Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. 13

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Раздел 1. Оценка эффективности  деятельности предприятия. Показатели эффективности и методика анализа……………………………………………...5

Раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам…………………………………..17

Раздел 3. Анализ и диагностика  имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу……………………………………………43

Заключение……………………………………………………………………….66

Список использованной литературы…………………………………………...69

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Целью данной курсовой работы является  анализ и диагностика  результатов деятельности предприятия  в условиях рыночной экономики и  конкуренции. Задачами курсовой работы являются:

- овладение организационными  основами проведения экономического  анализа и диагностики;

- овладение методологией  анализа качественных результатов  по использованию ресурсов производства;

- приобретение навыков  по экономическому анализу эффективности  труда и общей эффективности  предприятия;

- приобретение умений  и навыков в оценке финансовых  результатов и финансового состояния  предприятия.

Актуальность изучения особенностей анализа результатов деятельности предприятия заключается в том, что именно он позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия и деятельности в целом.

Практическое значение данной курсовой работы заключается в выполнении расчетов, оформлении таблиц, иллюстраций  и заключительной записки по анализу  и диагностики годовых результатов  ФХД транспортного предприятия, выполняющего перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, собственную добычу нерудных строительных материалов, а также  других работ и услуг по обслуживанию портовой техники, комплексному обслуживанию флота.

Курсовой проект состоит из трех разделов.

В первом разделе представлены теоретические данные по выбранной  теме – оценка эффективности деятельности предприятия: показатели эффективности и методика анализа.

Во втором разделе выполняется  анализ и диагностика уровня показателей:

-   динамика валовой и чистой прибыли;

-   динамика и структура доходов и прибыли;

-   динамика и структура рентабельности продаж;

-   производительность и эффективность труда.

В третьем разделе выполняется  анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия: балансовым методом и методом  финансовых коэффициентов.

В заключении каждого раздела даны выводы, где сгруппированы важнейшие факторы влияния, которые определили достигнутый уровень показателей, а так же анализируются полученные результаты.

Замена буквенного шифра  на цифры индивидуального числового  кода: 

№ зачетной книжки	8	8	3	0	2	9
буквенный шифр			D	С	В	А

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Оценка эффективности  деятельности предприятия. Показатели  эффективности и методика анализа.

Для оценки деятельности предприятия  и его экономической эффективности  используют систему показателей, которые  связаны между собой.

1. Оценка платежеспособности  предприятия. Производится с помощью  коэффициентов платежеспособности, которые отражают возможность  предприятия погасить краткосрочную  задолженность за счет тех  или иных элементов оборотных  средств.

а) Коэффициент текущей  ликвидности характеризует способность  компании погашать текущие обязательства  за счёт оборотных активов.

 Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность  предприятия. Хорошим считается  значение коэффициента более  2. С другой стороны, значение  более 3 может свидетельствовать  о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с  замедлением оборачиваемости средств,  вложенных в запасы, неоправданным  ростом дебиторской задолженности.

    Ктл =  Оборотные активы /  Краткосрочные обязательства

Формула расчета коэффициента текущей ликвидности по группам  структуры активов и пассивов:  Ктл = А1 + А2 + А3/  П1 + П2

 Формула расчета коэффициента  текущей ликвидности по данным  баланса Ктл = Итог раздела II/  стр.610+стр.620+стр.660

б) Коэффициент критической  ликвидности. Этот коэффициент показывает на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим.

Kкл =  Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства / Текущие обязательства

Формула расчета коэффициента критической ликвидности по группам  структуры активов и пассивов: Kкл =  А1 + А2 / П1 + П2

Формула расчета коэффициента критической ликвидности по данным баланса Kкл =  стр.240 + стр.250 + стр.260/стр.610 + стр.620 + стр.660

в) Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность  компании погашать текущие обязательства  за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных  финансовых вложений.

Это один из самых важных финансовых коэффициентов. Нормальным считается значение коэффициента более 0,2. Чем выше показатель, тем лучше  платежеспособность предприятия. С  другой стороны, высокий показатель может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком  высокой доле неработающих активов  в виде наличных денег и средств  на счетах.

