Анализ хозяйственной деятельности опорного центра управления перевозками. 2

РОСЖЕЛДОР

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Ростовский государственный  университет путей сообщения»

(РГУПС)

 

Кафедра «Экономика и Политология».

 

 

 

Курсовая работа

 

 

«Анализ хозяйственной деятельности

опорного центра управления перевозками»

 

 

Дисциплина: «Экономика отрасли»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель                                                               Шевкунов Н.А.

Выполнил ст.гр. ДВ-IV-001                                        Киселев П.Л.

 

 

 

Ростов-на-Дону

2009

Содержание

 

Введение

 

  1. Общий анализ показателей

 2 Анализ использования трудовых ресурсов

 3.Анализ эксплуатационных расходов

 4. Анализ себестоимости

     4.1 Анализ факторов, влияющих на себестоимость перевозок

 5.Комплексный анализ процесса «расходы – доходы – прибыль»

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В последние годы уровень аналитической  работы на предприятиях отрасли снизился. Но анализ зарубежной и отечественной практики хозяйствования показывает, что рыночные механизмы регулирования экономики не отвергают идею анализа и аналитики. Скорее, наоборот, в условиях нестабильности рыночной конъюнктуры, обусловленной динамизмом внешней среды, в которой работают предприятия, значение анализа возрастает. Любое хозяйственное решение, принимаемое в условиях риска, требует тщательного технико-экономического обоснования, прогнозирования как будущего результата, так и условий его реализации, что можно осуществить только с помощью средств и методов анализа. Поэтому изучение теории и практики внутрифирменного анализа занимает важное место в подготовке специалистов управленческого профиля.

Курсовая работа является завершающим  этапом изучения курса «экономики отрасли». Студенты выполняют курсовую работу с целью систематизации, закрепления и расширения теоретических и практических знаний в области планирования, экономики предприятия, технико-экономического анализа деятельности предприятия, а также подготовки к дальнейшему выполнению дипломной работы.

Выполнение курсовой работы «Анализ хозяйственной деятельности опорного центра управления перевозками (железнодорожной станции)» предполагает предварительное ознакомление с системой  бюджетного управления в конкретной железнодорожной организации (ОАО «РЖД»), а также использование отчетных данных отдельных бюджетов для оценки деятельности структурных подразделений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.1

Общий анализ показателей

Наименование

Единица

Базовый

План

Факт

Отклонение

          

показателей

измерения

период

    

абсолютное 

относительное 

План–

План/

         

к  базе

К плану

к базе, %

к плану, %

база

база, %

Объем перевозок

пр. ваг.

1085000

1245090

1150800

65800

-94290

106

92

160090

115

Статическая нагрузка

т/ваг.

62,5

64,4

63,6

1,1

-0,8

107,9

98,8

1,9

103,0

нагрузка

                    

Расходы всего

тыс. руб.

32648,29

14436,40

15544,20

-17104,09

1107,80

47,61

107,67

18211,89

44,22

В том числе по элементам

ФОТ

тыс. руб.

19567,00

4600,00

3800,00

-15767,00

-800,00

19,42

82,61

14967,00

23,51

Отч.на соц.нужды

тыс. руб.

5048,29

1214,40

1003,20

-4045,09

-211,20

19,87

82,61

-3833,89

24,06

Материалы

тыс. руб.

712,00

905,00

830,00

118

-75,00

116,57

91,71

193,00

127,11

Топливо

тыс. руб.

168,00

186,00

325,00

157

139,00

193,45

174,73

18,00

110,71

Электричество

тыс. руб.

3765,00

3495,00

5206,00

1441

1711,00

138,27

148,96

-270,00

92,83

Прочие материалы

тыс. руб.

248,00

1056,00

1345,00

1097

289,00

542,34

127,37

808,00

425,81

Амортизация

тыс. руб.

1065,00

2496,00

2470,00

1405

-26,00

231,92

98,96

1431,00

234,37

Прочие

тыс. руб.

2075,00

520,00

565,00

-1510

45,00

27,23

108,65

-1555,00

25,06

Среднес. числ.

чел.

364

408

429

65

21

118

105

44

112

В т.ч. на перевозках

чел.

345

383

385

40

2

51

107

38

111

Производит.труда

пр.ваг/чел.

2 980,77

3052

2683

-298,77

-369

90

88

71

102

В т.ч. на перевозках

пр.ваг/чел.

