Анализ и резервы повышения эффективности использования оборотных средств ООО «ЗДП Нововятского ЛПК»

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное  общеобразовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

Вятская государственная  сельскохозяйственная академия

 

 

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ,

АНАЛИЗ И АУДИТ.

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ЭКОНОМИКЕ

ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИИ)

 

 

Тема: «Анализ и резервы повышения эффективности использования оборотных средств ООО «ЗДП Нововятского ЛПК»»

 

Выполнила: Машарова Е.А., студентка Э-4

 

Руководитель:           

 

Регистрационный номер:

Дата сдачи на проверку:

Оценка после защиты:

 

 

 

 

 

Киров – 2013

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1 Теоретические основы методики анализа оборотных средств…………………………………………………………………………….5

1.1 Особенности оборота текущих активов в лесной промышленности и факторы эффективности их использования …………………………………….5

1.2 Направления повышения эффективности использования оборотных средств……………………………………………………………………………11

2 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЗДП Нововятского ЛПК»……………………………………………………………14

2.1 Организационные основы и специализация предприятия……………….14

2.2 Обеспеченность ресурсами, уровень их использования и результаты деятельности……………………………………………………………………..7

3 Анализ и эффективность использования оборотных средств ООО «ЗДП Нововятского ЛПК»…………………………………………………….23

3.1 Анализ динамики и структуры оборотных средств……………………………….23

3.2 Анализ использования текущих активов………………………………...25

3.3 Анализ факторов, влияющих на эффективность использования оборотных средств…………………………………………………………………………..36

Выводы и предложения………………………………………………………..39

Список использованной литературы………………………………………….41

Приложения…………………………………………………………………….43

 

Введение

 

Россия  в целом является промышленной страной, и, следовательно, именно развитие промышленности определяет образ жизни и перспективы  большей части населения. Типичный российский регион - это промышленный регион, развитие которого напрямую зависит  от эффективности функционирования производственных предприятий, эффективность  деятельности и динамичность развития которых предопределяются степенью использования их совокупных возможностей, т.е. экономическим потенциалом.

Экономический потенциал формируется на промышленном предприятии как результат использования  всех ресурсов при условии активизации  трудового и научно-технического потенциала с учетом факторов внешней  среды, при этом в процессе реализации производственного потенциала происходит изменение структуры имущества  предприятия и финансовых источников, его обеспечивающих, что отражается на финансовом состоянии предприятия. Ориентируясь на развитие предприятия, менеджеры должны принимать такие  управленческие решения, которые обеспечили бы прирост экономического потенциала как результат хозяйственной  деятельности.

Для предприятий, сфера деятельности которых - материальное производство, управление потоками оборотных  средств является стратегическим фактором развития конкурентоспособности и  расширения экономического потенциала.

Согласно теории бухгалтерского учета, оборотными средствами (текущими активами) являются активы, которые  могут быть обращены в наличность в течение одного года.  Целью данной работы является обобщение теоретических исследований в области эффективности использования оборотных средств предприятия и адаптации научных методов и приемов к практической деятельности организации с целью получения обоснованных оценок и принятия управленческих решений, направленных на поиск скрытых резервов для повышения эффективности использования оборотных средств.

В соответствии с целью выделим основные задачи для проведения оценки эффективности  использования оборотных средств:

1. оценка организационно - экономической характеристики объекта исследования; оценка финансовых результатов деятельности организации;
2. обоснование эффективности использования оборотных средств за счет ускорения их оборачиваемости;
3. выявление резервов повышения эффективности использования оборотных средств;
4. обоснование комплекса практических мероприятий, необходимых для более интенсивного и эффективного использования оборотных средств на предприятии.

Предметом данного исследования является анализ и оценка эффективного использования  оборотных средств в лесопромышленном комплексе РФ, а объектом - финансово  – экономическая деятельность предприятия  деревообрабатывающего предприятия ООО «Завод древесных плит Нововятского ЛПК».

 

1. Теоретические основы методики анализа оборотных средств

1. Особенности оборота текущих активов в лесной промышленности и факторы эффективности их использования

 

Лесопромышленный  комплекс (ЛПК) является одной из ведущих  отраслей российской экономики. ЛПК  Российской Федерации, представляющий собой совокупность предприятий  лесной, целлюлозно-бумажной и деревообрабатывающей промышленности обеспечивает своей  продукцией практически все отрасли  народного хозяйства: промышленность, строительство, машиностроение, сельское хозяйство, транспорт.

В структуре  производства промышленной продукции  Кировской области на долю лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности приходилось в 2011 году – 14,6 %, а доля экспорта продукции  лесопромышленного комплекса составила 29,8%. Отрасль располагает 8 % основных фондов промышленности. [18]

Инвестиции  в основной капитал деревообрабатывающего  и целлюлозно-бумажного производства за счет всех источников финансирования составляют 9 % от инвестиций, направленных в обрабатывающее производство, в  том числе за счет собственных  средств – 60,2 %, привлеченных – 39,8 %, в том числе кредиты банков – 11,6 %, заемные средства других организаций  – 20,1 %. [18]

Предприятия отрасли обеспечивают поступление  в бюджеты всех уровней почти 11 % налоговых платежей промышленного  производства и 3,5 % от всех поступлений  Кировской области. Удельный вес  отрасли в валовом региональном продукте области составил 10,3 %. [18]

Лесопромышленной  деятельностью на территории Кировской  области, по данным статистики, в 2011 году занималось 1406 предприятий, из них:

лесозаготовительной деятельностью – 714 предприятий;

• деревообработкой - 674 предприятия;
• целлюлозно-бумажной - 14 предприятий;
• лесохимической - 4 предприятия. [18]

В отрасли  занято 42 тысячи человек или 26 % от занятых  в промышленности и 7,7 % от работающих во всех отраслях экономики. [18]

В 2011 году предприятиями ЛПК произведено  продукции на 9330 млн. руб., что на 14,4 % выше уровня предыдущего  года, индекс физического объема по лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно–бумажной  продукции составил 102,7 %, в том  числе по лесозаготовительной – 97%, по деревообработке (с учетом мебельной) 106 %, по целлюлозно-бумажной 101,4 %.[18]

Каждая  отрасль имеет свои собственные  особенности и отличия от других отраслей, по которым и происходит деление всей промышленности на составные  части.

Например, в ЛПК своеобразна структура  основных фондов: примерно 44 % стоимости  основных фондов приходится на здания, 11% на сооружения, 3% на силовое оборудование, т.е. почти 70% приходится на пассивную  часть основных фондов и только 30% на рабочее оборудование - активную часть. [6]

Также специфика  предприятий ЛПК состоит в значительном объеме оборотных средств в составе их активов.

Для предприятий  ЛПК среди факторов, оказывающих  влияние на структуру оборотных  средств, определяющее значение имеют  производственные, так как более 40% оборотных средств авансируется в запасы сырья и материалов. ЛПК  является материалоемкой отраслью. Сложные  условия заготовки и вывозки  древесины определили высокую стоимость  древесного сырья и большой удельный вес оборотных средств деревообрабатывающих предприятий, отвлекаемых в запасы сырья и незавершенного производства. В результате высокой стоимости  древесного сырья удельный вес затрат на сырье составляет до 62% [2].

 В  связи с этим отрасль лесной  промышленности имеет свои специфические  особенности в нормировании оборотных  средств, вызываемые особыми условиями  производства и снабжения сырьем.

Особенности анализа в лесном комплексе по сравнению с другими отраслями  хорошо заметны на примере предприятий  лесного хозяйства и лесозаготовки. В первую очередь при анализе  следует учитывать ярко выраженную сезонность работы этих предприятий. У  лесохозяйственных предприятий  отсутствует незавершенное производство, т.к. продукцией является лес на корню. Именно из-за продукции (леса на корню), производственный цикл лесхозов составляет несколько десятилетий.[7]

Поэтому для предприятий этой отрасли  проблемы организации и эффективность  использования оборотных средств  носят еще более насущный характер, чем для фондоёмких отраслей.

Кратко  рассмотрим экономическую сущность оборотного капитала.

 

Оборотные средства (оборотный капитал) – это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства изготовленной продукции. [19]

Стадии  кругооборота оборотного капитала в  промышленности, в том числе и  деревообрабатывающей, показаны на рисунке 1.