Кал = Высоколиквидные Оборотные  активы/  Краткосрочные обязательства

 Формула расчета коэффициента  абсолютной ликвидности по группам  структуры ликвидности активов  и пассивов:  Кал = А1/  П1 + П2

 Формула расчета коэффициента  абсолютной ликвидности по данным  баланса:  Кал =   стр.250+стр.260/  стр.610+стр.620+стр.660

г) Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Относится к группе коэффициентов финансовой устойчивости предприятия.

 Наличие у предприятия  достаточного объема собственных  оборотных средств (собственного  оборотного капитала) является одним  из главных условий его финансовой  устойчивости. Отсутствие собственного  оборотного капитала свидетельствует  о том, что все оборотные  средства предприятия и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном значении собственных оборотных средств) сформированы за счет заемных источников.

Норматив для значения Косс > 0.1 (10%)

Косс = Собственные оборотные средства / Оборотные активы

 Размер собственных  оборотных средств вычисляются  как разность между собственным  капиталом предприятия и его  внеоборотными активами.

 Формула коэффициента  обеспеченности собственными средствами  по данным баланса:

  Косс = стр.490 - стр.190/ стр.290

д) Коэффициент восстановления платежеспособности – это финансовый коэффициент, показывающий возможность восстановления нормальной текущей ликвидности предприятия в течение 6 месяц после отчетной даты.

Коэффициент восстановления платежеспособности = (К1ф + 6/Т (К1ф - К1н)) / 2

2. Показатели деловой  активности предприятия.

а) Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности показывает сколько раз за период оборачивается дебиторская задолженность.

Код =выручка от реализации продукции/ дебиторская задолженность

 Чем выше коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности,  тем быстрее компания рассчитывается  со своими покупателями. Снижение  оборачиваемости может означать:

 Формула коэффициента  оборачиваемости дебиторской задолженности  по данным баланса: Код =стр.10 Ф2/стр.230 + стр.240

б) Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности показывает сколько раз за период оборачивается кредиторская задолженность.

Кок = выручка от реализации продукции/ кредиторская задолженность

 Чем выше коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности,  тем быстрее компания рассчитывается  со своими поставщиками

 Формула коэффициента  оборачиваемости кредиторской задолженности  по данным баланса и ОПУ  (форма 2):  Кок = стр.10 Ф2/  стр.620

в) Коэффициент оборачиваемости  запасов показывает, сколько раз  в среднем продаются запасы предприятия  за некоторый период времени.

 Чем выше оборачиваемость  запасов компании, тем более эффективным  является производство и тем  меньше потребность в оборотном  капитале для его организации.

Коз= Себестоимость реализованной продукции/Среднегодовая стоимость запасов

Формула расчета по данным бухгалтерского баланса: Kоз =  стр.020/0.5*(стр.210 н + стр.210 к)

г)      К оборачиваемости  активов показывает, сколько  оборотов за период делают  активы, или  сколько  рублей выручки  принес каждый рубль, вложенный в активы.

Коа =  В / А; 

Формула расчета по данным бухгалтерского баланса: Kоа = стр.010/стр.300

д)      К оборачиваемости собственного капитала показывает, сколько требуется оборотов для оплаты выставленных счетов.

Коск=Объем реализации продукции/Среднегодовая стоимость собственного капитала

Формула расчета по данным бухгалтерского баланса: Kоск = стр.010/

0.5*(стр.490 н + стр.490 к)    

е) Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов характеризует  эффективность использования оборотных  активов. Он показывает сколько раз за период оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше.

Кооа = В / Об А,

Формула расчета по данным бухгалтерского баланса: Кооа = стр.10 Ф2/ стр.290

3. Оценка структуры активов  и пассивов

а)Коэффициент мобильности активов показывает, какую долю а активах предприятия занимают оборотные активы.

К м.а = Оборотн.активы/Внеоб.активы

б) Коэффициент автономии  показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами.

