Анализ хозяйственной деятельности. 28

Финансовый университет 
при Правительстве Российской Федерации

Уфимский филиал

 

 

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и статистика»

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По дисциплине

«Анализ финансовой отчетности»

 

 

 

 

Студент: Гуськова Наталья Александровна

Специальность: БУА и А

Группа: 15БК

№ зачетной книжки 04убб03853

Преподаватель: кандидат технических наук, доцент Зимина Галина Анатольевна

 

 

 

Уфа 2013

 

Содержание

Введение...........................................................................................................................3

Задание1............................................................................................................................4

Задание 2...........................................................................................................................6

Задание 3..........................................................................................................................12

Задание 4..........................................................................................................................23

Задание 5..........................................................................................................................28

Задание 6..........................................................................................................................37

Задание 7..........................................................................................................................40

Заключение.....................................................................................................................47

Список использованной литературы.............................................................................51

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Анализ финансовой отчетности — это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение, а также результаты деятельности организации. Финансовая бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что финансовый анализ — это анализ данных финансовой отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности является определение наиболее эффективных путей достижения прибыльности организации. Основными задачами является анализ доходности и оценка финансовых рисков предприятия.

Целью контрольной работы является рассмотрение финансового состояния организации ООО «МашПромСтрой».

В процессе решения заданий контрольной работы необходимо:

• провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности и дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;
• рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации;
• оценить влияние факторов на изменение результативных показателей: оборачиваемости оборотных средств; рентабельности активов, капитала и др.;
• проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, оценить их соотношение;
• раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение;
• обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов.

В основе работы лежат такие документы как:

- Постановление № 498 от 20.05.1994 г. «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий»;

- Распоряжение № 31р от 12.08.1994г.

Задание 1

 

 

Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Показатель	Проверяемая форма		Согласуемая форма
	Название формы	Сумма, тыс.руб.	Название формы	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5
Основные средства:	Бухгалтерский баланс		Выписка из пояснений к бух. бал. и отчету о прибылях и убытках
На конец 2010г.		377271		377271
На конец 2011г.		540835		540835
На конец 2012г		742898		742898
Денежные средства:	Бухгалтерский баланс		Отчет о движении денежных средств
На конец 2010г.		7156		7156
На конец 2011г.		1135		1135
На конец 2012г		7849		7849
Уставный капитал:	Бухгалтерский баланс		Отчет об изменении капитала
На конец 2010г.		425000		425000
На конец 2011г.		425000		425000
На конец 2012г		425000		425000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Бухгалтерский баланс		Отчет об изменении капитала
На конец 2010г.		27076
				27076
На конец 2011г.		42429
				42429
На конец 2012г		43768
				43768
Нематериальные активы	Бухгалтерский баланс		Выписка из пояснений к бух.бал. и отчету о прибылях и убытках
На конец 2010г.		280
				331
На конец 2011г.		207
				207
На конец 2012г		45
				45
Добавочный капитал	Бухгалтерский баланс		Отчет об изменении капитала
На конец 2010г.		47443		47443
На конец 2011г.		47443		47443
На конец 2012г		47368		47368

 

Основные средства и нематериальные активы отражаются в Бухгалтерском балансе (Форма 1) и в Пояснении к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (Форма 2) в одинаковых суммах.

Строка «Денежные средства» в Бухгалтерском балансе и строки «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» и «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» в Отчете о движении денежных средств без расхождений.

Уставный капитал, Добавочный капитал, Нераспределенную прибыль приводят в Бухгалтерском балансе (раздел 3), Отчете о прибылях и убытках. Кроме того, в Отчете о прибылях и убытках показывают более подробно факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат.

Проведя счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности и взаимоувязку показателей, отраженных в разных формах отчетности, расхождений не обнаружено. Следовательно, можно сделать вывод о достоверности и качественном уровне предоставленной бухгалтерской отчетности.

Задание 2

 

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатель	Абсолютная величина			Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	На конец предыдущего года	На конец отчетного года	Изменение (+,-)		На конец предыдущего года	На конец отчетного года	Изменение
1	2	3	4	5	6	7	8
Активы
1.Внеоборотные  активы – всего:	607295	873190	+ 265895	143,78	42,39	44,04	+1,65
В том числе:
1.1 Нематериальные  активы	207	45	- 162	21,7	0,014	0,002	-0,012
1.2 Результаты  исследований и разработок	0	0	0	0	0	0	0
1.3 Основные средства	540835	742898	+202063	137,36	37,75	37,47	-0,28
1.4 Доходные вложения  и материальные ценности	0	0	0	0	0	0	0
1.5 Долгосрочные  финансовые вложения	19043	73737	+ 54694	387,21	1,33	3,72	+2,39
1.6 Отложенные  налоговые активы	7541	12530	+ 4989	166,16	0,53	0,63	+0,1
1.7 Прочие внеоборотные  активы	39669	43980	+ 4311	110,87	2,77	2,22	-0,05
2.Оборотные активы – всего	825 359	1109489	+ 284130	134,42	57,61	55,96	-1,65
В том числе:
2.1 Запасы	379108	449539	+70431	118,58	26,47	22,67	-3,8
2.2 НДС по приобретенным  ценностям	7745	7930	+ 185	102,39	0,54	0,4	-0,14
2.3 Дебиторская  задолженность	403060	517689	+ 114629	128,44	28,13	26,11	-2,02
2.4 Краткосрочные  финансовые вложения	34311	126482	+ 92171	368,63	2,39	6,38	+3,99
2.5 Денежные средства	1135	7849	+ 6714	691,54	0,08	0,4	-0,04
2.6 Прочие оборотные  активы	0	0	0	0	0	0	0
Итого активов	1432654	1982679	+ 550025	138,39	100,0	100,0	0
Пассивы
1.Капитал и  резервы - всего	517199	518567	+ 1368	100,26	36,1	26,15	-9,95
В том числе:
1.1 Уставный капитал	425000	425000	0	100	29,66	21,44	-8,22
1.2Собственные  акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	0	0
1.3 Переоценка  внеобортных активов	0	0	0	0	0	0	0
1.4Добавочный капитал (без переоценки)	47443	47368	- 75	99,84	3,31	2,39	-0,92
1.5 Резервный капитал	2327	2431	+ 104	104,47	0,16	0,12	-0,04
1.6Нераспределенная  прибыль(непокрытый убыток)	42429	43768	+ 1339	103,16	2,97	2,2	-0,77
2.Обязательства – всего	915455	1464112	+ 548657	159,93	63,9	73,85	+9,95
В том числе:
2.1Долгосрочные  обязательства	116511	256050	+ 139539	219,76	8,13	12,91	+4,78
2.2Краткосрочные  обязательства	798944	1208062	+ 409118	151,20	55,77	60,93	+5,16
2.2.1 Заемные средства	561963	594389	+ 32426	105,77	39,22	29,98	-9,24
2.2.2 Кредиторская  задолженность	236841	613533	+ 376692	259,05	16,53	30,94	+14,41
2.2.3 Доходы будущих  периодов	140	140	0	100	0,01	0,007	-0,003
2.2.4 Резервы предстоящих  расходов	0	0	0	0	0	0	0
2.2.5 Прочие краткосрочные  обязательства	0	0	0	0	0	0	0
Итого пассивов	1432654	1982679	+ 550025	138,39	100,00	100,00	0

 

АКТИВ:

Горизонтальный анализ активов ООО «МашПромСтрой» показывает, что абсолютная их сумма за 2012 год возросла на 550025 тыс.руб. или на 38,39%. Отсюда следует, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов — на 284130 тыс.руб., а также увеличились и внеоборотные активы на 265895 тыс.руб.. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения основных средств на 202063 тыс.руб., долгосрочных финансовых вложений на 54694, отложенных налоговых активов на 4989 тыс.руб. и прочих внеоборотных активов на 4311 тыс.руб.

Увеличение оборотных активов произошло в основном за счет увеличения дебиторской задолженности на 114629 тыс.руб.. Также увеличились запасы на 70431 тыс.руб. и денежные средства на 6714.

Рассмотрев рост такого показателя «Денежные средства» на 6714 тыс.руб. можно предположить, что организация ООО «МашПромСтрой» не испытывает финансового затруднения, потому что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО «МашПромСтрой» была увеличена на 114629 тыс.руб., что ухудшает ликвидность текущих активов.

