Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. 5

 

Содержание

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Основной задачей производственных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса предприятий и населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производственной продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Показатели производственных и экономических результатов  работы предприятия являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение  ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

По своему экономическому содержанию объем реализованной  продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банками по ссудам, рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты. Невыполнение плана реализации вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, штрафа за невыполнение договорных обязательств перед покупателями, задерживает платежи, ухудшает финансовое положение предприятия.

Актуальность данной темы заключается в том, что конечной деятельностью каждого предприятия является получение прибыли и увеличение капитала, а продажей продукции завершается кругооборот средств накопления  капитала предприятия. Анализ производственных и экономических результатов работы предприятия расширяет выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции позволяет произвести более правильную более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.

Целью данной работы является исследование анализа производственных и экономических результатов работы предприятия.

Для этого необходимо решить следующие задачи:

1) Исследовать технико-экономическую характеристику предприятия.

2) Провести анализ производственных и экономических результатов работы предприятия

3) Сделать выводы и  предложения.

Объектом исследования является ООО «Энергопроект».

Предмет исследования производственные и экономические результаты работы предприятия.

Теоретической и методологической основой написания работы послужили  нормативные акты, а также литература по экономическом и финансовому анализу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Технико-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Энергопроект» было образовано в 2007 году. Виды деятельности предприятия – производство и реализация, электротехнических приборов, заключение всех видов хозяйственных и коммерческих договоров и сделок. Реализация продукции производится как юридическим, так и частным лицам.

Предприятие взаимодействует  и пользуется услугами следующих  банков:

1. ФКБ филиал «Дальневосточный» Филиал ОАО АКБ «Приморье» в г. Находка
2. Филиал ОАО Внешторгбанк в г. Находка

Предприятие в процессе своей деятельности взаимодействует: предприятиями жилищно-коммунального хозяйства (Находка-водоканал, Примтеплоэнерго, Дальэлектросеть). ООО «Энергопроект» получает от них услуги, а рассчитывается за них в денежной форме; с потребителями продукции. От предприятия потребителям поступает продукция, от потребителей предприятию – денежные средства; со сторонними организациями - предприятие получает различные товары и услуги, передает деньги и продукцию; с конкурентами - предприятие стремится получить максимальное количество информации о конкуренте. Иногда конкуренция перерастает в сотрудничество; с поставщиками сырья и материалов, производя с ними расчеты, как деньгами, так и сырьем.

ООО «Энергопроект» является Обществом с ограниченной ответственностью. Форма собственности – частная. Общество   считается   созданным   как   юридическое   лицо с момента   его государственной регистрации в установленном Федеральными законами порядке.

В ООО «Энергопроект» существует функциональная организационная структура, приведенная в Приложении А.

При разработке структуры  в ООО «Энергопроект»  было осуществлено деление организации по горизонтали на широкие блоки, соответствующие важнейшим направлениям деятельности: главный инженер, главный механик, главный бухгалтер.

Директор является руководителем  предприятия  и назначается на должность  собранием учредителей. Порядок деятельности  директора и принятия им решений устанавливается Уставом предприятия, внутренними документами объединения.

Директору непосредственно  подчиняются все руководители и  начальники отделов. Директор организует всю работу ООО «Энергопроект» и несет полную ответственность за его состояние и деятельность. Директор представляет ООО «Энергопроект»  во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом, заключает договора, издает приказы по объединению в соответствии с установленными полномочиями.

Главный инженер  руководит  работой участка по производству электрооборудования,  несет ответственность за выполнение плана, использование новой техники и технологии. Главному инженеру  непосредственно подчиняются отделы: служба снабженческая служба,  отдел главного механика.

Главный бухгалтер предприятия  осуществляет учет средств и хозяйственных  операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности. В его ведении находится бухгалтерия.

