Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. 2

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Филиал  федерального государственного бюджетного образовательного

учреждения  высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский  государственный

инженерно-экономический  университет» в г.Пскове

 

 

Кафедра Финансов и бухгалтерского учета

 

Курсовая  работа

 

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности »

 

 

 

Выполнил:

Студент 

 

специальность- 

«

»

Группа ,

Номер зачет.

 

Преподаватель: .

(ФИО) 

Дата:________

 

 

 

 

2013

 

Оглавление

Введение 3

Краткая характеристика предприятия 5

Анализ  имущества предприятия 7

Анализ  структуры и динамики активов  и пассивов 7

Расчет  показателей финансовой независимости  организации 15

Динамический  анализ «Отчет о прибылях и убытках» 18

Анализ  платежеспособности 20

Расчет  показателей платежеспособности (ликвидности) баланса 20

Заключение 27

Используемая  литература 30

Приложение 31

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность  темы. В настоящее время, когда  предприятия приобретают все  большую самостоятельность и  несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной  деятельности перед совладельцами, работниками, банком, кредиторами, значение анализа финансового состояния  предприятия в комплексном анализе  деятельности возросло. В условиях рыночной экономики залогом выживания  предприятия является его конкурентоспособность. В связи с этим от предприятия  требуется повышение эффективности  производства, внедрение новых форм хозяйствования и управления, которое  должно сопровождаться укреплением  его финансового положения. При  этом резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.

Финансовое  состояние предприятия характеризуется  системой показателей, отражающих состояние  капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Финансовое состояние является результатом  взаимодействия всех элементов системы  финансовых отношений предприятия, и определяется совокупностью производственно-хозяйственных  факторов.

В условиях формирования рыночных отношений в значительной степени усиливаются ограничения  финансирования хозяйственной деятельности предприятий. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской  отчетности резко возрастает, ибо  анализ ее показателей позволяет  последить истинное имущественное  и финансовое положение предприятия. Отчетность - один из основных приемов  методологии бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему  показателей, сгруппированных в  определенные формы, характеризующих  финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.

Финансовое  состояние характеризуется системой показателей, отражающих реальные и  потенциальные финансовые возможности  хозяйствующего субъекта как объекта  по бизнесу, объекта инвестирования капитала налогоплательщика.

Критерии  оценки финансового положения - это  ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты  по краткосрочным обязательствам. Платежеспособность предприятия - внешнее проявление финансового  состояния. В общем случае предприятие  считается ликвидным, если его текущие  активы превышают текущие обязательства. Техническая сторона анализа  ликвидности баланса заключается  в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву.

Платежеспособность  означает наличие у предприятия  денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными  признаками платежеспособности являются: наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; отсутствие просроченной кредиторской задолженности  Аналитика может интересовать как  текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую  или отдаленную перспективу.

В данной работе мы проведем анализ имущества  и платежеспособности предприятия  ОАО «ПСКОВСКАЯ ГТС».

 

 

Краткая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование Общества:

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ПСКОВСКАЯ ГОРОДСКАЯ ТЕЛЕФОННАЯ СЕТЬ".

Сокращенное фирменное наименование Общества:  

ОАО «ПСКОВСКАЯ ГТС».

Полное фирменное наименование Общества на английском языке:

OPENED JOINT-STOCK COMPANY «PSKOVSKAYA GORODSKAYA TELEFONNAYA SET».

Сокращенное фирменное наименование Общества на английском языке:

OJSC «PSKOV GTS».

Местонахождение Общества:

Российская Федерация, 180007, город  Псков, улица Пароменская, дом 23.

Генеральный директор Общества: Гизбрехт Александр Петрович.

Основными видами деятельности Общества являются:

    • обеспечение абонентов услугами телефонной связи;
    • предоставление услуг доступа в сеть Интернет и услуг по передаче данных;
    • продажа оборудования связи и интегрированные решения на основе цифровых технологий;
    • осуществление технического перевооружения средств и сетей связи;
    • обеспечение работы средств городской телефонной связи в системе ЕАСС.

 

Общество предоставляет услуги на основании следующих лицензий, выд. ФС по надзору в сфере связи, информационных технологий  и массовых коммуникации:

    • местной телефонной связи, за исключением услуг местной телефонной связи с использованием таксофонов и средств коллективного доступа – №76011;
    • услуги связи в сети передачи данных, за исключением услуги связи по передаче данных для целей передачи голосовой информации – №76363;
    • услуги связи по передаче данных для целей передачи голосовой информации – №76365;
    • услуги местной телефонной связи с использованием таксофонов – №76364;
    • услуги связи  по предоставлению каналов связи – №76012;
    • услуги  внутризоновой телефонной связи – №76009;
    • телематические услуги связи –  №70010;
    • услуги связи для целей кабельного вещания - №63022.