Увеличилась доля основного капитала на 265895 тыс.руб. или на 43,78 %, а оборотного на 284130 или на 34,42%, в том числе:

- в сфере производства (запасы и НДС по приобретенным ценностям) на 70616 тыс.руб.;

- в сфере обращения (Дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения) на +213514 тыс.руб.

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества увеличилась за отчетный период на 550025 тыс.руб. или 38,39%. Это произошло за счет прироста внеоборотных активов на 265895 тыс.руб. или на 43,78% и увеличение стоимости мобильного имущества на 284130 тыс.руб. или на 34,42%.

В составе внеоборотных активов имело место снижение нематериальных активов на 162 тыс.руб. или на 21,7% и увеличение стоимости некоторых видов имущества. Наибольшим приростом отличились основные средства, это может быть следствием развития материально-технической базы организации или результатом переоценки основных средств.

Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и продажи продукции. При чем темпы роста объема продажи продукции должны опережать рост стоимости основных средств, что отразится на повышении уровня фонда (выручка/основные средства = 2254433/540835 = 4,17).

В отчетном году стоимость основных средств возросла на 37,36%, а выручка на 8,52 %, это говорит о нерациональном увеличении активов.

Несмотря на абсолютный прирост стоимости основных средств их удельный вес в валюте баланса снизился с 37,75% .

Нематериальные активы в составе имущества занимают менее 1 %, но их снижение на -162 тыс.руб. или на 21,7% может говорить о их переоценке, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

Увеличение долгосрочных финансовых вложений на 54694 тыс.руб. или на 387,21 % связано с развитием инвестиционной деятельности, включая вложения в дочерние компании.

Развитие инвестиционной деятельности оправдана, если приносит доход по этому мы сопоставим величину дохода от инвестиционной деятельности (225088) с размером инвестиций (73737) равно 2,59, следовательно, эти вложения эффективны.

В рассматриваемом году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса на 550025 тыс. руб., а так же относительный показатель - темп роста, который составил 138,39%.

В целом структура хозяйственных средств на конец года несколько улучшилась, хотя надо обратить внимание на невысокий удельный вес в составе оборотных средств и значительное отвлечение средств в запасы и дебиторскую задолженность. За отчетный год наблюдается увеличение стоимости имущества, темп прироста мобильных средств (34,42%), оказался, что определяет тенденцию ускорения оборачиваемости наиболее ликвидных средств баланса.

Общие вывод по активу:

Итог баланса увеличивается, следовательно, состав и структура имущества оценивается положительно.

ПАССИВ

Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации. Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 1368 тыс. руб. или на 100,26%) и положительной динамикой итоговой величины раздела «Долгосрочные обязательства» (на 139539 тыс. руб. или на 119,76%). Удельный вес в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» на конец года снизился на 9,95%, и это свидетельствует о незначительном замедлении роста финансовой независимости организации от заемного финансирования, что может повысить уровень финансовых рисков.

Как показано в таблице возрастание стоимости имущества предприятия на 550025 тыс. руб. или на 38,39 % связано с увеличением собственных средств предприятия на 1368 или на 0,26 % и заемных средств на 548657тыс.руб. Или на 59,93%. из этого следует, что увеличение объема финансирования деятельности предприятия на 99,75 % (548657/550025) обеспечено заемными средствами и на 0,25 % (1368/550025) обеспечено собственным капиталом.

Рост собственных средств произошел за счет увеличения резервного капитала на 4,47 % или на 104 тыс.руб., нераспределенной прибыли отчетного года на 1339 тыс.руб. или на 3,16 %. Абсолютный прирост собственных средств, связанный с увеличением объема продукции, положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Это укрепляет экономическую самостоятельность и финансовую устойчивость, следовательно, повышает надежность предприятия как хозяйственного партнера, но доля собственного капитала в общем объеме снизился с 36,1 до 26,15, т. е. На 9,95 % пункта, а удельный вес заемного капитала увеличился с 63,9 до 73,85 или на 9,95 % пункта, что объясняется быстрыми темпами роста заемных средств.

Заемные средства представлены краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженностью. В отчетном периоде наблюдается увеличение заемного капитала по всем позициям. Долгосрочные заемные средства были привлечены к концу года на сумму 256050, т. е. увеличились на 139539 тыс.руб., краткосрочные заемные средства увеличились на 409118 тыс.руб. или на 51,2% и доля их в общей сумме привлеченных средств к концу отчетного периода составила 82,51 % (1208062/1464112*100).

Главным источником внешнего финансирования является кредиторская задолженность, абсолютная сумма которой увеличилась на 376692 тыс.руб. (159,05%), а ее удельный вес в общей сумме капитала составил 41,9 % (613533/1464112). Привлечение долгосрочных кредитов для формирования имущества предприятия свидетельствует о продуманной финансовой стратегии предприятия. Положительный эффект при этом усиливается, если рентабельность предприятия превышает ставку % по банковскому кредиту.

Данные изменения отчетного года являются в целом положительными, так как наблюдается хоть и небольшой рост собственного капитала. Кроме того, предприятие сумело привлечь долгосрочные кредиты банков, что может содействовать временному улучшению финансового состояния, при условии, что привлеченные средства не будут заморожены на продолжительное время в обороте. Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является прирост нераспределенной прибыли организации (на 1339 тыс. руб. или на 3,16%). Такая ситуация говорит об укрупнении финансовой стабильности организации и высоком динамизме коммерческой деятельности.

Общий вывод по пассиву:

1. Заемный капитал больше собственного.
2. Убытки есть, но они уменьшаются.
3. Темп роста собственного капитала меньше заемного.

Так как сумма заемных средств больше собственных, то оценить состав и структуру пассива положительно нельзя, так как в целом происходит уменьшение источников, присутствуют убытки и собственный капитал сформирован за счет уставного.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполните табл.3.1 и проанализируйте состав, структуру и динамику обязательств организации.

Результаты расчетов за 2012 г. Представьте в табл. 3.1.

 

Таблица 3.1

Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса)

Показатель		На конец предыдущего года		На конец отчетного года		Темп роста, %
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1.Обязательства – всего	915455		100,00	1464112	100,00	159,93
1.1Краткосрочные  – всего	798944		87,27	1208062	82,51	151,20
1.1.1 Заемные средства	561963		61,39	594389	40,6	105,77
1.1.2 Кредиторская  задолженность	236841		25,87	613533	41,9	259,05
1.1.3 Прочие краткосрочные обязательства	140		0,015	140	0,01	100,00
1.2Долгосрочные - всего	116511		12,73	256050	17,49	219,76
1.2.1 Заемные средства	86290		9,42	214096	14,62	105,77
1.2.2 Прочие долгосрочные  обязательства	30221		3,3	41954	2,87	100,0

 

Привлеченные заемные средства содействуют временному улучшению финансового состояния организации при условии, что эти средства не замораживаются продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. Обязательства организации представлены краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженностью. В отчетном периоде наблюдается увеличение заемного капитала по всем позициям. Долгосрочные заемные средства были привлечены к концу года на сумму 256050, т. е. увеличились на 139539 тыс.руб., краткосрочные заемные средства увеличились на 409118 тыс.руб. или на 51,2% и доля их в общей сумме привлеченных средств к концу отчетного периода составила 82,51 % (1208062/1464112*100).

Главным источником внешнего финансирования является кредиторская задолженность, абсолютная сумма которой увеличилась на 376692 тыс.руб. (159,05%), а ее удельный вес в общей сумме капитала составил 41,9 % (613533/1464112). Привлечение долгосрочных кредитов для формирования имущества предприятия свидетельствует о продуманной финансовой стратегии предприятия. Положительный эффект при этом усиливается, если рентабельность предприятия превышает ставку % по банковскому кредиту. В общем доля заемных средств увеличилась на 548657 тыс.руб., что может свидетельствовать об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков. Также преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

 

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оцените их динамику. Результаты расчетов представьте в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации

Показатель	На конец 2010г.	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.	Изменение к предыдущему году (+,-)
				2011 г.	2012г.
1	2	3	4	5	6
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,400	0,044	0,110	-0,356	+0,066
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности	1,527	0,549	0,54	-0,978	-0,009
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	2,545	1,033	0,918	-1,512	-0,115
Оборотные активы минус краткосрочные обязательства (превышение «+», непокрытие «-«), тыс.руб.	654598	31077	-115968	-623521	-147045
Коэффициент автономии	0,365	0,361	0,262	-0,004	-0,099
Коэффициент финансовой устойчивости	0,738	0,442	0,391	-0,296	-0,051
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж)	1,742	1,770	2,820	+0,028	1,050
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,048	-0,109	-0,320	-0,157	-0,211
Коэффициент финансовой маневренности	0,087	-0,174	-0,684	-0,261	-0,510

 

Коэффициент абсолютной ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов компании к текущим обязательствам. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. С другой стороны, высокий показатель может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в пределах 0,2-0,7.

Формула расчета коэффициента абсолютной ликвидности :

Коэффициент абсолютной ликвидности вычисляется как отношение высоколиквидных текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам, краткосрочной задолженности). Таким образом формула расчета:

 

 

          Высоколиквидные Оборотные активы

Кал = ------------------------------------------

            Краткосрочные обязательства

=стр.260+250/610+620+630+660+650

Высоколиквидные текущие активы предприятия:

• наличные деньги в кассе и на расчетных счетах в банках.
• краткосрочные финансовые вложения.

Текущие пассивы:

• ссуды ближайших сроков погашения (в пределах года).
• неоплаченные требования (поставщиков, бюджета и т.д.).
• прочие текущие обязательства.

Этот коэффициент называют коэффициентом платежеспособности, т. к. он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

Кал на конец 2010г. = (7156+137153)/360071=0,4

Кал на конец 2011г. = (1135+34311)/798944= 0,044

Кал на конец 2012 г. = (7849+126482)/1208062=0,11

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (англ. Quick ratio, Acid test, QR) характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Он сходен с коэффициентом текущей ликвидности, но отличается от него тем, что в состав используемых для его расчета оборотных средств включаются только высоко - и средне ликвидные текущие активы (деньги на оперативных счетах, складской запас ликвидных материалов и сырья, товаров и готовой продукции, дебиторская задолженность с коротким сроком погашения).

К подобным активам не относится незавершенное производство, а также запасы специальных компонентов, материалов и полуфабрикатов. Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов не учитываются материально-производственные запасы, так как при их вынужденной реализации убытки будут максимальными среди всех оборотных средств.

Это один из важных финансовых коэффициентов. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным считается значение коэффициента более 0,8 что означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги организации. С другой стороны, значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с медленной оборачиваемостью средств, вложенных в запасы, ростом дебиторской задолженности.

Коэффициент промежуточной критической ликвидности = (Краткосрочная дебиторская задолженность+Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения+Прочие оборотные активы)/Краткосрочные обязательства

Кпр. Лик.= (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260) / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 650 + стр. 660)

К пр.лик.на конец 2010г. = (405339+7156+137153)/360071=1,526

К пр.лик. на конец 2011г. = (403060+1135+34311)/798944=0,549

К пр.лик. на конец 2012г. = (517689+7849+126482)/1208062=0,54

Рассчитав этот коэффициент мы можем сделать вывод, что организация не в состоянии покрыть текущие долги денежными средствами и предстоящими поступлениями. Для повышения уровня критической ликвидности организации следует принимать меры, направленные на рост собственных оборотных средств и привлечение долгосрочных кредитов и займов.

Коэффициент текущей ликвидности — (или коэффициент покрытия или общий коэффициент ликвидности) характеризует степень обеспеченности (покрытия) всеми оборотными активами(ОА) краткосрочных обязательств (КО). Иногда называется коэффициентом покрытия (англ. Current ratio, CR) Нормальным значением для этого показателя считается больше или равно 2 [1]. Это главный показатель платежеспособности. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Превышение оборотных активов более, чем в 2 раза, считается нежелательным, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективное их использование.

К тек.лик. = ОА/КО = (стр.290-207)/(стр.610+620+630+660)

К тек.лик.на конец 2010г. = 916480/360071=2,545

К тек.лик.на конец 2011г. = 825359/798944=1,033

К тек.лик.на конец 2012г. = 1109489/1208062=0,918

У предприятия значение коэффициента на конец 2010 и 2011 гг превышает 1, значит можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников. Значение ниже 1 в 2012году говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Коэффициенты ликвидности, имеющие фактические значения меньше критериальных, также указывают на невозможность рассчитаться по своим обязательствам в рассматриваемый период времени.