ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

Государственное образовательное учреждение высшего 

профессионального образования

«Нижегородский  государственный университет им. Н.И. Лобачевского» 
 
 
 

Факультет управления и предпринимательства 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности» 

на тему: «Анализ прибыли» 
 
 

Работу  выполнил студент 

12584 группы  Копусов А.В. 

Руководитель: ст.преп.

Киселева  Л.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Нижний  Новгород

2011

Тема: «Анализ прибыли» 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную  деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

     В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

     Целью данной работы является изучение одного из показателей экономической эффективности  использования материальных ресурсов, а именно прибыли. Его повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. 

Глава 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ.

1.1. Значение финансового  анализа в современных  условиях.

     Финансы предприятия - это экономическая  категория, особенность которой  заключается в сфере ее действия и присущих ей функции.

     Исходя  из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.

     Финансовое  состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

     Так как, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние  предприятия, но еще и в том, чтобы  постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

     Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить: - имущественное состояние предприятия;  - степень предпринимательского риска; - достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; - потребность в дополнительных источниках финансирования; - способность к наращиванию капитала; - рациональность привлечения заемных средств; - обоснованность политики распределения и использования прибыли.

     Основу  информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности. Она состоит из форм бухгалтерской отчетности Утвержденной Министерством  финансов  Российской  Федерации.

     Результаты  финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.  

1.2 Функции прибыли

      Рассматривая  прибыль как экономическую категорию, необходимо выделить выполняемые ею функции.

      В современной экономической науке не сложилось единого мнения, что относить к функциям прибыли. Как правило, выделяют две основные функции прибыли — измеритель (мера) эффективности общественного производства и стимулирующая функция.

      Функция прибыли как меры эффективности  производства заключается в том, что именно прибыль и рентабельность являются основными показателями успешной деятельности предприятия и предопределяют принятие таких решений, как выход фирмы на новые рынки сбыта, переток капитала из одних отраслей в другие и т. п.

      Стимулирующая функция прибыли предопределена тем, что прибыль позволяет получать не только личный доход акционерам компании, связанный с выплатой дивидендов, но и создает возможности для наращивания капитала, а соответственно и увеличения объема производства, роста сегмента рынка, на котором действует фирма, возможность выхода на новые рынки сбыта, что в свою очередь приводит к увеличению рабочих мест, увеличению налоговых поступлений в бюджет.

1.3 Виды прибыли их состав

      Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по накопительному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.

      Другим  принципом определения финансовых результатов является использование  метода начисления. По этой причине  прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не отражают реального притока денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

      На  счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия  отражаются в двух формах:

1. как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;
2. как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки). Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета Прибылей и убытков без предварительной записи на каких-либо других счетах.

      Основными показателями прибыли  являются:

      - общая прибыль (убыток) отчетного  периода - балансовая прибыль (убыток);

      - прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

       - прибыль от финансовой деятельности;

       - прибыль (убыток) от прочих внереализационных  операций;

      - налогооблагаемая прибыль;

       - чистая прибыль.

        Все показатели содержатся в форме № 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия – «Отчет о финансовых результатах».

      Балансовая  прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

      Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

      Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций определяется как результат по операциям, отражаемым на счетах 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих активов», а также как разница между общей суммой полученных и уплаченных:

      - штрафов, пени и неустоек и  других экономических санкций;

      - процентов, полученных по суммам  средств, числящихся на счетах  предприятия;

      - курсовых разниц по валютным  счетам и по операциям в  иностранной валюте;

      - прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

      - убытков от стихийных бедствий;

      - потерь от списания долгов  и дебиторской задолженности;

      - поступлений долгов, ранее списанных  как безнадежные;

      - прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с  действующим законодательством на счет прибылей и убытков. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

      Налогооблагаемая  прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

      - отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

      - рентных платежей в бюджет;

      - доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

      - доходов от казино, видеосалонов  и пр.;

      - прибыли от страховой деятельности;

      - прибыли от отдельных банковских  операций и сделок;

      - курсовой разницы, образовавшейся  в результате изменения курса  рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;

        - прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной продукции.

      Чистая  прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

      Чистая  прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

      Неотъемлемым  признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли.

      Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта.

      Прибыль от реализации продукции (товаров, работ услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без НДС, спецналога, акцизов, экспортных тарифов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

      Выручка от реализации продукции определяется либо по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и  предъявления покупателю расчетных  документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров.

      Себестоимость продукции представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Полная характеристика состава всех затрат, входящих в себестоимость, приводится в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552. Затраты, входящие в себестоимость по экономическому содержанию группируются по следующим элементам:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных фондов;
• прочие затраты.

1.4 Распределение и использование прибыли на предприятии

      Механизм  воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность  находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Характер их воздействия  на производство зависит от того, на сколько система распределения, формы и методы ее организации соответствует объективным потребностям общества, уровню развития производительных сил, экономическим интересам государства, предприятий и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться.

      Распределение прибыли является составной неразрывной  части общей системы распределительных  отношений и, пожалуй, наравне с  распределением дохода физических лиц самой главной.

      Конкретные  формы и методы распределения  прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного  производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятие по поводу распределения прибыли порождает новые формы и методы этого распределения (рис. 1). 

      Рис 1. Схема образования прибыли предприятия 

       По сути, распределение прибыли  следует рассматривать в трех направлениях (рис. 2): 

      Рис 2. Схема распределения прибыли предприятия 

      Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим  предприятием. Пропорции этого распределения  в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия  как позитивно, так и негативно.

      Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строится на основе налогообложения прибыли.

      Существенным  в российском законодательстве является то, что налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является валовая прибыль как алгебраическая сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (убытка) от реализации имущества и доходов от сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Далее валовая прибыль корректируется на суммы безвозмездно полученных ценностей, суммы перерасхода по лимитируемым статьям затрат, разницу между суммой выручки от реализации, исчисленной по рыночным и фактическим ценам (при реализации продукции по ценам ниже себестоимости), суммы списанных на убытки недостач, суммовые разницы и др. Таким образом, прибыль, подлежащая налогообложению, заметно отличается от фактического финансового результата хозяйственной деятельности. При таких корректировках нередки случаи, когда исчисленный налог на прибыль превышает сумму балансовой прибыли. Следовательно, источником уплаты такого налога служат вместе с прибылью оборотные средства.

      Было  бы рационально, если бы размер налоговых платежей из прибыли не превышал трети балансовой прибыли. В противном случае утрачиваются стимулы к повышению эффективности работы предприятия и получению прибыли.

      Оставшиеся  две трети могли бы быть распределены между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием.

      Это распределение зависит от многих факторов. В период технического перевооружения и модернизации производства, освоение новых видов продукции и новых  технологий предприятие крайне нуждается  в финансовых ресурсах, и предоставить их должны в первую очередь собственники. Однако это не означает, что они должны отказаться от своих ожиданий и не получать доход на вложенный капитал.

      В современных условиях в результате приватизации общегосударственной  собственности в России сложился класс собственников, принципиально отличающийся от среднего класса в экономически развитых и других развивающихся странах. В большинстве своем это члены трудового коллектива, бесплатно или за небольшую плату получившие акции своего предприятия. Из-за отсутствия собственных накоплений они не в состоянии осуществить вложение в свое предприятие, необходимые ему для выхода из финансового и производственного кризиса. По законам рыночной экономики никто, кроме собственников, не обязан предоставлять денежные средства для финансового оздоровления. Из создавшейся ситуации есть два выхода:

1. Признание предприятия банкротом и погашение долгов за счет реализации имущества;
2. Покрытие убытков и задолженности за счет средств собственников.

      В первом случае может не хватить имущества на покрытие долгов, или же оно будет состоять из трудно реализуемых или неликвидных активов. Тогда признание предприятия банкротом не доставит удовольствия никому из заинтересованных сторон: ни кредиторам, ни работникам предприятия, ни собственникам, ни государству. Видимо, поэтому практика признания предприятия банкротом в России пока не получила широкого распространения. Во втором случае собственники либо должны добровольно отказаться от своей собственности и передать акции своему предприятию для последующей их реализации за деньги, либо внести средства на покрытие убытков и задолженности.

      На  предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов  и выплаты дивидендов. Из этой прибыли  так же уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.

      Распределение этой части прибыли отражает процесс  формирования фондов и резервов предприятия  для финансирования производственного  и социального развития.

      В условиях рыночного хозяйства государство  не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

      Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия.

      Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов производственного назначения, проведение оздоровительных культурно – массовых мероприятий и т.п.

      На  практике возможно применение различных методик планирования прибыли, которые можно классифицировать по трем группам:

1. Традиционные методы.
2. Методы маржинального анализа.
3. Экономико-математические методы.

      Важную  роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят первоочередный характер. Наличие и прирост резервного капитала обеспечивает увеличение акционерной собственности, характеризуют готовность предприятия к риску, с которым связана вся предпринимательская деятельность, обеспечивает возможность выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости.

1.5 Методика анализа прибыли предприятия

      1.Даем  краткую характеристику предприятия.

      2.Делаем  анализ динамики показателей  за 3года (графически) (рис. 3).

      3.Сравниваем  динамику основных показателей  за базовый и текущий годы  и выводы по ним.

      4.Факторный  анализ деятельности предприятия проводится по следующему принципу:

      1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию ±Р₁,: 

      ±Р₁=Р₁-Р₂ 

      где Р₁ — реализация в отчетном году в ценах отчетного периода;

      Р₂ — реализация в отчетном году в ценах базисного периода.

      2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции ±Р₂. Рассчитаем коэффициент роста объема реализованной продукции: 

      ±Р₂ = Р₀К₁ — Р₀ 

      где Р₀ — прибыль базисного периода;

      К₁, — коэффициент роста объема реализованной продукции.

      К₁=С_1.0:С₀

      где С₀ — себестоимость реализованной продукции базисного периода;

      С_1.0,— себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода.

      3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции ±Р₃.

      Рассчитаем коэффициент роста объема продукции в оценке по отпускным ценам: 

      ±Р₃=Р₀(К₂-К₁) 

      где К₂ — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

      К₂=Р_1.0:Р₀

      где Р₀ — реализация в базисном периоде;

      Р_1.0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода.

      4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ±Р₄: 

      ±Р₄ = С_1.0 - С₁ 

      где С_1.0— себестоимость реализованной продукции за отчетный период

      в ценах базисного периода;

      С₁ — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период.

      5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции ±Р₅: 

      ±Р₅ = С₀К₂ - С_1.0 

      Рассчитаем  размеры влияния на прибыль указанных  выше факторов применительно к данным рассматриваемого предприятия.

      6. Влияние изменения отпускных цен на материалы и тарифы ±Р₆. Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли от реализации продукции составило: