Анализ хозяйственной деятельности организации

                                                  Введение

Одним из важнейших факторов любого производства являются основные средства. Основной целью деятельности предприятия является получение максимально возможной прибыли. Большое значение в достижение данной цели играет эффективное использование основных средств и правильная организация их учета. Это объясняется тем, что они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную цель хозяйства.

Анализ основных фондов является немаловажным для любого предприятия  или организации, так как именно они являются основой любого вида деятельности. Несмотря на различия в основных фондах по характеру производимой продукции очевидно, что именно они являются движущей силой производства, торговли и т.д.

Состав, структура, технический  уровень используемого на предприятии  оборудования напрямую воздействуют на объём производства и потребительские  свойства выпускаемой продукции, выполняемых  работ, оказываемых услуг.

Эффективное использование  основных средств улучшает технико-экономические  показатели производства, в том числе  способствует увеличению выпуска продукции, снижению её себестоимости и трудоёмкости изготовления, росту прибыли. Размер и динамика основных средств –  объекты финансового, управленческого  и инвестиционного анализа.

Анализ основных средств  может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в  комплексе позволяет оценить  структуру, динамику и эффективность использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Особенность анализа основных средств – его многоуровневая структура. Конечная цель анализа основных средств – это выявление возможностей увеличение объёмов выпуска и продажи продукции без дополнительного привлечения ресурсов или определения потребностей в обновлении или в расширении производственного потенциала.

Качество анализа основных средств зависит от постановки и  порядка ведения учета основных средств, т.е. от правильной классификации основных средств; определения единицы учета объектов основных средств; установления принципов оценки основных средств; выявления фактического наличия объектов основных средств (проведения инвентаризации); выбора форм первичных документов и учетных регистров, состава бухгалтерской отчетности.

Актуальность анализа  основных средств заключается в  том, что основные фонды являются основой материально-технической  базы предприятия, которая необходима для осуществления производственного  процесса, т.е. от технического состояния  и наличия основных средств зависит  использование производственной мощности предприятия, объем выпускаемой  продукции и конечный финансовый результат.

      В настоящее время актуальны вопросы обновления и модернизации основных фондов, учета и контроля движения и использования объектов основных средств.

Объектом исследования является ОАО «Универмаг «Центральный».

Предметом исследования являются основные средства организации.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа наличия, движения, технического состояния и использования основных средств.

           Для достижения этих целей   поставлены следующие задачи:

- провести анализ обеспеченности организации основными средствами;

- изучить анализ состава и структуры основных средств;

- провести анализ технического состояния основных средств и технического уровня развития организации;

- рассмотреть характеристику основных обобщающих показателей эффективности использования основных средств;

- проанализировать анализ динамики и достигнутого уровня фондоотдачи;

- изучить корреляционный анализ фондоотдачи;

- выявить резервы повышения уровня фондоотдачи;

         - произвести расчет выявленных  резервов.

При проведении исследования применялись как общенаучные  методы (анализ, синтез, наблюдение, сопоставления, абстракция), так и специальные аналитические приемы (метод последовательного изложения факторов).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ обеспеченности организации основными средствами

1.1 Анализ состава, структуры,  качественного состояния и воспроизводства  основных средств

В процессе производства наравне  с предметами труда используются средства труда, т.е. основные средства. К ним относятся машины, оборудования, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, другие орудия производства, при помощи которых совершается производственный процесс. Средства труда, или основные средства, в отличие от предметов труда участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою первоначальную форму. Однако в процессе производства они постепенно изнашиваются, перенося свою стоимость на вновь создаваемый продукт / 4, с. 27/.

Права пользования активами на основе аренды, относящиеся к  первому и второму признаку, упомянутым ранее, рассматриваются как функционирующий  капитал. Формирование основного капитала представлено на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                        Рисунок 1 – Формирование основного капитала

 

В экономической литературе понятия основных средств трактуются по-разному.

