Анализ хозяйственной деятельности. 26

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования 

«Уральский государственный  экономический университет» в г. Березники

 

 

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине: «Анализ и диагностика ФХД»

 

Тема: «Анализ хозяйственной деятельности»

 

 

 

 

        Выполнил:

                                               студент 4 курса, группы экфз-081

           Кучаев М.Т.

                                                                                                                               Проверил:

         Профессор                                            

        Ярин Г.А.

 

 

 

 

                                                                                                                           Березники

2012

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………………………….................................................................................................................................3

Раздел 1. Теоретические  аспекты Анализа финансово-хозяйственной  деятельности……………………………………………………………………………………………………………..4

1.1. Понятие анализа ФХД…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….4

1.2. Принципы анализа ФХД………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….4

1.3Виды анализа ФХД…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….5

1.4. Методика анализа ФХД…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..6

Раздел 2. Анализ производственно  – хозяйственной деятельности предприятия ЗАО “Промсинтез”…………………………………………………………………………………..10

2.1. Роль производства водоочистных установок……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….10

2.2. Характеристика предприятия ЗАО “Промсинтез”………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..15

2.3. Экономическая оценка и анализ деятельности ЗАО «Промсинтез»………………………………………………………………………………………………………………………………….12

2.4.Результаты финансовой деятельности………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….16

2.5. Экономическая оценка  использования водоочистных насосов………………………………………………………………………………………………………………………………………….17

2.5.1. Технико-экономические показатели использования насосов…………………………………………………………………………………………………………………………………………17

2.5.2.Экономические показатели  использования насосов………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..20

2.6. Определение миссии  и целей организации…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………21

2.6.1.  Построение дерева  целей………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….21

2.6.2. Анализ внешней  среды по СТЭП-факторам………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..22

2.6.3.  Анализ внутренней  среды организации………………………………..................................................................................................................................................23

Раздел 3. Разработка мероприятий ЗАО «Промсинтез»………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………27

3.1. Анализ сильных и слабых сторон предприятия ЗАО “Промсинтез”………………………………………………………………………………………………………………………………………27

3.2.Эффективность от  приобретения нового оборудования  взамен насосам с большим сроком  службы ЗАО “Промсинтез” ……………………………………………....28

Заключение……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..33

Список литературы………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Вопрос анализа финансовой отчетности предприятия является очень  актуальным. Финансовое состояние - важнейшая  характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы  экономические интересы самого предприятия  в финансовом и производственном отношении. Анализ финансовой отчетности предприятия позволяет увидеть, в каком состоянии оно находится, понять, какая деятельность убыточна, а какая напротив более прибыльна. А также можно судить благодаря  данному анализу о стабильности и устойчивости предприятия. Таким  образом, можно сказать, что проведение анализа финансовой отчетности является обязательным, чтобы знать каково финансовое положение предприятия  и чтобы предпринимать меры по его улучшению.

В этой работе объектом финансово-хозяйственного анализа  является предприятие ЗАО “Промсинтез”.

Целью данной работы является проведение анализа финансовой отчетности компании ЗАО “Промсинтез”.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Рассмотреть роль производства водоочистных установок (насосов).

2.Проанализировать финансовую деятельность предприятия.

3. Рассмотреть состав и структуру основных фондов.

4.Состав и структуру водоочистных насосов.

5. Проанализировать результаты работ предприятия.

6.Провести экономическую  оценку предприятия.

7. Провести анализ  внутренней и внешней среды  предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1. Теоретические аспекты  Анализа финансово-хозяйственной  деятельности.

 

1.1.Понятие анализа ФХД.

 

Сам термин "анализ" происходит от греческого слова "analyzis", что в переводе означает "разделяю", "расчленяю".  Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. В науке и на практике применяются разные виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования. Экономический анализ в отличие от физического, химического и прочих относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, где невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, где то и другое должна заменить сила абстракции. Эффективное использование экономических ресурсов и потенциала общества невозможно без изучения сущности процессов и явлений, происходящих в экономике.

Однако ввиду многогранности и широты экономической жизни  общества изучение явлений в целом  крайне затруднено. Значительно облегчить  исследование экономических процессов позволяет метод расчленения объекта изучения на компоненты – экономический анализ.

Таким образом, экономический  анализ – это способ познания предметов  и явлений окружающей экономической  среды, основанный на расчленение целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.[3]

Экономический анализ использует абстрактно – логический метод исследования экономических явлений, так как  здесь эти явления не носят  материального характера и их исследование заменяет сила абстракции, основанная на аналитических способностях человека.

Необходимость экономического анализа возникла объективно, в связи  с развитием производительных сил  и производственных отношений. В  настоящее время анализ занимает значительное место в системе  знаний общества и широко используется для изучения закономерностей развития экономики.

