Анализ налоговой системы РФ. 2

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………3

Глава 1. Понятие и особенности налоговой системы РФ………………………………..5

1.1.Функции и сущность налогов………………………………………………………….5

1.2.Основные принципы построения налоговой системы РФ……………………………8

1.3.Структура действующей налоговой системы РФ…………………………………….10

Глава 2. Роль налогов в формировании доходов  бюджетов разных уровней………..11

2.1 Формирование  доходов на федеральном уровне………………………………….11

2.2 Формирование  доходов на региональном уровне…………………………………16

2.3. Формирование  доходов местных бюджетов……………………………………….18

Глава 3. Анализ налоговой системы РФ………………………………………………..20

3.1. Основные  проблемы налоговой системы РФ……………………………………….22

3.2. Основные направления совершенствования налоговой системы РФ в 2010-2011 гг……………………………………………………………………………………………..25Заключение………………………………………………………………………. ……….32

Список  использованной литературы…………………………………………................34

                                                  Введение

     Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов. Ни в одной сфере научных знаний невозможно назвать другую, столь неоднозначную, противоречивую и функционально разнонаправленную совокупность отношений, какой является система налогообложения. Эта область всегда является областью острых разногласий между представителями власти - сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить. В связи с этим налоги всегда считались наихудшими из зол, которое может выпасть на долю человека. Особенно негативно налоги воспринимаются в экономически слабых, недемократических государствах, правительства которых осуществляют траты, несоразмерные ВВП, значительная часть которых лишена общественно значимого характера. Как справедливо отмечалось специалистами налогового права, вопросы применения налоговых льгот постоянно находятся в центре внимания налогоплательщиков и налоговых органов. Многочисленные споры по поводу правомерности применения налоговых льгот связаны в основном с различным пониманием целей их установления, полномочий по их введению в действие и правил их использования.  В данной работе предпринята попытка разобраться в действующей налоговой системе России, а также выделить ее основные противоречия. Объектом исследования служит система налогообложения РФ. Предмет исследования - анализ современного развития налоговой системы РФ. Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация.          

   Целью данной работы является рассмотрение и анализ существующей в настоящее время в России налоговой системы. Для достижения данной цели был поставлен ряд задач:

-изучить теоретические основы функционирования налоговой системы в нашей стране;

-описать действующую в РФ налоговую систему и законодательную базу ее построения;

-постараться выявить проблемы современной российской налоговой системы и указать пути ее совершенствования.

    В качестве теоретической и методологической основы курсовой работы использовалась литература, посвященная теме о налогах и налогообложении, источники энциклопедического характера по вопросам экономики, электронные ресурсы сети Интернет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Налоги и налоговая система  Российской Федерации.

1.1 Сущность  и функции налогов и сборов.

   Налоговая система появилась  с возникновением государства.  Само существование государства  связано с налогообложением, поскольку  государство без налогов функционировать  не может. Сущность налогообложения  можно раскрыть только при  помощи анализа целей системы  налогообложения и интересов  ее участников. Налоги и сборы  являются центральными понятиями  налогового права. Определение  этих понятий содержится в  ст.8 Налогового кодекса  Российской  Федерации.

   1. В соответствии с 1 указанной   статьи НК РФ налог - это  обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме  отчуждения принадлежащих им  на праве собственности, хозяйственного  ведения или оперативного управления  денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований. 

   2. Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    3. Налог считается установленным  в том случае, если соблюдена  необходимая правовая процедура  (во всем мире налог может  быть установлен только актом  парламента - законом), а также определены  налогоплательщики  и обязательные  элементы налогообложения:

-объект  налогообложения;

-налоговая  база;

-налоговый  период;

-налоговая  ставка;

-порядок  исчисления налога;

-порядок  и сроки уплаты налога.

   В необходимых случаях при  установлении налога в акте  законодательства РФ о налогах  и сборах могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.  При установлении сборов законом  должны быть определены их  плательщики  и элементы обложения  применительно к конкретным сборам.

    Налоги - обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.

   Налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

   Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

    Рассмотрим основные функции   налогов:

    1) Фискальная функция, которая является основной из существующих. Благодаря этой функции формируются доходы бюджетов и внебюджетных фондов, образуются средства финансирования деятельности органов государственной власти;

    2) Социальная (распределительная) функция. Суть данной функции налогов состоит в различном налогообложении разных сумм доходов. При помощи этой функции происходит перераспределение доходов среди населения;

    3) Регулирующая функция. Благодаря налогам происходит регулирование общественных отношений. При помощи установления налогов и их ставок государством осуществляются поддержка одних отраслей экономики и снижение развития других.

    4) Контрольная функция. Данная функция налогов позволяет органам государственной власти проследить за своевременностью и полнотой выплаты налогов субъектами налогообложения. При помощи этой функции определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики государства.

    Наиболее последовательно реализуемой  функцией налогов является фискальная. Она проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Посредством осуществления фискальной функции образуется централизованный денежный фонд государства, становится возможным перераспределение части стоимости национального дохода в пользу определенных групп общества.

    Таким образом, фискальная функция  создает объективные условия  для вмешательства государства  в экономику, которое реализуется  посредствам регулирующей функции  налогообложения.

    Регулирующая функция налогов заключается в следующем:

    1. Установление и изменение системы  налогообложения;

    2. Определение налоговых ставок, их дифференциация;

    3. Предоставление налоговых льгот.

    Регулирующая функция налогов  в современных условиях не  только в том, чтобы максимально  освободить прибыль и доходы  от налогов, сколько в стремлении  создать жесткую количественную  зависимость между размерами  налоговых льгот, предоставляемых  хозяйствующему субъекту, и его  конкретными хозяйственными акциями. 
 
 
 
 
 
 

__________________

 Федеральный закон от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы Российской Федерации» (в ред. ФЗ с 21.07.1997 №121-ФЗ до 11.11.2003 №148-ФЗ) // Справочная система Консультант-Плюс – недействующая редакция.

1.2 Основные  принципы построения налоговой  системы РФ.

    Налогообложение строится на  своих собственных основных началах,  т.е. принципах. В силу специфики  сферы налогообложения оно обладает  как экономическими, так и юридическими  принципами. К экономическим принципам можно отнести:

    1) принцип справедливости налогообложения;

    2) принцип соразмерности взимаемых  государством платежей и доходов  налогоплательщиков (плательщиков  сборов);

    3) принцип определенности и удобности  налогообложения, который включает  в себя учет государством интересов  налогоплательщиков;

    4) принцип экономичности, т.е.  сокращения издержек налогообложения.

    Юридические принципы налогообложения  - это общие и специальные принципы  налогового права. Основные принципы  налогового права закреплены  в ст. 3 НК РФ.

    Из положений названной статьи  можно выделить следующие основные  принципы налогообложения:

    1) Обязательность. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;

    2) Законность. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

    3) Недискриминационный характер. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

    4) Обоснованность. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

    5) Экономическая целостность. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств либо иначе ограничивающие или создающие препятствия, не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

    6) Определенность и доступность. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

    7) принцип "презумпции невиновности  налогоплательщика".

    Все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов). Помимо юридических и  экономических принципов налогообложения,  существуют организационные принципы. Организационные принципы налогообложения  - это основные положения налоговой  системы и ее структурных элементов.  Данные принципы отражают:

1) единство  и стабильность налоговой системы;

2) подвижность  и множественность налогов. 
 
 
 
 
 
 

¹ 
 

1.3 Структура  действующей налоговой системы  Российской Федерации.

     Сущность налоговой системы РФ  сформулирована в ст.6 Налогового  Кодекса РФ: «Налоговая система  РФ представляет собой совокупность  предусмотренных настоящим Кодексом  федеральных, региональных и местных  налогов, принципов, форм и  методов их установления, изменения  и отмен, уплаты и применения  мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности  и мер ответственности за нарушение  налогового законодательства».

     Все налоги в соответствии с Налоговым кодексом РФ разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:

1.Федеральные  (на уровне страны);

2.Региональные (на уровне регионального органа  государственной власти);

3.Местные  (на уровне органа местного  самоуправления).

     Таким образом, в России действует  трехуровневая налоговая система.  Такая система присуща большинству  государств, имеющих федеративное  устройство.

    Разделение налогов по уровням  власти обеспечивает осуществление,  государством регулирующей функции,  позволяя ему воздействовать  на социально-экономические процессы  на федеральном, региональном  и местном уровнях. Это разделение  целесообразно проводить с учетом  следующих принципов:

-Налоговые  доходы каждого уровня власти  должны быть достаточны для  финансирования закрепленных сфер  или предметов ведения;

-Чем  менее мобильна налоговая база, тем на более низком уровне  государственной власти производится  ее налогообложение. Например, высокой  мобильностью обладают труд и  капитал, а низкой - природные  ресурсы и недвижимость. Поэтому  целесообразно закрепить на федеральном  уровне налогообложение доходов  физических и юридических лиц,  а на иных уровнях - налогообложение  имущества;

-Большинство  регулирующих налогов закрепляется  на федеральном уровне;

-Косвенные  налоги - акцизы, налог на добавленную  стоимость, таможенные пошлины  - взимаются на федеральном уровне;

-Число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъектов должно быть минимизировано.

Глава 2. Роль налогов в формировании доходов  бюджетов разных уровней.

2.1. Формирование  доходов на федеральном уровне .

    Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов, налогоплательщики, элементы налогообложения определяются высшим законодательным органом РФ. Федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета, за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих - региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается НК РФ, эти налоги обязательны к уплате на всей территории РФ.

    В Российской Федерации установлены  следующие федеральные налоги (ст.13 НК РФ):

    -налог на добавленную стоимость (НДС);

    - акцизы;

    - налог на прибыль (доход) организаций;

    - налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

    - государственная пошлина;

    - налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

    - водный налог;

    -сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

    - налог на доходы от страховой  деятельности;

    - налоги – источники образования  дорожных фондов;

    - налог на операции с ценными  бумагами;

    - гербовый сбор;

    - таможенная пошлина;

    - отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

    - налог с имущества, переходящего  в порядке наследования и дарения;

    - налог с биржевой деятельности.

    Мы можем провести анализ значимости  налоговых поступлений в структуре  федерального бюджета РФ:

    Поступление администрируемых ФНС  России доходов в консолидированный  бюджет Российской Федерации  за январь-апрель 2009-2010гг:

    Прежде всего, обращает на себя внимание доля налоговых доходов, которая в 2010 г. составляла 127% по сравнению с 2009 г. По значимости в доходах федерального бюджета в 2010г. можно выделить: налог на добавленную стоимость - 46%; налог на добычу полезных ископаемых - 41%; налог на прибыль - 8%. Наибольший прирост по сравнению с 2009 г. дали акцизы (+5,53%).

    Всего в январе-апреле 2010 года  в федеральный бюджет (без учета  поступлений ЕСН, зачисляемого  в федеральный бюджет) поступило  1 078,9 млрд. рублей, что на 34% больше, чем  в январе-апреле 2009 года.

    Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (46%), налога на добычу полезных ископаемых (41%) и налога на прибыль (8%).

   Поступления налога на прибыль организаций в январе-апреле 2010 года составили 81,4 млрд. рублей, что на 27% меньше, чем в январе-апреле 2009 года.

    Уменьшение поступлений в основном  связано со снижением с 1 января 2009 года ставки для зачисления  налога в федеральный бюджет  с 6,5 до 2%. При этом, в соответствии  с законодательством, ежемесячные  авансовые платежи (за исключением  платежей по фактически полученной  прибыли) в I квартале 2009 года уплачивались по ставке 6,5%.

    Налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации,  в январе-апреле 2010 года поступило  496,5 млрд. рублей, что на 20% больше, чем  в январе-апреле 2009 года.

    Налога на добавленную стоимость  на товары, ввозимые на территорию  Российской Федерации из Республики  Беларусь, в январе-апреле 2010 года  поступило 11,9 млрд. рублей, что на 38% больше, чем в январе-апреле 2009 года.

    Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе-апреле 2010 года составили 34,2 млрд. рублей и выросли относительно января-апреля 2009 года в 1,5 раза, что связано с переходом с 01.01.2010 на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2010 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля).

    Налога на добычу полезных  ископаемых в январе-апреле 2010 года  поступило 437,9 млрд. рублей, в том  числе на добычу нефти - 398,6 млрд. рублей, газа горючего природного - 32,3 млрд. рублей, газового конденсата - 2,7 млрд. рублей.

    По сравнению с январем-апрелем  2009 года поступления НДПИ выросли  в 1,9 раза, что обусловлено повышением  цены на нефть (с 42,1$ в декабре  2008 года - марте 2009 года до 74,6$ в  декабре 2009 года - марте 2010 года, или  в 1,8 раза).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

² 

2.2 Формирование  доходов на региональном уровне.

    Региональные налоги - это обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.

    В соответствии со ст.14 НК РФ, существуют следующие региональные  налоги:

    а) налог на имущество организаций;

    б) налог на игорный бизнес;

    в) транспортный налог.

    Соотношение налоговых поступлений  между федеральным бюджетом и  бюджетами субъектов РФ в последние  годы имело разную динамику. В  настоящее время наблюдается  некоторое преобладание доли  федерального бюджета, связанное  с реализацией правительством  РФ целого ряда программ реформирования  экономики и финансов, социальной  сферы, принятием существенных  поправок в Бюджетный и Налоговый  кодексы РФ.

    Естественным стремлением каждого  региона является повышение финансовой  независимости и устойчивости. Это  - основной аспект формирования  налоговой политики на региональном  уровне. Главное средство для  этого - увеличение налоговых  поступлений.

     Налоговые поступления могут  быть увеличены несколькими способами:

1.Введение  новых налогов. Основное достоинство  этого способа - стабильное, прогнозируемое  поступление средств. Сложность  заключается в том, что от  обоснования необходимости нового  налога до его фактического  введения проходит длительное  время.