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Кругооборот оборотного капитала [7]

 

Элементы  оборотного капитала непрерывно переходят  из сферы производства в сферу  обращения и вновь возвращаются в производство.

Структура оборотных средств и их классификация  рассмотрена в Приложении А..  

Часть оборотного капитала, которая постоянно находится  в сфере производства называется оборотными производственными фондами. Другая часть, находящаяся в сфере обращения является фондами обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения тесно связаны между собой. Их движение имеет одинаковый характер и составляет единый процесс кругооборота фондов организации.  Потребность в оборотном капитале частично покрывается кредиторской задолженностью, образующейся вследствие предоставляемой предприятию отсрочки платежей при покупке сырья, материалов, топлива (в среднем до 30 дней), поэтому различают собственный оборотный капитал и заемный. [13]

Кругооборот оборотных активов начинается с  момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых  производству, и заканчивается возвратом  этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для  приобретения материальных ресурсов и  запуска их в производство.

 Время,  в течение которого оборотные  средства совершают полный кругооборот,  т.е. проходят период производства  и период обращения, называется  периодом оборота оборотных средств. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения средств на предприятии. Он не совпадает с фактическим сроком производства и реализации определенных видов продукции. [19]

На эффективность  использования оборотных средств  оказывают влияние несколько факторов, одним из которых является соотношение размещения их в сфере производства и сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу производства, а внутри последней - цикл производства (разумеется, при отсутствии сверх нормативных запасов товарно–материальных ценностей), тем более рационально они используются.[16]

Другим  важным фактором эффективного использования  текущих активов является их оборачиваемость.

Оборачиваемость активов  показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения (число оборотов), приносящий соответствующий доход, или сколько  денежных единиц реализованной продукции  приходится на одну денежную единицу  активов предприятия. В мировой  практике данный показатель называется "sales to total assets", что на русский  язык можно перевести, как "отношение  выручки от реализации к активам" или "доходы на активы". [13]

Увеличение  числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и  времени обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом  и характером применяемой техники. Чтобы его сократить, надо совершенствовать его технологию, механизировать и  автоматизировать труд. Сокращение времени  обращения также достигается  развитием специализации и кооперации, улучшением прямых межхозяйственных связей, ускорением перевозок, документооборота и расчетов.[13]

Общая оборачиваемость  всех оборотных средств складывается из частной оборачиваемости отдельных  элементов оборотных активов.

Источники  формирования оборотных средств  неразличимы в процессе кругооборота капитала. В ходе производства информация о том, за счет каких средств приобретали  потребляемое сырье и материалы, никак не используется. Однако система  формирования оборотных средств  оказывает влияние на скорость оборота, замедляя или ускоряя ее. Кроме  того, характер источников формирования и принципы различного режима использования  собственных и заемных оборотных  средств являются решающими факторами, влияющими на эффективность использования  оборотных средств и всего  капитала. Рациональное формирование и использование оборотных средств  оказывает активное влияние на ход  производства, на финансовые результаты и финансовое состояние предприятия, позволяя достигнуть успеха с минимально необходимыми в данных условиях размерами оборотных средств.[16]

 Эффективное  управление оборотными средствами  состоит в обеспечении непрерывности  процесса производства и реализации  продукции с наименьшим размером оборотных средств и с наибольшей скоростью их оборота.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием внешних и внутренних факторов, имеющих различную направленность. К числу внешних факторов относятся  экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия  хозяйствования предприятия, сфера  и масштабы деятельности предприятия, его отраслевая принадлежность. Однако в большей степени длительность нахождения средств в обороте  определяется внутренними факторами, связанными с эффективностью стратегии  управления активами предприятия, включающей вопросы ценовой политики, структуры  активов, методики оценки товарно- материальных запасов и т.д.[11]