3 144,93

3251

2989

-155,84

-262

51

107

106

103

                   

 

1. Общий анализ показателей

 

Анализ показателей производим на основе данных, приведенных в  таблице 1.1

Объем перевозок за текущий период возрос на 6% по отношению к базовому и составил 1150800 приведенных вагонов, что в свою очередь лишь 92% от запланированного. Расходы в 14436,4 т. руб.  превысили запланированные на 7%, но в тоже время на 52% меньше расходов в базовом периоде. Снижение производительности на 10% по отношению к базовому периоду, и на 12% по отношению к плану связано с увеличением численности рабочего персонала с 345 до 383 человек (11%-ное увеличение) вместо запланированных 385.

 

 

 

 

2. Анализ использования трудовых ресурсов

 

Для изучения динамики изменения численного состава работников и сравнения с динамикой производительности труда и фонда оплаты труда составим таблицу.

 

Таблица 2.1

Анализ численного состава работников и производительности труда

 

Год

Отправлено 

приведенных

вагонов*

Контингент, чел.

Производительность труда

ФОТ

1

2

3

4

5

6

Базовый

Факт

1085000

345

2980,77

19567

Отчетный

План

1245090

383

3052

4600

Отчетный

Факт

1150800

385

2683

3800

Относительное отклонение, %

К плану

92

107

88

82,61

К факту отчетного периода

106

51

90

19,42


 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сопоставим динамику численности контингента и производительности с помощью графика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод:  повышением производительности за текущий год на 14%, было достигнуто за счет увеличения отправления вагонов, при уменьшении

численности персонала на 11% .

 

 

Далее производим детальный  анализ ФОТ и производительности труда.

Данные  для анализа использования фонда оплаты труда приведены в таблице.

Таблица 2.3

Анализ фонда оплаты труда

 

Показатели

План

План, скорректированный на % выполнения плана перевозок

Факт

Результат использования

+/-

к абсолютному

плану

+/-

к скорректированному плану

1

2

3

4

5

6

Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.

4600

4232

3800

-800

-432

Численность ППП, чел.

383

452,4

385

+2

-1

Среднемесячная заработная плата 1-го работающего

12,01

11,05

9,88

-2,13

-1,17


 

Анализ производительности труда осуществляется путем определения влияния на производительность труда двух важных факторов: изменения объема работ и численности производственного персонала.

Результаты проведенного анализа  сведены в табл. 2.4

Таблица 2.4

Анализ производительности труда

 

Показатель и источник его получения

Единица измерения

Отчетный год

Отклонения от плана

Выполнение плана, %

план

факт

1

2

3

4

5

6

Объем работ (бюджет производства, п. 1)

Приведенные вагоны, ед.

1245090

1150800

-94290

92

Среднесписочная численность работников на перевозках (бюджет производства, п. 89)

чел.

383

385

2

107

Производительность труда (бюджет производства, п. 96)

ваг/чел

3251

2989

-262

107


 

 

1) Рассмотрим влияние изменения  численности производственного  персонала на производительность  труда.

При совместном влиянии  изменения  объема работ и численности производительность труда равна  

 ваг/чел. (графа 4).

 

При увеличении только объема работ до NФ = 1150800 ваг., но неизмененной численности производительность труда составит

 

 ваг/чел.

 

Итак, – это увеличенная по сравнению с планом производительность труда под совместным влиянием двух факторов: увеличения объема работ и снижения численности;

 – увеличение производительности  труда под влиянием только  одного фактора – роста объема работ.

Следовательно, разность представляет собой  прирост производительности труда под влиянием  только одного фактора – снижения численности, т.е. ваг/чел. .

2) Аналогично  определяется влияние изменения  объема работ на производительность труда.

При изменении только одного фактора – численности (чф = 385 чел) и неизменном объеме работ (если оставить без изменения плановое значение               Nп = 1245090)  производительность труда будет

 

 ваг/чел.

Поступая, как и в первом случае, определим влияние изменения объема работ на производительность труда:

ваг/чел.

Вывод:  Увеличение численности работников в большей степени влияет на изменение (падение) производительности, нежели уменьшение объема работ.

