Анализ налоговых поступлений по федеральному бюджету РФ

Содержание          

Введение                                                                                                                   3

1. Налоги как экономическая  категория                                                                5

1.1 Налоги их сущность  и значение                                                                       5

1.2 Классификация налогов                                                                                    6

1.3 Элементы налогов                                                                                           11

2. Функции налогов                                                                                               14

2.1 Фискальная и регулирующая  функция налогов                                           14

2.2 Распределительная и  контрольная функции налогов                                  16

3. Анализ налоговых поступлений  по федеральному бюджету РФ                 18

3.1 Динамика и структура  федеральных налогов                                               18

3.2 Налоговая нагрузка  в РФ                                                                                20

Заключение                                                                                                             23

Список использованной литературы                                                                   24

Введение

            Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - это основная форма дохода государства.

      Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение - мобилизацию средств в распоряжение государства.

      Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год.

      С помощью налогов осуществляется распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения.

      Кроме того, они воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции налоги оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования воздействует как и на стадии производства, так и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

     В данной работе мы рассмотрим налог как экономическую категорию, его классификацию и элементы, функции.

К задачам данной курсовой мы относим:

- рассмотрение налога  как экономической категории;

-рассмотрение видов и  классификации налогов;

-рассмотрение элементов  налога;

-рассмотрение функций  налога;

-рассмотрение динамики  и структуры федеральных налогов;

-рассмотрение налоговой  нагрузки.   

       На основании  изученной информации сделаем  выводы как налоги влияют на  денежные отношения, как элементы  являются значимыми в терминологии  налогообложения, как изменялась  динамика и структура поступления  прямых налогов. 

1. Налоги как экономическая  категория

1.1 Налоги их сущность и значение

       Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе. Налоги - это основная форма дохода государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно - технического прогресса. Кроме того, налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных отношений. Способствовать развитию предпринимательства, стимулировать производство и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низко оплачиваемых слоев населения.

      Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение - мобилизацию средств в распоряжение государства. Налоги представляют собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и возникли вместе с товарным производством и с появлением государства.

      Также экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса. Всеобщим источником исходным налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей (национальным доходом) независимо от объекта налогообложения является ВВП, который образует первичные денежные доходы участников общественного производства и государства: оплата труда работников, прибыль предприятий и централизованный доход государства.

       С помощью налогов осуществляется распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения.

Кроме того, они воздействуют на капитал на всех стадиях его  кругооборота.

Воздействие налогов на экономику  происходит не прямо, а опосредованно. Как инструменты перераспределения  ВВП, они оказывают влияние с  некоторым опозданием от действующих  тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принцип обратной связи налогов  может иметь свою эффективность  только при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования.

       Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней.

1.2 Классификация налогов и элементы налогов

       В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

       В таблице 1 представлена классификация налогов в зависимости от уровня установления.

Таблица 1 - Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня      установления

      Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

- федеральные:

- региональные;

- местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и  обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются  НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов  РФ. Законодательные органы  Федерации наделены правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных  органов власти. Органам местного самоуправления в соответствии с  НК РФ предоставлено право вводить  или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы, устанавливать ставки, вводить дополнительно льготы, сроки уплаты.

       В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

- прямые;

- косвенные.

Прямые налоги устанавливаются  непосредственно на доход или  имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К  прямым налогам относятся:

- налог на доходы физических  лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налоги на имущество  как юридических, так и физических  лиц.

Косвенные налоги нередко  называются налогами на потребление, непосредственно  включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для  перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении  субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем  и фактическим плательщиком данного  налога выступает потребитель. К  косвенным налогам относятся:

- налог на добавленную  стоимость;

- акцизы и др.

       Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения уклонения от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не связаны с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения, и фискальный эффект достигается в условиях падения производства, и даже, убыточной работы организаций.

      Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

       Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

- общие;

- специальные.

К общим налогам относятся  большинство взимаемых в любой  налоговой системе налогов. Их отличительная  особенность заключается том, что  после поступления в бюджет они  обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем  бюджете.

В отличие от них специальные  налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными  видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов может  служить: транспортный налог;

      В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

- твердыми;

- процентными (пропорциональными,  прогрессивными и регрессивными).

       В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

- включаемые в продажную  цену товаров (работ, услуг);

- относимые на издержки  обращения и затраты производства;

- относимые на финансовые  результаты;

- уплачиваемые за счет  чистой прибыли, остающейся в  распоряжении налогоплательщика.

       В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

- закрепленные;

- регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно  и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди  них выделяют налоги, поступающие  в федеральный, региональный и местные  бюджеты.

Регулирующие налоги поступают  одновременно в бюджеты разных уровней  в пропорции, определенной бюджетным  законодательством.

       Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

       Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

- система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для определенных  видов деятельности;

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции.

       Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

        Представленные налоги можно классифицировать как прямые и косвенные. Также в России существует 3 уровневая классификация налогов. Региональным и местным органам власти предоставлено право вводить или отменять на территории региона и муниципального образования региональные местные налоги и сборы. Выделят особую категорию налогов- специальные налоговые режимы.