Выделяются общетеоретический  экономический анализ, который изучает  экономические процессы и явления на макроуровне и конкретно экономический анализ на микроуровне (анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения деятельности экономических субъектов).

Ввиду специфики данной работы, в дальнейшем будет рассмотрен именно анализ финансово – хозяйственной  деятельности на микроуровне.

 

1.2   Принципы анализа ФХД

 

Результативность АХД  во многом зависит от его правильной организации. Она должна строиться  на плановой основе, основываться на новейших методиках, обеспечивать действенность  и эффективность аналитического процесса.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование  в управлении производством должны соответствовать определенным требованиям. Эти требования накладывают свой отпечаток на само аналитическое  исследование и должны обязательно  выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов  анализа. Рассмотрим важнейшие принципы анализа хозяйственной деятельности.

 1. Государственный подход. При оценке экономических явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству.

2. Научный характер. Анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства.

3. Комплексность. Анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

4.Системный подход. Анализ должен базироваться на понимании объекта исследования как сложной динамической системы со структурой элементов.

5.Объективность и точность. Информация, использующаяся для анализа должна быть достоверна и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами.

6.Действенность. Анализ должен быть действенным, т. е. активно воздействовать на ход производства и его результаты.

7.Плановость. Для эффективности аналитических мероприятий анализ должен проводиться систематически.

8.Оперативность. Эффективность анализа сильно возрастает, если он проводится оперативно и аналитическая информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров.

9.Демократизм. Предполагает участие в анализе широкого круга работников и, следовательно, более полное выявление внутрихозяйственных резервов.

10.Эффективность. Анализ должен быть эффективным, т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Таким образом, основными  принципами анализа хозяйственной  деятельности предприятия являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность. Ими следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.

 

1.3 Виды анализа ФХД

 

 Различие видов целей и задач хозяйственной деятельности, обусловливает необходимость применения того или иного вида анализа, различных методов и приемов его проведения, увязки их во времени и пространстве. В этих условиях, чтобы обеспечить наиболее рациональное использование возможностей анализа хозяйственной деятельности, необходимо иметь классификацию его видов.

Классификация анализа  хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач и, следовательно, эффективного применения на практике.

В практике проведения аналитической  работы применяется ряд классификаций  видов анализа хозяйственной  деятельности. Они различаются по выбранным классификационным критериям. Наиболее часто применяемой является следующая классификация:

*по отраслевому признаку: отраслевой, специфика которого учитывает особенности отдельных отраслей народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и т. д.); межотраслевой, который учитывает взаимосвязи и структуру отраслей экономики и является методологической основой общего анализа хозяйственной деятельности (теорией АХД).

*по признаку времени: предварительный (перспективный), - проводится до осуществления хозяйственных операций для обоснования управленческих решений оперативный, проводится сразу после совершения хозяйственных операций для оперативного выявления недостатков процесса финансово – хозяйственной деятельности. Его целью является обеспечение функции управления – регулирования; последующий (ретроспективный, итоговый), проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за финансово – хозяйственной деятельностью предприятия.

*по пространственному признаку: внутрихозяйственный, изучает деятельность хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений межхозяйственный, анализирует взаимодействие предприятия с контрагентами, конкурентами и т. д. и позволяет выявить передовой опыт в отрасли, резервы и недостатки организации.

*по объектам управления: технико-экономический анализ, который изучает взаимодействие технологических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности предприятия; финансово – экономический анализ, который особое место уделяет финансовым результатам деятельности предприятия, а именно, - выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, показатели рентабельности и т. п. ; социально – экономический анализ, который изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов для повышения эффективности использования трудовых ресурсов, производительности труда и т.д. ; экономико – статистический анализ применяется для изучения массовых общественно – экономических явлений; экономико – экологический анализ исследует взаимодействие экологических и экономических процессов для более рационального и бережного использования ресурсов окружающей среды.

маркетинговый анализ, который  применяется для изучения внешней  среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта и т. п.

*по методике изучения объектов: сравнительный анализ, использует метод сравнения результатов финансово - хозяйственной деятельности по периодам хозяйственной деятельности; факторный анализ, направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей; диагностический, направлен на выявление нарушения в механизме функционирования организации путем анализа типичных признаков, характерных только для данного нарушения; маржинальный анализ, - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно – следственных взаимосвязей между объемом продаж, себестоимостью продукции и прибылью; экономико-математический анализ позволяет выявить наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи с помощью математического моделирования; стохастический анализ используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами финансово–хозяйственной деятельности предприятия; функционально – стоимостной анализ ориентирован на оптимизацию выполнения функций, которые выполняются на различных этапах жизненного цикла продукции.

