Анализ и оценка качества активов в кредитной организации

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность. От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам – уровень принимаемых валютного и процентного рисков.

Качество активов банка  оказывает влияние на все аспекты  банковских операций. Если заемщики не платят проценты по своим займом, чистая прибыль банка будет уменьшена. В свою очередь, низкие доходы (чистая прибыль) может стать причиной недостатка ликвидности. Нестабильная (низкая) чистая прибыль также делает невозможным увеличение капитала банка. Плохое качество активов непосредственно влияет на капитал. Если предполагается, что заемщики не оплатят основные суммы своих долгов, активы требуют свою ценность, и капитал уменьшается. Слишком большое число непогашенных займов является самой распространенной причиной неплатежеспособности банков.

Объектом исследования в данной работе являются активы кредитной организации.

Предметом исследования является анализ состава и оценка качества активов кредитной организации.

Цель исследования в теоретическом плане, является сущность и значение анализа  активов кредитной организации, а также проанализировать на конкретном примере состав и качество активов банка.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

• определить сущность активов  кредитной организации;
• выяснить структуру активов кредитной организации;
• изучить основные аспекты анализа активов кредитной организации;
• на основе анализа и оценки качества активов выявить основные проблемы управления активами в кредитной организации;
• предложить мероприятия по улучшению управления активами кредитной организации.

Информационной базой  послужили учебная и периодическая литература по дисциплинам «Банковское дело», «Банковский менеджмент», «Финансовый менеджмент», отчетность ОАО «Банк «Санкт-Петербург».

При написании работы применялись следующие методы исследования:

• диалектические методы анализа, синтеза и сравнениям;
• математические методы анализа информации;
• статистические методы анализа информации;
• финансовый анализ показателей деятельности кредитной организации.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Во введении обоснована актуальность темы курсового исследования, отражены цели, задачи работы, объект, предмет  и методы исследования, описана структура работы и информационные источники.

 В первой главе  работы отражены теоретические  аспекты анализа и оценки состава  и качества активов кредитной организации. Дается несколько видов классификаций активов кредитной организации, что в дальнейшем используется для анализа их состава, а также приведены методы анализа и оценки активов, используемые в управлении активами кредитной организации.

Во второй главе работы проведена комплексная оценка динамики структуры и показателей качества активов кредитной организации ОАО «Банк «Санкт-Петербург», выявлены проблемы в управлении активами в ОАО «Банк «Санкт-Петербург» и предложены мероприятия по улучшению качества активов данной организации с расчетом экономической эффективности.

В заключении в соответствии с поставленной целью и задачами сделаны выводы по проведенному исследованию.

Глава 1. Теоретические основы управления активами кредитной организации

1.1 Понятие и  виды активов кредитной организации

Активы банка –  это объекты собственности, имеющие  денежную оценку, и принадлежащие  банку. Основные источники средств  для образования активов: собственный  капитал банка и средства вкладчиков, межбанковские кредиты, эмиссия облигаций банка. Увеличение активов банка происходит за счёт проведения активных операций: кредитование, инвестиционные операции, прочие операции банка по размещению собственных и привлечённых средств. Важным качеством активов банка является принесение прибыли¹.

Под структурой активов  понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к  балансовому итогу. Качество активов  банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификации активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

Активы коммерческого  банка условно можно разделить  на четыре группы:

1. Кассовая наличность  и приравненные к ней средства. В состав первой группы активов входят:

• наличные деньги, которые находятся в распоряжении банка (операционная касса);
• остатки на корреспондентском счете в ЦБ;
• остатки на корреспондентских счетах в других банках;
• средства, бронированные на специальном счете в ЦБ в качестве минимальных резервов².

Эти активы не приносят коммерческим банкам дохода. Но банки всегда размещают  часть привлеченных ресурсов в наличные деньги (банкноты и монеты), так как  должны постоянно иметь возможность  отвечать перед своими клиентами  по обязательствам «до востребования».

Наличные деньги требуются  клиентам – юридическим лицам  для выплаты заработной платы, оплаты командировочных, представительских  расходов и т. д.; значительную часть  привлеченных банком средств физических лиц банки также возвращают наличными.

2. Предоставленные ссуды. К активам второй группы относятся предоставленные банком ссуды. Ссудные операции приносят универсальным коммерческим банкам наибольший доход.

Банковские ссуды классифицируют по различным признакам. С точки  зрения категории заемщика выделяют:

• кредиты юридическим лицам;
• кредиты физическим лицам (потребительский банковский кредит).

