Анализ хозяйственной деятельности. 24

2

НОАНО ВПО «ИНСТИТУТ  БИЗНЕСА  И  ПОЛИТИКИ»

Курсовая  работа

По  дисциплине: ____________________________________________________

Тема: _____________________________________________________________

___________________________________________________________________ 

Работу  выполнил (а)  студент (ка)

                                                               (Фамилия, инициалы)

__________________________________

__________________________________

__________________________________

__________________________________

Рецензент ________________________

                                                                (ученая тепень, ученое звание,фамилия, инициалы)

______________________________________________________________________________________________________

__________________________________

                                                                    Допущена к защите

                                                                    «_____» ______________ 20__г.

                                                                     __________________________

         (подпись)

                                                                    Нормконтроль

                                                                    «____» _______________ 20__г

                                                                    ___________________________

г. Оренбург

2010г.

2

Содержание

Введение

1 Роль и значение бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния

2 Организационно - экономическая характеристика ООО «Аникс»

3 Анализ финансового состояния ООО «Аникс» по данным бухгалтерского баланса

3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

3.2 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации

3.3 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности

Заключение

Список литературы

Приложения

2

Введение

Бухгалтерская отчетность организации - это комплекс моделей ее финансового положения. Модели эти состоят из определенных элементов, их формирующих. К таким элементам относятся активы, прибыль, кредиторская задолженность, доходы и расходы и прочее.

Цель составления бухгалтерской отчетности - это формирование информационной базы, обеспечивающей принятие управленческих решений лицами, заинтересованными в деятельности компании. Соответственно анализ бухгалтерской отчетности - это процесс интерпретации ее данных с целью получения информации для принятия управленческих решений. Процесс этот предполагает "раскодирование" символов, составляющих отчетность, с помощью либо непосредственно знакомства с конкретным показателем, например, прибылью, либо путем сопоставления различных показателей отчетности. При этом наибольший объем приемов анализа бухгалтерской отчетности состоит именно в сопоставлении различных ее элементов.

Сопоставление различных показателей бухгалтерской отчетности компании с целью определения характеристик ее финансового положения и составляет основной метод анализа отчетности. Следовательно, говоря о возможностях анализа бухгалтерской отчетности организации, в первую очередь следует ответить на вопрос о том, насколько в целом сопоставимы по своему информационному содержанию различные ее элементы.

Анализ бухгалтерской отчетности - это, прежде всего, анализ баланса, то есть процесс сопоставления определенных элементов актива и пассива.

Принято считать, что бухгалтерский баланс является соотношением комплекса источников формирования средств предприятия (пассив) и направлений вложения этих средств (актив), представленных в единой денежной оценке. При этом именно единая денежная оценка актива и пассива баланса делает сопоставимыми их конкретные элементы.

Внимательно проанализировав итоги года, необходимо выработать комплекс мер, которые сведут до минимума негативные явления и выявят резервы экономического роста. Результаты анализа финансового состояния организации должны быть отражены в Пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала. Его достаточность для текущей хозяйственной деятельности и развития. Размер и структуру заемных средств и эффективность их привлечения. Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу.

Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия, что определяет актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель данной работы – рассмотреть значение бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и провести соответствующие расчеты по данным бухгалтерского баланса за три года.

В соответствии с поставленной целью, были определены задачи работы: 

-рассмотреть теоретические аспекты по изучаемой теме; 

-провести предварительный обзор баланса;

-рассчитать показатели финансового состояния предприятия по данным баланса;

-сформулировать выводы.

Объектом исследования является ООО «Аникс».

Предмет исследования – бухгалтерский баланс и оценка на его основе финансового состояния ООО «Аникс».

Материалами для выполнения курсовой работы послужили нормативно – правовые документы, труды экономистов по изучаемой проблеме, а также данные бухгалтерской отчетности ООО «Аникс» за 2006-2008гг.