Ка = собственные средства/  совокупные активы

 Нормативное значение  для этого показателя более  или равно 0.5.

 Коэффициент автономии  характеризует долю собственности  владельцев предприятия в общей  сумме активов.

 Кроме того, чем выше  значение коэффициента, тем более  предприятие финансово устойчиво  и тем менее зависимо от  сторонних кредитов.

 С точки зрения инвесторов  и кредиторов чем выше значение  коэффициента, тем меньше риск  потери инвестиций вложенных  в предприятие и предоставленных  ему кредитов.

 Формула коэффициента  автономии по данным баланса:   

Ка = стр.490/ стр.700

в) Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств  характеризует финансовую устойчивость предприятия, степень зависимости  от внешних источников финансирования.

Определяется по данным бухгалтерского баланса как отношение общей  суммы задолженности (долгосрочной и краткосрочной) к величине собственного капитала. Значение соотношения собственных  и заемных средств не должно превышать 1, в противном случае пр-тие нельзя считать финансово устойчивым. Уровень данного коэффициента выше допустимого свидетельствует о потенциальной опасности возникновения недостатка собств. ден. средств, это может служить причиной затруднений в получении новых кредитов.

    г) Коэффициент  соотношение дебиторской и кредиторской  задолженности показывает, какой  размер кредиторской задолженности  приходится на 1 ден. ед. дебиторской задолженности.

К д/к = ДЗ/КЗ

 

4.  Показатели  рентабельности.  Они  характеризуют  прибыльность  работы предприятия, определяются  соотношением прибыли и затрат (доходов).

а) Рентабельность активов  — отношение чистой прибыли, полученной за период к средней величине активов  предприятия за период. Показывает способность активов компании порождать  прибыль, индикатор доходности деятельности компании, свободный от влияния объема заемных средств.

РА = ЧП / А * 100 %

б)Рентабельность продукции — отношение всей полученной прибыли к полной себестоимости реализованной продукции.

РП = Прибыль от продаж/ С/с *100 %

в) Рентабельность продаж -  коэффициент равный отношению прибыли  от реализации продукции к сумме  полученной выручки. Данными для  его расчета служит бухгалтерский  баланс

Рпр = ЧП / В * 100 %,

Характеризует  прибыльность продаж, какова доля прибыли в полученной выручке.

г)  Рентабельность  собственного капитала . Этот  показатель интересен собственникам предприятия, характеризует отдачу собственного капитала и влияет на курс акций предприятия.

РСК = ЧП / СК * 100 %

Показатели рентабельности анализируются в динамике.

5. Эффективность использования  ОПФ.

Для оценки уровня  использования  основных производственных фондов применяется  система показателей.

Обобщающие показатели использования  ОС:

а) Фондоотдача – показатель выпуска продукции, приходящейся на один рубль среднегодовой стоимости  основных производственных фондов:

Fо= ТП/ Fс.г

ТП – объем товарной продукции, руб.;

Fс.г – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

б) Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции:

Fе = Fс.г / ТП

Фондоотдача должна иметь  тенденцию к увеличению, а фондоемкость – к снижению.

в) Фондовооруженность труда показывает стоимость ОПФ, приходящихся на  одного работника:

Fв= Fс.г/ Чппп

где Fв – фондовооруженность, руб./чел.;

Чппп  - среднесписочная численность ППП за год.

г) Техническая вооруженность  труда (Fв.тех):

Fв.тех= Fакт/ Чппп

где Fакт – среднегодовая стоимость активной части ОПФ.

д) Рентабельность основных средств (фондорентабельность) показывает долю прибыли, приходящуюся на рубль стоимости ОС:

где П – прибыль (балансовая или чистая).

Ro/c = П/ Fс.г

е) Критерий эффективности  использования ОПФ на предприятии (Ээф). Показывает, сколько процентов прироста производительности труда приходится на 1% прироста фондовооруженности труда:

Ээф = ∆ ПТ/∆Fв

где∆ ПТ – темп прироста производительности труда за период, %;

∆Fв – темп прироста фондовооруженности труда за период, %.

