Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. 8

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕНГЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ВОДНЫХ  КОММУНИКАЦИЙ

 
 
 

Вечернее  отделение

 
 
 
 

Курсовая работа

 
 
 
 
 

по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности »

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:        Гусарова Е.В.

                                                                  ЭУ п/п – 5,5

 

Проверил:         Федорова М.М.                                                     

 
 
 
 

 

Санкт-Петербург

2010 г.

 

Содержание

1.АНАЛИЗ  СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ………………………………………....3

1.1.Понятие и  классификация затрат и расходов, включаемых в себестоимость…………3

1.2. Анализ структуры  себестоимости продукции………………………………………… .8

1.3.Расчет и  анализ затрат на 1 руб. товарной продукции………………………………….10

1.4.Анализ влияния  материальных затрат на себестоимость  продукции………………….11

1.5.Анализ влияния  расходов на оплату труда и  себестоимость продукции………………12

1.6. Анализ влияния  на себестоимость расходов по  управлению и обслуживанию производства……………………………………………………………………………………12

1.7. Анализ структуры  и динамики непроизводительных  расходов………………………..14

2. АНАЛИЗ ОБЪЕМА  ПРОИЗВОДСТВА И  РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ…………18

2.1.Задачи, объекты  и сущность анализа производства  и реализации продукции…………18

2.2. Оценка степени  выполнения плана по производству  товарной продукции и объему  реализации………………………………………………………………………………………21

2.3.Расчет плановых  и фактических темпов роста  производства продукции……………...21

2.4.Анализ качества  продукции при помощи косвенных показателей……………………..22

3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………….23

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

1.АНАЛИЗ  СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

1.1.Понятие  и классификация  затрат и расходов, включаемых в себестоимость

     Одним из важнейших объектов экономического анализа деятельности промышленных предприятий является себестоимость выпускаемой продукции, т.е. затраты на производство и реализацию продукции. Снижение себестоимости продукции относится к основным факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.

 Анализ  себестоимости продукции на предприятиях  обычно осуществляется в следующих  направлениях:

-дается  общая оценка выполнения плана  по себестоимости товарной продукции,

-изучаются  затраты на 1 руб. товарной продукции

-анализируются  прямые материальные и трудовые затраты

-изучаются  расходы по обслуживанию производства  и управлению

-анализируются  потери от производственного  брака

-исследуется  себестоимость отдельных видов  продукции 

    Основными источниками информации при анализе себестоимости продукции являются: формы № 2 и 5 годового отчета, калькуляции отдельных видов изделий, действующие нормы и нормативы расхода материальных, трудовых и денежных затрат, сметы расходов и фактическое их выполнение в разрезе отдельных статей управленческих и коммерческих расходов, затрат на содержание и эксплуатацию оборудования и другие материалы учета отчетности.

    В процессе анализа себестоимости продукции необходимо исходить из существующей классификации затрат на производство продукции, которые подразделяются по экономическим элементам затрат и статьям калькуляции. Кроме того, различают прямые и косвенные затраты, постоянные и переменные, явные и неявные.

       В целях аналитического и производственного учета затраты обязательно разделяют на основные категории:

ПОСТОЯННЫЕ  или ПЕРЕМЕННЫЕ - в зависимости  от того, изменяются ли затраты при  изменении объема производства.,

ПРЯМЫЕ  или КОСВЕННЫЕ - в зависимости  от того, относится ли затраты напрямую на определённый вид продукции.

      Данные о постоянных/переменных расходах используются при проведении анализа безубыточности и связанных с ним показателей, а также при оптимизации структуры  выпускаемой продукции.,

     Данные о прямых/косвенных расходах используются при рассмотрении вопроса о факте отнесения издержек на определенный вид продукции или поздравление предприятия.

 Прямые  затраты - затраты, связанные с  производством отдельных видов  продукции, на себестоимость которых  они могут быть непосредственно  отнесены.

