Анализ хозяйственной деятельности организации. 4

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 

    Изучение  явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Анализ представляет собой расчленение  явления или предмета на его составные  части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности. К примеру, чтобы управлять автомобилем, нужно знать его внутреннее содержание: детали, узлы и их значение, принцип действия и др. В равной мере это же положение относится и к экономическим явлениям и процессам. Так, для понимания сущности прибыли требуется знать основные источники ее получения, а также факторы, определяющие ее величину. Чем детальнее они исследованы, тем эффективнее можно управлять процессом формирования финансовых результатов. Аналогичных примеров можно привести очень много.

    Однако  анализ не может дать полного представления об изучаемом предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления связей и зависимостей между его составными частями. Изучая, к примеру, устройство автомобиля, надо знать не только его детали и узлы, но и их  взаимодействие. При изучении прибыли также нужно учитывать взаимосвязь и взаимодействие факторов, формирующих уровень. Только анализ и синтез в их единстве обеспечивают научное изучение предметов и явлений.

    Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

    Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название «анализ хозяйственной деятельности» (АХД).

    Возникновение экономического анализа как средства познания сущности экономических явлений и процессов связывают с возникновением и развитием бухгалтерского учета и балансоведения. Однако свое теоретическое и практическое развитие он получил в эпоху развития рыночных отношений, а именно во второй половине XIX в. Обособление анализа хозяйственной деятельности в специальную отрасль знаний произошло несколько позже – в первой половине XX в.

    Становление АХД обусловлено объективными требованиями и условиями, которые свойственны  возникновению любой новой отрасли знаний.

    Во-первых, практической потребностью в комплексном  и системном анализе в связи  с развитием производительных сил, совершенствованием отношений, расширением масштабов производства. Интуитивный анализ, примерные расчеты и прикидки, которые применялись на кустарных и полукустарных предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц. Без комплексного всестороннего АХД невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

    Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук. Раньше функции экономического анализа (когда они были сравнительно не такими весомыми) выполняли балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика и пр. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования. Однако вышеназванные науки на определенном этапе развития не могли обеспечить все запросы практики, в связи с чем возникла необходимость выделения АХД в самостоятельную отрасль знаний.

    Содержание  АХД вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест. Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений.

    С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

     1 Краткая характеристика объекта исследования и отрасли функционирования предприятия 

    Предприятие «Луч» осуществляет производственную деятельность с полным полиграфическим циклом производства: производит книги в твердом переплете и мягкой обложке, альбомы, журналы, буклеты, календари и т. д. Предприятие по своей организационно – правовой структуре является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательными актами Российской Федерацией и Уставом Общества. Оно имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные права и нести обязанности, быть лицом и ответчиком в суде и Арбитражном суде, имеет расчетный счет в банке России. ООО «Луч» самостоятельно планирует и осуществляет свою деятельность на основе хозяйственного расчета, самофинансирование и самоокупаемость.

    В анализируемом предприятии ООО  «Луч» 5 учредителей, которые могут  принимать участие в управлении, что отвечает их интересам и соответствует целям самого партнерского предприятия – получить максимальную прибыль – за счет структуры управления отдельным направлением торговли.  

2 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

2.1 АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Таблица 1. Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия 

    Доходами  от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции  и товаров и является исходной величиной получения прибыли  предприятием. Однако выручка от реализации продукции за анализируемый период уменьшилась на 32,7% или в денежном выражении на 41398 тыс. руб., что является тревожным сигналом деятельности предприятия. Стоимость реализованной продукции, которая включает все материальные затраты увеличилась на 2,8% или на 2111 тыс. руб., что способствует уменьшению полученной прибыли.

    К основным показателям хозяйственной деятельности предприятия является среднесписочная численность персонала, которая в отчетном периоде уменьшилась на 7,1% или на 32 чел., в том, что уменьшилось количество рабочих на 30 чел., что может быть результатом роста производительности труда или внедрения новой, более производительной техники. К сожалению, факт сокращения потребности в рабочей силе говорит о том, что предприятие не создает новые рабочие места и не увеличивает свои производственные мощности.

    Однако  ФЗП увеличился на 25,9% или на 5775,16 тыс. руб., несмотря на резкое снижение полученной прибыли.

    Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятии  является обеспеченность их основными  средствами, которые по форме №1. Балансу увеличились на 4,8% или на 10061 тыс. руб., что влияет на объем производства продукции и другие показатели. (см. Таблицу 1).

    Основными источниками роста получения  прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости. На нашем предприятии положительная динамика этих показателей отсутствует, поэтому все виды прибыли имеют отрицательную динамику и низкий процент роста в базовом периоде, что говорит о неблагоприятной ситуации на предприятии. На предприятии нет средств ни на инвестировании производства ни на создание резервных и страховых фондов.

    Можно сделать вывод, что снижение прибыли  произошло за счет снижения выручки  от реализации продукции и увеличение себестоимости.

    Одним из синтетических показателей экономической  деятельности предприятия в целом является экономическая рентабельность или рентабельность активов, который определяется по формуле: 
 
 
 
 

      и показывает эффективность использования всего имущества организации. На предприятии в результате резкого снижения чистой прибыли экономическая рентабельность снизилась на 100,7%, что свидетельствует о неэффективной работе предприятия.

    Рентабельность  собственного капитала определяется как 

    Снижение  этого показателя свидетельствует  о неэффективном использовании собственного капитала. 

2.2 АНАЛИЗ эффективности использования производственных ресурсов преДПРИЯТИЯ 

Таблица 2. Анализ эффективности использования производственных  ресурсов предприятия 

    Для обобщающей характеристики эффективности  и интенсивности использования основных производственных фондов используются следующие показатели:

    Фондоотдача – как отношение стоимости производственной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ.

    Снижение  фондоотдачи свидетельствует о недостаточной эффективности использования ОПФ.

    Фондоемкость  – это отношение среднегодовой  стоимости ОПФ к стоимости  производства данной продукции за отчетный год.

     :

    Наблюдается положительная динамика фондоемкости, что свидетельствует 0-ю.

    Показатель общей фондоворуженнности рассчитывается отношением среднегодовой стоимости фондов к среднесписочной численности рабочих.

    Фондовооруженность  труда увеличилась с 466,2 тыс. руб. на одного работника до 501,6 тыс. руб. в отчетном году, что скажется на изменении фондоотдачи и производительности труда, что способствует повышению эффективности использования основных средств.

    Наиболее  обобщающим показателем эффективности  использования основных фондов является фондорентабельность как отношение  прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости ОПФ. Снижению этого показателя способствует снижение прибыли. (см. Таблицу 2)

    Коэффициенты  оценки оборачиваемости капитала –  система показателей финансовой активности предприятия, характеризующая, насколько быстро сформированный капитал оборачиваемости в процессе его хозяйственной деятельности.

    Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств определяется по формуле:

    Снижение  числа оборотов на 0,96 свидетельствует  об ухудшении финансового состояния предприятия.

    Другой  показатель оборачиваемости оборотных  активов – продолжительность  одного оборота, рассчитывается по формуле:

    Продолжительность одного оборота увеличилась до 183 дней, то есть на 60 дней, что говорит о том, что оборотные средства используются эффективно.

    Рентабельность  продаж – это отношение суммы  прибыли от продаж к выручке от продаж.

    Эффективность рентабельности оборотных средств  уменьшилась на 93,6%, так как чистая прибыль.

    Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса рабочих в общей численности персонала, а также количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

    Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде формулы:     

    2.3 Анализ структуры бухгалтерского баланса предприятия 

    Одним из важнейших комплексных и объективных характеристик успешности хозяйственной деятельности организации – это динамика важнейших экономических показателей: чем устойчивее их рост, тем лучше экономическое положение бизнеса. Наиболее точный признак роста бизнеса – это превышение темпа прироста выручке (ф. №2) над темпом прироста цен (темп инфляции). Анализ фактических данных организации показывает, что динамика выручки более точно характеризует динамику бизнеса, чем динамика также показателей, как прибыль, основные средства, валюта баланса.

    Результаты  горизонтального анализа баланса за анализируемый период. Уменьшение (в абсолютном выражении) валюта баланса на 16735 тыс. руб. за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь за собой ее неплатежеспособность. В отчетном году внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 87,8%, то есть увеличились по сравнению с базовым годом на +7161 тыс. руб., а оборотные активы соответственно сократились на -1974 тыс. руб. Снижение оборотных активов негативно скажется на производственно-финансовой деятельности и впоследствии – на финансовой устойчивости организации. Источники формирования имущества также уменьшились, в том, что: за счет собственного капитала – на 6616 тыс. руб., а за счет заемного капитала (строка 590 + с.690 (ф. №1)) на 4314 тыс. руб. Однако следует отметить, что в отчетном периоде доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 41,6%, а заемного капитала (краткосрочного) – 58,4%, что свидетельствует о том, что организация в большей степени использует не собственные средства, а заемные.

    Следует отметить, что изменение внеоборотных происходит в основном за счет основных средств, которые составляют в базовом периоде 95,7%, незавершенное строительство – 4,2%. В оборотных активах преобладают запасы – 41,6%, дебиторская задолженность – 37,3% - денежные средства – 7,1%.

    Рост  внеоборотных активов характеризует  бизнес как устойчивый и имеющий  долгосрочные цели. Удельный вес оборотных  активов значительно уменьшилась, что свидетельствует о сокращаемости масштабов деятельности организации, и ухудшении использования ее производительных мощностей.

    Можно сделать вывод:

1. Валюта баланса в конце отчетного периода имеет тенденцию к уменьшению, что является отрицательным моментом;
2. Темпы прироста (в %) оборотных активов ниже, чем темпы прироста внеоборотных активов, что тоже негативно влияет на финансовую деятельность предприятия;
3. Собственный капитал в абсолютном выражении или темпы роста должен быть выше, чем темпы роста заемного капитала.

          В нашем балансе, наоборот: на долю собственного капитала приходится 41,6% на долю заемного – 58,4%.

    Таким образом, финансовая деятельность предприятия  является неудовлетворительной. 

    2.4 ОСНОВНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ Коэффициенты

Таблица 3. Основные финансовые коэффициенты

    Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия  готовых средств платежа и других ликвидных активов.

    Абсолютная  ликвидность – это отношение  наиболее ликвидных активов к  краткосрочным обязательствам.

    Динамика  в отчетном периоде отрицательная. Однако и при этом значении предприятие может быть платежеспособным, если сумеет сбалансировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

    Коэффициент срочной ликвидности определяется

    Коэффициент ниже нормального значения, так как  большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.

    Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) – это отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств; он показывает степень покрытия оборотными активами краткосрочных обязательств.

    Фактическое значение показателя ниже нормативного значения, что является одним из оснований признания предприятия  неплатежеспособным.

    Коэффициент оборачиваемости общих активов показывает эффективность использования имущества и показывает скорость оборота.

                 (оборотов)

    Расчеты показали уменьшение показателя коэффициента оборачиваемости общих активов, значит, в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль и влияет на результативность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  определяется по формуле:

    Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Определим коэффициент дебиторской задолженности по формуле:

    Таким образом, значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

    Коэффициент оборачиваемости запасов показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде:

    Коэффициент за год уменьшился на 19 дней. Считывается, что чем выше этот показатель, тем  меньше затоваривание и тем быстрее  можно погашать долги.

    Коэффициент отдачи собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала, то есть, сколько тысяч рублей выручки приходится на одну тысячу рублей вложенного собственного капитала.

    Скорость  отдачи на собственный капитал отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств.

    К коэффициентам оценки финансовой устойчивости предприятия относятся:

    - коэффициент финансовой независимости  (автономии) показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования и определяется как:

      В отчетном году коэффициент автономии  соответствует нормативному значению.

    - коэффициент финансовой зависимости  показывает, какая часть актива  финансируется за счет устойчивых  источников

    Значение  коэффициента соответствует нормативному значению.

    Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности определяется как:

    Сокращение  дебиторской задолженности является следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (потеря покупателей). 

    2.5 Оценка вероятности банкротства предприятия

    С 26 октября 2002 года России действует  Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» (ФЗ РФ от 26.10.2002 г. № 127 – ФЗ в редакции Федеральных законов от 22.08.2004 № 122 – ФЗ, от 29.12.2004 № 192 – ФЗ, от 31.12.2004 № 220 – ФЗ, от 24.10.2005 № 133 – ФЗ, от 18.07.2006 № 116 – ФЗ, от 05.02.2007 № 13 – ФЗ) с изменениями, внесенными Федеральным законом от 18.12.2006 № 231 – ФЗ.