Анализ налоговых доходов федерального бюджета за 2009- 2011 гг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

 

Введение……………………………………………………………………….……….3

1. Теоретические основы функционирования налоговых доходов………………....5

     1.1 Понятие, сущность, цели и задачи налоговых доходов федерального бюджета…………………………………………………………………………………5

     1.2. Правовое  обеспечение функционирования налоговых доходов федерального бюджета………………………………………………...……………….7

     1.3. Роль налоговых доходов в формировании доходной части федерального бюджета……………………………………………………………………………..…11

2. Анализ налоговых доходов федерального бюджета за 2009- 2011 гг…………..13

     2.1. Оценка динамики структуры налоговых доходов федерального бюджета за 2009- 2011 гг…………………………………………………………………………...13

     2.2. Проблемы увеличения сбора налоговых доходов федерального бюджета………………………………………………………………………………..14

     2.3. Перспективы совершенствования методов и приемов сбора налоговых доходов федерального бюджета……………………………………………………...18

Заключение…...…………………………………………………………………..……21

Библиографический список…………………………………………………………..23

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирования налоговых доходов.

Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.

Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. изучение налоговых  доходов федерального бюджета  и их содержания;

2. анализ структуры и  динамики налоговых доходов федерального  бюджета;

3. определение основных  проблем и направлений совершенствования  налоговых доходов федерального  бюджета.

Методологической основой исследования послужили диалектический, логический, сравнительно-правовой, системно-структурный методы научного познания.

При написании работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная литература и статьи печатных изданий за 2011- 2012 года российских авторов по теме работы.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения,  библиографического списка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Теоретические основы функционирования налоговых доходов

 

1.1 Понятие, сущность, цели и задачи налоговых доходов федерального бюджета

 

Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых более 50%.

 Налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований .1

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Таким образом, сущность налога составляет изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Налоги выполняют в государстве следующие основные функции: фискальную, регулирующую, социальную.2

При помощи фискальной функции налогов формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для деятельности государства. Регулирующая функция налогов - проявляется в регулировании финансовой деятельности предприятий отраслей народного хозяйства, доходов бюджетов разных уровней. Социальная функция налогов используется для регулирования изъятия части доходов у населения, предоставления налоговых льгот отдельным категориям населения.

 Налоговые доходы подразделяются  на собственные и регулирующие (отчисления от федеральных и  региональных налогов).

Собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные законодательно на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. Финансовая помощь бюджетам не относится к собственным доходам бюджета.

Регулирующие доходы бюджета - виды доходов, получаемые бюджетами других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными нормативами отчислений.

Нормативные отчисления предусмотрены БК РФ, а также определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, либо распределяет доходы бюджета другого уровня.

Установлены базовые нормативы отчислений в бюджеты субъектов Российской Федерации от таких налогов, как: налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ; налога на прибыль предприятий; налога на доходы с физических лиц; акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия, вырабатываемые на территории РФ; других федеральных налогов, подлежащих распределению между бюджетами разных уровней.

В зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые, которые берут непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, налог на имущество и т.п.), и косвенные, которые не связаны с доходом и имуществом конкретного налогоплательщика, а устанавливаются виде надбавок к ценам на товары и тарифам на услуги (акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налоги, все налоги подразделяются на три вида:3

· федеральные налоги (на уровне России);

· региональные налоги (на уровне субъекта Федерации);

· местные (на уровне органа местного самоуправления).

В Приложении 1 приведена схема, в которой представлена классификация налогов  в Российской Федерации.

Федеральные налоги, их перечень, порядок обложения и порядок зачисления в бюджет устанавливаются федеральными законами РФ. Взимаются федеральные налоги на всей территории РФ. В настоящее время в РФ действуют 8 федеральных налогов и сборов.

 

1.2. Правовое обеспечение функционирования налоговых доходов федерального бюджета

 

Учет, взимание и контроль над поступлением налоговых поступлений в федеральный бюджет осуществляют налоговые органы.

Правовое обеспечение деятельности налоговых органов. 
Налоговые органы в России были созданы в 1991 году. Тогда 21 ноября в соответствии с Указом Президента РФ №229 "о государственной налоговой службе РСФСР" был образован одноименный государственный орган, правовой статус которой был закреплен в Положении о Государственной налоговой службе РФ.