 

3. Анализ эксплуатационных расходов

 

Текущие затраты железных дорог  на перевозку грузов, пассажиров, багажа и почты называются  эксплуатационными расходами.  Эти расходы можно разделить по элементам затрат, в которые включают заработную плату и отчисления на социальные нужды (в виде единого социального налога – 26,4 % от фонда оплаты труда, в том числе в Фонд социального страхования, в Фонд обязательно медицинского страхования, в Пенсионный фонд);  кроме того, элементами затрат являются  также расходы на материальные ресурсы, входящие  в состав оборотных фондов, прочие материальные затраты, амортизационные отчисления  и прочие расходы.

Эксплуатационные расходы в  настоящее время отражаются в  бюджете затрат (п. 1–32). В этом же бюджете помещены расходы по прочей реализации

(п.  33–44). В них отражаются затраты по всем видам работ, затраты, к которым  не относятся перевозки.

Под термином «прочая реализация»  подразумевается реализация по нерегулируемым правительством ценам (для функциональных филиалов – затраты по реализации продукции и услуг другим юридическим лицам, не входящим в ОАО «РЖД»).

Эксплуатационные расходы  тесно  связаны с себестоимостью перевозок, поскольку величина эксплуатационных расходов железных дорог, приходящихся на единицу продукции, образует себестоимость железнодорожных перевозок.

Структура используемых в настоящее время бюджетов затрат позволяет наиболее эффективно применять анализ расходов по элементам затрат. Пример анализа расходов приведен в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Пример анализа эксплуатационных расходов

 

Элементы затрат

Номер

пункта бюджета

Сумма, тыс. руб.

Изменение

 затрат

Отчет 2008 г.

2009 г.

%

к плану

%

к 2008 г.

План

Факт

    

1

2

3

4

5

6

7

Фонд оплаты труда (ФОТ)

10

19567

1245090

1150800

82,61

19,42

Отчисления на социальные

нужды

12

5048,29

1214,4

1003,2

82,61

19,87

Материальные затраты:

материалы

13

712

905

830

91,71

116,57

топливо

15

168

186

325

174,73

193,45

электроэнергия

17

3765

3495

5206

148,96

138,27

Прочие материальные затраты

18

248

1056

1345

127,37

542,34

Амортизация основных фондов и нематериальных активов

24

1065

2496

2470

98,96

231

Прочие затраты

25

2075

520

565

108,65

27,23

Расходы по перевозкам, всего

1

32648,3

14436,2

15544,2

107,67

47,61


 

В текущем 2009 году фонд оплаты труда уменьшился на 76% по сравнению с предыдущим периодом и составил  1150800 руб., что повлекло за собой сокращение отчислений на социальные нужды на 76%. Материальные затраты составили 830 200 руб. вместо запланированных  905 000 руб. Расходы на топливо и электроэнергию уменьшились соответственно на 1% и 7%, а прочие материальные затраты составили 520 000 руб. вместо запланированных 2075 000 руб. Затраты на амортизацию основных  фондов и нематериальных активов увеличились с 1065000 руб. до 2496000 руб. Прочие затраты уменьшились с 2075 000 руб. до 520 000 руб. Всего расходы по перевозкам уменьшились по отношению к отчетному году на 55% , но остались  на 7% выше запланированных.

 

Выполним структурный анализ с  построением диаграммы Парето. Для  этого вначале рассчитаем значения, представленные в табл. 3.2, в которой элементы затрат располагаются по убывающим значениям.

Таблица 3.2

 

 

Вспомогательные расчеты  к диаграмме Парето (пример)

 

Код элементов затрат

Элементы затрат (факторы)

Расходы, тыс. руб.

Суммарный размер

 расходов

Процент расходов

Суммарный процент 

расходов

1

2

3

4

5

6

1

Фонд оплаты труда

3800

3800

24,45

24,45

2

Отчисления на социальные нужды

1003

4803

6,45

30,9

3

Электроэнергия

5206

10009

33,49

64,39

4

Амортизация

2470

12479

15,89

80,28

5

Прочие материальные затраты

1345

13824

8,65

88,93

6

Материалы

830

14654

5,34

94,27

7

Прочие затраты

565

15219

3,63

97,91

8

Топливо

325

15544

2,09

100

Итого

15544

-

100%

-


 

                                             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ себестоимости

 При рассмотрении бюджетов производства и затрат  анализируется себестоимость отправления одного приведенного вагона, либо себестоимость 10 приведенных тонно-километров, либо одной тонны погруженного груза в зависимости от имеющихся в бюджетах данных. Все затраты, составляющие себестоимость продукции, в бюджете затрат группируются по элементам затрат  и рассматриваются в соответствующих  пунктах данного бюджета. В курсовой работе необходимо выполнить расчет себестоимости перевозок с учетом амортизации и сравнить с данными бюджета затрат.

 

Пример расчета себестоимости

Себестоимость: ,

где  РС – суммарный размер эксплуатационных расходов, тыс. руб.

        Nприв – приведенная работа (здесь количество отправленных  приведенных вагонов).

Из табл. 1.1: Рс =  15544 тыс.руб.

Откуда  , руб. / пр. ваг.

 

 

 

 

 

4.1 Анализ факторов, влияющих на себестоимость перевозок

 

Основными факторам являются:

– сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда;

– увеличение объема производства (перевозок);

– экономия материалов, топлива, электроэнергии.

Анализ закономерностей  изменения себестоимости продукции  показывает, что основные резервы её снижения следующие:

Повышение технического уровня производства – механизация  и автоматизация процессов производства, совершенствование применяемой и внедрение новой прогрессивной технологии производства, использование нового прогрессивного оборудования, повышение квалификации работников.

Улучшение организации  производства и труда:

– установление рационального  режима работы предприятия;

– совершенствование  управления производством;

– улучшение материально-технического обеспечения;

– сокращение потерь рабочего времени;

– рост производительности труда.

Экономия издержек производства достигается за счет лучшего использования основных производственных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, применения новых более эффективных видов материальных ресурсов, а также снижения трудоёмкости единицы продукции.

Влияние отдельных факторов на себестоимость продукции (в %) рассчитываются следующим образом:

 

1. Влияние условно-постоянных  расходов:

D ,

 

где I у.п – индекс изменения условно-постоянных расходов отчетного периода

I о.п. – индекс объема производства;

d у.п. – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости отчетного периода, %

Доля условно-постоянных затрат составляет: по плану 7867,84 тыс. руб. (54,5%), по факту 8316,15 тыс. руб. (53,5%). Следовательно:

 

 

2. Влияние изменений  производительности труда и среднего  заработка работников:

 

D ,

 

где    D Спр. – изменение себестоимости за счёт изменений производительности труда и среднего заработка работников, %;

Iп.т и Iз.п – индексы изменения производительности труда и среднего заработка;

d з – доля затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в себестоимости, %.

  ;                 .

Увеличение производительности труда на n % , снижение себестоимости перевозок (ΔC)  и ожидаемая экономия эксплуатационных расходов (ΔЕ) могут быть определены следующим образом:

 

; ,

где α – доля расходов на заработную плату с начислениями, %;

       n – рост производительности труда, %.

      Езар – расходы на заработную плату с начислениями, руб.

 

 

 

Для анализа влияния  на себестоимость объема выпуска продукции (работ, услуг) необходимо распределить расходы на зависящие и не зависящие (условно-постоянные) от объемов выполненных и реализованных работ (услуг), т.е.

 

Рс = Рпер + А,

 

где Рс – суммарные эксплуатационные расходы;

      Рпер – переменные (зависящие) расходы;

      А – условно постоянные расходы.

 

Допустим, нами принят по плану процент переменных расходов 46,5 и условно-постоянных – 53,5, по факту процент переменных расходов составляет 50%. Поскольку все расходы,     допустим, по перевозкам  по плану 2009 г. соответственно равны  Рс = 15544,2 тыс. руб., по факту 2009 г.  Рс = 14436,4  тыс. руб., то переменные расходы составят:

– по плану  Рпер  = 14436,4 *0,455 = 6568,6 тыс. руб.;

– по факту  Рпер  =15544 *0,465 = 7228,1 тыс. руб.

Аналогично  условно-постоянные расходы:

– по плану А = 7867,8 тыс. руб.;

– по факту  А = 8316,1 тыс. руб.

 

Для расчета себестоимости  продукции требуется определить величину  переменных расходов на единицу  продукции.

Расчет выполняется  по формуле

,

где N – количество отправленных приведенных вагонов.

Тогда:

по плану:

по факту:

 

Себестоимость отправления  одного приведенного вагона:

  • по плану 2009 г.

 руб / пр. ваг;

  • по факту 2008 г.