 

Количество работников Общества на 31.12.2010 – 368 чел.

Общество было зарегистрировано 31 марта 1994 года, как АООТ «Псковская ГТС», свидетельство о регистрации  № 732, выдано Регистрационной Палатой  администрации г. Пскова. В 1996 году АООТ «Псковская ГТС» преобразовано в  ОАО "Псковская ГТС", свидетельство  о регистрации № 993 от 10 октября 1996 года.

Миссия предприятия: ОАО «ПСКОВСКАЯ ГТС»- лучшее качество, за минимальную цену.


Анализ имущества предприятия

Анализ структуры и динамики активов и пассивов

Таблица 1.

Состав, структура и динамика имущества организации

№

Актив бухгалтерского баланса

На начало отчетного  периода

На конец отчетного  периода

Изменение

п/п

(–,+)

 

тыс.руб.

уд. вес, %

тыс. руб

уд. вес, %

тыс. руб

уд. вес, %

1.

Внеоборотные активы – всего,

            

 в том числе:

7704

42,7

7000

71,3

-704,00

28,6

 

- нематериальные активы

0

0,0

0

0,00

0,00

0,00

 

- основные средства

7704

42,7

7000

71,3

-704,00

28,6

 

- незавершенное строительство

0

0,0

0

0,0

0,00

0,0

 

- долгосрочные финансовые вложения

0

0,0

0

0,0

0,00

0,0

2.

Оборотные активы – всего,

10335

57,3

2815

28,7

-7520,00

-28,6

 в том числе:

      
 

- запасы

1305

7,2

600

6,1

-705,00

-1,1

 

- дебиторская задолженность (НДС)

941

5,2

713

7,3

-228,00

2,0

 

- краткосрочные финансовые вложения

0

0,0

0

0,0

0,00

0,0

 

- денежные средства

8089

44,8

172

1,8

-7917,00

-43,1

 

Прочие оборотные активы

0

0,00

0

0,00

0,00

0,00

Итого стоимость имущества (активов)

18039

100,0

9815

86,4

-8224,00

-13,6


 

 

 

Проанализировав данные можно сказать следующее:

Валюта  баланса предприятия уменьшилась  на 8224 тыс.р. Уменьшение видно по все  статьям. Уменьшение внеоборотных активов  на 704 тыс.руб. Удельный вес внеоборотных активов 71,3%. Снижение может означать как продажу основных средств, так и начисление амортизации, то есть физическое устаревание основных производственных фондов. Основные средства при этом уменьшились на  704 тыс.руб.

Произошло уменьшение запасов с 1305 тыс. руб. до 600 тыс. руб. Регулярное уменьшение запасов может  свидетельствовать как о снижении деловой активности, то есть сворачивании деятельности, так и о нехватке оборотных средств для закупки  необходимого количества запасов.

Оборотные активы составляют 28,7 % на конец года от валюьы баланса.

Дебиторская задолженность уменьшилась на 228, но при этом из ф.2 мы видим и уменьшение выручки.

В общем, оценивая активы предприятии, можно сказать, что наблюдается неблагоприятная  тенденция уменьшения всех показателей.

На начало отчетного периода внеоборотные активы составляли 42,7%, а доля оборотных  активов-57,3%. На конец же периода  мы видим «тяжелую» структуру  актива за счет большой доли внеоборотных активов.

 

Таблица 2

Состав, структура и  динамика источников формирования имущества  организации

№

Пассив бухгалтерского баланса

На начало отчетного  периода

На конец отчетного  периода

Изменение

п/п

(–,+)

 

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

1.

Капитал и резервы – всего,

           

в том числе

12397

68,7

7045

71,8

-5352,0

3,1

 

- уставный капитал

1407

7,8

1407

14,3

0,0

6,5

 

- добавочный капитал

4129

22,9

4129

42,1

0,0

19,2

 

- резервный капитал

78

0,4

78

0,8

0,0

0,4

 

- целевые финансирования и поступления

  

0,0

  

0,0

0,0

0,0

 

- нераспределенная прибыль прошлых  лет

  

0,0

  

0,0

0,0

0,0

 

- непокрытый убыток прошлых  лет

  

0,0

  

0,0

0,0

0,0

 

- нераспределенная прибыль отчетного  года

6783

37,6

1431

14,6

-5352,0

-23,0

 

- непокрытый убыток отчетного  года

            

2.