В 1998 году "в целях совершенствования структуры федеральных органов исполнительной власти, деятельность которых направлена на реализацию налоговой политики, усиления государственного контроля над своевременным поступлением в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме…". Государственная налоговая служба Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 №1635 была преобразована в Министерство по налогам и сборам (МНС).

Далее в 2000 году в процессе реформы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти МНС было преобразовано в Федеральную налоговую службу, которая функционирует и в настоящее время. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2006 года №506 "об утверждении положения о Федеральной налоговой службе" ФНС находится в ведении министерства финансов.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально - территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех уровней: центральный аппарат ФНС (1 уровень), территориальные органы - управление ФНС по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС (2 уровень), инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня (3 уровень). Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.4

В своей деятельности налоговые органы руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ (НК РФ), Законом РФ "О налоговых органах Российской Федерации" от 21 марта 1991 г. № 943-1 (в ред. от 27 июля 2008 г.), и другими федеральными законами, иными законодательными актами РФ. 
Кроме того, функции и полномочия налоговых органов определены в положении о данной службе, утвержденном Постановлением Правительства РФ то 30 сентября 2006 года № 506 (действующий в редакции от 10 августа 2008 г.) и в Указе Президента РФ от 15 марта 2007 г. №295 "Вопросы Федеральной налоговой службы", а также в нормативно-правовых актов органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

В перечне нормативно-правовых актов не случайно на первом месте стоит Конституция Российской Федерации. Содержащиеся в ней нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории Российской Федерации. В Конституции РФ оговорены общие черты налоговой системы и обязанности налогоплательщиков. В частности, в ней отмечается, что система налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в России устанавливаются Федеральным законом, а обязанностью каждого налогоплательщика является платить законно установленные налоги и сборы. Так же в Конституции РФ определены субъекты налогообложения и их гарантии, исключительная компетенция Российской Федерации и компетенция субъектов федерации в сфере налогового регулирования, называются органы налогового правотворчества и процедура принятия законов о налогообложении.

Конституционные нормы находят детализацию в законах и подзаконных актах, регулирующих общественные отношения, как в организации работы налоговых органов, так и в конкретных сферах налогообложения.

Как инструмент реализации основных задач в области налоговой политики особую значимость приобретает Налоговый кодекс Российской Федерации - систематизированный законодательный акт, призванный обеспечить комплексный подход к решению насущных проблем налогового права. В Налоговом кодексе Российской Федерации действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, перерабатываются в соответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговой системы, приводятся в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему. 
Налоговый Кодекс РФ состоит из двух частей – общей и специальной. В общей части, которую называют частью первой НК РФ, вступившей в силу 1 января 1999 г. определены: виды налогов и сборов, взимаемых РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, реализуемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.5

В основе Налогового кодекса лежит принцип справедливости, означающий, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, основанные на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических и других различий между налогоплательщиками.

Правовые основы деятельности ФНС не исчерпываются названными актами. Их перечень содержит сотни наименований, они изменяются и дополняются в связи с переменами в экономической и политической жизни общества. Важно при этом, чтобы налоговое законодательство способствовало не только полному и своевременному поступлению в бюджет налогов и других обязательных платежей, но и преодолению кризисных явлений на пути перехода к рыночной экономике.

 

1.3. Роль налоговых доходов  в формировании доходной части федерального бюджета

 

Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти Российской Федерации.6

 В доходы федерального  бюджета зачисляются:

- собственные налоговые  доходы федерального бюджета, за  исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

- собственные неналоговые  доходы;

- остаток средств на  конец предыдущего года;

- доходы, полученные в  виде безвозмездных и безвозвратных  перечислений.

Доходы местных бюджетов формируются за счет следующих источников:

- местных налогов и  сборов;

- отчислений от федеральных  и региональных налогов и сборов; от налогов предусмотренных специальными  налоговыми режимами;

- неналоговых доходов.

Основную часть государственных доходов обеспечивают налоги.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

- налоговых поступлений  в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов(например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов  в общей сумме налоговых поступлений;

-конкретного налога в  общей сумме налоговых поступлений.