С точки зрения срока, на который предоставлена банковская ссуда, выделяют:

• краткосрочные ссуды (до одного года);
• среднесрочные ссуды (от одного года до трех лет);
• долгосрочные ссуды (свыше трех лет).

С точки зрения формы  предоставления ссуды можно выделить два основных вида:

1) денежная ссуда – банковские операции, при которых банк предоставляет заемщику некоторую сумму денег на определенное время;

2) кредитная ссуда – обязательства банка оплатить денежные требования к клиенту, если он не сделает этого самостоятельно. Такое обязательство банка дает возможность клиенту получать займы у третьих лиц, так как возврат этих кредитов обеспечен банком, имеющим репутацию надежного финансового партнера³.

3. Финансовые инвестиции  представляют собой вложения  капитала банка в различные  финансовые инструменты. К ним,  прежде всего, относятся:

• ценные бумаги;
• иностранная валюта.

Финансовые инструменты  обладают различной доходностью, которая непосредственно связана с различного рода финансовыми рисками. Целенаправленный отбор финансовых инструментов для осуществления финансового инвестирования в соответствии с инвестиционной стратегией банка представляет собой процесс формирования инвестиционного портфеля.

В зависимости от целей  формирования инвестиционного портфеля могут формироваться различные  типы портфелей. Современные подходы  к формированию инвестиционных портфелей  включают в себя использование разнообразных  признаков типизации, в частности:

1) по целям формирования инвестиционного дохода;

2) по уровню инвестиционного риска;

3) по видам финансовых инструментов инвестирования;

4) по уровню ликвидности;

5) по инвестиционному периоду;

6) по условиям налогообложения инвестиционного дохода и т. д.

В зависимости от целей  формирования инвестиционного портфеля выделяют:

1) портфель дохода – формируется по критерию максимизации текущего дохода инвестора;

2) портфель роста – формируется по критерию максимизации темпов прироста инвестируемого капитала в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

4. Прочие активы:

• основные средства;
• нематериальные активы;
• материальные ценности и т. д.⁴

Лаврушин О.И. все активы банка разбивает группы по степени  ликвидности в зависимости от срока погашения, так как для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. Активы банка делятся на: высоколиквидные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность); ликвидные активы, и активы долгосрочной ликвидности (рис. 1).

Рис. 1. Классификация активов коммерческого банка по степени ликвидности

К активам мгновенной ликвидности (высоколиквидным) относятся: наличность и приравненные к ним средства, средства на счетах в Центральном банке, Государственные долговые обязательства и др. Эти средства относятся к ликвидным, так как подлежат в случае необходимости изъятию из оборота банка.

В состав ликвидных активов входят, кроме перечисленных высоколиквидных активов, все кредиты, выданные кредитной организацией в рублях и иностранной валюте, со сроком погашения в течение ближайших 30 дней, а также другие платежи в пользу кредитной организации, подлежащие перечислению в ближайшие 30 дней.

К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные кредитной организацией, в  рублях и иностранной валюте с  оставшимся сроком погашения свыше  года, а так же 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком действия выше года, кредиты просроченные за минусом ссуд, гарантированных Правительством, под залог ценных бумаг, под залог драгоценных металлов.

Устанавливая рациональную структуру активов банк должен выполнять  требования к ликвидности, а, следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочно ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей степени долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств по счетам до востребования.

Норматив текущей ликвидности  представляет собой отношение суммы  ликвидных активов кредитной  организации к сумме ее обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней.

Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение  выданных банком кредитов сроком погашения  свыше года к капиталу кредитной  организации и обязательствам свыше  года. Выше названные нормативы применяются в процессе управления активами⁵.

Так же активы банков можно  сгруппировать от степени риска.

По степени риска  делятся на пять групп:

К первой группе относятся  активы, имеющие нулевую степень  риска: кассовая наличность, остатки  средств на корреспондентском и резервном счетах в ЦБ, государственные ценные бумаги.

Ко второй группе относятся  активы с 10% степенью риска. В нее  входят остатки на корреспондентских  счетах в иностранных банках.

Для третьей группы активов  вероятность возникновения рисков составляет 20%. Они охватывают инвестиции банков в ценные бумаги местных органов власти.

Четвертая группа включает активы с 50%  риском. В эту группу включены: остатки средств на корреспондентских  счета коммерческих банков, гарантии и поручительства, выданные банком.

