Анализ хозяйственной деятельности в промышленности

РЕФЕРАТ 
«Анализ фонда заработной платы ГУО Учебный центр по подготовке, повышению квалификации и переподготовки кадров лесного комплекса»

Объем работы 42 с, в том числе 6 табл., 18 наим. лит., 6 приложений.

Ключевые слова: фонд заработной платы, трудоемкость продукции, производительность продукции, переменная часть фонда заработной платы, постоянная часть фонда заработной платы, индекс производительности труда, трудоемкость, средняя заработная плата

В курсовой работе исследуется фонд заработной платы и его составляющие, факторы, влияющие на его значение и проводится структурный и горизонтальный анализ фонда зарплаты.

Определены  основные направления анализа фонда заработной платы и получены практические результаты использования данных методик.

В результате проведенного анализа использования  фонда заработной платы показано, что при снижении выручки на 131 млн. руб., росте фонда заработной платы на 38,4 млн. руб. это приведет к снижению выручки на один рубль оказанных услуг на 0,4 млн. руб. В свою очередь, рост прибыли в 2008 году на 71 млн. руб. привел к росту прибыли на рубль зарплаты на 75%.

Опережение  темпов роста доли фонда заработной платы в выручке по сравнению  с аналогичными темпами в себестоимости, было обусловлено снижением выручки  на 11%, ростом фонда заработной платы  на 7 % и увеличением численности  персонала на 1 чел., а также некоторого перерасхода средств на заработную плату, в размере 73,61 млн. руб. Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия.

В результате проведенного анализа динамики, сбалансированности, интенсивности  и эффективности  денежного потока ГУО "Учебный центр по подготовке, повышению квалификации и переподготовки кадров лесного комплекса" определена эффективность выплаченной зарплаты и проведена оценка оптимальности величины фонда заработной платы.

Целью курсовой работы является систематизация, углубление и изучение теоретических основ анализа использования фонда заработной платы, выявление основных факторов, влияющих на формирование фонда оплаты труда, и разработка основных направлений по улучшению использования данного фонда.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение  5

1 Значение и задачи анализа фонда заработной платы. Характеристика источников информационного обеспечения  7

2 Анализ состава, структуры и динамики фонда заработной платы  12

3 Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда  16

4 Факторный анализ постоянной и переменной частей фонда заработной платы  18

5 Анализ эффективности использования фонда заработной платы  22

Заключение  24

Список использованных источников  26

Приложение 1 ОТЧЕТ о прибылях и убытках за 2009 год ГУО "Учебный центр по подготовке, повышению квалификации и переподготовки кадров лесного комплекса"  27

Приложение 2 Отчет по труду за 2009 год (форма 12-т)  30

Приложение 3 отчет об использовании календарного фонда времени за 2009 год …………………………………………...36

Приложение 4 отчет о заработной плате руководителей за 2009 год …………………………………………..38

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 ОТЧЕТ О  РАСПРЕДЕЛЕНИИ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ ПО РАЗМЕРАМ НАЧИСЛЕННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (ФОРМА 1-Т МАЙ)…………………………………………………39

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 ОТЧЕТ О  ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ ЗА 2009 ГОД (ФОРМА 12-Т ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)…………………………………………………………..41

Введение

Особая актуальность проблемы организации  и регулирования заработной платы  в период становления рыночной экономики  в Республике Беларусь обуславливается  введением в экономическую науку  и практику новой экономической  категории "стоимость рабочей  силы", характеризующей реальные расходы на ее воспроизводство. Формирование заработной платы с учетом стоимости  рабочей силы процесс многогранный и затрагивает как микро-, так и макроэкономические аспекты. Основой качественного и эффективного функционирования современной системы образования являются трудовые ресурсы, значение которых усиливается персонифицированным характером труда работников учреждений образования.

Значение анализа труда и  заработной платы обуславливается  необходимостью постоянного определения  резервов улучшения качества работы учреждений образования, повышения  эффективности использования рабочей  силы и эффективности расходования средств, выделяемых на оплату труда  работников системы образования. Эти и другие проблемы организации заработной платы в республике исследуются НИИ труда Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь, многими как белорусскими, так и российскими учеными и экономистами. В периодических изданиях постоянно публикуются статьи на заданную тему экономиста Н.А. Белоусовой, доктора технических наук, академика Международной Академии инвестиций и экономики строительства Ю.Н. Павлючука, кандидата экономических наук Д.Г. Скрипченко.