Долгосрочные обязательства

217

1,2

190

1,9

-27,0

0,7

3.

Краткосрочные обязательства –  всего,

5425

30,1

2580

26,3

-2845,0

-3,8

 в том числе:

 

- займы и кредиты

0

0,0

0

0,0

0,0

0,0

 

 Кредиторская задолженность

5425

30,1

2580

26,3

-2845,0

-3,8

 

- задолженность участникам (учредителям)  по выплате доходов

0

0,0

0

0,0

0,0

0,0

 

- доходы будущих периодов

0

0,0

0

0,0

0,0

0,0

 

- резервы предстоящих расходов

0

0,00

0

0,00

0,0

0,00

 

- прочие краткосроч-ные обязательства

0

0,0

0

0,0

0,0

0,0

Итого источников

       

-8224,0

0,0

(пассивов)

18039

100,0

9815

100,0


 

 

Анализируя пассив баланса, мы также  видим отрицательные изменения  всех статей.

Капитал и резервы уменьшились  на 5352 тыс.руб.

Изменения произошли засчет проблемной статьи нерспределенная прибыль  отчетного года- она снизилась  на 5352 тыс.руб. И ее удельный вес составляет на коней периода 14,6%

Долгосрочные обязательства снизились  на 27 тыс.руб, краткосрочные на 2845 тыс.руб.. Уменьшение произошло за счет погашения  кредиторской задолженности на 2845 тыс.руб.

Большая доля статьи «Капитал и резервы» - 71,8%,  долгосрочные 1,9%,  краткосрочные 26,3%.

 

Агрегированный баланс, табл.2.1

Актив (имущество)

Значения начало/конец  периода, тыс. руб.

  

                       

 

Структура,на конец года, %

                         Изменения         

2011

2012

2011

2012

    

уд. вес в общем изменении

динамические

струк

 

туры,  %

тыс. руб

% приро

  

ста

  

1

2

3

5

6

8

9

10

11

I. Внеоборотные активы

                

Нематериальные активы

0

0

0,00

0,00

0,00

0

0,00

0,00

Основные средства

7704

7000

42,71

71,32

-704,00

-9,14

28,61

8,56

Незавершенное строительство

0

0

0,00

0,00

0,00

0

0,00

0,00

Долгосрочные финансовые вложения

0

0

0,00

0,00

0,00

0

0,00

0,00

ИТОГО по разделу I

7704

7000

42,71

71,32

-704,00

-9,14

28,61

8,56

II.  Оборотные активы

                

Запасы,

1305

600

7,23

6,11

-705,00

-54,02

-1,12

8,57

в том числе:

            

сырье, материалы и другие аналогичные  ценности

1129

461

6,26

4,70

-668,00

-59,17

-1,56

8,12

затраты в незавершенном производстве

0

0

0,00

0,00

0,00

0

0,00

0,00

готовая продукция и товары для  перепродажи

0

0

0,00

0,00

0,00

0

0,00

0,00

расходы будущих периодов

176

139

0,98

1,42

-37,00

-21,02

0,44

0,45

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

0

0

0,00

0,00

0,00

0

0,00

0,00

Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

941

713

5,22

7,26

-228,00

-24,23

2,05

2,77

Денежные средства

8089

172

44,84

1,75

-7917,00

-97,87

-43,09

96,27

ИТОГО по

10335

2815

57,29

28,68

-7520,00

-72,76

-28,61

91,44

разделуII

            

БАЛАНС

18039

9815

100

100

-8224,00

    

100,00


 

Пассив (источники имущества)

Значения на конец года, тыс. руб.

  

                       

 

Структура,на конец года, %

                         Изменения         

2011

2012

2011

2012

    

уд. вес в общем изменении

динамические

струк

 

туры,  %

тыс. руб

% приро

  

ста

  

1

2

3

5

6

8,00

9,00

10,00

11,00

III. Собственный капитал 

                

Уставный капитал

1407

1407

7,80

14,34

0,00

0,00

6,54

0,00

Добавочный капитал

4129

4129

22,89

42,07

0,00

0,00

19,18

0,00

Резервный капитал

78

78

0,43

0,79

0,00

0,00

0,36

0,00

Нераспределенная прибыль (убыток)

6783

1431

37,60

14,58

-5352,00

-78,90

-23,02

65,08

в том числе прибыль (убыток) отчетного  года

    

0,00

0,00

0,00

0

0,00

0,00

ИТОГО по разделу III

12397

7045

68,72

71,78

-5352,00

-43,17

3,05

65,08

IV. Заемный капитал  

                

Долгосрочные кредиты и займы

0

0

0,00

0,00

0,00

0

0,00

0,00

 V.Краткосрочные кредиты и займы

0

0

0,00

0,00

0,00

0

0,00

0,00

Кредиторская задолженность

5425

2580

30,07

26,29

-2845,00

-52,44

-3,79

34,59

в том числе:

          

0,00

поставщики и подрядчики

0

0

0,00

0,00

0,00

0

0,00

0,00

задолженность перед персоналом организации

849

0

4,71

0,00

-849,00

-100,00

-4,71

10,32

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

209

0

1,16

0,00

-209,00

-100,00

-1,16

2,54

задолженность по налогам и сборам

1637

1806

9,07

18,40

169,00

10,32

9,33

-2,05

прочие кредиторы

185

201

1,03

2,05

16,00

8,65

1,02

-0,19

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

0

0

0,00

0,00

0,00

0

0,00

  

ИТОГО по разделу V

5425

2580

30,07

26,29

-2845,00

-52,44

-3,79

34,59

БАЛАНС

18039

9815

100

100

-8224

    

100


 

Агрегированный баланс дополнительно  дает нам возможность  рассмотреть  и удельный вес в общем изменении.

Как видно в активе 96,27% это уменьшение денежных средств. В пассиве 65,08%- нераспределенная прибыль и 34,59 кредиторская задолженность.

 

Расчет показателей финансовой независимости организации

Таблица 3

№

Показатели

На начало отчетного  периода

На конец отчетного  периода

Изменение

п/п

(–,+)

1.

Капитал и резервы, тыс. руб.

12397

7045

-5352,0

2.

Источники, приравненные к собственным, тыс. руб.:

0

0

0,0

 

- доходы будущих периодов

0

0

0,0

 

- резервы предстоящих расходов

0

0

0,0

3.

Итого собственный капитал и  приравненные к нему источники,

12397

7045

-5352,0

 тыс. руб. 

      

4.

Итого пассивов, тыс. руб.

18039

9815

-8224,0

5.

Внеоборотные активы, тыс. руб.

7704

7000

-704,0

6.

Собственный капитал в обороте,

4693

45

-4648,0

 тыс. руб. 

      

7.

Оборотные активы, тыс. руб.

10335

2815

-7520,0

8.

Запасы, тыс. руб.

1305

600

-705,0

9.

Коэффициент общей финансовой независимости

0,7

0,7

0,0

10.

Коэффициент финансовой независимости  в части формирования оборотных  активов

0,45

0,02

-0,43

11.

Коэффициент финансовой независи-мости  в части формирования запасов 

3,6

0,1

-3,5


 

1. Коэффициент общей финансовой независимости - финансовый коэффициент, равный отношению собственного капитала и резервов к сумме активов предприятия.

Коэффициент финансовой независимости  характеризует возможность компании обеспечивать внешние обязательства  за счет использования собственных  средств. Чем больше значение коэффициента, тем лучшим будет считаться финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Нормативное значение ≥0,5

Чем больше значение коэффициента, тем лучшим будет считаться финансовое состояние компании.

Показатель не изменился  и остался на прежнем уровне Кфнез=0,7

 

2. Коэффициент финансовой независимости  в  части формирования оборотных активов

Нормативное значение ≥0,1

Данный коэффициент уменьшился на 0,43, и теперь он имеет кретическое  значение 0,02.

3. Коэффициент финансовой независимости  в части формирования запасов 

 Нормативное значение  ≥0,5

Значительное уменьшение коэффициента с 3,6 до 0,1. Ниже нормативного.

 

14.

Итого краткосрочные обязательства, тыс. руб.

5425

2580

-2845,00

15.

Коэффициент абсолютной ликвидности 

1,49

0,07

-1,42

16.

Коэффициент срочной ликвидности 

1,66

0,34

-1,32

17.

Коэффициент текущей ликвидности 

1,91

1,09

-0,81


 

 

Показатель

Рекомендуемое значение

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)

0,2–0,3

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (Кбл)

0,7–0,8

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (Ктл)

1,0–2,0



Динамический анализ «Отчет о прибылях и убытках»

Табл.4

 

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период преды0дущего года

Изменение,+/0

1

2

3

4

тыс. руб

темп прироста %

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

0010

        

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, ра0бот, услуг (за минусом  налога на добавленную стои0мость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)

11393

100798

-89405,00

-88,70

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

0020

10758

98550

87792,00

-89,08

Валовая прибыль

0029

635

2248

-1613,00

-71,75

Коммерческие расходы

0030

0

0

0,00

0

Управленческие расходы

0040

0

0

0,00

0

Прибыль (убыток) от продаж

0050

635

2248

-1613,00

-71,75

Прочие доходы и расходы

0060

0

0

    

Проценты к получению

23

127

-104,00

-81,89

Проценты к уплате

0070

0

0

0,00

0

Доходы от участия в других организациях

0080

0

0

0,00

0

Прочие операционные доходы

0090

603

1041

-438,00

-42,07

Прочие операционные расходы

0100

-1167

-1485

318,00

-21,41

Внереализационные доходы

0120

-

-

0

0

Внереализационные расходы

0130

-

-

0

0

Прибыль (убыток) до налогообложения

0140

94

1931

-1837,00

-95,13

Отложенные налоговые активы

0141

0

0

0,00

  

Отложенные налоговые обязательства

0142

27

-42

69,00

  

Текущий налог на прибыль 

0150

-154

-660

506,00

-76,67

   

0

0

    

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

0190

-33

1229

-1262,00

-102,69

СПРАВОЧНО

0200

108,00

238,00

-130,00

-54,62

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

          

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

          

 

Показатели

2012

2011

Изменение,+/-

тыс. руб

темп прироста %

1. Общая рентабельность

0,83

1,92

-1,09

-56,93

2.Рентабельность оборотных  активов

-0,50

18,69

-19,19

-102,69

3.Рентабельность производственных  фондов

1,28

26,26

-24,99

-95,13

4.Рентабельность активов  предприятия

-0,34

12,52

-12,86

-102,69

5.Рентабельность продукции

105,90

102,28

3,62

3,54

6.Период окупаемости  собственного капитала

-294,58

7,91

-302,49

-3824,24


 

Анализируя  данные, мы видим снижение всех показателей.  Темп прироста выручки -88,7%, прибыль  от продаж снизилась на 1613,00 тыс.руб. и прирост составил -71,75%, чистая прибыль  в результате составляет -33 тыс.руб  и прирост -102,69%.

Соответственно  показатели рентабельности отражают крайне негативное положение предприятия.  Единственный положительный показатель -рентабельность всей реализованной (произведенной) продукции исчисляется как отношение всей полученной прибыли от реализации продукции к  полной себестоимости реализованной продукции.

Анализ  платежеспособности

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости начинается с определения объекта, цели задач  и предмета анализа. Объектом анализа  платежеспособности и финансовой устойчивости является финансовое равновесие предприятия, под которым подразумевается  идентичность потоков поступлений  и выплат как по величине, так  и по срокам, гарантирующих выполнение предприятием своих финансовых обязательств в краткосрочном и долгосрочном периодах при достижении планируемой  рентабельности (прибыльности). Задача исследования - понять, сформулировать и количественно выразить влияние внешних и внутренних факторов на финансовые процессы на предприятия.

Следовательно, цель анализа - определив сложившиеся  тенденции воздействия различных  факторов на финансовое равновесие, при  положительной направленности найти  пути  ее закрепления и сохранения, при отрицательной – разработать меры для устранения воздействия негативных явлений и достижения желаемого результата.

Расчет показателей платежеспособности (ликвидности) баланса

Таблица 5

№

Показатели

На начало отчетного  периода

На конец отчетного  периода

Изменение (–,+)

п/п

1.

Денежные средства, тыс. руб.

8089

172

-7917,00

2.

Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.

0

0

0,00

 

Итого быстрореализуемые  активы, тыс. руб.

8089

172

-7917,00

4.

Дебиторская задолженность сроком погашения до 1 года, тыс. руб.

941

713

-228,00

5.

НДС по приобретенным ценностям, тыс. руб.

0

0

0,00

6.

Итого активы быстрой и  средней реализуемости, тыс. руб.

9030

885

-8145,00

7.

Запасы, тыс. руб.

1305

600

-705,00

8.

Прочие оборотные активы, тыс. р.

0

0

0,00

9.

Итого ликвидные средства, тыс. руб.

10335

1485

-8850,00

10.

Краткосрочные займы и кредиты,

0

0

0,00

тыс. руб.

11.

Кредиторская задолженность, т.р.

5425

2580

-2845,00

12.

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, тыс. руб.

0

0

0,00

13.

Прочие краткосрочные обязательства, тыс. руб.

0

0

0,00

15.

Коэффициент абсолютной ликвидности 

1,49

0,07

-1,42

16.

Коэффициент срочной ликвидности 

1,66

0,34

-1,32

17.

Коэффициент текущей ликвидности 

1,91

1,09

-0,81

18

Коэффициент общей ликвидности 

1,90

0,57

-1,33

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. 2 📙 Курсовая → 🆔 10496

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. 2 📙 Курсовая → 🆔 10496

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. 2