Для пятой группы риск составляет 100%. К ней относятся  краткосрочные, долгосрочные и просроченные ссуды, все остальные инвестиции банка⁶.

Таким образом, можно  заметить, что группируются банковские активы по нескольким критериям и  разными авторами по-разному.

1.2 Структурный  анализ и управление активами  кредитной организации

Основным  источником информации для анализа  активных операций банка являются различные  формы бухгалтерского баланса - публикуемая  форма, оборотная ведомость, балансовый отчёт из финансовой отчётности, составляемой по МСФО. Основные формы отчётности, периодичность составления и нормативные документы, регламентирующие порядок её формирования, приведены в Приложении 1.

В указанных  формах отчётности содержится детальная  и достаточно полная информация о заёмщиках банка (в том числе, наиболее крупных), характере, условиях, состоянии их ссудной задолженности, среднем уровне процентных ставок по выданным кредитам, портфеле учтённых банком векселей, видах обеспечения выданных ссуд. Здесь приводятся сведения о просроченной задолженности и просроченных процентах, даётся классификация ссудного портфеля по группам риска, по отраслям и регионам, информация о расчётном и фактически сформированном резерве на возможные пореи по ссудам, а также информация по другим активным операциям банка.

Консолидированная отчётность – достаточно новая форма представления информации о состоянии их требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов и финансовых рисков на консолидированной основе.

Целью её составления  является установление характера влияния  на финансовое состояние кредитных  организаций их вложений в капиталы других юридических лиц, операций и  сделок с этими юридическими лицами, выявление возможностей управлять  их деятельностью, а также определение совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) банковской или консолидированной группы⁷.

Консолидация  – это не простое арифметическое сложение остатков по соответствующим счетам бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках нескольких кредитных организаций, входящих в банковскую группу, а довольно ответственная процедура, которая осуществляется различными методами. Центральный Банк РФ, в частности, предлагает кредитными организациям использовать в этих целях любой из трёх методов консолидации: метод полной консолидации, метод пропорциональной консолидации и метод эквивалентной стоимости.

Качественное управление активами банка – процесс сложный и многоаспектный. Основные направления анализа его представлены на рисунке

Связь между  активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно  сложна. Поэтому необходим четкий анализ всех сфер банковской деятельности. Так, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов – на какие цели, в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. По активу баланса коммерческого банка можно проследить за распределением ресурсов банка по видам операций. Стратегии, теории и методы управления активами, пассивами и ликвидностью представляют собой методологическую основу анализа финансового состояния коммерческого банка.

В мировой  практике сложилось несколько подходов к управлению банковскими активами. При том или ином подходе к  управлению руководство банка по разному распределяет ресурсы между различными группами активов.

Под управлением  активами понимается пути и порядок  размещения собственных и привлеченных средств. Применительно к коммерческим банкам – это распределение на наличные деньги, инвестиции, ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется инвестициям в ценные бумаги и ссудные операции, в частности составу портфелей ценных бумаг и непогашенных ссуд.

Метод общего фонда средств (иначе его называют методом объединения источников фондов или методом «общего котла»).

Данный метод  долгие годы применялся в филиалах Центрального банка нашей страны. Многие банки широко используют этот метод, особенно в период избытка  средств. В основе данного метода лежит идея объединения всех ресурсов. Затем совокупные средства распределяются между теми видами активов (ссуды, правительственные ценные бумаги, кассовая наличность и т.д.), которые считаются подходящими. Основной задачей является прибыльное размещение имеющихся средств при условии поддержания достаточного уровня ликвидности.

В этих целях  вначале формируются так называемые первичные резервы – наличность, средства на счетах в федеральных резервных банках (Центральном Банке), средства на корреспондентских счетах в других коммерческих банках, платёжные документы в процессе инкассирования; для отечественных банков - касса, корреспондентские счета, средства в инкассации⁸.

Резервы второй очереди служат источником пополнения первичных резервов и состоят  в основном из портфеля наиболее ликвидных ценных бумаг (в России – это ГКО, ОФЗ, краткосрочные депозиты в других банках, вложения в торговые ценные бумаги). От использования резервов второй очереди банк получает доход (в России – очень низкий, да и тот в основном за счёт вложений в ценные бумаги, предназначенные для торговли). Третий этап размещения средств в активы – формирование портфеля кредитов, основного источника доходов банка в развитой рыночной экономике. И последнюю очередь активы размещаются в сравнительно долгосрочные первоклассные ценные бумаги, совместную деятельность, лизинг, факторинг для пополнения резервов второй очереди, а затем и первой, по мере приближения сроков погашения ценных бумаг.