*по субъектам анализа: внутренний анализ, который производится специальными структурными подразделениями предприятия для нужд управления; вешний анализ, который производится государственными органами, банками, акционерами, инвесторами, контрагентами, аудиторскими фирмами на основании финансовой и статистической отчетности предприятия.

*по содержанию программы: комплексный анализ, при котором деятельность организации изучается всесторонне.

тематический анализ, при котором изучаются отдельные  стороны деятельности, представляющие наибольший интерес в данный момент времени.

 Таким образом, видно, что экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа.

 

1.4 Методика анализа ФХД

 

 Методика анализа  финансово-хозяйственной деятельности  представляет собой совокупность  аналитических процедур используемых  для определения финансово –  хозяйственного состояния предприятия. Различные специалисты в области анализа приводят разные методики определения финансово – хозяйственной состояния предприятия.[4] Однако основные принципы и последовательность процедурной стороны анализа являются практически одинаковыми с небольшим расхождениями.

Необходимо отметить, что детализация процедурной  стороны методики анализа финансово-хозяйственной  деятельности зависит от поставленных целей и различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения, а также видения  аналитиком поставленной задачи. Поэтому определенно можно сказать, что не существует общепринятой методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, однако во всех существенных аспектах процедурные стороны похожи.

Важное значение для стороннего аналитика имеет информационное обеспечение анализа. Это обусловлено тем, что в соответствии с Законом РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности» «Предприятие может не предоставлять информацию, содержащую коммерческую тайну». Но, как правило, для принятия стратегических решений потенциальными партнерами фирмы, достаточным является проведения экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности. Даже для проведения детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности зачастую не требуется информации составляющую коммерческую тайну, однако возможно глубина детализации будет меньше. Для проведения общего детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия требуются сведения по установленным формам бухгалтерской отчетности, а именно:

*форма №1 Бухгалтерский баланс

*форма №2 Отчет о прибылях и убытках

*форма №3 Отчет о движении капитала

*форма №4 Отчет о движении денежных средств

*форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу

Эти сведения, в соответствии с Постановлением Правительства  РФ от 5 декабря 1991г. №35 «О перечне сведений которые не могут составлять коммерческую тайну» не могут составлять коммерческую тайну.[5]

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия проводится в три этапа. На первом этапе принимается решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и проверяется ее готовность к чтению. Задачу о целесообразности анализа позволяет решить ознакомление с аудиторским заключением по данным документам. Если по финансовой отчетности фирмы составлено, безусловно-положительное, или условно-положительное аудиторское заключение то проведение анализа целесообразно и возможно, так как отчетность во всех существенных аспектах объективно отражает финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Если же по финансовой отчетности фирмы составлено отрицательное аудиторское заключение, то это означает, что документы недостоверно отражают финансово-хозяйственную деятельность предприятия или имеют существенные ошибки, что обуславливает невозможность и нерациональность анализа.

Проверка готовности отчетности к чтению носит технический  характер и связана с визуальной проверкой наличия необходимых  отчетных форм, реквизитов и подписей на них, а также простейшей счетной  проверкой промежуточных итогов и валюты баланса.

Цель второго этапа  – ознакомление с пояснительной  запиской к балансу, это необходимо для того, чтобы оценить условия  функционирования предприятия в  данном отчетном периоде и учесть анализе факторы, воздействие которых повлекло изменения в имущественном и финансовом положении организации и которые нашли свое отражение в пояснительной записке.

Третий этап является основным в анализе хозяйственной  деятельности. Целью этого этапа  является оценка результатов хозяйственной  деятельности и финансового состояний  хозяйствующего субъекта. Необходимо отметить, что степень детализации  анализа финансово-хозяйственной  деятельности может варьировать в зависимости от поставленных целей. В начале анализа целесообразно охарактеризовать финансово – хозяйственную деятельность предприятия, указать отраслевую принадлежность и прочие отличительные признаки. Затем производиться анализ состояния «больных статей отчетности», а именно статей убытков (форма №1 – строки 310, 320, 390, форма №2 строки – 110, 140, 170), долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов, непогашенных в срок (форма №5 строки 111, 121, 131, 141, 151) просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (форма №5 строки 211, 221, 231, 241) а также просроченных векселей (форма №5 строка 265). В случае наличия сумм по этим статьям необходимо изучить причины их появления. Весьма вероятно, что исчерпывающую информацию в данном случае может дать лишь дальнейший анализ и окончательные выводы по этому поводу будут отражены в резюме.

Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия можно  подразделить на три основные составляющие:

Оценка имущественного положения организации 

Оценка финансового  положения организации

Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности организации. Необходимо отметить, что эти составные части тесно взаимосвязаны межу собой и их дифференциация необходима лишь для более четкого разделения и понимания выводов по аналитическим процедурам анализа финансово-хозяйственной деятельности организации в целом.

Оценка имущественного положения складывается из следующих  компонентов:

-Анализа интегрированного уклоненного баланса – нетто

-Оценки динамики имущества

-Анализа формализованных показателей имущественного положения

Анализ интегрированного уплотненного баланса – нетто  основывается на построении упрощенной модели баланса, в которой интегрируются  абсолютные и относительные (структурные) показатели статей. Этим достигается  интеграция «горизонтального» и  «вертикального» анализа баланса, что, на мой взгляд, позволяет более полно проследить динамику по статьям баланса. Многие специалисты предлагают проводить «вертикальный» и «горизонтальный» анализ обособленно.[6] Однако некоторые из них признают целесообразность проведения и такого интегрированного анализа статей баланса.[7] При оценке динамики имущества прослеживается состояние всего имущества в составе иммобилизованных активов (I раздел баланса) и мобильных активов (II раздел баланса - запасы, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) на начало и конец анализируемого периода, а также структура их прироста (снижения). Анализ формализованных показателей имущественного положения заключается в расчете и анализе следующих основных показателей: Сумма хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия.

Данный показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов  числящихся на балансе предприятия.[8] Доля активной части основных средств.  Под активной частью основных средств следует понимать машины, станки, оборудование, транспортные средства и т.п. Рост данного показателя квалифицируется как положительная тенденция. Коэффициент износа. 

Он характеризует  степень изношенности основных средств в процентах к первоначальной стоимости. Его высокое значение является неблагоприятным фактором.[9] Дополнением данного показателя до 100% выступает коэффициент годности.

Коэффициент обновления, - показывает какую часть от имеющихся на конец периода основных средств составляют новые основные средства.

Коэффициент выбытия, - показывает какая часть основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по ветхости и по другим причинам.

Оценка финансового  положения состоит из двух основных составляющих:

-Анализ ликвидности фирмы

-Анализ финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности  фирмы представляет собой аналитические  процедуры, направленные на выявление  способности фирмы расплачиваться по своим обязательствам в полном объеме и в срок.

При анализе ликвидности  рассчитываются следующие основные показатели:

Величина собственных  оборотных средств. Данный показатель показывает тот объем оборотных  активов, который финансируется  за счет собственных источников финансирования и представляет собой разницу  между текущими активами и текущими обязательствами.

Маневренность функционирующего капитала. Данный показатель характеризует  ту часть собственных оборотных  средств, которая находится в  форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для  нормально функционирующего предприятия  этот показатель обычно меняется в  пределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в  динамике рассматривается как положительная  тенденция.

Коэффициент текущей  ликвидности. Дает общую оценку ликвидности  активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия  приходится на один рубль текущих  обязательств. Значение показателя может  варьировать по отраслям и видам  деятельности, а его рост в динамике рассматривается как благоприятная  тенденция. Рекомендуемое нижнее значение показателя — 2

Коэффициент быстрой  ликвидности. По смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей  ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть — производственные запасы Ориентировочное нижнее значение показателя — 1.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности). Является наиболее жестким критерием ликвидности  предприятия; показывает, какая часть  краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости  погашена немедленно. Рекомендательная нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе, — 0,2.[10].

Доля собственных  оборотных средств в покрытии запасов. Характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Рекомендуемая нижняя граница показателя— 50%.

При анализе финансовой устойчивости изучается важнейшая  характеристика финансового состояния  предприятия — стабильность его  деятельности в долгосрочной перспективе. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его  зависимости от кредиторов и инвесторов.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия необходимо рассчитать следующие основные показатели:[11]

Коэффициент концентрации собственного капитала. Характеризует  долю владельцев предприятия в общей  сумме средств, авансированных в  его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие. Рекомендуемое значение для данного показателя – 60%.Дополнением к этому показателю до 100% является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала.

Коэффициент финансовой зависимости. Является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие. Превышение над 100% показывает структурную величину привлеченных средств.

Коэффициент маневренности  собственного капитала. Показывает, какая  часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может  ощутимо варьировать в зависимости  от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.

Коэффициент структуры  долгосрочных вложений. Коэффициент  показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами, а какая – за счет собственных средств.

Коэффициент соотношения  собственных и привлеченных средств. Данный показатель дает наиболее общую  оценку финансовой устой­чивости предприятия и показывает сколько копеек заемных средств вложенных в активы предприятия приходится на 1 рубль собственных средств. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о снижении финансовой устойчивости, и наоборот.