 руб / пр. ваг, 

Рассмотрим, используя  формулу влияние количества реализованной  продукции N  на себестоимость, для чего зададимся рядом последовательно меняющихся значений N. Полученные результаты показаны в табл. 4.1

Таблица 4.1

N,  *105

8

16

24

32

40

48

56

64

72

, тыс. 

10,4

5,2

3,5

2,6

2,1

1,7

1,5

1,3

1,2

С руб / пр. ваг

16,7

11,5

9,8

8,9

8,4

8,0

7,8

7,6

7,5


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4.1 – Зависимость  себестоимости

от количества реализованной продукции

 

Вывод: при увеличении объемов реализуемой продукции  происходит значительное снижение себестоимости

 

 

 

    1. Комплексный анализ процесса «расходы – доходы – прибыль»

 

Экономическая эффективность  функционирования организации выражается в достигнутых финансовых результатах, которые характеризуются показателями экономического эффекта  и экономической эффективности.

Экономический эффект предприятий  железнодорожного транспорта характеризуется валовым доходом от реализации продукции (перевозок), работ и услуг,  а также прибылью.

Экономическая  эффективность  характеризуется показателями рентабельности  и себестоимости.

Все эти показатели отражаются в бюджете доходов и расходов, который на уровне отделений  и структурных подразделений не формируется.

 

Проведем финансовую оценку показателей работы станции, к которым относятся:

– один отправленный вагон (транзитный с переработкой или без  переработки; местный вагон);

– 1 т погруженного (выгруженного) груза.

 

Определение ожидаемой  прибыли:

 

П = (Ц – q)N – А,      

где Ц – расчетная  цена;

       q – переменные расходы на единицу продукции;

       N – количество реализованной продукции;

       А – условно-постоянные расходы.

 

Плановая (расчетная) цена определяется по формуле

              

где С – себестоимость  продукции (рассчитывалась ранее);

       R – рентабельность продукции (принимается с учетом необходимости покрытия расходов производства и получения прибыли).

 

Принимаем:

– по плану 2009 г. R = 10,2 %,

– по факту 2009 г. R = 10,6 %.

 

Тогда расчетная цена:

  • по плану 2009 г. 

Ц = 11,595+11,595*(10,4/100) = 12,8 руб/пр. ваг.;

– по факту 2009 г. Ц = 13,507+13,507 *(10,2/100) =14,88 руб/пр. ваг.

Расчет ожидаемой прибыли:

  – по плану 2009 г. П1 = (12,8 – 5,276)*1245090 – 7867800 = 1500257 руб.;

– по факту 2009 г.  П2 = (14,88 – 6,281)*1150800 – 8316100 =  1579629,2 руб.

  Расчетная (ожидаемая) прибыль увеличилась на:

ΔП = П2 – П1 = 79372,04 руб.

 

Далее выполним  анализ влияния на размер прибыли факторов Ц, q, N, А. Для проведения анализа используется способ цепной подстановки, который  заключается в следующем: строка 1 – исходные значения рассчитываются по данным, взятым из бюджета производства – план 2009 г.; затем  в последующих строках каждый исследуемый  фактор по очереди заменяется на значения, принятые  по тому же  бюджету, но в данных графы «Факт 2009 г.».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5.1

Факторный анализ прибыли

№

п. п.

Ц, руб.

q,  руб/пр. ваг.

N, ед.

А, тыс. руб.

П, тыс. руб.

ΔП, тыс. руб.

 

1

12,8

5,276

Исходные значения (план 2009 г.)

1500257,16

 

–

1245090

7867800

 

2

14,88

5,276

Замена Ц (по факту 2009г.)

4090044,36

+2589787,2

1245090

7867800

 

3

14,88

6,281

Замена q (по данным 2009г.)

2838728,91

-12513115,5

1245090

7867800

 

4

14,88

6,281

Замена N (по факту 2009 г.)

2027929,2

-810799,71

1150800

7867800

 

5

14,88

6,281

Замена А (по данным 2008 г.)

1579629,2

-448300

1150800

8316100

Анализ хозяйственной деятельности опорного центра управления перевозками. 2 📙 Курсовая → 🆔 24436

Анализ хозяйственной деятельности опорного центра управления перевозками. 2 📙 Курсовая → 🆔 24436

Анализ хозяйственной деятельности опорного центра управления перевозками. 2