Анализ и аудит оплаты труда



45

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………. 3

1.            Предварительный обзор деятельности ООО «Фортуна»……………….6

1.1.       Характеристика деятельности предприятия…………………………….6

1.2.  Оценка системы внутреннего контроля…………………………………10  

1.3.  Определение границ уровня существенности………………………….16

1.4.  Экспертиза учетной политики ООО «Фортуна»……………………….17

2. Учет расчетов по оплате труда…………………………………………….20

2.1. Организация бухгалтерского учета расчетов по заработной плате в ООО «Фортуна»………………………………………………………………………………20

2.2. Методика проведения аудита……………………………………………24

2.3. Организация аудита расчетов по заработной плате в ООО «Фортуна»……………………………………………………………………………….29

3.     Заключение по итогам проверки………………………………………..35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….. 41

Список литературы……………………………………………………………..45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды выплат (различных премий, доплат, и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не отработанное время (ежегодный отпуск).

Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Новыми направлениями в области социальных гарантий стали индексация доходов и компенсация потерь населения в связи с инфляцией. Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные фонды. Они образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Он представляет собой упорядоченную систему сбора, наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения информации о труде работников предприятия и его оплате путем сплошного, непрерывного и документального учета. На  основании этой информации осуществляется контроль за использованием рабочего времени, соблюдением соотношения между ростом производительности труда и заработной платы, за уровнем соответствующих затрат.

Важнейшими задачами учета труда и заработной платы являются:

- точный учет личного состава работников,  отработанного ими времени и объема выполненных работ;

-  контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;

- своевременное осуществление расчетов с персоналом предприятия (начисление зарплаты и прочих выплат, расчет сумм подлежащих удержанию и выдаче на руки);

- своевременное и правильное отнесение  на себестоимость продукции (работ, услуг) сумм начисленной зарплаты и обязательных отчислений во внебюджетные фонды;

- сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности;

-  учет расчетов с социальными внебюджетными фондами.

Целью написания данной курсовой работы является изучение теории и практики организации и ведения учета и аудита расчетов по оплате труда.

Для реализации указанной цели были поставлены следующие задачи:

1. изучить нормативные акты ведения учета и аудита оплаты труда;

2. дать характеристику различных видов, форм и систем оплаты труда;

3. изучить особенности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда на предприятии ООО «Фортуна»;

4. раскрыть методику проведения аудиторской проверки расчетов по оплате труда на предприятии ООО «Фортуна».

Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Фортуна». Общество создано и действует на основе учредительного договора и устава, утвержденных общим собранием участников ООО «Фортуна».

Данное предприятие создано для осуществления торгово-закупочной деятельности на территории Российской Федерации, зарегистрировано  регистрационной палатой 10 февраля 2009 года.

Основной целью деятельности ООО «Фортуна»  является получение прибыли. Рассматриваемый период – отчетный период 2010 год. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фортуна»  за 2010 год:

1. Выручка от реализации продукции – 6 413 500 руб.

2. Себестоимость реализованной продукции – 3 109 555 руб.

3. Валовая прибыль – 3 303 945 руб.

4. Прибыль до налогообложения – 516 587 руб.

5. Чистая прибыль – 392 606 руб.    

Нормативной базой для написания данной курсовой работы явилось ныне действующее Федеральное законодательство, Налоговый и Трудовой кодексы РФ, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит  расчетов по заработной плате.

 

 

 

 

 

 

 

1.            Предварительный обзор деятельности ООО «Фортуна»

 

1.1.     Характеристика деятельности предприятия ООО «Фортуна»

 

Общая информация:

 

1

Полное наименование организации

«Фортуна» общество с ограниченной ответственностью

2

Сокращенное наименование организации

«Фортуна» ООО

3

Дата создания организации

10.02.2009 г.

4

Основные виды деятельности

торгово-закупочная деятельность

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

Юридический адрес

Санкт-Петербург, ул. Ломоносова,д.5

6

Фактический адрес

Санкт-Петербург, ул. Ломоносова,д.5

7

Регистрационный номер

156254098534

8

Дата регистрации

10.02.2009 г.

