Анализ хозяйственной деятельности базового предприятия

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение3

1 Теоретические основы  анализа хозяйственной деятельности предприятия5

1.1Основные положения  анализа хозяйственной деятельности5

1.2 Характеристика основных видов и методов анализа хозяйственной деятельности предприятия6

1.3 Экономическая сущность оборотных средств и материальных ресурсов10

2 Анализ хозяйственной  деятельности ООО «Источник Плюс»14

2.1 Характеристика ООО  «Источник Плюс»14

     2.1.1 Характеристика видов деятельности и услуг15

     2.1.2 Характеристика материально-технической базы16

     2.1.3 Характеристика кадрового обеспечения17

     2.1.4 Конкурентная среда20

     2.1.5 Конкурентные преимущества21

2.2 Анализ структуры и  объема реализации продукции ООО «Источник Плюс»22

     2.2.1 Анализ динамики реализации продукции 22

     2.2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции24

     2.2.3 Анализ влияния структуры и структурных сдвигов на реализацию товаров26

2.3 Определение точки безубыточности  и запаса финансовой прочности30

2.4 Анализ оборотных средств32

     2.2.1 Структура оборотных средств и источники их формирования 32

     2.2.2 Эффективность использования оборотных средств35

2.5 Анализ использования материальных ресурсов44

3 Анализ обобщающих результатов  деятельности ООО «Источник Плюс»47

3.1 Анализ обобщающих результатов эффективности деятельности 47

3.2 Анализ результатов  хозяйственной деятельности49

3.3 Анализ деловой активности57

Заключение59

Список использованных источников61

Приложение А – Финансовая годовая отчетность (Форма №1, №2) ООО «Источник Плюс» за 2009-2011 гг.62

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Анализ хозяйственной  деятельности — это исследование хозяйственных процессов, протекающих  на предприятии, с целью выявления  различных факторов, влияющих на его  работу, а также оценки и прогнозирования  деятельности предприятия.

Предметом анализа хозяйственной  деятельности являются:

• Экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности
• Причинно-следственные связи экономических явлений и процессов

Объектом анализа хозяйственной  деятельности ООО «Источник Плюс» считаются экономические результаты хозяйственной деятельности.

Актуальность темы данной курсовой работы обуславливают следующие  факторы:

• Особое значение для ООО «Источник Плюс», как торгового предприятия, имеет анализ оборотных средств. Оборотные средства предприятий сферы торговли составляют существенную долю всех активов (80-90% от суммы всех совокупных активов). Состав, структура, скорость оборота и эффективность использования оборотных средств предопределяют финансовое состояние торгового предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке. От умелого управления оборотными средствами во многом зависит успешная предпринимательская деятельность хозяйствующего субъекта.
• Значительный объем финансовых ресурсов, инвестируемых в оборотные средства, многообразие их видов и конкретных разновидностей, определяющая роль в ускорении оборота капитала и обеспечении постоянной платежеспособности, а также ряд других условий определяют сложность задач финансового менеджмента, связанных с управлением оборотными средствами. Рациональное формирование и эффективное использование оборотных средств в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих торговых предприятий. Данные факторы обуславливают актуальность курсовой работы.

Цель данной курсовой работы – выявить резервы повышения эффективности деятельности ООО «Источник Плюс», за счет выполнения анализа его хозяйственной деятельности. Данный анализ будет проведен посредством анализа показателей, определенных темой курсовой работы (в частности, структуры и объема реализации продукции, оборотных средств и материальных ресурсов, обобщенных показателей, показателей деловой активности) и выявления способов оптимизации значений этих показателей.

Достижение поставленной цели требует решения следующих  задач:

• Ознакомление с методами, принципами и конкретными приемами анализа структуры и объема реализации продукции предприятия
• Рассмотрение теоретических основ анализа оборотных средств и материальных ресурсов предприятия 
• Изучение методики анализа обобщающих показателей деятельности предприятия
• Осуществление анализа хозяйственной деятельности ООО «Источник Плюс»
• Разработка рекомендаций по повышению экономической эффективности деятельности ООО «Источник Плюс»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Основные положения анализа хозяйственной деятельности

 

 

Анализ хозяйственной  деятельности – научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на их разделении и изучении взаимосвязей между ними. Использование анализа хозяйственной деятельности позволяет управлять сложными экономическими процессами деятельности предприятия, принимать оптимальные управленческие решения и выявлять резервы для повышения эффективности деятельности.