Н.С. Стражева считает, что  основные средства - это орудия труда, которые используются продолжительное  время, сохраняя при этом свою натуральную  форму, и переносят свою стоимость  на готовую продукцию, товары, услуги, по мере износа /8, с. 128/.

   С точки зрения Н.И. Ладутько основные средства предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере /5, с.28-29/.

    По мнению автора, основные средства – это те ресурсы предприятия, которые задействованы в производстве на длительное время. Их внешняя форма остается неизменной на весь срок их «жизни», а стоимость свою они переносят, присоединяют к производственному продукту частями.

   О.А.Левкович и  И.Н.Бурцева определяют основные  средства как стоимостное выражение средств труда,  являющихся продуктом труда, многократно участвующих в производственных процессах, постоянно изнашивающихся и в суммах этого износа переносящих свою стоимость на готовую продукцию (работы, услуги) /6, с 132/.

  В частности, в настоящее  время к основным средствам  в составе внеоборотных активов относятся объекты, которые, наряду со сроком службы более одного года, отвечают по стоимости критерию, устанавливаемому Министерством финансов Республики Беларусь. В настоящее время этот критерий установлен в размере свыше 30 базовых величин за единицу, а по коврам и ковровым изделиям – свыше 10 базовых величин. По решению организации этот критерий может быть снижен, что должно быть отражено в ее учетной политике / 10, с. З5/.

В организациях используются разнообразные по своему составу  и назначению основные средства. Поэтому важнейшей предпосылкой правильности организации их планирования, исчисления амортизации, учета и отчетности, а также механизации и автоматизации является научно обоснованная классификация основных средств, которая разрабатывается и утверждается Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь.

Cредства основного вида деятельности по натурально-вещественному составу (по видам) классифицируются по следующим группам:

• здания – это архитектурно-строительные объекты, предназначенные для труда, жилья, социально-культурного обслуживания трудящихся и хранения материальных ценностей (здания цехов, заводоуправления, гаражи и др.);
• сооружения –это инженерно-строительные объекты для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда (насосные станции, домовые трубы на отдельных фундаментах, бункера, мосты, водонапорные башни, автомобильные дороги и др.);
• передаточные устройства, которые предназначены для передачи электрической, тепловой или механической энергии, передачи жидких и газообразных веществ (электрические сети, трубопроводы, тепловые и газовые сети, трансмиссии.);
• машины и оборудование – силовые, электродвигатели, комплексные установки, двигатели внутреннего сгорания, силовое оборудование АЭС, тракторы, вычислительная и копировальная техника, прочие;
• транспортные средства – к ним относятся такие средства, которые предназначены для перевозки людей, грузов (электровозы, морские и речные суда, автомобили), а также для транспортировки жидких и газообразных веществ от поставщиков до места их потребления (магистральные газо- и нефтепроводы и отводы от них);
• инструмент – электродрели, пневматические отбойные молотки, перфораторы, краскопульты и пр.;
• производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности – конторская обстановка, шкафы, ящики несгораемые, пишущие машинки, ковры;
• рабочий скот – лошади, волы, верблюды, ослы и др.;
• многолетние насаждения - озеленительные и декоративные насаждения на территории предприятия;
• капитальные затраты по улучшению земель;
• прочие основные средства – библиотечные фонды, музейные ценности, животные цирков и др.

Эта классификация необходима для определения сроков использования  объектов основных средств в организации  исходя из нормативных сроков службы и конкретных условий их эксплуатации.

Нормативные сроки службы основных средств в разрезе классификационных групп, а внутри них по конкретным видам основных средств даны в нормативном документе «Временный республиканский классификатор основных средств и нормативные сроки их службы»,утвержденном постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 21 ноября 2001 г. №186/ 10, с 38/.

          Финансовые показатели использования  основных средств могут быть  объединены в следующие группы:

- показатели объема, структуры  и динамики основных средств;

- показатели воспроизводства  и оборачиваемости основных средств;

- показатели эффективности  использования основных средств;

- показатели эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств;

- показатели эффективности  инвестиций в основные средства.