Основные  статьи прямых затрат:

-сырьё  и остальные материалы;

-покупные  изделия и полуфабрикаты;

-заработная  плата основных производственных  рабочих;

-топливо  и электроэнергия для технологических  нужд.

     Косвенные расходы - расходы, связанные с работой  цеха (производственного подразделения) или предприятия в целом, они, таким образом, связаны с производством нескольких видов продукции. Данные расходы относят на каждый вид продукции пропорционально тому или иному условному измерителю (базе расчета).

При делении  косвенных расходов на переменные и  постоянные:

-большую  часть общецеховых расходов относят  к постоянным расходам (За исключением  износа МБП и услуг вспомогательных  цехов периодического характера (основа, ремонт оборудования, изготовление тары));

-общезаводские  расходы относят к постоянным  расходам, за исключением налога на пользователей автодорог, так как базой для его начисления является объем реализации;

-коммерческие  расходы (транспортные расходы,  упаковка, тара, комиссионные торговых  агентов) являются в большей  части переменными.

 

Принципы  распределения накладных расходов

 

1 При  изменении уровня детализации  и базы распределения накладных  расходов, как правило, получаются  разные оценки рентабельности  отдельных производственных подразделений  или видов продукции.

2 Чем  выше доля накладных расходов, тем больших изменений в оценках рентабельности отдельных видов продукции можно ожидать в результате перераспределения  накладных расходов.

 

3 Не существует идеальной базы распределения  накладных расходов, на существует более корректная база распределения для каждого предприятия.

4 Потенциальные  выгоды от более  детализированного  распределения накладных расходов  должны превосходить связанные  с ним затраты.

5 Заработная  плата основных производственных  рабочих -не единственная возможная  база распределения накладных расходов. Она приемлема при высокой трудоемкости производственных процентов и малой доле накладных расходов в общих издержках и неприемлема  при малой доле труда (менее 10%) и высокой доле накладных расходов ( более 30% ). Существуют и другие базы распределения накладных расходов.

6 Выбор  базы распределения накладных  расходов определяется  спецификой  предприятия, его отраслевыми  особенностями, а также соотношением  цен  на отдельных статей  затрат предприятия.

 Некорректное  распределение накладных расходов по видам продукции и подразделениям может привести:

-к не  соответствующему рыночному спросу  соотношению цен на отдельные  продукты;

-к необоснованному  снижению объемов выпуска некоторых  продуктов;

-к неверной  оценке деятельности подразделений  предприятия.

  Деление  затрат на постоянные и переменные  несколько условно.

Многие  затраты могут быть условно-постоянными  ( условно-переменными), например;

-расходы  на содержание и эксплуатацию  оборудования могут включать  в себя расходы на плановый  ремонт, производимый вне зависимости  от объемов производства,

-заработная  плата некоторых категорий рабочих,  которая может включать гарантированный  минимум.

   Постоянные затраты могут считаться таковыми до некоторого объема производства., его увеличение влечет за собой и увеличение затрат . Примером могут служить расходы на содержание аппарата  управления, их можно считать неизменными до определенного уровня производства. Рост объемов и усложнение  производства неизбежно влечет за собой увеличение ,к примеру, числа экономистов  и общей суммы затрат на содержание аппарата управления .

    Условно-Постоянные Затраты зависят от  производственного количества, но меняются ступенчато с изменением объемов производства.

ПРИМЕР. Расходы по хранению материалов и  готовой продукции с ростом объемов производства могут изменяться скачкообразно. Например, до определенного уровня производства достаточно арендовать 1 склад. При дальнейшем росте объемов производства, необходимо арендовать два склада, при этом арендная плата увеличивается.

 

Классификация затрат, входящих в себестоимость.

 

    Планирование, учет и анализ себестоимости продукции на предприятиях ведут по следующим экономическим элементам, материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления по единому  социальному налогу, амортизация основных средств, прочие затраты, которые включают., износ нематериальных активов, арендную плату, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка ,налоги, входящие в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.

    Для исчисления себестоимости отдельных видов изделий, определения затрат по ценам ответственности и поиска  резервов их снижения, затраты принято группировать по статьям калькуляции. Основными статьями калькуляции являются, сырье, материалы, возвратные отходы (вычитаются),  покупные  изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления по единому социальному налогу (начисленные за заработную плату производственных  рабочих), расходы на содержание и эксплуатацию машин  и оборудования, общепроизводственные расходы , общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

    В условиях рыночной экономики издержки классифицируются на явные и неявные. К числу явных расходов относятся все прямые платежи поставщикам, персоналу в виде заработной платы, транспортным организациям и т.д. Неявными издержками являются временные расходы владельца данной фирмы (юридического лица), например использование ноу-хау, за которое при прочих равных условиях пришлось бы нести соответствующие расходы, если бы они приобретались у другой фирмы.

 Постоянные  расходы - амортизация, аренда помещений, повременная заработная плата административно-управленческого и обслуживающего персонала , налог на имущество и другие расходы, которые не меняются при изменении объема производства.

 Переменные расходы - потребленное сырье, материалы, сдельная заработная плата рабочих, топливо для технологических нужд, электроэнергия, объем потребления которых меняется пропорционально изменению объема производства продукции.

На начальном этапе анализа себестоимости дается общая оценка выполнения плана по полной  себестоимости фактически выпущенной товарной продукции. Для этого используется выписка из пояснительной записки к годовому отчету предприятия.

 

Таблица 1.6.1

Вывод: По данным таблицы можно увидеть, что себестоимость фактически выпущенной товарной и новой продукций превосходит плановую.

 
 

                 1.6.2. Анализ структуры  себестоимости продукции

Важным  этапом анализа себестоимости является определение структуры  затрат на производство и реализацию  товарной продукции и анализ выполнения  по смене затрат и по статьям калькуляции.

   В курсовом проекте необходимо  выполнить анализ сметы затрат  на производство продукции, оформив  его в таблицу 1.6.2.

Таблица 1.6.2

Вывод: По данным таблицы 1.6.2 можно увидеть перерасход по заработной плате, по отчислению на ЕСН, так же наблюдаем перерасход в переменных затратах и экономию в постоянных.

 
 

 После  анализа себестоимости продукции  по экономическим элементам, следует  выполнить анализ себестоимости производства единицы продукции по калькуляционным статьям. Анализ необходимо произвести по 1-2-м изделиям-представителям, оформив его в таблицу 1.6.3

Таблица 1.6.3

Вывод: Проанализировав себестоимость производства единицы продукции по калькуляционным статьям видим перерасход по заработной плате, ЕСН, потерь от брака. Так же видим экономию по затратам на материалы, топливо, цеховые расходы.

        

1.6.3. Расчет и анализ  затрат на 1 руб.  товарной продукции

 

 С  использованием таблицы 1.6.4 рассчитываются затраты на 1 руб. товарной продукции, оценивается выполнение плана по затратам на 1 руб. товарной продукции.

Таблица 1.6.4

  Вывод: По данным таблицы наблюдаем уменьшение затрат на рубль фактически выпущенной продукции как по отношению к плану (на 1 коп/руб), так и по отношению к предыдущему году (на 3 коп/руб)

 

На основе расчетных данных предыдущей таблицы  необходимо определить:

а) абсолютная величина экономии плановых затрат на 1 руб., товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года составляет коп/руб, а в относительном выражении – 2,06%;

б) абсолютная величина экономии фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года составляет 3/коп/руб, а в относительном выражении – 3%;

в) сверхплановое  снижение затрат на  1 руб. товарной продукции в текущем году составляет 1 коп/руб.

 

1.4.Анализ  влияния материальных  затрат на себестоимость  продукции.

После этого определяется доля материальных затрат и их структура в себестоимости товарной продукции, оценивается выполнение плана по использованию материальных ресурсов. Для этого используется справка 5.

Таблица 1.6.6