Отдел главного  механика вместе с подчиненными ему подразделениями  обеспечивает бесперебойное снабжение ООО «Энергопроект» автотранспортом,  электроэнергией, топливом, теплотой, водой, сжатым воздухом и другим. Проводит планирование и осуществляет ремонт энергетического  и авторемонтного оборудования; разрабатывает и осуществляет мероприятия по реконструкции, техническому перевооружению и перспективному развитию энергетического хозяйства. Кроме этого проводит нормирование расходов электроэнергии, теплоты, воды, топлива; проводит мероприятия по их экономии, использованию вторичных энергоресурсов, разрабатывает технические и организационные мероприятия по повышению надежности и увеличению срока службы энергетического оборудования.

Отдел кадров осуществляет прием на работу, увольнение работников, обучение и повышение квалификации рабочих и специалистов.

Установлено соотношение  полномочий различных должностей. При этом руководство устанавливает цель команд и производит дальнейшее деление на более мелкие организационные подразделения, чтобы более эффективно использовать специализацию и избежать перегрузки руководства.

Рассмотрим основные экономические показатели ООО «Энергопроект» за 2009-2011 годы в Приложении А.

По данным таблицы  сделаем следующие выводы: выручка  от  продаж продукции в 2009 году составила 544449 тыс.руб. За отчетный период она увеличилась на 65,1% и составила 89643 тыс.руб.   Это связано с как с увеличением объемов продаж, так и с ростом цен.

Себестоимость продукции  в 2011 году по сравнению с 2009 годом выросла на 65,0 продуцентов и составила 895219 тыс.руб. Темпы роста реализации продукции (165,15%) опередили темпы роста  затрат на производство продукции, работ, услуг (165,0%). В связи с этим затраты на рубль реализованной продукции снизились на 0,001 руб.

Среднегодовая выработка  в 2009 году составила 36296,6тыс.руб. В За анализируемый период она выросла на 54,7% и составила 56165,2 тыс.руб. Это связано в первую очередь с тем, что темпы роста  объемов реализации (165,1%) опередили темпы роста среднесписочной численности работников (106,7%).

Фонд оплаты труда  в 2009 году составлял 19479 тыс.руб. Среднегодовая з/плата составила 85,6 тыс.руб. В 2011 году фонд оплаты труда вырос на 5,6%, а рост среднегодовой з/платы на 23,7% . Это говорит о том, что рост фонда оплаты труда произошел из-за повышения выручки от продаж, а также    из-за повышения среднегодовой оплаты труда.

Прибыль от продаж предприятия за анализируемый период выросла на 81,9% и составила 3424 тыс.руб.

Таким образом, на основе проведенного анализа экономических  показателей ООО «Энергопроект» можно сделать следующие выводы:  за анализируемый период деятельность предприятия улучшилась. Объем выручки от продаж увеличился, снизились затраты на 1 рубль продукции, показатели прибыли и уровня рентабельности повысились, что положительно сказывается  на   финансовой деятельности предприятия; предприятие работает стабильно и прибыльно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Аналитическая  часть

2.1 Анализ динамики выпуска продукции

Проведем анализ производственных и экономических результатов  работы ООО «Энергопроект». Целью анализа производственных и экономических результатов работы предприятия является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия.

Основной задачей к  анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка.

Эта общая задача реализуется  путем решения следующих частных  аналитических задач:

- оценки выполнения степени плана реализации продукции и производственной программы;

- оценки динамики выпуска  и реализации продукции;

- оценки выполнения  договоров по объему. Ритмичности  поставки, качеству и комплексности продукции;

- установление причин  снижение объектов производства и неритмичности выпуска;

количественной оценки резервов роста выпуска и реализации продукции.

Основными объемными  показателями, характеризующими выпуск продукции ООО «Энергопроект», являются валовая и товарная продукция.

Проведем анализ динамики выпуска продукции предприятия.

От валовой продукции  товарная продукция отличается тем, что в се состав входит изменение остатков незавершенного производства, а также стоимость переработанного сырья заказчиков.

Анализ производства и реализации продукции ООО «Энергопроект» за 2009-2011 годы начнем  с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста, приведенные в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Объем производства продукции	560782	673357	932791	Объем реализации, тыс.руб.	544449	641292	898643
Изменения абсол. (баз), тыс.руб.		112575	372009	Изменения абсол. (баз), тыс.руб.		96843	354194
Темп роста, цеп., %	100	120,1	138,5	Темп роста, цеп., %	100,0	117,8	140,1

 

Продолжение таблицы 2.1

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Темп роста баз., %	100	120,1	166,3	Темп роста баз., %	100,0	117,8	165,1
Темп прироста цеп., %		20,1	18,5	Темп прироста цеп., %		17,8	22,3
Темп прироста баз., %		20,1	66,3	Темп прироста баз., %		17,8	65,1

 

Из таблицы 2.1  видно, что за три года  объем производства вырос на 66,3%, в то время как   объем реализации возрос на 65,1%. Это свидетельствует о том, что   происходит  накопление остатков нереализованной продукции на складах  ООО «Энергопроект» и не оплаченной покупателями.

В абсолютных показателях  объем произведенной продукции  ООО «Энергопроект» вырос на 372009 тыс.руб., объем реализованной продукции на 354194 тыс.руб.

На рисунке 1 представлена динамика показателей объема производства и реализации продукции.

Рисунок 1 -   Динамика показателей объема производства и  реализации продукции                    ООО «Энергопроект» за 2009-2011 гг (%)

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции рассчитаем по среднегеометрической:

Среднегодовой темп роста выпуска продукции составил 29,0%, а реализации продукции составляет  28,4%.

Таким образом, проведенный  анализ динамики и структуры продаж показал, что за три года  объем производства опередил  объем реализации на 1,2%. Это свидетельствует о том, что    происходит  накопление остатков нереализованной продукции на складах ООО «Энергопроект» и не оплаченной покупателями.

2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

Проведем  анализ ассортимента и структуры продукции ООО «Энергопроект».

Необходимым элементом  аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту продукции.

Ассортимент продукции (услуг) анализируют, используя данные об объеме выпуска и реализации по видам изготовляемых изделий. При этом определяют отклонение фактического объема продукции от плана и данных прошлых лет, изучают причины и основные тенденции изменения ассортимента продукции, работ, услуг [11].

Анализ ассортимента продукции имеет важное значение для выработки мер по его улучшению, обоснования плановых показателей, изучения влияния ассортиментных сдвигов на объем выпуска и реализации продукции.

Оценка выполнения плана  по ассортименту может производится:

а) по способу наименьшего  процента;

б) по удельному весу в  общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;

в) по среднему проценту (коэффициенту ассортиментности Кас:

Анализ выполнения  плана по ассортименту  ООО «Энергопроект» проведем в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции ООО «Энергопроект»   за 2011 год

Изделие	Объем производства продукции  в плановых ценах, тыс. руб.				Реализация продукции  в плановых ценах, тыс. руб.
	план	факт	+, -	%	план	факт	+, -	о/ /о
				к плану				к плану
электррозетки двойные  встроенные	44288	51998	7710	17,4	46502	53854	7352	15,8
электророзетки одинарные встроенные	77105	76381	-724	-0,9	79705	81564	1859	2,3
электророзетки для  компьютера	144077	152117	8040	5,6	141195	146843	5648	4,0

Продолжение таблицы 2.2

Изделие	Объем производства продукции  в плановых ценах, тыс. руб.				Реализация продукции  в плановых ценах, тыс. руб.
	план	факт	+, -	%	план	факт	+, -	о/ /о
				к плану				к плану
выключатели тройные	104882	110791	5909	5,6	112224	99221	-13003	-11,6
выключатели двойные	142637	144276	1639	1,1	148342	149643	1301	0,9
электродвигатели мощ. 20 квтч	307121	312145	5025	1,6	297907	277984	-19923	-6,7
электродвигатели мощ.  4 квт	81091	85089	3998	4,9	76225	89534	13309	17,5
Всего	901200	932796	31596	3,5	902101	898643	-3458	-0,4

 

По данным таблицы 2.2 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 3,5%, а по реализации — не выполнен на 0,4%. Это свидетельствует о значительном росте остатков нереализованной продукции.

Вся товарная продукция  при планировании и учете себестоимости на предприятиях подразделяется на сравнимую и несравнимую. Сравнимой считается продукция, выпускавшаяся в предыдущем (по отношению к плановому) году, а также изделия с длительным циклом производства, которые выпускались в прошлом году в единичных экземплярах. В состав сравнимой продукции не включаются работы по заказам на сторону, услуги, оказанные своему капитальному строительству, работы по капитальному ремонту и продукция, изготовлявшаяся в опытном порядке. К несравнимой относится продукция, освоенная производством в текущем году.

В ООО «Энергопроект» вся продукция относится к  сравнимой.

Проведем анализ структуры  продукции, производимой ООО «Энергопроект».

Структурные сдвиги характеризуются  изменением процентного соотношения  отдельных видов или групп  изделий, услуг в общем объеме производства (реализации) по сравнению с планом или предыдущими периодами. Выполнение план по структуре –сохранение в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов. Структурные сдвиги вызываются различиями в степени выполнения плана и в динамике объема продукции (услуг) по отдельным их группам и видам.

Отдельные виды изделий  и услуг различаются трудоемкостью  их выполнения, материалоемкостью и рентабельностью, поэтому структурные сдвиги оказывают заметное влияния на степень выполнения плана выпуска продукции (оказания услуг). При одних и тех же трудовых и материальных затратах на выполнение услуг объем их реализации растет, если относительно увеличивается доля менее трудоемких и более материалоемких изделий и работ. Наоборот, при наращивании выпуска более трудоемких и менее материалоемких видов продукции объем выпуска уменьшается независимо от изменения трудовых и материальных затрат на выпуск продукции. При этом об уровне трудоемкости и материалоемкости судят по затратам рабочего времени и материальным затратам, приходящимся на 1 руб. отпускной стоимости продукции, работ, услуг. Объем выпуска и реализации продукции зависит и от соотношения изделий с разным уровнем рентабельности. Он увеличивается при повышении доли услуг, имеющих рентабельность выше среднего уровня по предприятию и уменьшается при ее снижении [11].

Дадим оценку структуре  выпускаемой продукции предприятия в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ структуры продукции

Изделие	плановая опт. цена за единицу продукции, руб.	факт цена за ед. продукцию	Объем производства продукции в натуральных измерителях, тыс.ед.		Товарная продукция в ценах  плана, тыс. руб.			Изменение
			План.	Факт.	План.	Факт пересч.план структуру	Факт.	ТП за счет структуры, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9=8- 7
электррозетки двойные встроенные	320	327	138,400	159,015	44288	46231	51998	5767
электророзетки одинарные встроенные	186	186	414,545	410,651	77105	78765	76381	-2384
электророзетки для компьютера	112	115	1286,400	1322,756	144077	151120	152117	997
выключатели тройные	201	209	521,800	530,099	104882	111404	110791	-613
выключатели двойные	136	136	1048,800	1060,853	142637	145707	144276	-1431
электродвигатели мощ. 20 квтч	38950	38950	7,885	8,014	307121	313731	312145	-1586
электродвигатели мощ.  4 квт	15700	16100	5,165	5,285	81091	84946	85089	142
Всего			3422,995	3496,673	901200	931904	932796	892

 

Сдвиги в структуре  продукции оказывают влияние  на динамику обобщающих показателей  деятельности предприятия: объема товарной и реализованной продукции, производительности труда, себестоимости, прибыли.

Структурные сдвиги, вытекающие из потребностей покупателей и заказчиков, обоснованные техническим прогрессом и экономическими расчетами, получают положительную оценку. Изменения в составе продукции, связанные с неорганизованностью в работе, недостатками снабжения и оперативного планирования и управления, получают отрицательную оценку.

Для расчета влияния структурных  сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используем метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.

,                                                  (1)

где     – изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП₁ – фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП₁,₀ – фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при  плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции  или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия. Коэффициент пересчета составил : 1,035 (932791/901200).

По данным таблицы можно сделать  следующий вывод:  отклонение за счет изменения структуры составило 892 тыс. руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 3,5% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 931904  тыс. руб., при фактической структуре он выше на 892 тыс. руб.

Таким образом, проведенный  анализ показал, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен, а по реализации — не выполнен. Это свидетельствует о значительном росте остатков нереализованной продукции.

2.3 Расчет влияния основных факторов на производство и реализацию   продукции

Проведем анализ влияния  факторов использования производственных ресурсов на объем реализации ООО «Энергопроект».

При проведении анализа и оценки влияния на объем продукции эффективности использования производственных ресурсов применим  две группы показателей: 

- количественные, характеризующие  динамику экстенсивные факторов, связанные с увеличением затрат данного вида ресурсов и привлечением дополнительных финансов ресурсов;

- качественные, отражающие динамику интенсивных факторов, повышение эффективности использования производственных ресурсов. Их рост не требует таких дополнительных финансовых ресурсов, как увеличение экстенсивных факторов.

Все факторы, влияющие прямо  или косвенно на производство и сбыт продукции, можно условно разделить на непроизводственные и производственные.

Непроизводственные факторы: реклама  и стимулирование сбыта, сроки выполнения заказов (для сферы услуг), размещение предприятий (близость к источникам ресурсов), наличие удобной инфраструктуры обслуживания для потребителей, режим работы предприятий и др.

К производственным факторам, определяющим объем выпуска и реализации продукции, относятся: качество продукции, ритмичность  и сезонность производства.

Вторая объединяет факторы, от которых зависит обеспечение производства материальными ресурсами и уровень их использовании.

 К третьей группе относят  факторы, определяющие наличие  ОПФ и уровень их использования.

Каждая из перечисленных групп  включает количественные факторы, связанные  с наличием ресурсов, и качественные, характеризующие уровень использования ресурсов. Предприятия финансово "заинтересованы" в ограничении количества используемых ресурсов путем улучшения качественных показателей и обеспечения опережающего роста результатов производства по сравнению с затратами трудовых и материальных ресурсов, стоимостью ОПФ.

Объем выпуска продукции, ее качество, эффективность использования производственных ресурсов во многом зависят от равномерности  производства, его ритмичности и сезонности [11].

Ритмичная работа предприятия предполагает равномерный выпуск продукции, работ, услуг в течение месяца в соответствии с графиком. Неритмичная работа проявляется в невыполнении плана по выпуску продукции в начале месяца, развертывании производства к середине месяца и в работе с максимальным напряжением в конце месяца, когда выпускается значительная часть месячного объема продукции (работ, услуг). Ритмичность работы предприятия зависит от равномерности выпуска продукции отдельными подразделениями, поэтому анализ ритмичности проводят не только по предприятию в целом, но и по его производственным подразделениям.

Неритмичная работа вызывается различными причинами, от глубины изучения которых зависит эффективность рекомендуемых мероприятий по обеспечению равномерного выпуска продукции. Основными причинами неритмичной работы являются: отсутствие четкого планирования выпуска продукции, работ, услуг; неравномерное поступление заказов на продукцию, деталей, сырья, полуфабрикатов; недостаток рабочей силы, который может компенсироваться в конце месяца сверхурочной работой, аварии, внутрисменные потери рабочего времени, тяжелое финансовое положение  и др. Неритмичная работа отрицательно сказывается на выполнении плана по объему выпуска продукции (при заключенных договорах),что приводит к несвоевременному поступлению выручки и уменьшению прибыли, снижению качества продукции, вызывает простои рабочей силы и оборудования в начале периода и сверхурочные работы в конце него, приводит к снижению производительности труда, перерасходуется фонд оплаты труда в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы, повышается себестоимость  и т.д. Поэтому важно в процессе анализа выявить причины неритмичной работы предприятия и разработать конкретные мероприятия по их предупреждению.