При проведении анализа обеспеченности организации основными средствами необходимо изучить, достаточно ли у организации основных средств, их наличие, динамику, состав и структуру, техническое состояние. Анализ наличия, состава и структуры основных средств проводится на основе деления всех основных фондов на производственные, непроизводственные и основные производственные фонды других отраслей, а также на основе их классификации по натурально-вещественному составу (видам).

Состояние и использование  основных фондов – один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса – главного фактора повышения эффективности любого производства.

Более полное и рациональное использование основных фондов и  производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Задачами анализа  состояния и эффективности использования  основных производственных фондов являются:

- установление  обеспеченности предприятия и  его структурных подразделений основными фондами – соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них;

- выяснение выполнения  плана их роста, обновления  и выбытия; изучение технического  состояния основных средств и  особенно наиболее активной их части - машин и оборудования;

- определение  степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших;

- установление полноты  использования парка оборудования  и его комплектности;

- выяснение эффективности  использования оборудования во  времени и по мощности;

- определение  влияния использования основных  фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы предприятия;

- выявление резервов  роста фондоотдачи, увеличения  объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Источниками информации являются: план экономического и социального  развития; бизнес-план; план технического развития; ф.№1 «Бухгалтерский баланс»; ф. № «Отчет о движении денежных средств» ; ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ; ф.№1-п (годовая, месячная) «Отчет предприятия  по продукции»; ф.№11 «Отчет о наличии и движении основных фондов и других нефинансовых активов»; ф.№БМ «Баланс производственной мощности»; ф.№7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования, находящегося на складах в капитальном строительстве» ; ф.№ НО-1 «Бланк переписи неустановленного оборудования, кроме излишнего»; ф.№НО-2 «Бланк переписи неустановленного излишнего оборудования»; ф.№ 1-фонды «Единовременный учет движения основных фондов и использования денежных средств»; ф.№1-переоценка; ф.№2-кс «Отчет о вводе в действие объектов основных фондов и использовании инвестиций в основной капитал» ; журнал-ордер 13; инвентарные карточки учета основных средств; данные проводимых на предприятии инвентаризаций основных средств, а также учета их использования; данные специальных обследований и др. /10,с. 347/

При оценке эффективности  вложений предприятия в основные средства, анализа их эксплуатации и воспроизводства необходимо исходить из следующих принципиальных положений:

- функциональная полезность  основных средств сохраняется  в течение ряда лет, поэтому  расходы по их приобретению  и эксплуатации распределены  во времени;

- момент физической замены (обновления) основных средств не  совпадает с моментом их стоимостного  замещения, в результате чего  могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;

- эффективность использования  основных средств оценивается  по-разному в зависимости от  их вида, принадлежности, характера  участия в производственном процессе, а также назначения.

Роль основных фондов в  процессе производства различна. Часть  из них непосредственно воздействует на предмет труда и является активной, другая часть создает необходимые условия для труда и является пассивной.

Среди экономистов нет  единого мнения о составе активной части фондов. В большинстве отраслей промышленности к активной части фондов принято относить машины и оборудование (силовые и рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительную технику, прочие машины и оборудование), а также транспортные средства. Пассивную часть фондов образуют здания и сооружения, а в отдельных отраслях промышленности (нефтедобывающей, газовой, электроэнергетике) сооружения входят в состав активной части фондов.

Повышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности предприятия, возрастанию фондоотдачи. В то же время немаловажна роль и пассивной части основных фондов, поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда. Помимо этого, целесообразно иметь определенную долю основных фондов других отраслей, производящих товары, и основных фондов других отраслей, оказывающих услуги, которые способствуют расширению сферы услуг, оказываемых работникам предприятия, улучшают их благосостояние, что, в свою очередь, влияет на рост эффективности производства.

Для определения изменений, наблюдаемых в составе основных фондов, необходимо проанализировать их структуру. Для этого необходимо определить удельный вес каждого вида основных производственных фондов на начало и конец периода (года). Определить отклонение абсолютное и по удельному весу. Анализ конкретных причин изменения состава промышленно-производственных основных фондов требует углубленного анализа. С этой целью целесообразно использовать не только регистры синтетического учета по основным средствам, но и аналитического, а также оперативно-технического учета.