Таким образом, учитывая актуальность темы, целью написания курсовой работы является анализ формирования и использования фонда заработной платы, поиск основных путей увеличения эффективности ее использования.

В соответствии с целью были поставлены следующие  задачи:

- изучить  теоретические аспекты анализа  фонда заработной платы;

- проанализировать  использование фонда заработной  платы;

- выявить  основные пути увеличения эффективности  использования средств на оплату  труда;

Предметом исследования является фонд заработной платы. Объектом исследования является ГУО "Учебный центр по подготовке, повышению квалификации и переподготовки кадров лесного комплекса". Учебному центру достаточно оборотных средств для укрепления материальной базы. Не желая связываться ни с одной процедурой расходования бюджетных средств, он отказался даже от инновационного фонда. Функционирует полностью за счет собственных средств, при этом размещая депозит в банке, он еще и кредитует государство.

В процессе исследования использовались такие  методы, как анализа и синтеза, статистический, расчетно-конструктивный, методы детерминированного факторного анализа и другие.

Источниками данных для работы послужили отчет  о прибылях и убытках за 2009 год, данные первичной бухгалтерской отчетности (ведомость выплаты заработной платы, анализ счета 70 «Оплата труда», данные табельного учета), статистическая отчетность, а также труды отечественных и зарубежных авторов.

В процессе анализа фонда заработной платы решаются следующие основные задачи:

1) оценка  динамики и структуры фонда  заработной платы;

2) выявление  факторов и измерение их влияния  на изменение выплат из фонда  заработной платы;

3) характеристика  уровня средней заработной платы  и факторов ее изменения;

4) оценка  соотношения темпов роста производительности  труда и средней заработной платы работников.

Фонд  заработной платы является важнейшим экономическим показателем, на формирование которого влияет большое количество факторов [3, c.114].

1. Значение  и задачи анализа фонда заработной платы. Характеристика источников информационного обеспечения

Политика  в области оплаты труда является составной частью управления предприятием, и от нее  в значительной мере зависит эффективность ее работы, так как заработная плата является одним из важнейших стимулов в  рациональном использовании рабочей  силы. Оплата труда является стержнем общественного производства, так как затрагивает всех без исключения работников. В связи c этим на предприятии очень важно правильно сформировать и распределить фонд заработной платы [2, c.124].

Заработная  плата всех сотрудников предприятия  в сумме дает показатель «Фонд заработной платы», который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам для расходов на Фонд заработной платы может колебаться от нескольких % до половины общей суммы затрат предприятия. Это не малая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания  темпов расширенного воспроизводства [6, c.245].

В связи  с этим анализ использования средств  на оплату труда на каждом предприятии  имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический  контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности  экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд  заработной платы по действующей  инструкции органов статистики [16] включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение равно разнице между фактически выплаченными средствами на оплату труда и плановым фондом заработной платы:

Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует  использование фонда зарплаты, так  как этот показатель определяется без  учета степени выполнения плана  по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Фонд  заработной платы — общая сумма  заработной платы, начисленная рабочим  и служащим за выполнение работы, а  также оплата неотработанного времени  в соответствии с трудовым законодательством  и коллективным договором.

К фонду  заработной платы предприятий (организаций) относятся все суммы, начисленные  за работу, выполненную как списочным, так и несписочным его составом.

В фонд заработной платы включаются: заработная плата, начисленная за работы, выполненные по сдельной и повременной формам оплаты труда (основная часть фонда); премии в соответствии с утвержденными постоянно действующими положениями о премировании (за выполнение и перевыполнение производственных планов и норм выработки, сокращение простоев оборудования и др.); надбавки (за выслугу лет, работу в отдаленных местностях, высокую квалификацию и др.); доплаты (сдельщикам в связи с изменением условий работы, по прогрессивным расценкам, за работу в сверхурочное и ночное время, высококвалифицированным рабочим, занятым на особо ответственных работах, совмещение профессий); оплата простоев, не зависящих от рабочих; оплата ежегодных, ежегодных очередных и дополнительных отпусков; оплата учебных отпусков; оплата перерывов в работе в случаях, предусмотренных законодательством и т.д. [11].

В фонд заработной платы не включаются: единовременная помощь, в том числе и выплачиваемая  из фонда материального поощрения; безвозмездная помощь работникам, вступившим в жилищно-строительный кооператив за счет фонда социального развития; суточные при служебных командировках  и при переводе и переезде на работу в другие местности; стипендии учащимся, выплачиваемые за счет средств предприятия; пособия, выплачиваемые молодым  специалистам за время отпуска после  окончания высшего или среднего специального учебного заведения; пособия  по социальному страхованию (по временной  нетрудоспособности, беременности и  родам, на рождение ребенка, малообеспеченным семьям, на похороны); пенсии работающим пенсионерам.

При планировании и анализе отчетных данных об оплате труда фонд заработной платы рабочих подразделяется на часовой, дневной и полный (месячный, квартальный, годовой).

С организацией заработной платы на предприятии  связано решение двуединой задачи:

• гарантировать оплату труда каждому работнику в соответствии с результатами его труда и стоимостью рабочей силы на рынке труда;
• обеспечить работодателю достижение в процессе производства такого результата, который позволил бы ему (после реализации продукции на рынке товаров) возместить затраты и получить прибыль.

Главными требованиями к организации заработной платы на предприятии, отвечающими, как интересам работника, так и интересам работодателя, является:

• обеспечение необходимого роста заработной платы;
• при снижении ее затрат на единицу продукции;
• гарантия повышения оплаты труда каждого работника по мере роста эффективности деятельности предприятия в целом [9, c.158].

Результативность  анализа хозяйственной деятельности в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных для анализа хозяйственной деятельности делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

К источникам информации нормативно-планового  характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

Ведущая роль в информационном обеспечении  анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования. Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей. Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований. К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее [17, c. 456]. Основными источниками информации анализа фонда заработной платы на анализируемом субъекте являются:

• форма Ф№12-т «Отчет по труду» (Приложение 2);
• форма №1-т «Отчет об использовании календарного фонда времени» (Приложение 3);
• форма №4-т (руководители) «Отчет о заработной плате руководителей» (Приложение 4);
• форма №2 «Отчет  о прибылях и убытках» (Приложение 1);
• форма 1-т (май) «Отчет о распределении численности работников по размерам начисленной заработной платы» (Приложение 5);
• форма 12-Т (задолженность) «Отчет о просроченной задолженности по заработной плате» (Приложение 6).

 К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

Многоплановость объекта требует применения различных  методов исследования: графического, группировок, балансового, индексного, относительных и средних величин, цепных подстановок, многофакторного анализа и др.

В классическом случае, используются следующие формы, документы: материалы табельного учета и движения кадров; штатные нормативы; регистры бухгалтерского учета по начислению заработной платы, лицевые чета работников; материалы результатов аттестаций и обследований условий работы персонала; отчет по труду и движению работнику (форма №1-труд); отчет о распределении численности работников по размерам начисленной заработной платы (форма №3 - труд); данные планового фонда оплаты труда; отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам по организациям внешкольного образования формы 3-14; штатное расписание; тарификационные списки и баланс исполнения сметы расходов форма №1.

2. Анализ  состава, структуры и динамики фонда заработной платы

Анализ  фонда заработной платы проводят по сравнению с нормативной или плановой величиной, либо по сравнению с предыдущим отчетным и базисным периодом. Начинать анализ фонда зарплаты целесообразно с изучения его абсолютной и относительной динамики как в целом по научной организации, так и по квалификационным категориям персонала. При этом объектами исследования являются такие показатели, как общий годовой фонд заработной платы, среднегодовая и среднемесячная заработная плата одного работника, т.е. с вертикального и горизонтального анализа. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции в абсолютных значениях показателей. В рамках данной работы структуру фонда зарплаты можно исследовать, проанализировав только долю постоянной и переменной частей в общем фонде и ее динамику, согласно таблицы (2.1). Как видно, структура зарплаты носит постоянный характер в динамике, доля переменной части меньше на 10% чем постоянная, что свидетельствует о превалировании повременной оплаты. Фонд заработной платы рабочих-повременщиков зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Абсолютное  отклонение фонда заработной платы, согласно отчета по труду, форма 12-т составляет (см. приложение 2):