Данный метод  требует от руководства банка  равного соблюдения принципов ликвидности и прибыльности. Поэтому средства помещаются в такие виды активных операций, которые наиболее полно соответствуют этим принципам. Размещение средств осуществляется в соответствии с определенными приоритетами, какая часть средств, имеющихся у банка, должна быть помещена в резервы первой или второй очереди, использована для ссуд и покупки ценных бумаг, чтобы это принесло доход.

Метод общего фонда средств прост в применении, но основным его недостатком является отсутствие различий между требованиями к уровню ликвидности для разных видов активов, что ведёт к недоиспользованию средств банка и, как следствие, снижению его прибыли.

Метод общего фонда средств наиболее эффективен при централизованном управлении экономикой, когда предпринимательская деятельность предприятий и банков осуществляется в рамках государственных программ развития народного хозяйства. Формирование ресурсов и их размещение в активах происходит по мере выполнения этих программ и мало зависит от результатов работы данного банка.

Появление метода распределения активов или конверсии средств – связано со стремлением преодолеть некоторые недостатки первого. Модель распределения активов устанавливает, что размер необходимых банку ликвидных средств зависит от источников привлечения фондов.

Данная модель предполагает создание нескольких «прибыльных центров» (или «центров ликвидности») внутри самого банка, используемых для размещения средств, привлеченных банком из разных источников. Эти структурные подразделения часто называют «банками внутри банка», поскольку размещение средств каждым из этих центров осуществляется независимо от размещения средств других центров. Иными словами, в банке как бы существуют обособленные друг от друга: банк вкладов до востребования, банк сберегательных вкладов, банк срочных вкладов и банк основного капитала. Установив принадлежность средств к различным центрам с точки зрения их ликвидности и прибыльности, руководство банка определяет порядок их размещения каждым центром. Уставный фонд должен использоваться для создания капитального имущества банка, вклады до востребования – для быстротекущих активов, срочные и сберегательные вклады – для среднесрочных и долгосрочных ссуд и т.д. Вклады до востребования требуют самого высокого покрытия обязательными резервами и имеют наивысшую скорость обращения, достигающую иногда 30 или даже 50 оборотов в год. Следовательно, значительная часть средств из центра вкладов до востребования будет направлена в резервы первой очереди (скажем на один процент больше, чем установлено нормой обязательных резервов), оставшаяся часть вкладов до востребования будет размещена преимущественно во вторичные резервы посредством инвестирования их в краткосрочные государственные ценные бумаги, и только сравнительно небольшие суммы будут предназначены для предоставления ссуд, главным образом в форме краткосрочных коммерческих кредитов⁹.

Актуальность  этого метода связана с тем, что  он повышает ответственность каждого  подразделения и руководства  банка за эффективность принимаемых  решений и результативность соответствующих операций. С помощью этого метода можно внедрять гибкие системы премирования отдельных работников и департаментов банка за достижение высоких показателей в работе. Данный метод позволяет установить удельный вес прибыли по различным видам активных операций банков. Чем выше доля прибыли, тем актуальнее данный вид операций для коммерческой деятельности банка. Для корректности расчётов прибыль можно взвесить по удельному весу соответствующих активов. Работа банков осуществляется в условиях постоянного изменения конъюнктуры товарных и денежных рынок. Это требует гибкого управления активными операциями банков. Цель такого управления - достижение необходимой прибыли и рентабельности.

Метод общего фонда средств и метод распределения  активов имеют недостаток: они опираются на средний, а не предельный уровень ликвидности. Только анализ счетов отдельных клиентов банка и хорошее знание хозяйственных и финансовых условий на местном рынке позволят банку определить потребности в наличных деньгах на данный момент.

 В рамках  стратегии управления активами  существуют следующие теории  управления ликвидностью: теория  коммерческих ссуд, теория перемещения  (трансформации активов), теория  ожидаемого дохода.

Теория коммерческих ссуд: уровень ликвидности является достаточным, если банк размещает свои средства лишь в краткосрочные ссуды, предназначенные для поддержания производственного цикла предприятий, и не выдаёт кредиты на покупку ценных бумаг, недвижимости, потребительских товаров сельскохозяйственным производителям.

Теория перемещения (трансформации активов): ликвидностью банка можно управлять. Перемещая (продавая) при необходимости некоторые виды активов за наличные. Такими активами могут быть легко реализуемые ценные бумаги правительств, федеральных, муниципальных органов и ведомств¹⁰.