Предметом анализа хозяйственной  деятельности являются:

1. Экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности
2. Причинно-следственные связи экономических явлений и процессов

Объектом анализа хозяйственной  деятельности являются экономические результаты хозяйственной деятельности.

Анализ хозяйственной  деятельности выполняет следующие  функции:

1. Изучение характера экономических закономерностей (явлений)
2. Научное обоснование текущих и перспективных планов
3. Контроль над выполнением планов и управленческих решений
4. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности
5. Поиск резервов повышения эффективности предприятия
6. Разработка рекомендаций по  использованию выявленных резервов

Изучение экономических  явлений и процессов, связанных  с деятельностью предприятий, строятся на принципах экономического анализа. Основные принципы:

1. Конкретность  - анализ основывается на реальных данных, результаты получают конкретное количественное выражение
2. Комплексность – всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью его объективной оценки
3. Системность – изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолировано
4. Регулярность – анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени
5. Объективность – критическое и беспристрастное изучение экономических вялений и формулировка обоснованных выводов
6. Действенность – пригодность резервов анализа для использования в практических целях
7. Экономичность –затраты на проведение анализа должны быть существенно меньше ожидаемого экономического эффекта от проведения анализа
8. Сопоставимость – данные и результаты должны быть легко сопоставимы друг с другом
9. Научность – при проведении анализа следует руководствоваться научно-обоснованными методами и процедурами

 

 

2. Характеристика основных видов и методов анализа хозяйственной деятельности

 

 

 

   Различие целей и задач хозяйственной  деятельности обуславливает необходимость  применения того или иного вида анализа, различных методов и приемов  его проведения, увязки их во времени  и пространстве. В этих условиях, чтобы обеспечить наиболее рациональное использование возможностей анализа  хозяйственной деятельности, необходимо знать классификацию его видов:

1. По отраслевому признаку
1. Отраслевой - методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики
2. Межотраслевой – представляет свободную  теоретическую и методическую основу анализа хозяйственной деятельности
2. По признаку времени
1. Перспективный (прогнозный) - анализ процессов, которые должны произойти после принятия решений, обоснование плановых показателей
2. Ретроспективный - анализируется деятельность предприятия и полученные результаты прошедших периодов
3. По пространственному признаку
1. Внутрифирменный - изучаются процессы, происходящие на предприятии, без учета связи результатов работы изучаемого предприятия с деятельностью других предприятий
2. Межфирменный - рассматривается деятельность предприятия в сравнении с результатами работы других предприятий
4. По функциональному признаку
1. Финансово-экономический - осуществляется финансовой службой предприятия, финансовыми и кредитными органами и в финансово- экономическом предприятии; анализирует выполнение финансового плана, эффективность и использование собственного и заемного капитала, выявляются резервы прибыли, роста и рентабельности, улучшения финансового состояния предприятия, улучшение платежных способностей предприятия
2. Управленческий - комплексный анализ внутренних ресурсов и внешних возможностей предприятия, направленный на оценку текущего состояния бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявление стратегических проблем
3. Маркетинговый – проводится службой маркетинга; применяется для изучения внешней среды функционирования  предприятия для изучения рынков сбыта, рынков сырья, изучения конкурентоспособности предприятия, для изучения спроса и предложения, формирования ценовой политики, изучение коммерческих рисков (рисковой прибыли), для разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
4. Инвестиционный - анализ показателей, характеризующих возможные последствия инвестиций, факторов, влияющих на их эффективность, оценку рисков, а также форм, методов и условий финансирования
5. Социально-экономический - проводится экономическими службами управления, социальными, статистическими группами; изучает взаимосвязь социально-экономических процессов, их влияние на группы хозяйственных процессов
6. Экономико-экологический – проводится органами окружающей среду; изучает взаимодействия экологических и экономических процессов
7. Функционально-стоимостной - определения  стоимости  и других характеристик  изделий, услуг и потребителей, в основе которого лежит использование функций и  ресурсов,  задействованных  в  производстве, маркетинге, продаже, доставке, технической поддержке, оказании услуг, обслуживании клиентов, а также в обеспечении качества
8. Логистический – анализ составляющих логистических издержек, логистических рисков, разработка мер по их снижению, анализ поставщиков, посредников, потребителей с точки зрения реализации логистической концепции предприятия
5. По методике изучения объекта
1. Качественный анализ – использует качественные сравнительные оценки, характеристики, а также экспертные оценки анализируемых экономических явлений.
2. Количественный анализ – имеет в своей основе количественные сопоставления, измерение, сравнение показателей и изучение влияния отдельных факторов на экономические показатели.
3. Экспресс-анализ - способ оценки экономико-финансового состояния организации на базе определенных признаков, выражающих те или иные экономические явления. Фундаментальный анализ основывается на комплексном, детальном изучении экономических явлений, как правило, на основе применения экономико-статистических и экономико-математических методов исследования
4. Маржинальный - основывается на разделении затрат на переменные и постоянные и на рассмотрении с этой точки зрения взаимозависимости объема продаж,  прибыли и себестоимости
6. По субъектам анализа
1. Внутренний - управленческий анализ, проводится силами сотрудников предприятия для планирования и оценки результатов деятельности
2. Внешний - проводится финансовыми учреждениями, инвесторами и т. д. на основе финансовой, статистической и иной отчетности.
7. По степени охвата изучаемых объектов
1. Сплошной – всестороннее изучение всех объектов
2. Выборочный – выводы по результатам обследования части объектов
8. По содержанию программы
1. Комплексный - всесторонне изучается вся хозяйственная деятельность предприятия
2. Тематический - подразумевает изучение отдельного вопроса, стоящего перед предприятием

