Анализ хозяйственной деятельности. 38

Введение

Экономический анализ, как  и управление в целом, является в  большей степени искусством, нежели наукой. Роль субъективного фактора  при подведении итогов  аналитических  расчетов достаточна велика. Тем не менее рассмотренные в курсовой работе формализованные подходы к изучению различных сторон производственно-хозяйственной и финансовой  деятельности могут служить достаточно полезной базой для принятия управленческих решений и инструментом исследования хозяйственных процессов в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности.

Анализ (от греч. - analis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта  на части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие. Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием “синтез” (от греч. - sinthesis) - соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое. Анализ-синтез как суть, как содержание и форма человеческого мышления изучается многими науками. Но анализ экономики, анализ хозяйственной деятельности и ее конечных результатов - область исключительно экономического анализа. Установление причинной связи в хозяйственных процессах - наиболее важный аспект экономического анализа.

Причинный или факторный  анализ исходит из того, что каждая причина получает надлежащую оценку. С этой целью предварительно изучаются причины-факторы; среди них выделяются существенные и несущественные, определяющие и неопределяющие и т.д. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы прежде всего основных, т.е. определяющих и существенных факторов.

Экономический анализ позволяет  раскрыть и понять основные причины, влияющие на выполнение бизнес-планов; выяснить особенности протекания хозяйственных  процессов. В процессе анализа не только характеризуются основные факторы, определяющие результаты финансово-хозяйственной деятельности, но и измеряется степень их воздействия.

1.Анализ использования  трудовых ресурсов

Данные для анализа производительности труда представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Исходные данные для анализа производительности труда

Таблица 1.2

Влияние изменения  удельного веса рабочих в общей  численности ППП и средней  выработки одного рабочего на производительность труда

Проверка баланса отклонений:

DПТ = 73,68  тыс.руб.

 Анализ данных таблицы 1.2 показывает, что производительность труда увеличилась (+73,68 тыс.руб.), из-за увеличения средней выработки одного рабочего  (+73,68 тыс.руб.).

Рис.1.1 Темп роста средней выработки одного работающего и одного рабочего

Проанализируем влияние  использования рабочего времени  и средней выработки на производительность труда рабочего (табл. 1.5).

Таблица 1.3

Влияние использования  рабочего времени и средней выработки на производительность труда рабочего

Проверка баланса отклонений:

DПТ = +1,47 + 0,59 + 130,13= +132,19 тыс. руб.

 На основании таблицы 1.3 можно сделать вывод о том, что увеличение производительности труда рабочего (+132,19 тыс.руб.) максимально повлияло повышение среднечасовой выработки (+130,13тыс.руб.), увеличение среднего количества рабочих дней (+1,47 тыс.руб) и средней продолжительности рабочего дня  (+0,59 тыс.руб.).

Рис.1.2 Сравнительная диаграмма производительности труда предшествующего и отчетного периодов.

Далее определим влияние  изменений по сравнению с предыдущим периодом в обеспеченности численностью рабочих и уровне использования рабочего времени на объем проданной продукции (табл. 1.4).

  Таблица 1.4

Влияние изменения  численности рабочих и уровня использования рабочего времени на объем проданной продукции

Проверка баланса отклонений:

 DТП = 228 - 17336 + 21703= 4595 тыс.руб.

Рис.1.3 Сравнительная диаграмма проданной продукции предшествующего и отчетного периодов.

По сравнению с предыдущим периодом проданная продукция увеличилась (на 4595 тыс. руб.) в наибольшей степени за счет роста среднедневной выработки рабочих (+21703 тыс. руб.).

Проанализируем динамику среднемесячной заработной платы и определим соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы (табл. 1.5.).

.

Таблица 1.5

Использование фонда  оплаты труда

На основании данных таблицы 1.5. можно сделать следующие  выводы:

• общий фонд оплаты труда уменьшился по сравнению с предыдущим периодом на 37,2%;
• среднемесячная заработная плата работающего увеличилась на 5,7%.  , среднемесячная заработная плата рабочего увеличилась на 8,7%.
• среднечасовая зарплата основного рабочего увеличилась на 7,3%.

Рис.1.4 Сравнительная диаграмма  фонда оплаты труда рабочих отчетного  и предшествующего периодов.

Соотношение темпов роста  производительности труда и заработной платы рассчитаем, используя коэффициент опережения:

К_оп = I_ПТ / I_ЗП = (ПТ₁/ПТ₀)/(ЗП₁/ЗП₀)

К_оп = 1,72009 >1

Следовательно, производительность труда растет быстрее заработной платы. Это говорит о нормальном развитии предприятия. Нарушение соотношений роста  производительности труда и средней заработной платы оказывает влияние на себестоимость продукции предприятия. Необоснованное увеличение фонда оплаты труда приводит к увеличению расхода заработной платы на единицу или один рубль выпускаемой продукции.

Проанализируем влияние  использования рабочего времени  и среднечасовой заработной платы на отклонение по фонду оплаты труда рабочих (табл. 1.6).

При анализе используем формулу

ФОТ = Ч_р*Д*Т_ч*ЗП_ср.час

Таблица 1.6

Влияние использования  рабочего времени и средней заработной платы на фонд оплаты труда рабочих

Проверка баланса отклонений:

DФОТ = 41451 - 3147661+17891 + 340319 = - 2748000 руб.

Таким образом, снижение фонда оплаты труда рабочих произошло  в основном из-за уменьшения численности рабочих (- 3147661 руб.).

 Проанализируем использования  основных производственных фондов (табл. 1.7).

Таблица 1.7

Анализ использования  основных производственных фондов

Рис.1.5  Диаграмма средней стоимости  основных производственных фондов и средней стоимости активной части ОПФ в предшествующий и отчетный периоды

Итак, в отчетном периоде  произошло увеличение средней стоимости основных производственных фондов и их активной части на 29625 тыс.руб. и 16590 тыс.руб. соответственно. Удельный вес активной части ОПФ и фондоотдачи активной части ОПФ не изменились.

Определим влияние изменения стоимости  основных производственных фондов и  их фондоотдачи на отклонение по показателю объема проданной продукции (табл. 1.8).

Таблица 1.8

Влияние изменения  стоимости  основных производственных фондов и их фондоотдачи на отклонение по показателю объема проданной продукции

Проверка баланса отклонений:

 DТП = 4940-345=4595 тыс. руб.

Таблица 1.9

Экономическая эффективность  оборачиваемости оборотных средств

DCоб.=55760/360*(209-167)=6505 тыс.руб.

Расчет влияния на себестоимость.

Изменение себестоимости, вызванное различиями в темпах роста  производительности труда и средней заработной платы, определяется по формуле:

,  

где З0, З1 - затраты заработной платы на 1 рубль проданной продукции в базисном и отчетном периодах;

      Q0  - объем проданной продукции в базисном периоде;

    DQw - изменение объема проданной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным,  вызванное изменением производительности труда.      

,  

З0=11838000/33600000=0,352 руб.

З1=13482000/40810000=0,330 руб.

Q0=33600000 руб.

DQw= 6473000 руб.

Таблица 1.6

Влияние изменения численности  ППП и производительности труда  на объем проданной продукции

Проверка баланса отклонений:

 DТП = 737+6473=7210 руб.

,  

Себестоимость проданной продукции уменьшилась.

2.Анализ производства  продукции

Определим выполнение плана  по объему и ассортименту продукции .

 Таблица 2.1

Данные для анализа выполнения плана по объему и ассортименту продукции

Динамика объема продукции  на предприятии характеризуется  коэффициентом выполнения плана по объему:

Коб =q₁p₀/q₀p₀

Коб =46180:46220 * 100% = 99,9% ,

т.е. предприятие   выполнило  план по объему на 100 %.

Таблица 2.2

Выполнение плана по ассортименту.

К_асс=46155/46220*100%=99,8%

План по ассортименту выполнен на 99,8 %.

Таблица 2.3

Анализ структурных  сдвигов

Изменение  структуры выпуска  продукции объясняется снижением  выпуска по сравнению с планом изделий А, Б и Г и перевыполнением плана по изделию В.

Таблица 2.4

Факторы экономического роста

Таблица 2.5

Влияние факторов на формирование прироста продукции

Таблица 2.6

Исходные данные для факторного анализа использования производственных ресурсов