9

Уставный капитал

20 000,00

10

Дочерние и (или) зависимые организации, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком)

-

11

Филиалы и представительства, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком)

-

12

Численность персонала, всего, в том числе:

20 чел

 

          Административно-управленческий персонал

2 чел

 

          Бухгалтерия

2 чел

 

Состав штатного персонала бухгалтерии:

 

13

Наименование должности

Стаж работы до 2-х лет

Стаж работы от 2-х до 5 лет

Стаж работы от 5 до 10 лет

Стаж работы свыше 10 лет

 

Главный бухгалтер

 

 

 

13 лет

 

Заместитель гл. бухгалтера

 

 

6 лет

 

 

Руководитель группы

 

 

 

 

 

Старший бухгалтер

 

 

 

 

 

Бухгалтер (в разрезе категорий)

 

 

 

 

 

ИТОГО:

 

 

1

1

 

Оплата труда:

 

14

Особенности оплаты труда руководителей организации

Основной вид

15

Формы оплаты труда персонала

Сдельная, пвременная, сдельно-повременная, аккортная

 

Структура капитала:

 

16

Крупнейшие учредители / собственники (Указать фамилии/наименование организаций и принадлежащие им доли капитала, в %)

Иванов Александр Сергеевич

«Фортуна» ООО

Доля капитала 100%

 

 

17

Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс)

-

 

 

 

18

Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции)

???

19

Расчетные счета

???

 

 

20

Форма бухгалтерского учета

Журнально-ордерная

да

 

 

Мемориально-ордерная

 

 

 

Упрощенная

 

 

 

Комбинированная (что с чем)

 

 

 

Машинно-ориентированная (какой программный продукт)

1С

Какие участки учета автоматизированы

все

21

Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации

Оформлена очень хорошо

 

 

 

Оформлена приемлемо

 

 

 

Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется

да

 

 

Учет практически не велся, необходимо восстановление учета

 

22

Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы)

13 лет

23

Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля

Высокая

 

 

 

Средняя

Средняя

 

 

Низкая

 

24

Заключение предыдущей аудиторской проверки

До настоящего момента аудиторские проверки не проводились

Не проводилась

 

 

Безоговорочно положительное

 

 

 

Модифицированное (условно положительное)

 

 

 

Отрицательное

 

 

 

Отказ от выражения мнения

 

25

Причина смены прежнего аудитора

(Со слов работников организации)

 

-

26

Цель проверки, пожелания клиента

Формальное подтверждение бухгалтерской отчетности

 

 

 

Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности и как побочная задача:

      консультации в области бухгалтерского учета

      консультации в области налогообложения

      совершенствование бухгалтерского учета

      оптимизация налогообложения

да

 

 

Опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.п.

 

 

 

Аудит в соответствии с международными стандартами (МСА)

 

 

 

 

Трансформация отчетности

 

 

 

 

Другие цели (Указать какие)

 

 

 

 

Денежные средства:

 

27

Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц)

21

28

Назначение операций по кассе

Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет

да

 

 

Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции

 

 

 

Большое число операций по поступлению наличной выручки

 

29

Наличие валютной кассы

Валютная касса отсутствует

отсутствует

 

 

Валютная касса используется для выдачи командировочных средств

 

 

 

Валютная касса используется для поступления торговой выручки

 

30

Объем операций по расчетным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц)

21

31

Среднее количество операций в одной выписке

 

7

 

32

Объем операций по валютным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц)

отсутствует

 

Имущество, товарно-материальные ценности, расчеты

(по состоянию на 31 декабря 2010 г.)

 

33

Количество инвентарных объектов основных средств

6

34

Количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей

-

35

Количество номенклатурных позиций готовой продукции / товаров

163

36

Количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, операций с подотчетными лицами и т.п.)

3

37

Объем экспортно-импортных (таможенных) операций (Указать количество операций в месяц)

0

 

Имущество, товарно-материальные ценности, расчеты

(по состоянию на 31 декабря 2010 г.)

 

38

                 Показатели

Отчетный период

(на начало периода)

Отчетный период

(на конец периода)

Прибыль

 

3 303 945

Выручка от реализации

 

6 413 500

Капитал и резервы

 

???

Сумма активов

 

???

Для некоммерческих организаций

Расходы, понесенные организацией

 

 

 

ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)

Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.)

Основные конкуренты   ДА?

Среда внешнего регулирования (правительственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)

 

 

ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Особенности реализации (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования)

Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)

Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив источники поставок)

 

 

 

Рекомендации по результатам обследования:

 

1

Общее впечатление

(Целесообразно ли работать с этим клиентом)

целесообразно

2

Вероятность оплаты клиентом стоимости оказанных услуг

Высокая               (  да  )

 

Средняя               (     )

 

Низкая                 (     )

3

Оценка объема работ

 

 

Количество человек

Количество чел.-дней

Почасовая

ставка

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель группы

1

5

400

16 000

 

Старший аудитор

1

5

300

12 000

 

Аудитор

 

 

 

 

 

Помощник аудитора

 

 

 

 

 

Ассистент

 

 

 

 

 

Юрист

 

 

 

 

 

Специалист по экономическому анализу

 

 

 

 

 

Специалист по управленческому учету

 

 

 

 

 

Всего

2

 

 

28 000

 

4

Предпочтительные сроки работы с точки зрения

Клиента

с «12 декабря 2011 г. по «20»декабря 2011 г.

5

Рекомендации по привлечению к работе сторонних экспертов в каких-либо областях

(Учесть информацию о технологических особенностях производства продукции)

-

6

Общие затраты времени специалистов на проведение оценки (человеко-часов)

40

 

Группа специалистов провела оценку объема работ и настоящим подтверждает вышеприведенную информацию

Фамилия И.О.

Должность

Дата

Подпись

Чистякова А.В.

Руководитель аудиторской группы

23.12.2011

 

Иванова Е.В.

Старший аудитор

23.12.2011

 

 

 

 

 

1.2.  Оценка системы внутреннего контроля

Методика изучения и оценки системы внутреннего контроля организации в ходе аудиторской проверки

Проверку системы внутреннего контроля (СВК) организации целесообразно проводить в два этапа:

1.      общее знакомство с СВК и первичная ее оценка;

2.      подтверждение достоверности оценки СВК.

 

1 этап. Общее знакомство с СВК и первичная оценка ее надежности

В начале работы следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предварительной стадии проверки может быть произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта. Результаты такого ознакомления занести в табл. 1.

Таблица 1

 

Да (1)

Нет (0)

Не

характерно

1

2

3

4

 

Организационная структура

 

 

 

 

1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей)

1

 

 

2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей

1

 

 

3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ

 

0

 

 

Разделение обязанностей, полномочий, ответственности

(контрольная среда)

 

 

 

 

4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово – хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете

1

 

 

5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом

1

 

 

6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью

1

 

 

Например, определена ответственность по конкретным  исполнителям за:

правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ;

соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ;

правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями;

отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств

отражением в договорах и соблюдением финансово – экономических обязательств сторон;

контролем за наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые виды ее деятельности

7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов

 

0

 

8. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими

 

0

 

9. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности

1

 

 

 

Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств,

учетных регистров, документов

 

 

 

 

10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств (имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и запасами, склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией)

1

 

 

11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости

 

1

 

 

12. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях

 

1

 

 

Продолжение табл. 1

 

Внутренний контроль активов

 

 

 

 

13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:

служба внутреннего аудита

 

0

 

разработано в соответствии с уставом и действует положение о ревизоре и ревизион-

ной комиссии;

назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия;

утверждена комиссия по приему, вводу в эксплуатацию, списанию ОС

14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентариза-

ционные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию

 

0

 

15. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация:

склада на предмет фактического наличия ТМЦ;

1

 

 

основных средств;

готовой продукции, товаров;

незавершенного производства;

нематериальных активов;

имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение;

инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг;

финансовых вложений;

кредитов, заемных средств

16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей

 

0

 

 

Кадровая политика

 

 

 

 

17. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение:

с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и

оформления результатов инвентаризации имущества

 

0

 

с кассиром – о правилах совершения кассовых операций;

с материально ответственными лицами – по вопросам ведения учета, правилами

приемки и отпуска ТМЦ;

с бухгалтерским персоналом – по обучению и повышению квалификации

 

ВСЕГО

 

10

7

 

 

 

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом рекомендуется использовать не менее трех градаций – высокая, средняя, низкая. Вывести оценку системы внутреннего контроля можно на основе обработки данных теста 1, где в столбце 4 проставляется номер по порядку напротив тестов, не участвующих в опросе. Процентное соотношение положительных тестов к общему числу тестов, участвующих в опросе, будет являться базой для оценки.