При выполнении курсовой работы были использованы монографический, табличный, сравнения, относительных показателей и другие методы исследования.

2

1 Роль и значение бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим прежде всего собственникам и администрации организации для принятия управленческих решений [21].

Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:

-состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;

-наличие собственного оборотного капитала;

-величина чистых активов организации;

-коэффициенты финансовой устойчивости;

-коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.[9]

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение. Во-первых, это равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и так далее. Во-вторых, бухгалтерский баланс – это наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отражается одно и то же – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств,  а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы [25].

Актив баланса представляет собой комплекс монетарных и немонетарных статей.

Монетарные статьи - это денежные средства и их эквиваленты - дебиторская задолженность (иногда к монетарным статьям также относят ценные бумаги). Немонетарные статьи - это позиции актива, не относящиеся к монетарным.

Идея построения актива бухгалтерского баланса, свойственная современному бухгалтерскому учету в России, основывается на принципе временной определенности фактов хозяйственной жизни, реализуемому в правиле капитализации расходов компании как элементов актива бухгалтерского баланса [14].

Немонетарные статьи актива, отражающие направления вложения средств предприятия, фактически являются расходами, относящимися к будущим периодам, что формирует правило их оценки в исторических ценах (по себестоимости). Расходы предприятия - это инвестиции денежных средств. Отсюда, капитализация расходов - это трансформация монетарных статей актива в немонетарные или формирование немонетарных статей актива за счет будущего оттока монетарных статей, то есть за счет образования кредиторской задолженности.

Пассив бухгалтерского баланса в соответствии с принципом имущественной обособленности в целом может быть охарактеризован как кредиторская задолженность компании перед своими контрагентами. Собственные источники средств - это потенциальная задолженность компании перед своими акционерами (собственниками). Кредиторская задолженность - это реальные долги фирмы своим контрагентам [4].

Содержательная трактовка пассива бухгалтерского баланса как кредиторской задолженности зеркальна по отношению к трактовке актива. Долги предприятия перед контрагентами - это доходы, относящиеся к прошлым периодам и расходы, относящиеся к будущим периодам.

Сравнивая динамику итогов разделов актива баланса, можно выяснить тенденции изменения имущественного положения. Информация об изменении в организационной структуре управления, открытии новых видов деятельности предприятия, особенностях работы с контрагентами и др. обычно содержится в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Результативность и перспективность деятельности предприятия могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа элементов роста средств предприятия, объемов его производственной деятельности и прибыли. Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в балансе в явном или завуалированном виде. Данный случай может иметь место, когда в отчетности есть статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении. В балансах вполне рентабельных предприятий могут присутствовать также в скрытом, завуалированном виде статьи, свидетельствующие об определенных недостатках в работе [22].

Общая оценка финансового состояния фирмы проводится на основе данных бухгалтерского баланса с помощью одного из следующих способов:

- анализ непосредственно по данным баланса, без предварительного изменения состава балансовых статей;

- анализ на основе построения уплотненного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

Анализ оборотных активов является одним из важ­нейших разделов анализа бухгалтерской отчетно­сти, определяющих представление информации об имущественном и финансовом положении органи­зации. При проведении такого анализа возникают определенные проблемы, нерешенность которых в значительной степени снижает достоверность его результатов [15].

Первый вопрос, который возникает при проведе­нии анализа оборотных активов, связан с их опреде­лением. Под оборотными активами понимаются денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предполагать, что они будут обра­щены в денежные средства или проданы, или по­треблены в течение 12 месяцев или обычного опе­рационного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Под операционным циклом понимается средний про­межуток времени между моментом заготовления материальных ценностей и моментом оплаты реа­лизованной продукции (товаров) или оказанных услуг.

Определение понятия оборотных активов позво­ляет более обоснованно подойти к формированию их величины для целей анализа, для чего необходимо исключить из состава одноименного раздела бух­галтерского баланса те статьи, которые по существу к оборотным активам не относятся. Это, в первую очередь, касается статей дебиторской задолженно­сти, платежи по которой ожидаются более чем че­рез 12 месяцев после отчетной даты [1].

Исключение из правила составляет дебиторская задолженность по контрактам, заключенным на срок более года, но со сроком оборота в течение обычного операционного цикла. Наличие такой де­биторской задолженности в составе оборотных ак­тивов должно быть прокомментировано в поясни­тельной записке с тем, чтобы указать внешним по­льзователям на специфичность подхода.

  Указанная процедура на практике рассматрива­ется как единственная корректировка статей обо­ротных активов. Вместе с тем, для проведения ана­лиза оборотных активов необходимо дополнитель­но уточнить их величину, исключив из их состава те объекты учета, получение потенциального дохода от которых представляется маловероятным [6].

Такая корректировка должна выполняться на стадии под­готовки информации бухгалтерского баланса к ее анализу.

Данный аспект является принципиальным для получения достоверных результатов анализа плате­жеспособности, а также анализа финансовых резу­льтатов и доходности деятельности организаций.

Завышенная оценка активов или включение в их состав так называемых "мертвых" статей, например, маловероятной для взыскания дебиторской задол­женности, приводят к искаженной оценке платеже­способности и завышению финансового результата и, следовательно, к недостоверному представлению информации об имущественном и финансовом по­ложении организации.

Является целесообразным условно разделить статьи оборотных активов в зависимости от степени их ликвидности на три группы:

1) ликвидные средства, находящиеся в немедлен­ной готовности к реализации (денежные сред­ства, высоколиквидные ценные бумаги);

2) ликвидные средства, находящиеся в распоря­жении организации (обязательства покупате­лей, запасы товарно-материальных ценностей);

3) неликвидные средства (сомнительная дебитор­ская задолженность, незавершенное производ­ство, расходы будущих периодов) [21].

Пропорция, в которой эти группы должны на­ходиться по отношению друг к другу, определяется: характером и сферой деятельности организа­ции; скоростью оборота ее средств; соотношением оборотных и внеоборотных ак­тивов; суммой и срочностью обязательств, на покры­тие которых предназначены статьи актива.

Отнесение тех или иных статей оборотных средств к указанным группам может меняться в за­висимости от конкретных условий: в составе деби­торов числятся весьма разнородные статьи дебитор­ской задолженности, и одна ее часть может попасть во вторую группу, другая — в третью; при различ­ной длительности производственного цикла неза­вершенное производство может быть отнесено либо ко второй, либо к третьей группе и т. д.

Рассмотрен­ная классификация применима к действующей ор­ганизации, анализирующей состав оборотных активов с позиции оценки своей платежеспособности.

Иная группировка активов может быть применена в случае принудительного обращения взыскания на имущество должника и, тем более, при ликвидации организации.

Тогда в состав наиболее ликвидных активов помимо денежных средств могут быть от­несены средства легкового автотранспорта, компь­ютеры, предметы дизайна и другие ценности, тра­диционно учитываемые в составе основных.

Установив конечный итог изменений  в балансе, определяют по каким разделам и статьям произошли наибольшие изменения. /

Для детализации общей картины изменения финансового состояния может быть построена таблица для каждого раздела актива и пассива баланса.

Например, для исследования динамики и структуры состояния запасов используется таблица, в основе которой лежат данные раздела II актива баланса. Такие же таблицы служат для анализа структуры и динамики основных средств и вложений, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов [4].

Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового предпринимательской организации, что позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей деятельности фирмы.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики [5]. 

Анализ проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:

анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

производится  дополнительная   корректировка баланса  на индекс  инфляции  с  последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах [13].

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

Общая стоимость имущества организации, равная сумме первого и второго разделов баланса (строка 190 + строка 290).

Стоимость иммобилизованных (т.е внеоборотных) средств   (активов)   или   недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 баланса (строка 190).

Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса (строка 290).

Стоимость материальных оборотных средств (стр.210 + стр.220).

Величина собственного капитала организации, равная итогу раздела III баланса (строка 490).

Величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса (строка 590 + строка 690).

Величина собственных средств в обороте, равная разности итогов разделов III и I баланса (строка 490 —строка 190).

Рабочий капитал, равный разности между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раз.II, стр.290 - итог раздела V, стр.690).

Таким образом, анализируя данные статей баланса, можно прежде всего установить, какие изменения произошли в составе средств и их источников, основных групп этих средств, а также получить ответы на ряд вопросов, имеющих важное значение для целей оперативного управления предприятием: в каком направлении изменились отдельные статьи баланса и какой оценки эти изменения заслуживают; необходимо ли проводить более углубленный анализ и за какой период; какие существуют узкие места в обеспечении фирмы финансовыми ресурсами и их использовании и т.п.

2

2 Организационно - экономическая характеристика ООО «Аникс»

Объектом исследования явилось ООО «Аникс», основным видом деятельности которого является производство хлебобулочных изделий.

ООО «Аникс» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде, действует на при­нципах хозяйственного расчета, обладает обособленным иму­ществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет.

Юридический адрес: г. Оренбург, ул. Смоленская, 34.

Общество вправе от своего имени заключать догово­ры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Главной целью общества является хозяйственная деятель­ность, направленная на получение прибыли для удовлетворе­ния экономических, социальных и культурных интересов чле­нов трудового коллектива общества, интересов участников об­щества при наилучшем удовлетворении потребностей покупа­телей.

На данном предприятии бухгалтерская служба возглавляется главным Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером, принятым на работу по трудовому договору и состоящим в штате организации.

Бухгалтерский учет в ООО «Аникс» осуществляется с  применением программы «1С: Предприятие» версия 7,7. 

На основании приказа руководителя была утверждена учетная политика для целей бухгалтерского учета. В соответствии с Законом о бухгалтерском учете в Российской Федерации, ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии является его руководитель.

Предприятие применяет для документирования операций типовые  формы первичной учетной документации, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты, и обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных операций.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, составленные на основании бухгалтерского баланса (Приложение А), отчета о прибылях и убытках за 2007-2009 г.г. (Приложение Б) представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Аникс»

По данным таблицы 1 видим, что отмечается тенденция роста выручки в 2009г. на 40,1% относительно 2007г. Себестоимость проданной продукции возросла более быстрыми темпами на 43,6%, что способствовало росту прибыли от продаж только на 19,8%, которая составила 3197 тыс. руб. в 2009г.

В целом, рентабельность деятельности снижается с 14,97% в 2007г. до 12,81% в 2009г., т.е. с каждого затраченного рубля в 2007г. предприятие получило 0,1497 руб. прибыли, а в 2009г. только 0,1281 руб.

2

3 Анализ финансового состояния ООО «Аникс» по данным бухгалтерского баланса

3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

В анализе широко используется метод построения вертикального и горизонтального баланса предприятия на основе данных Бухгалтерского баланса (форма N 1). Горизонтальный анализ основывается не только на абсолютных показателях, но и на относительных темпах роста (снижения). Горизонтальный анализ позволяет не только выявить скорость изменения каждого показателя и прогнозировать на основе полученных данных его изменение в будущем.

Для построения горизонтального анализа следует принять данные по каждой балансовой статье на начало отчетного периода за 100 процентов и рассчитать прирост (снижение) каждого показателя в сравнении с базовым. Для более точного прогнозирования темпов прироста (снижения) следует провести расчеты за несколько отчетных периодов - тогда тенденция изменения будет более очевидной.

Проведем горизонтальный анализ баланса ООО «Аникс» за 2007-2009гг. в таблице 2.

Таблица 2

Горизонтальный анализ баланса

Продолжение таблицы 2