Изменение величины основных средств определяется величиной их поступления и выбытия.

Прирост основных производственных фондов в стоимостном выражении может происходить за счет:

– ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств;

– приобретения бывших в  эксплуатации основных средств;

– безвозмездного поступления  основных средств от юридических и физических лиц;

– аренды;

– переоценки.

Уменьшение стоимости  основных производственных фондов может происходить в результате:

– выбытия вследствие ветхости и износа;

– продажи;

– безвозмездной передачи на баланс других предприятий;

– переоценки;

– передачи основных средств  в долгосрочную аренду.

Анализ  состава и структуры  основных фондов  ОАО «Универмаг «Центральный» приведен в таблице 1 (приложение А,В).

                       

                           Таблица 1 – Анализ состава  и структуры ОПФ  ОАО «Универмаг

                                              «Центральный»         

 

№ п/п	Группы ОПФ	Первоначальная стоимость		Структура, %		Изменение		Темп роста, %
		на н.г.	на к.г.	на н.г.	на к.г.	перв. стоимости	структуры
	А	1	2	3	4	5	6	7=2/1*100
1	Здания и сооружения	8974	9355	71,98	71,44	381	-0,54	104,25
2	Передаточные устройства	24	35	0,19	0,27	11	0,08	145,83
3	Машины и оборудование	2787	2788	22,35	21,29	1	-1,06	100,04
4	Транспорные ср-ва	469	726	3,76	5,54	257	1,78	154,80
5	Инструмент (произ-й и  хоз. инвентарь и принадлежности)	214	190	1,72	1,45	-24	-0,27	88,79
	Всего	12468	13094	100	100	626	-	105,02

 

В целом стоимость ОПФ  изменилась, она увеличилась на 626 единиц или на 5,02%. Наибольшее увеличение стоимости наблюдается по передаточным устройствам и транспортным средствам, они увеличились на 11 и 257 единиц соответственно, или на 45,83% и 54,80 %.

Структура пассивной части  основных средств в ОАО «Универмаг «Центральный » изображена на рисунке 2.

 

       

 

1- здания и сооружения

2 – передаточные устройства

3 – машины и оборудование

4 – транспортные средства

5 – инструмент 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Структура  пассивной части основных средств  в

ОАО «Универмаг «Центральный»

 

Большее уменьшение стоимости  наблюдается по инструментам – на 24 единицы или 11,21 %. Это произошло за счет ликвидации или списании их стоимости.

Наибольший удельный вес  на начало года занимают здания и сооружения, а так же рабочие машины и оборудование. На конец года удельный вес машин и оборудований увеличился на 0,04%.

На следующем этапе  необходимо определить обеспеченность определенными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями. Для этого необходимо оценить структуру и движение активной и пассивной частей основных средств. Результаты исследований представлены в таблице 2.

         

Таблица 2 – Анализ структуры  и движения активной и пассивной

части основных средств в ОАО «Универмаг «Центральный»

 

Показатели	Начало 2009 года			Конец 2009 года
	Сумма, тыс р.	Удельный вес, %		Сумма, тыс р.		Удельный вес,%
А	1	2		3		4
Активная часть ОПФ:	2787	22,35		2788		21,29
Машины и оборудование	2787	22,35		2788		21,29
Пассивная часть ОПФ:	9681	77,65		10306		78,71
Здания и сооружения	8974	71,98		9355		71,44
Передаточные устройства	24		0,19		35	0,27

 

Продолжение таблицы 2 

А	1	2	3		4
Транспортные средства	469	3,76	726		5,54
Инструмент, инвентарь и принадлежности	214	1,72	190		1,45
Всего ОПФ	12468	100	13094	100

 

       Наибольший  удельный вес в общем объеме  ОПФ занимает пассивная часть.  К концу года она увеличилась на 1,06% . А активная часть, наоборот, снизилась на 1,06%. Снижение произошло из-за ликвидации старых машин и оборудований в течение года. Доля транспортных средств намного увеличилась по сравнению с началом года. Это произошло в результате приобретения транспортных средств на сумму 257 млн. р. (приложение А).

        Структура активных и пассивных частей основных средств на   представлена на рисунке 3.

 

1 – пассивная часть

2 – активная часть  

Рисунок 3 Структура активных и пассивных частей основных средств в

ОАО «Универмаг «Центральный»

 

На третьем этапе определяется качественное состояние основных средств. Обобщающими показателями качественного  состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности. Коэффициент износа определяется как отношение суммы износа к первоначальной стоимости основных средств.

Анализ осуществляется в  такой последовательности:

- выявляются коэффициенты износа и соответственно годности на начало и конец отчетного периода, а также за предыдущий год;

- определяется изменение этих показателей соответственно по периодам;

- дается оценка изменения показателей по периодам;

- выявляются причины изменения данных показателей.

Сопоставление показателей  позволяет проследить изменения  уровня изношенности (а соответственно и годности) основных средств за анализируемый период.

Возрастание коэффициента износа (и соответственно снижение коэффициента годности) может быть обусловлено:

– использованием метода начисления износа;

– приобретением или получением от других хозяйствующих субъектов  основных фондов с уровнем износа большим, чем в среднем по предприятию;

– низкими темпами обновления основных фондов;

– невыполнением задания  по вводу в действие основных средств и модернизации.

На практике коэффициент  износа не отражает фактической изношенности основных средств, а коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это происходит по ряду причин.

На сумму износа основных средств большое влияние оказывает принятый на предприятии метод начисления износа.

Стоимостная оценка основных средств зависит от состояния конъюнктуры спроса, а следовательно, может отличаться от оценки, полученной при помощи коэффициента годности.

Коэффициенты износа и  годности рассчитываются как на начало периода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства.

 

 

1.2 Анализ движения основных  средств

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния  основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Обобщающую оценку движения основных средств дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста и воспроизводства, которые характеризуют техническое состояние основных средств.

Коэффициент обновления (Ко) отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется по формуле 1:

 

                                    Ко = Фп / Фк ,                                                         (1)

 

где Фп – стоимость основных средств, поступивших за отчетный период;

       Фк  стоимость основных средств на конец этого же периода.

На исследуемом предприятии  Ко = 1276/13094=0,10

     Коэффициенты обновления целесообразно рассчитывать по всем основным средствам, промышленно-производственным, активной их части, отдельным группам промышленно-производственных основных средств и основным видам оборудования. Их также можно рассчитывать отдельно по всем поступившим основным средствам и отдельно по введенным в действие. В последнем случае такой коэффициент следует назвать коэффициентом ввода (К_в) /9, с.354/.

   При проведении  анализа необходимо сравнить  коэффициент обновления по активной  части с коэффициентом обновления  по всем основным средствам (промышленно-производственным) и выяснить, за счет какой части основных средств в большей степени происходит ее обновление. Более высокий коэффициент обновления по активной части, чем по всем основным средствам, покажет, что их обновление на предприятии осуществляется как раз за счет активной части и положительно при прочих равных условиях повлияет на показатель фондоотдачи.

   Коэффициент выбытия (К_выб) характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается по формуле 2:

 

Квыб = Фвыб / Фн ,                                      (2)

 

где Фвыб – стоимость  выбывших за отчетный период основных фондов;

      Фн –  стоимость на начало этого  же периода основных фондов.

 

На исследуемом предприятии  Квыб=650/12468=0,05.

Коэффициенты выбытия  целесообразно рассчитывать по всем основным средствам, промышленно-производственным фондам, активной их части, отдельным группам промышленно-производственных основных средств и основным видам оборудования. Их также можно рассчитывать отдельно по всем выбывшим основным средствам и отдельно по ликвидированным. В последнем случае такой коэффициент следует назвать коэффициентом ликвидности (К_ликп).