Если данное соотношение составляет 40-60% предварительную и приблизительную оценку системы внутреннего контроля можно определить как среднюю. Соответственно при отношении менее 40% уровень системы внутреннего контроля можно определить как низкий, при отношении более 60% - как высокий.

Итоги первоначального знакомства с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля недостаточны для того, чтобы сделать вывод о действенности СВК. Тем более что низкая оценка надежности СВК и (или) отдельных средств контроля не исключает возможности средней или высокой оценки надежности других отдельных средств контроля.

На основании заполненной табл.1 выводится оценка по каждому разделу и этапу в целом (табл. 2).

 

 

Таблица 2

Разделы

Оценка по разделам

Последствия

Организационная структура объекта

 

 

Разделение обязанностей

 

 

Обеспечение условий сохранности имущества, учетных регистров

 

 

Внутренний контроль активов

 

 

Кадровая политика

 

 

 

Далее проверка планируется с учетом полученных результатов. На основании первоначального итога, полученного по оценке, выведенной по всему этапу, принимается решение о том, можно ли полагаться на СВК экономического субъекта, подлежащего проверке.

 

2 этап. Подтверждение оценки существенных элементов внутрипроизводственного контроля

Второй этап проверки является процедурой подтверждения достоверности оценки СВК, выявленной на предыдущих этапах. Названная процедура может быть произведена на основании изучения, анализа и оценки сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого субъекта (табл. 3).

Таблица 3

 

Да (1)

Нет (0)

Нет ответа

Оценка учетной системы

 

 

 

1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии

 

0

 

2. При условии использования в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата

1

 

 

3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях

 

0

 

4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов

 

0

 

5. Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистров

 

0

 

6. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов(по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета

 

 

 

7 В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода

 

 

 

8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета

 

 

 

9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета

 

 

 

10. Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета

 

 

 

11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения

1

 

 

12. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушения договорных обязательств

 

0

 

13. Средства целевого финансирования расходуются по назначению в соответствии с утвержденными сметами

 

0

 

14. Все  созданные в соответствии с уставом предприятия и другими учредительными документами фонды расходуются по назначению

 

0

 

15. Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой

1

 

 

Договорные обязательства

 

 

 

16. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству. Например:

подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды;

 

0

 

регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года –

для отдельных зданий и сооружений, независимо от срока – для иных объектов

недвижимости

наличие доверенности или ссылки на нее при заключении договоров лицом, на то

не уполномоченным

подтверждение права собственности при постановке на учет основных средств

наличие лицензий при заключении договоров, предметом которых являются

лицензированные виды деятельности

Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД)

 

 

 

17. Используемая бухгалтерская программа лицензирована

 

0

 

18. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных

1

 

 

19. Данные электронного учета дублируются на случай потери, уничтожения

1

 

 

20. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учета соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм

1

 

 

Продолжение табл. 3

21. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных

 

 

 

22. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству. При ведении механизированным способом учета в целом либо отдельных участков следует проверить (выборочно) и подтвердить правильность расчетов по основным узловым алгоритмам.

 

 

 

ВСЕГО

 

 

 

 

Обработка данных табл. 3 проводится аналогично табл. 1. Последствия выведенных оценок оформить в виде табл. 4.

Таблица 4

Разделы

Оценка по разделу

Последствия

Оценка учетной системы

 

 

Договорные обязательства

 

 

Контроль в системе КОД

 

 

Анализ и аудит оплаты труда 📙 Курсовая → 🆔 10433

Анализ и аудит оплаты труда 📙 Курсовая → 🆔 10433

Анализ и аудит оплаты труда