1.3 Элементы налогов

       Развивающиеся в течение нескольких тысячелетий налоговые теория и практика выработали огромное количество специальных налоговых терминов и элементов, которые достаточно прочно укоренились и широко используются в разработке налогового законодательства.

      Элементы налога – отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование.

       Все  элементы налога можно разделить  на 2 группы:

1группа должна быть  указана в законодательном акте, к ней относятся:

- налогоплательщики, налоговые  агенты, доверенные лица(субъекты  налогообложения);

- предмет и объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога.

2 группа содержит факультативные  элементы, которые не обязательны,  но могут быть определены законом  при установлении налога, к ним  относятся:

- налоговые льготы;

- порядок удержания и  возврата неправильно изъятых  налогов.

       Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который и будет действительным носителем налога, или фактическим конечным плательщиком. Это различие связано с явлением переложения налогов.

       Носитель налога – физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Классический пример переложения налога - косвенный налог. Тогда субъектом налога является производитель, продавец товара, а носителем налога - потребитель товара.

        Налоговый  агент – лицо на которое  в соответствии НК РФ возложены  обязанности по исчислению и  удержанию у налогоплательщиков  и перечислении налога в бюджет.

       Предмет  налогообложения – это реальная  вещь(земля, автомобиль, здание, доходы, выручка) и нематериальные блага  (государственная символика, экономические  показатели).

      Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

Действующим законодательством  предусмотрены следующие объекты  налогообложения:

- прибыль;

- стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

- совокупный доход физических лиц;

- транспортные средства;

- имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

       Единица  налога – единица измерения  объектов налога, принятая за  основу для исчисления оклада  налога.

       Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

       Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

Различают процентные и твердые  налоговые ставки.

Процентные ставки устанавливаются  непосредственно к налоговой  базе и могут быть:

пропорциональными;

прогрессивными;

регрессивными.

      Налоговый  период – время, определяющее  период исчисления оклада налога, и сроки внесения последнего  в бюджетный фонд.

       Налоговые льготы - частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Чаще всего такие льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность, крайне необходимую в интересах государства, предприятий и предпринимателей в сфере малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам.

      Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога и его признаки. Характеристика налоговой терминологии используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование.

      В данной главе мы рассмотрели экономическую сущность налогов и то как важна роль налогов в экономике. Виды налогов, как они классифицируются и по каким уровням, выделили специальные налоговые режимы. Рассмотрели наиболее важные налоговые термины которые применяются в данной налоговой системе. 

2.  Функции налогов

2.1 Фискальная и регулирующая функции налогов

      В данном параграфе мы рассмотрим наиболее важные функции налога. Фискальная функция представляет собой основную функцию налога. Она изначально присуща любому налогу, любой налоговой системе любого государства. Это естественно, ведь главная задача взимания налога — образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий существования государства и выполнения им собственных функций: обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и др. Именно благодаря фискальной функции создаются реальные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых результатов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.

      С развитием экономической системы возникла необходимость определённого корректирующего воздействия государства на макроэкономические параметры, что породило регулирующую функцию налогов.

        Чтобы понять регулирующую функцию налогов, обратимся к тому, как происходит государственное регулирование экономики. Оно осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных  отношений. Оно состоит главным  образом в определении "правил  игры", то есть разработка законов,  нормативных актов, определяющих  взаимоотношения действующих на  рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих.  К ним относятся законы, постановления,  инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного  хозяйства, общественного производства  в условиях, когда основным объективным  экономическим законом, действующим  в обществе, является закон стоимости.  Здесь речь идет главным образом  о финансово-экономических методах  воздействия государства на интересы  людей, предпринимателей с целью  направления их деятельности  в нужном, выгодном обществу направлении.

      Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

       Посредством регулирующей функции обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов. Налоговое регулирование стало активно практиковаться, начиная с 1930-х гг. XX в., в рамках кейнсианской экономической политики.

       Регулирующая функция осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и платежеспособный спрос населения. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов - обычный способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.

       Мы рассмотрели  такие функции налогов как  фискальная и регулирующая, можно  сказать что они наиболее удовлетворяют  общественные потребности, так  как фискальная функция является  основой для любого налога, а  регулирующая осуществляет государственное  регулирование экономики.

2.2 Распределительная и контрольная  функции налогов

       Распределительная (или как её ещё называют - перераспределительная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения.

       Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

       С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

       Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

       Механизм выполнения контрольной  функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства. В условиях острой конкуренции налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает тот, кто не может рассчитаться с государством.  Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

       Одновременно нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений в налоговую, социальную или бюджетную политику.

       В завершении  этой главы можно сказать что  экономическая сущность налога  выражается через их функции  которые реализуются в процессе  налогообложения. Они отражают  систему отношений и взаимосвязи  государства и отдельного налогоплательщика.

3.Анализ налоговых поступлений  по федеральному бюджету РФ

3.1 Динамика и структура  федеральных налогов

        В данной главе мы рассмотрим динамику и структуру федеральных налогов. В приведенной ниже таблице представлена динамика поступлений федеральных налогов в бюджет.

Таблица 2 - Динамика поступления в бюджет федеральных налогов за 2009-2011 гг. по Российской Федерации.