21814 / 1,15 = 18968,7 тыс. руб.

1. Определяем влияние изменения цен на изменение прибыли от продаж:

∆Ппр(z) = (В1 – В') • R0пр

R0пр = 1 – УС – УКР – УУР = 1 – 0,8967 – 0 = 0,1033

∆Ппр(z) = (21814 – 18968,7) • 0,1033 = 293,7 тыс. руб.

2. Определяем влияние изменения объемов продаж на изменение прибыли от продаж:

∆Ппр(Q) = (В' – В0) • R0пр = (18968,7 – 18845,7) • 0,1033 = 12,5 тыс. руб.

∆Ппр (В) = 293,7 – 12,5 = 281,2 тыс. руб.

3. Определяем влияние изменения уровня себестоимости на изменение прибыли от продаж.

∆Ппр (УС)= - В1• ∆УС = -21814 • 0,0675 = -1472,5 тыс. руб.

4. Определяем общее изменение прибыли от продаж:

∆Ппр (общ) = ∆Ппр(z) + ∆Ппр(Q) + ∆Ппр(УС) + ∆Ппр.(УКР) + ∆Ппр(УУР)

∆Ппр (общ) = 293,7 + 12,5 – 1472,5 = -1166,3 тыс. руб.

За отчетный период прибыль предприятия от продаж сократилась на 1166,3 тыс. руб. или на 6,75%. Данному снижению способствовали следующие факторы: увеличение в анализируемом периоде объема продаж продукции предприятия, в результате чего прибыль от продаж увеличилась на 281,2 тыс. руб.; увеличение удельного веса себестоимости услуг в выручке предприятия на 6,75%, и как следствие снижение прибыли от продаж на 1472,5 тыс. руб.; повышение в анализируемом периоде цен на услуги предприятия, в результате чего прибыль от продаж увеличилась на 293,7 тыс. руб.

Учитывая, что приведённые экономические показатели в таблице 1 оказывают неоднозначное влияние на формирование общей прибыли, в том числе на прибыль от реализации. Необходимо провести факторный анализ важнейших прибылеобразующих показателей, для чего следует составить таблицу 2 (в ней использованы символы из таблицы 1).

Таблица 2 – Сводная таблица влияния приведённых экономических факторов на изменение прибыли за 2007 – 2008 гг. (сумма – тыс. руб., уровень – в % к обороту)

Таблица 3 – Расчёт показателей экономической эффективности использования ресурсов и затрат по предприятию в динамике