Проблемы, которые  возникают при реализации данной теории в практической деятельности банков, заключаются в следующем:

• цена продаваемых ликвидных средств может быть недостаточной для обеспечения необходимого уровня ликвидности банка;
• могут возникнуть потери будущих доходов банка, которые он понесёт при «недоиспользовании» продаваемых активов;
• ликвидность трансформируемых активов не является абсолютно предсказуемой величиной.

Теория ожидаемого дохода: управление ликвидностью возможно на основе планирования поступлений средств заёмщиков, которые, в свою очередь, зависят от получаемых ими доходов. Согласно данной теории, с одной стороны, погашение клиентами ссуд в рассрочку позволяет им поддерживать свою ликвидность, от которой зависит и ликвидность банка, а с другой - ликвидность определяется регулярными и легко планируемыми платежами его клиентов в счёт их основного долга¹¹.

Поддержание необходимого уровня ликвидности путём  покупки банком заёмных средств  является основой теории управления ликвидностью в рамках стратегии управления пассивами.

Одним из способов приобретения (или покупки) ликвидности  является использование для этих целей федеральных резервных  фондов (своего рода межбанковских кредитов) – временно свободных остатков средств банков, хранимых ими на депозитных счетах в федеральных резервных банках. Достоинствами этих фондов являются их относительно лёгкая доступность для банков, отсутствие требований по обеспечению их резервами и страховыми инструментами (т.к. они считаются приобретёнными средствами, а не вкладами), отсутствие ограничений на максимальный размер ссуды. Поскольку фонды находятся на счетах в резервных банках, тратты, выписанные на эти счета, оплачиваются немедленно, в отличие от чеков, выписанных на коммерческий банк (по которым возможно получение средств лишь через 1-2 дня). К основным недостаткам относятся: необходимость ежедневного возобновления такого кредита, а с точки зрения федеральных банков – его необеспеченность¹².

В целях снижения риска, связанного с покупкой заёмных ликвидных средств, а также стоимости хранения ликвидных активов, используют комбинированную стратегию управления ликвидностью через управление активами и пассивами одновременно. При этом одна часть ликвидных средств накапливается в виде быстрореализуемых ценных бумаг и депозитов в банках, а другая – обеспечивается заключением предварительных соглашений об открытии кредитных линий с банками-корреспондентами иди другими поставщиками средств.

В рамках данной стратегии существует несколько  методов оценки потребностей банка в ликвидных средствах.

Метод источников и использования средств основан на том, что ликвидные средства банка растут, когда увеличиваются депозиты и снижается объём ссуд, в противоположной ситуации они уменьшаются. Если величина источников и объёма использованных ликвидных средств отличаются друг от друга, возникает положительный или отрицательный разрыв ликвидности.

Задачи менеджеров по управлению ликвидностью заключаются  в составлении прогноза поступления / выдачи объёмов депозитов-кредитов и их ожидаемой динамики и определения возможного дефицита или излишка ликвидных средств на основе разнообразных статистических приёмов.

Методом структуры  средств определяют общую предполагаемую потребность банка в ликвидных средствах путём разделения заёмных источников на категории в зависимости от возможности их обесценения и потери для банка, установления на основе опыта менеджеров необходимого резерва ликвидных средств по каждому заёмному источнику (в процентах от его величины, уменьшенный на размер обязательных резервов) и последующего их суммирования.

При данном методе расчёта необходимой величины ликвидных  средств учитывается и объём «накопленной» ликвидности (полученной при управлении активами), и уровень «покупной» ликвидности (приобретённой в ходе управления пассивами банка)¹³.

Глава 2. Анализ и управление активами банка ОАО «Банк «Санкт-Петербург»

2.1 Краткая характеристика ОАО «Банк «Санкт-Петербург»

ОАО «Банк  «Санкт-Петербург» основан в 1990 году. В течение последнего десятилетия Банк демонстрирует устойчивость и стабильность на всех основных рынках финансовых услуг. Банк осуществляет свою деятельность на территории Санкт-Петербурга, Ленинградской области, Москвы, Калининграда и Нижнего Новгорода. Клиентами Банка являются средние, малые, ряд крупных и крупнейших предприятий, а также физические лица со средним и высоким уровнем доходов¹⁴. 

Основные  итоги деятельности банка ОАО  «Банк «Санкт-Петербург» отображены в таблице 1 и на рис.2.