При анализе показателя оборачиваемости  активов необходимо уделить внимание сравнению уровня этого показателя, рассчитанного по данным анализируемого предприятия и родственных предприятий, а также предприятий - конкурентов. Важнейшим направлением анализа  является и изучение динамики показателя оборачиваемости активов. Рост этого  показателя свидетельствует об ускорении  оборачиваемости средств предприятия. Чем выше число оборотов, тем меньше средств необходимо иметь предприятию  для оперативной текущей деятельности. В этой связи при прочих равных условиях увеличение оборачиваемости  активов оценивается положительно.[7]

Эффективность использования оборотных  средств заключается не только в  ускорении и оборачиваемости, но и в снижении себестоимости продукции  за счет экономии натурально-вещественных элементов оборотных средств (запасов) и издержек обращения. Система показателей оценки использования оборотных активов организации включает:

• показатели оборачиваемости;
• показатель качества использования оборотных средств - 

коэффициент эффективности их использования = . ( )

Анализ  оборачиваемости включает следующие направления:

• оборачиваемость оборотных активов организации; 
• оборачиваемость дебиторской задолженности; 
• оборачиваемость запасов; 
• оборачиваемость краткосрочных фин.вложений.

К показателям оборачиваемости относятся:

1. Коэффициент оборачиваемости текущих активов:

,

где – выручка;

- средняя величина оборотных  активов.

              

   Показывает количество оборотов, совершаемых оборотным капиталом за определенный период времени.

 

2. Период оборачиваемости ( ):

,где

– количество дней в периоде.

Показывает длительность одного оборота, дн.

3. Коэффициент закрепления  (загрузки).

Показывает величину оборотных  средств, приходящихся на один рубль  реализованной продукции.

 

4. Рентабельность оборотного  капитала.

,

где - прибыль;

- рентабельность продаж.

Формула Дюпона:

,

где - рентабельность капитала;

- оборачиваемость активов;

- рентабельность продаж.

Факторный анализ проводится интегральным способом.

Δ ;     Δ Δ ;  Δ Δ

По результатам оборачиваемости  рассчитывают сумму экономии оборотных  средств или сумму их дополнительного  привлечения  - абсолютное и относительное  высвобождение.

Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности  в оборотном капитале (абсолютное высвобождение) и способствует приросту продукции (относительное высвобождение), тем самым, увеличивая прибыль.

Величина оборотных средств, вовлеченных  в оборот или отвлеченных из оборота, рассчитывается:

Δ ,

где Δ - абсолютное высвобождение (привлечение) оборотных средств;

 - период оборачиваемости текущих  активов базисного и отчетного  года;

- однодневная сумма оборота  за отчетный период.

Если Δ <0, то эта величина оборотных средств, дополнительно вовлеченных в оборот за счет повышения их оборачиваемости.

Если Δ >0, то эта величина оборотных средств, показывает величину средств, отвлеченных или высвободившихся из оборота за счет снижения их оборачиваемости.

Величину прироста объема продукции  за счет ускорения оборачиваемости  можно определить:

Δ

Также можно определить влияние  оборачиваемости на приращение прибыли:

Δ

2. Направления повышения эффективности использования оборотных средств.

 

Существует  достаточно большое количество методик  и подходов, направленных на повышение  эффективности использования оборотных  активов предприятий.

В целях  эффективного процесса управления оборотными средствами необходимо синтезировать  все имеющиеся методические подходы, которые должны взаимно дополнять  друг друга, обеспечивая при этом не только комплексный, последовательный, но и гибкий механизм формирования, оптимизации и восполнения объема оборотных средств.[13]

В своей статье Н. Соколова указывает [14], что на первоначальном этапе  управления оборотными активами предприятий  следует изучить:

• динамику удельного веса оборотных средств в общей сумме активов;
• соотношение темпов изменения средней их суммы с темпами изменения объемов реализации продукции;
• динамику удельного веса основных групп оборотных средств в общей сумме активов и тенденцию их оборачиваемости;
• динамику показателей эффективности использования оборотных средств: коэффициента оборачиваемости, длительности одного оборота, коэффициента загрузки, рентабельности оборотных средств.

Такая последовательность дает возможность выявить резервы  оборачиваемости и излишки оборотных  средств.