Метод анализа хозяйственной деятельности — это способ подхода к изучению хозяйственных процессов, измерению  и обобщению влияния факторов на результаты деятельности предприятия. Применение методов анализа хозяйственной  деятельности позволяет обработать набор показателей работы предприятия  с помощью специальных приемов  и получить результаты, на основе которых  делаются выводы о работе предприятия  и принимаются решения, касающиеся его будущей деятельности.

К особенностям методов анализа хозяйственной  деятельности относятся:

1. Определение и использование системы показателей при изучении явлений и процессов
2. Всестороннее рассмотрение причин возникновения изменений тех или иных показателей
3. Выявление и изучение взаимосвязи между показателями
4. Количественная оценка влияния факторов на совокупный показатель

При анализе хозяйственной деятельности предприятия используются следующие методы:

1. Горизонтальный анализ – сравнительный анализ данных за ряд периодов. При горизонтальном анализе используются два подхода: сравнение в абсолютных величинах (например, а гривнах) и сравнение в относительных величинах (%).
2. Вертикальный анализ - изучается соотношение выбранного показателя с другими однородными показателями в рамках одного отчетного периода. Например, вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса дает представление о доли основных средств, нематериальных активов, запасов, дебиторской задолженности и других видов имущества в общих активах предприятия. Определив в процентах долю каждого показателя в общем итоге, у аналитика появляется возможность сравнивать предприятие по данным показателям с другими предприятиями, что невыполнимо, если оперировать абсолютными величинами.
3. Факторный анализ отображает влияние конкретных мероприятий в производственной, торговой, инвестиционной, сервисной или других хозяйственных сферах деятельности предприятия на изменение ее экономических показателей (конкретных либо всего комплекса).
4. Сравнительный анализ - сопоставляются показатели хозяйственной деятельности предприятия в динамике (за год, за несколько лет): фактические с нормативными или прогнозируемыми показателями, показатели конкурирующих фирм в целом и в конкретных сферах деятельности.
5. Анализ относительных показателей - метод анализа на основе расчета отношений между отдельными показателями с целью определения взаимосвязи этих показателей.

 

 

 

 

 

3. Экономическая сущность оборотных средств и материальных ресурсов

 

 

Оборотные средства – совокупность денежных средств, авансированная для  создания и использования оборотных  производственных фондов обращения, обеспечивающих непрерывность процесса производства и реализации продукции. Оборотные  средства представляют собой предметы и орудия труда.

Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы (рисунок 1.2.1):

• Производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…)
• Незавершенное производство
• Расходы будущих периодов
• Готовая продукция на складах
• Продукция отгруженная
• Дебиторская задолженность
• Денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.

Рисунок 1.2.1 –  Состав оборотных средств предприятия

 

Сырье является продукцией добывающих отраслей.

Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на:

1. Основные  – это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани)
2. Вспомогательные – это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты)

Полуфабрикаты – продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть  собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным  и входят в состав производственных запасов.

Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие  испытания  и   техническую   приемку.

Расходы будущих периодов – это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.

Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

Дебиторская задолженность – деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

Денежные  средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.

На  основе элементного состава оборотных  средств можно рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

По  источникам образования оборотные  средства делятся на:

1. Собственные оборотные средства - формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.)
2. Заемные оборотные средства - банковские кредиты и кредиторская задолженность. Их предоставляют предприятию во временное пользование.

В различных  странах между собственным и  заемным капиталом используются различные соотношения (нормативы). В России применяют соотношение 50/50, в США – 60/40, а в Японии – 30/70.

По  степени управляемости оборотные  средства подразделяются на:

1. Нормируемые оборотные средства - те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе.
2. Ненормируемые оборотные средства - денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей.

Нормируемые оборотные средства планируются  предприятием, тогда как   ненормируемые   оборотные   средства   объектом   планирования   не  являются.

Материальные  ресурсы представляют собой имеющийся  комплекс вещественных элементов, предназначенных  для обработки процессов продукции  с помощью орудий производства.

Объектами анализа материальных ресурсов являются:

1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие
3. Топливо
4. Тара
5. Строительные материалы
6. Запасные части
7. Другие материалы

Задачи  анализа использования материальных ресурсов:

1. Оценка реальности плана снабжения предприятия
2. Установление уровня обеспеченности предприятия необходимыми ресурсами
3. Проверка соответствия запасов материальных ценностей установленным нормативам
4. Определение влияния организации материально-технического снабжения на обобщающие показатели деятельности предприятия
5. Оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов
6. Выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных резервов
7. Разработка мероприятий по устранению недостатков в организации материально-технического снабжения

Основные  этапы анализа материальных ресурсов:

1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
2. Анализ обоснованности норма расхода материальных ресурсов
3. Обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах
4. Оценка эффективности использования материальных ресурсов
5. Оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат

Источниками информации для анализа использования материальных ресурсов являются:

1. План материально-технического снабжения, заявки, спецификации
2. Договоры на поставку сырья и материалов
3. Плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий
4. Данные о нормативах, нормах расходов материальных ресурсов

Условием  бесперебойной работы предприятия  является бесперебойная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность  в материальных ресурсах определяется потребностью на выполнение производственной программы и другие нужды предприятия.

Источники покрытия могут быть внутренние и  внешние. К внешним источникам относятся  материальные ресурсы, поступающие  от поставщиков в соответствии с  заключенными договорами. Внутренние источники – сокращение отходов  сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений НТП.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИСТОЧНИК ПЛЮС»

2.1 Характеристика ООО «Источник Плюс»

 

 

Общество c ограниченной ответственностью ООО «Источник Плюс» основано согласно решению общего собрания участников от 17 января 2011 года путем преобразования закрытого акционерного общества  ЗАО «Источник».

Согласно обновленному Закону Украины «Об акционерных обществах» (дополнение от 1 апреля 2009 года), акционерные  общества по типу делятся на публичные  и частные акционерные общества, а не на открытые и закрытые. Поэтому  в течение двух лет (с 30 апреля 2009 года по 30 апреля 2011 года) открытые и  закрытые акционерные общества должны были сменить свое наименование.

Таким образом, ООО «Источник  Плюс» является правопреемником  прав и обязанностей ЗАО «Источник».

Организационно-правовая форма  – общество с ограниченной ответственностью

Форма собственности –  коллективная собственность

Наименование общества:

• Полное – Общество с ограниченной ответственностью «Источник Плюс»
• Сокращенное – ООО «Источник Плюс»

Свидетельство о государственной  регистрации – А00 №719829, выданное Ленинской районной государственной  администрацией г. Севастополя от 17.08.1995.

Код  ЕГРПОУ – 20695205

Директор – Епифанцева Людмила Ивановна

Юридический адрес ООО  «Источник Плюс» определяется местонахождением постоянно действующего органа управления: 99011, г. Севастополь, ул. Большая Морская, дом 10.