6. Эффективность использования  материальных ресурсов

Показатели эффективности  использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные. К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции; материалоотдача; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; коэффициент использования материальных ресурсов.

Частные показатели эффективности  материальных ресурсов используются для  характеристики эффективности потребления  отдельных элементов материальных ресурсов, а также для оценки материалоемкости отдельных изделий.

Материалоемкость продукции  определяется как отношение суммы  материальных затрат к стоимости  произведенной продукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции:

Ме = Мз/ Nв

где Мз - материальные затраты; Nв - объем выпуска продукции в стоимостных или натуральных показателях.

Материалоотдача – показатель, обратный материалоемкости, характеризует выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов:

Мо = Nв/ Мз

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции  – показатель, характеризующий отношение  материальных затрат к полной себестоимости

Д м.з. = Мз/С

где С – полная себестоимость продукции.

Коэффициент использования  материальных ресурсов – это отношение  суммы фактических материальных затрат к величине материальных затрат, рассчитанной по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции. Это показатель соблюдения норм расхода материалов:

Ки = Мф.з./М п.з

где Мф.з  – фактические материальные затраты; Мп.з - плановые материальные затраты.

Если коэффициент использования  больше 1, это означает перерасход материалов; значение Ки меньше 1 свидетельствует  об экономии материальных ресурсов.

Повышение эффективности  использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли.

6. Эффективность использования  трудовых ресурсов

Трудовые ресурсы –  трудоспособное население, обладающие определенными профессиональными  знаниями и навыками.

При анализе трудовых ресурсов оценивается динамика средне-списочной численности работников, структура трудовых ресурсов по возрасту, образованию, выявляется соответствие квалификации работника занимаемой должности.

Рассчитываются следующие  показатели :

1. Коэффициент выбытия  кадров Квк определяется отношением количества работников, уволенных по всем причинам за данный период Рув, к среднесписочной численности работников за тот же период R

Квк = Рув/Р*100(%).

2. Коэффициент приема  кадров Кпк определяется отношением количества работников, принятых на работу за данный период Рп, к среднесписочной численности работников за тот же период Р.

Кпк = (Рп/Р)*100(%).

3. Коэффициент стабильности  кадров Кск рекомендуется использовать при оценке уровня организации управления производством как на предприятии в целом, так и в отдельных подразделениях:

Кск=1Pув/P +Рп,

где  P’ув — численность работников, уволившихся с предприятия по собственному желанию и изза нарушения трудовой дисциплины за отчетный период, чел.;

Р — среднесписочная численность работающих на данном предприятии в период, предшествующий отчетному, чел.;

Рп — численность вновь принятых за отчетный период работников, чел.

5.Коэффициент текучести  кадров Ктк определяется делением численности работников предприятия (цеха, участка), выбывших или уволенных за данный период Рув, на среднесписочную численность за тот же период Р:

Ктк=(Рув/Р)*100(%)

4. Коэффициент обеспеченности  трудовыми ресурсами

К об.т.р= Рф/Рпл

5. Трудоемкость (Тр) представляет собой затраты живого труда на производство единицы продукции. Она устанавливает прямую зависимость между объемом производства и трудовыми затратами и определяется по формуле

Тр = Т / ОП

где Т — время, затраченное на производство всей продукции, нормо-ч, человеко-ч;

ОП — объем произведенной  продукции в натуральном выражении.

6. Выработка (В) — это  количество продукции, произведенной  в единицу рабочего времени  Она рассчитывается как отношение  объема произведенной продукции  (ОП) к затратам рабочего времени  на производство этой продукции  (Т) 

В = ОП / Т

7. Производительность труда  измеряется количеством продукции,  выпущенной работником за какое-то  время

Тр = ОП / Т

Также рассчитываются показатели, характеризующие динамику ФОТ по плану и фактическую, темпы роста, средняя заработная плата одного работника, выявляется соотношение  между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. При эффективном использовании трудовых ресурсов темпы роста производительности труда должны быть больше, чем темпы роста заработной платы.

При анализе устанавливается  кадровый потенциал предприятия, т.е наличие определенных категорий трудовых ресурсов и их профессиональных возможностей, при этом учитывается различные формы переподготовки, повышения квалификации.

Методика анализа  хозяйственной деятельности.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе  методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных  достижению целей анализа. Общую  методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных  отраслях национальной экономики. Частные  методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Содержание методики:

1.Задачи и формулировки  целей анализа;

2.Объекты анализа;

3.Системы показателей,  с помощью которых будет исследоваться  каждый объект анализа;

4.Последовательность и  периодичность проведения аналитического  исследования

5.Описание способов исследования  изучаемых объектов;

6. Источники данных, на  основании которых производится  анализ;

7.Указания по организации  анализа(какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования)

8.Технические средства  и программные продукты, которые  целесообразно использовать для  аналитической обработки информации.

9.Характеристика документов, которыми лучше всего оформлять  результаты анализа;

10.Потребители результатов  анализа

При выполнение анализа ФХД выделяются следующие этапы:

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается  система синтетических и аналитических  показателей, с помощью которых  характеризуется объект анализа

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу  необходимая информация

На четвертом этапе  проводится сравнение фактических  результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в  целом

На пятом этапе выполняется  факторный анализ: устанавливаются  факторы и их влияние на результаты деятельности.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные  резервы повышения эффективности  производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки  зрения теории и практики АФХД.

 

 

 

 

 

 

2. Анализ и диагностика  общих оценочных показателей  по объёму производства и экономическим  результатам

Во втором разделе по общей  программе выполняется анализ и  диагностика уровня оценочных показателей, применяемых на всех коммерческих предприятиях:

• объема реализации продукции от обычных видов деятельности в стоимостном выражении – выручки (нетто);
• объема продукции по основной деятельности транспортного предприятия в физических единицах измерения;
• затрат на производство и реализацию продукции по обычным видам деятельности;
• прибыли от реализации по видам продукции и валовой прибыли;
• соотношения уровней производительности труда и средней заработной платы.

В общую программу анализа  и диагностики оценочных показателей  входят:

• анализ диагностики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;
• анализ выполнения бизнес-плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;
• анализ диагностики и структуры валовой прибыли;
• анализ диагностики чистой прибыли;
• оценка влияния факторов на диагностику прибыли от реализации продукции;
• анализ рентабельности хозяйственной деятельности;
• анализ диагностики и соотношения производительности труда и средней заработной платы и полученного эффекта в составе прибыли.

 

Таблица 1

Отчет о выполнении бюджета  доходов и расходов, тыс. руб.

№ п/п	Статья	Бизнес-план	Отчет
1	2	3	4
	ДОХОДЫ
1.	Доходы от текущей (эксплуатационной) деятельности	169228	166161
1.1.	Доход от реализации песка	139466	137041
	в том числе по потребителям
1.1.1	от ОАО № 1	43860	40081
	- добыча песка	12920	12024
	- перевозка песка	23920	21003
	- ПРР по песку	7020	7054
1.1.2.	от ОАО № 2	79042	76753
	- добыча песка	18900	18975
	- перевозка песка	48222	46647
	- ПРР по песку	11920	11131
1.1.3.	№ А	7440	7707
	- добыча песка	1500	1566
	- перевозка песка	5020	5246
	- ПРР по песку	920	895
1.1.4.	№ Б	9124	12500
	- добыча песка	2022	2834
	- перевозка песка	6002	8024
	- ПРР по песку	1100	1642
1.2.	Доходы от ПРР  других грузов	2033	2220
1.3.	Доход от перевозки  прочих грузов	27729	26900
2.	Прочие доходы	5902	2920
3.	Внереализаионные и операционные доходы	2890	3696
3.1.	Прочие операционные доходы	2780	3620
3.2.	Прочие внереализационные доходы	110	76
4.	Дотации	14900	24315
5.	Итого доходов	192920	197092
5.1.	Получение от сторонних организаций	141150	155673
5.2.	Получение внутри корпорации	51770	41419