• фонда заработной платы работников списочного и несписочного состава:

• фонда заработной платы работников несписочного состава:

• фонда заработной платы работников списочного состава:

Таким образом, 30% выплаченной зарплаты в 2009 году приходится на работников несписочного состава: 11,5/38,4*100=29,9%

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана  по производству продукции.

Таблица 2.1. - Анализ состава, структуры и динамики ГУО "Учебный центр по подготовке, повышению квалификации и переподготовки кадров лесного комплекса" за 2008 год

На основании  данных таблицы определим относительное  отклонение по фонду заработной платы, с учетом изменения объема производства продукции по формуле 2.1:

  (2.1)

где - относительное отклонение по фонду заработной платы;

- фонд заработной платы фактический  в 2009 году;

- фонд заработной платы, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

 - переменная сумма фонда заработной платы в 2008 году;

 - постоянная сумма фонда заработной платы в 2008 году;

- индекс объема выпуска продукции (оказания услуг, чел.- час.).

Индекс объема выпуска продукции  (оказания услуг, чел.- час.) составляет:

Данный  индекс свидетельствует о том, что  размер выручки, в натуральном выражении, вырос в 2009 году на 4,7% по отношению к 2008 году.

Относительное отклонение фонда заработной платы, скорректированное на индекс объема выпуска составит:

Поскольку для расчета относительного отклонения фонда заработной платы с учетом индекса объема выпуска, скорректированный  фонд заработной платы учитывалась  как переменная, так и постоянная часть фонда из-за отсутствия данных о тарификации повременных работников (корректироваться на индекс выпуска  продукции должна только переменная часть), то полученный результат нельзя считать абсолютным, необходимо делать скидку на долю постоянной части фонда.

При расчете  относительного отклонения по фонду  зарплаты можно использовать поправочный  коэффициент  , который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции , формула (2.2):

 (2.2)

Как видно, на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 219,84 млн. руб. Необходимо также учитывать, что это завышенный перерасход, из-за расчета скорректированного фонда заработной платы с учетом постоянной части. А поскольку постоянная часть занимает большую часть фонда зарплаты, т.е. 55%, то соответственно данный перерасход ориентировочно будет в 2 раза меньше.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты, факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий персонала основной деятельности. Заработная плата рабочих выделяется в качестве самостоятельной статьи [18, c. 314].

На изменение  фонда заработной платы каждой категории  персонала основной деятельности оказывает  влияние изменение численности  и средней заработной платы работающих. Кроме того, на изменение фонда  заработной платы в целом влияет также изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе персонала  основной деятельности.

При изучении влияния на средний уровень заработной платы в целом по предприятию  уровней заработной платы отдельных  категорий персонала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом (или базисным) или влияния  различных уровней заработной платы на отдельных предприятиях отрасли на среднеотраслевой показатель, рассчитываются индексы переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов [15, c. 125].

3. Анализ  соотношения между темпами роста  средней заработной платы и производительности труда

Производительность  продукции – обратный показатель трудоемкости. Рост производительности труда, происходит, в первую очередь, за счет снижения трудоемкости продукции. В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Изменение среднего заработка (таблица 4.1) за тот или иной период характеризуется его индексом , который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде :

Для расчета  индекса производительности труда , определим производительность в анализируемом периоде, т.е. размер выручки:

Как видно, производительность снизилась на 4,27% (95,73-100=- 4,273%), при одновременном росте выручки-нетто на 45 млн. руб. Далее, в ходе исследования будет отражен расчет обратного показателя производительности-трудоемкости, который соответственно увеличится. Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда имеют отрицательную динамику с темпами роста заработной платы. Коэффициент опережения равен:

Для определения  суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с  изменением соотношения между темпами  роста производительности труда  и его оплаты используем формулу (3.1):