Исследуя  при этом группу производственных запасов, целесообразно осуществить анализ динамики показателей эффективности  использования материальной части  оборотных средств (материалоотдачи, материалоемкости, удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции, прибыли на 1 рубль материальных затрат, коэффициента соотношения темпов роста объемов производства и  материальных затрат, коэффициента экономичности использования материалов по сравнению с установленными нормами, системы частных показателей — сырьеемкости, топливоемкости, энергоемкости и т.д.).

Далее имеет  смысл определить потребность в  оборотных средствах на основе планируемого объема производства и реализации с  использованием расчетных нормативов по отдельным группам оборотных  средств и в целом по предприятию.

Нормирование  оборотных средств заключается  в определении сумм оборотных  средств, необходимых для образования  постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов  материальных ценностей, неснижаемых  остатков незавершенного производства и других оборотных средств. [10]

Нормирование  оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой  продукции.

 К  основным организационно-экономическим  направлениям экономии материальных  ресурсов относятся: комплексы  мероприятий, связанных с повышением  научного уровня нормирования  и планирования материалоемкости  продукции, разработкой и внедрением  технически обоснованных норм  и нopмативов расхода материальных  ресурсов. 

Рост  потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением  большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным  использованием имеющихся запасов  в процессе производства продукции).

Первый  путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость  ее может при этом и снизиться  за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов равнозначно увеличению их производства.[10]

Экономия  в потреблении материальных ресурсов способствует улучшению использования  производственных мощностей, побуждает  к внедрению новой техники, совершенствованию  технологических процессов и  повышению производительности труда, снижению себестоимости продукции.

Важным  средством планомерной организации  рационального потребления оборотных  фондов является научно обоснованное установление меры максимального расхода  вещественных элементов оборотных  фондов на единицу продукции данного  качества. Поэтому особое значение имеет нормирование производственного  расхода сырья, материалов, топлива  и электроэнергии. Норма расхода  является плановым заданием, определяющим максимальное количество конкретных видов  сырья, материалов, топлива и энергетических ресурсов фиксированного качества, которое  может быть израсходовано для  производства единицы продукции.[2]

Чтобы нормы  расхода отвечали своему назначению, они должны быть научно обоснованными  и прогрессивными. Прогрессивность  норм расхода вещественных элементов  оборотных фондов предполагает достижение при этом такого оптимального соотношения  между всеми элементами производства, при котором обеспечивается максимальная экономия живого и овеществленного  труда на единицу продукции.

Необходимо  изучить дебиторскую задолженность, установить ее законность и сроки  возникновения, выявить нормальную и неоправданную задолженность. На финансовое состояние предприятия  влияет не само наличие дебиторской  задолженности, а ее размер, движение и форма, т.е. чем вызвана эта  задолженность. Различается нормальная и неоправданная задолженность. Неоправданная дебиторская задолженность  представляет собой форму незаконного  отвлечения оборотных средств и  нарушения финансовой дисциплины.[16]

Таким образом, существующая система оценочных  показателей позволяет вскрыть  резервы для роста оборачиваемости  и рентабельности оборотных средств, а также сократить продолжительность  производственного и финансового  циклов.

 

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «ЗДП Нововятского ЛПК»

1. Организационные основы и специализация предприятия

 

ООО «Завод древесных плит Нововятского ЛПК» (Нововятский ЗДП) дочерняя компания ОАО «Вятка - Лес - Инвест». Является обществом с ограниченной ответственностью, созданным в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью». [1]

 Учредителем  является ОАО ЦК «Вятка - Лес  - Инвест» - 100% акций. Размер уставного  капитала общества внесен в  виде имущества и денежных  средств – безналичным путем.

 ООО  «ЗДП Нововятского ЛПК» расположено  по адресу: 610013, город Киров, Нововятский  район, улица Коммуны, дом 1.

Общество  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном  балансе. Имеет расчётный счет в  Банке Москвы (город Киров).

Предприятие осуществляет выпуск древесноволокнистой (ДВП) и древесностружечной плиты (ДСП). Основные потребители – мебельные  предприятия Кировской области  и города Кирова, такие как: «Мебель  сервис», «Мебель Люкс», «Мебель  братьев Баженовых», «Мебельный салон  НИКО» и прочие. Предприятие также  оказывает транспортные услуги по перевозке, доставке, погрузке.