В Приложении 2 представлена структура доходной части федерального бюджета, из которой видно, что в 2011 году неналоговые поступления составили 45,22%, а налоговые – 54,78%, что свидетельствует о огромной роли налоговых поступлений.

Так же из Приложения 3 можно увидеть, что налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами и налоги на товары занимают большой удельный вес во всех видах доходов, именно 18% и 17% соответственно.

Если детализировать только налоговые поступления Приложение 4, то можно увидеть, что налог на добавленную стоимость имеет удельный вес- 51%. Это означает, что НДС не только занимает огромное место среди налоговых доходов, но и доходов, в общем.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ налоговых доходов  федерального бюджета за 2009- 2011 гг

 

2.1. Оценка динамики структуры налоговых доходов федерального бюджета за 2009- 2011 гг

 

Рассмотрим состав, структуру и динамику доходной части федерального бюджета за 2009-2011 года, она представлена в Приложении 5.7

Налоговые доходы являются главным источникам формирования доходов федерального бюджета. Их доля составляет более 50% всех доходов.

Самый большой удельный вес имеет такой налог как налог на добавленную стоимость (НДС), как на товары, реализуемые на территории РФ, так и ввозимые. В 2011 году он составляет в общей совокупности (17,35%+14,71%) 32,06% от всех доходов федерального бюджета и, следовательно, 58,5% от налоговых доходов. Таким образом, НДС занимает одно из важных мест в системе налогов России.

Так же наблюдается рост этого налога из года в год. Основным фактором, влияющим на такое изменения, является увеличение доли товаров с повышенным процентом НДС, а именно увеличение товаров для детей, продовольственных товаров и медицинских товаров.

 В 2011 году по сравнению  с 2010 годом наблюдается снижение  доходных поступлений от налога  на прибыль организации на 0,04 %. Основным фактором, повлиявшим на снижение поступлений от данного налога в бюджет, является снижение сальдированного финансового результата предприятий в целом по экономике. Данная тенденция напрямую отражает негативное влияние кризиса на эффективность деятельности реального сектора.

В 2011 году по сравнению с 2010 наблюдается рост такого налога как «Акцизы» на товары, реализуемые на территории РФ, на 1,18%. Основным фактором, повлиявшим на увеличение поступлений от данного налога в бюджет, является рост производства и реализации подакцизных товаров, а именно спиртосодержащей продукции, табачных изделий, автомобилей и горюче-смазочных материалов.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами так же занимают большой удельный вес, и составляет 16,21% от всех доходов, и 29,6% от налоговых доходов. В 2011 году по сравнению с 2010 году поступления от данного вида налога снизились на 1,36%. Основным факторов, повлиявшим на данное изменение, является снижение мировых цен на нефть.

Как мы видим из Приложения 5, поступления от такого налога как «Единый социальный налог» в 2010 и 2011 году равны нолю. Это связано с тем что он был отменен с 1 января 2010 года. Причиной этого послужило то, что единый социальный налог заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В конце можно сделать вывод о том, что налоговые поступления являются основным источником формирование доходной части федерального бюджета. В 2010 году по сравнению с 2009 налоговые доходы федерального бюджета снизились на 0,42%,а уже с 2011 по сравнению с 2010 выросли на 2,11%, из этого можно сделать вывод о том, что государство постепенно выходит из кризиса, реализует свои налоговые стратегии, и строит эффективную налоговую политику, так же об развитии экономики страны в целом.

 

2.2. Проблемы увеличения сбора налоговых доходов федерального бюджета

 

Проблема налогов - одна из наиболее сложных проблем в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. На сегодняшний день нет другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

 Для современной налоговой  системы России, характерно множество  проблем, одной из которых продолжает  оставаться ее фискальная направленность. Фискальная направленность налогового  производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учета из системы бухгалтерского. Общее бремя налогов и платежей в РФ в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах. Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом «взять все, что можно». Наиболее яркий пример - повышение страховых взносов (в 2010 году их размер составляет 26%, а с 2011 года их ставка возрастет до 34%).8 Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги, да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.