ООО – учрежденное одним  или несколькими юридическими и/или  физическими лицами хозяйственное  общество, уставной капитал которого разделен на доли, определяемые в учредительном  договоре; участники общества несут  ответственность за результаты деятельности общества в пределах долей.

Высшая  власть в ООО принадлежит общему собранию участников, к компетенции  которого относится решение вопросов об изменении устава, величины капитала, реорганизации или ликвидации общества, утверждении годовых отчетов  или бухгалтерских балансов, распределении  прибылей и убытков. Текущее управление ООО осуществляется директором. Контроль над деятельностью ООО и его руководства возлагается на ревизионную комиссию, которая также избирается общим собранием.

 

 

2.1.1 Характеристика видов деятельности и услуг

 

 

Согласно КВЭД (классификатору видов экономической деятельности) деятельность ООО «Источник Плюс»  относится к следующим отраслям:

• 47.1 – Розничная торговля в неспециализированных магазинах
• 55.4 – Деятельность баров

ООО «Источник Плюс» осуществляет розничную торговлю следующими группами продуктов:

• Хлебобулочные изделия
• Макаронные изделия и крупы
• Колбасные изделия и сыры
• Консервированные продукты
• Молочная продукция
• Овощи, фрукты, сухофрукты
• Кондитерские изделия
• Безалкогольные, слабоалкогольные и алкогольные напитки
• Табачные изделия

Летом торговля напитками  и мороженым осуществляется не только на территории магазина, но и под  навесом у входа.

Кафе-бар предлагает следующие  услуги:

• Услуги кафе (холодные и горячие закуски, первые блюда, основные блюда (отдельно рыбные, мясные, вегетарианские), салаты, завтраки, десерты, напитки)
• Услуги бара
• Кофейная и винная карты
• Украино-европейская кухня
• Организация банкетов, фуршетов
• Кейтеринговые услуги
• Бесплатный Wi-Fi

Те виды деятельности, для  которых необходимо специальное  разрешение, осуществляются обществом  на основе соответствующей лицензии.

 

 

2.1.2 Характеристика материально-технической базы

 

 

Общая площадь магазина и  бара «Источник» составляет 228 кв.м. Магазин  занимает первый этаж жилого здания и  имеет отдельный вход. Высота потолка  позволила разделить помещение  на два уровня.

Первый уровень:

• Торговый зал
• Помещения для приемки товаров, их хранения и подготовки к продаже (склад)
• Административные помещения (кабинет директора, бухгалтерия)

Второй уровень:

• Бар
• Бытовые помещения (кухня, санузел)

Оборудование торгового  зала комплектуется из:

• Стеллажей
• Прилавков
• Охлаждающей витрины
• Холодильных шкафов
• Холодильных горок
• Морозильных ларей
• Кассового оборудования
• Стульев для кассиров
• Микроволновой печи

Оборудование административных помещений комплектуется из:

• Офисной техники (системный блок Everest Home&Office 4060, монитор Asus VS197D, телефон Panasonic, принтер HP LaserJet P1102, сканер Samsung)  
• Офисной мебели (стол, стулья, диван, стеллаж).

Оборудование бытовых  помещений комплектуется из:

• Теплового оборудования (плита, духовка, фритюрница, микроволновая печь, бойлер)
• Электромеханического оборудования (мясорубка, миксер)
• Барного оборудования (соковыжималка, блендер, миксер, кофемашины, кофемолки, ледогенераторы)
• Холодильного оборудования
• Посудомоечного оборудования
• Сантехники

Оборудование бара комплектуется  из барной мебели (столы, стулья, столовые комплекты, барные стулья, барная стойка).

Оборудование складского помещения комплектуется из стеллажей.

Обеспечивающая инфраструктура включает следующие ресурсы:

• Электроэнергию (договор с ПАО «ЭК» «Севастопольэнерго»)
• Воду (договор с КП «Севгорводоканал» СГС)
• Канализацию;
• Городской телефон (договор с ПАТ «Укртелеком»)

Остаточная стоимость  основных средств ООО «Источник  Плюс» за первое полугодие 2012 года составила 3668,4 тыс. грн.

 

 

2.1.3 Характеристика кадрового обеспечения предприятия