Налог на добавленную стоимость занимает основное место в системе налоговых поступлений. Налоговые  проблемы  в  частности,  касающиеся  налога  на  добавленную  стоимость в их многообразных проявлениях сегодня стали предметом повышенного внимания со стороны  и высшего политического руководства страны, и научной общественности, и налоговиков на всех уровнях российской власти, и хозяйствующих субъектов.

Торгово-промышленная палата России в своих позициях по совершенствованию налоговой системы РФ высказала мнение о том, что вопрос о снижении ставки по НДС необходимо  всесторонне  рассмотреть.  Цели  и  задачи макроэкономического  развития России до 2020 года требуют достаточно устойчивой финансовой базы. Учитывая, что НДС  является  одним  из  основных  налоговых  источников  пополнения федерального бюджета, к вопросу о снижении его ставки следует подходить крайне взвешенно, оценив все возможные риски. По мнению палаты наиболее реалистичным в среднесрочной перспективе является снижение ставки НДС до 13-15%.9

Некоторые  специалисты  высказывают  мнение  о  том,  что  необходимо  поэтапно снижать уровень налога на добавленную стоимость с доведением его ставки к 2020 г. до уровня 10 - 12% при сохранении соответствующих льготных режимов. Это позволит в определенной мере приостановить рост цен.10

Существует  огромное  множество  мнений,  касаемо  проблемы  налогового  администрирования,  исчисления  и  уплаты,  снижения  ставки  по  налогу  на  добавленную стоимость. Приведенные выше высказывания позволяют судить о том, что большинство специалистов в области налогообложения склоняются к снижению ставки по НДС в пределах 12-15% и улучшению администрирования в сфере данного налога. 

 Следует отметить и  проблему нестабильности налогового  законодательства, когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются ранее введенные привилегии, что создает дополнительный источник риска для инвесторов. Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет. При этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом.11

 Также в настоящее время продолжает иметь место недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком. В связи с этим ошибки при исчислении налогов остаются практически неизбежными. Нестабильность, частая смена «правил игры с государством», принятие налоговых актов задним числом, противоречивостью законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создающих возможность, а порой просто необходимость их дополнительного толкования - все это не только отпугивает иностранных инвесторов, но и создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей.12

 Огромное внимание, обращает  на себя проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями, но при этом результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.

 Россию захлестнула  волна разоблачений связанных  с незаконными финансовыми операциями. Теневая экономика - это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и «сокрытий» требующий большего количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов, и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально опасных деяний в налоговой сфере. От решения указанных выше проблем зависит эффективность формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской активности, развитие производства и в конечном итоге стабилизация экономики нашей страны.

 

2.3. Перспективы совершенствования  методов и приемов сбора налоговых доходов федерального бюджета

 

В период на 2012-2013 годы приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности.  Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

Основные направления:

1. Необходимо ввести в действие начиная с 2012 года новые правила регулирования трансфертного ценообразования в налоговых целях. Кроме того, следует предоставить возможность крупным холдингам исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций в целом по консолидированной налоговой базе холдинга, то есть ввести в законодательство Российской Федерации институт консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций.
2. Следует завершить подготовку к введению местного налога на недвижимость. По завершении кадастровой оценки объектов капитального строительства необходимо вводить указанный налог по мере готовности тех субъектов Российской Федерации, где такая оценка была проведена, чтобы этот налог можно было начать взимать уже в 2012 году.
3. Требуется приступить к инвентаризации установленных федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам и оценке их эффективности. Речь идет, в первую очередь, о льготах по налогу на имущество организаций и по земельному налогу.
4. Для повышения доходов бюджетной системы с учетом благоприятной ценовой конъюнктуры на внешних рынках необходимо продолжить повышение налоговой нагрузки на газовую отрасль, имея в виду изъятие природной ренты у налогоплательщиков, получающих ее за счет участия на мировых рынках природного газа.
5. Необходимо последовательно устранять те элементы налоговой системы, которые препятствуют инновационному развитию.
6. При принятии решений о ставках акцизов на табачную и алкогольную продукцию целесообразно учитывать не только фискальный эффект, но и необходимость снижения негативного влияния табакокурения и употребления алкоголя на здоровье населения.
7. Требуется в ближайшее время определиться с параметрами перехода от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности к патентной системе налогообложения. Критерием должно стать создание максимально благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства.