Анализ налогообложения малого предприятия

Министерство  образования и науки российской федерации

ГОУ ВПО  «Ивановский государственный университет» 
 
 
 

Кафедра экономики и организации предпринимательства 
 
 
 
 

Курсовая  работа

Тема: «Анализ  налогообложения малого предприятия» на примере ООО «Красная Поляна» 
 
 
 

Выполнил:

Студент 3 курса

Экономического  факультета

По специальности

«Специализации»

Клипов  Н. В.

Проверила:

Ст. преп. Успенская О. И. 
 
 
 
 
 

Иваново

2011

Оглавление

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические  аспекты налогообложения  малого предприятия……………………………………………….……………………………....5 1.1. Сущность и понятие малого предприятия. Достоинства и недостатки малого предпринимательства, и его основные проблемы…………………....5 
1.2 Государственная поддержка малого предпринимательства. Роль налоговой поддержки…………………………….……………………………..……..12

1.3 Особенности налогообложения малого  бизнеса………..…..……………16

1.4 Земельный  налог…………………………………………………………….18

1.5 Транспортный  налог………………………………………………………..20

1.6 Упрощенная система налогообложения…………………………………..21

1.7 Понятие налоговой нагрузки. Методы её определения………………...25

Глава 2. Анализ налогообложения  малого предприятия  на примере Общества с ограниченной ответственностью «Красная Поляна»……………35

2.1. Общая  характеристика ООО «Красная Поляна»…………………..….35

    Заключение…………………………………………………………………46

    Список  используемой литературы………………………………………..48 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

        Курсовая работа на тему «Анализ налогообложения малого предприятия на примере ООО «Красная Поляна» посвящена анализу  влияния налогообложения  предприятия на результаты его производственно - финансовой деятельности.

        Тема курсовой работы актуальна в современной рыночной экономике, так как особое значение для предпринимательства, безусловно, имеет налоговая политика государства, которая призвана способствовать увеличению производства товаров, существенно влиять на структуру  национальной экономики, на экономическое поведение людей и  формировать на этой основе централизованные фонды финансовых ресурсов, прежде всего государственного бюджета. Обладая достаточными способностями для извлечения прибыли из своей деятельности, но,  не имея возможности  вести правильное исчисление и уплату налогов с оперативным отслеживанием быстро  меняющегося  налогового законодательства, предприниматель часто  входит в противоречие (сознательно или непредумышленно) с фискальными намерениями государства. Как правило, первая серьезная  налоговая ошибка  может привести к серьезным последствиям, лишая доходов, как бюджет,  так  и самих предпринимателей. Исходя из этого, вполне оправданным казалось, упростить систему налогообложения и связанные с ней  системы учета и отчетности перед налоговыми органами. 

    Все вышесказанное обусловливает объективную необходимость пристального внимания малых предприятий к выбору системы налогообложения. Поэтому перед учредителями малых предприятий, возникает весьма нелегкая для решения задача – выбрать именно ту форму и систему учета на своем предприятии, которая в наибольшей степени отвечает их интересам и возможностям.

    Применение  специальных режимов налогообложения  уменьшает налоговое бремя, упрощает налоговый учет и отчетность для  небольших предприятий, что в  свою очередь способствует развитию малого бизнеса в России и роста  эффективности экономики страны в целом.

      Среди субъектов малого бизнеса наиболее распространена упрощенная система  налогообложения, которая дает право  самостоятельного выбора объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации.

          Цель работы: анализ  целесообразности  выбора формы налогообложения  малого предприятия.

      Данная  цель реализуется  в результате решения  следующих задач:

1. Изучить понятие, сущность малого предприятия, выделить его достоинства и недостатки.
2. Дать детальную характеристику проблем малого предприятия в современном обществе.
3. Исследовать цели государственной поддержки малого предприятия и детально рассмотреть налоговую поддержку.
4. Подробно рассмотреть налогообложение малого предприятия.
5. Дать характеристику форм налогообложения малого бизнеса.
6. Дать краткую характеристику малого предприятия ООО «Красная Поляна», провести анализ  актуальности выбора формы налогообложения.
7. Произвести расчёт налоговой нагрузки дать рекомендации по её снижению в ООО «Красная Поляна» 

    Теоретической и методологической основой исследования курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам применения специальных налоговых режимов, материалы периодической печати. В работе использованы законодательные и нормативные акты.

    Основными методами написания курсовой работы являются аналитические методы.

    Объектом  нашего исследования является предприятие  ООО «Красная Поляна», а предметом система налогообложения данного предприятия.

      Структура курсовой работы: курсовая работа состоит из трёх глав, подразделенных на разделы, введения, заключения. 

Глава 1. Теоретические  аспекты налогообложения  малого предприятия

1. Сущность и понятие малого предприятия. Достоинства и недостатки малого предпринимательства, и его основные проблемы

    Малые предприятия являются неотъемлемой частью социально-экономической системы страны, во-первых, они способствуют поддержанию стабильности рыночных отношений, поскольку значительная часть населения втягивается в эту систему отношений. Во-вторых; они обеспечивают необходимую мобильность в условиях рынка, создают глубокую специализацию и разветвленную кооперацию производства, без которых немыслима его высокая эффективность. В конечном итоге это ведет к динамичности хозяйственного развития и экономическому росту национальной экономики. В-третьих, роль малых предприятий в деятельности крупных и средних предприятий постоянно возрастает.[4; с.25]

    Малое предпринимательство - это предпринимательская  деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность этого понятия.

    Анализ  малого предпринимательства осложняется  в связи с различиями в его официальных определениях и используемой терминологии. При определении этого сектора экономики исходят из численности рабочей силы, размера вложенного капитала и даже из способа управления, права собственности, специализации и метода производства или способа ориентации на тот или иной рынок. [30; с.37]

       В соответствии с Федеральным законом  «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14июня 1995 г. под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия государства, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

• В промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек;
• в научно-технической сфере - 60 человек;
• в оптовой торговле - 50 человек;
• в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;
• в других отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек. [34]

       При этом к среднегодовой численности  работников основного персонала добавляется среднесписочная, численность работников, не состоящих в штате предприятия, т.е. работающих по совместительству, трудовым соглашениям, договорам подряда.

       Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к малым на основании критерия того вида деятельности, который приносит наибольшую долю суммарной выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг). [4; с.26]

      Малый бизнес, или малое предпринимательство  состоит из самого многочисленного слоя мелких собственников, которые и силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический и политический облик страны. Сектор малых предприятий образует самую разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потребителем товаров и услуг. В сочетании с небольшими размерами предприятий, их производственной и управленческой гибкостью это позволяет своевременно реагировать на изменяющуюся  конъюнктуру рынка. [26; с.10]

       Характерной особенностью малого  предприятия  является высокая интенсивность использования всех видов ресурсов и постоянное стремление к оптимизации их количества. Практически это означает, что на малом предприятии не может быть лишнего оборудования, избыточных запасов сырья и материалов, лишних работников. Данное  обстоятельство является одним из важнейших факторов достижения рациональных показателей экономики в целом. [26; с.11]

       Малый бизнес заполняет те ниши рынка, в  которых крупный бизнес оказывается неэффективным. Сферой малого предпринимательства традиционно являются розничная торговля, бытовые услуги; производство продуктов питания, строительство и ремонт жилья. Правда, в России, в отличие от многих развитых стран, в этих сферах все еще велика доля крупных предприятий. В нашей стране малый бизнес находится скорее в конфликтных отношениях с крупным, а не сотрудничестве с ним. Поэтому преобладающим типом малого предприятия в России стала независимая фирма.

       Важной  функцией малого бизнеса является создание новых рабочих мест. Наконец, сферой малого бизнеса является продвижение инновационных технологий. [3; с.197]

         Все малые предприятия можно условно разделить на две группы.

        1. Предприятия, прямо или косвенно связанные с крупным бизнесом. Оставаясь юридически самостоятельными, они работают по контракту с крупными предприятиями. Для этой группы предприятий характерны: специализация на производстве ограниченного круга деталей и узлов (что избавляет крупные предприятия от их производства в своих цехах); более низкие издержки производств; гибкость производства, способствующая его быстрой переналадке, смене моделей. Наконец, малые предприятия, в условиях нового этапа научно-технического прогресса, выступают, с одной стороны, как экспериментаторы для крупных фирм, а с другой, - как фирмы, обслуживающие новые товары.

       2. Предприятия, которые  конкурируют с крупным бизнесом и друг с другом на рынке. Предпосылками для их бурного развития являются: способность быстро реагировать на требования рынка и удовлетворять возникающий спрос на товары и услуги; существенно меньший по размерам стартовый капитал, что позволяет малым предприятиям свободнее маневрировать по сравнению с более сильными соперниками; стремление заполнить те ниши, которые невыгодны крупным фирмам; и, наконец, ценовая политика крупных фирм, которые диктуют рынку высокие цены. [16; с.6]

       В историческом плане процесс становления  малых предприятий в современной России относительно краток и охватывает последнее десятилетие. Образование, становление и развитие малого предпринимательства происходило с многочисленными трудностями, было связано с множеством проблем и противоречий. Для этого процесса характерна весьма неровная динамика. Основными источниками возникновения малого предприятия в первые годы являлось разукрупнение и реорганизация государственных предприятий с последующей их коммерциализацией и приватизацией. [26; с.16]

       Анализируя  опыт развития малого предпринимательства, можно указать на его следующие преимущества:

     1.более быстрая адаптация к местным условиям хозяйствования;

     2.большая независимость действий малых предприятий, гибкость и оперативность в принятии и выполнении принимаемых решений;

      3.относительно невысокие расходы при осуществлении деятельности;

      4.большая возможность индивида реализовать свои идеи; более низкая потребность в первоначальном капитале и способность быстро вводить изменения в продукцию и в процесс производства;

      5. относительно высокая оборачиваемость собственного капитала; [9; с.14]

      6. простота и эффективность управления предприятием;

      7. функционируют на небольших рыночных  сегментах; [26; с.13]

      8. увеличение числа собственников, а значит, формирование среднего класса - главного гаранта политической стабильности в демократическом обществе;

      9. рост доли экономически активного населения, что увеличивает доходы граждан и сглаживает диспропорции в благосостоянии различных социальных групп;

      10. селекция наиболее энергичных, дееспособных индивидуальностей, для которых малый бизнес становится первичной школой самореализации;

          11. создание новых рабочих мест с относительно низкими капитальными затратами, особенно в сфере обслуживания;

           12. трудоустройство работников, высвобождаемых в госсекторе, а также представителей социально уязвимых групп населения;

            13. ликвидация монополии производителей, создание конкурентной среды;

       14. мобилизация материальных, финансовых и природных ресурсов, которые  остались бы невостребованными, а также эффективное их использование. [32; с.50]

       Однако, как показывает практика, малому предпринимательству присущи и определенные недостатки:

     1. высокий уровень риска обусловливает высокую степень неустойчивости;

     2. большая зависимость от крупных компаний;

     3. ошибки в управлении собственным делом;

     4. слабая компетентность руководителей, повышенная чувствительность к изменениям условий хозяйствования;

     5. трудности в заимствовании дополнительных финансовых средств и получении кредитов.

       Конечно, недостатки и неудачи в деятельности субъектов малого предпринимательства определяются как внутренними, так и внешними причинами, условиями функционирования малых предприятий.

       Большинство неудач малых фирм связано с менеджерской неопытностью или профессиональной некомпетентностью собственников малых и средних предприятий. Шансы малой фирмы на успех повышаются по мере ее взросления. Фирмы, долго существующие при одном владельце, приносят более высокий и стабильный доход, чем фирмы, которые часто меняют владельцев. [9; с.14]

       Мелкое  предпринимательство в любой  экономике сталкивается с серьезными проблемами. Среди них: нехватка капитала, недоступность кредита, ограниченность государственной поддержки, просчеты в выборе рыночной ниши. Это приводит к высокому проценту банкротств.

       Значительная  часть мелких предпринимателей оказывается  в зависимости от крупных фирм помимо своего желания. Крупный капитал, располагая средствами, часто предпочитает не рисковать на новом поприще, «доверяя» это делать мелким бизнесменам - изобретателям, испытателям. Если они добиваются успеха, крупные фирмы прибирают к рукам эти достижения в силу отсутствия у малого бизнеса необходимых средств для дальнейшего развития, внедрения новшества в производство.

       Значительным  недостатком мелких предпринимателей является отсутствие опыта в управлении, поскольку в одном лице здесь соединяются собственник, управляющий, специалист по учету, снабжению, сбыту, финансам, что не может обеспечить все действия на высоком профессиональном уровне.

       Мелкий  наукоемкий бизнес связан с НТП, однако значительное число предприятий  использует старые традиционные технологии, морально устаревшее оборудование, что снижает их конкурентность, они принуждены удлинять рабочий день, резко интенсифицировать труд.

       Сочетание мелкого и крупного производства в экономике оказывает положительное воздействие на социально-экономическую ситуацию. Мелкое предпринимательство усиливает конкурентную среду, правда, мелкие и крупные предприятия не всегда являются конкурентами, поскольку каждое занимает свою нишу в экономике. Этому способствует такое явление, как дифференциация продукта.

       Вклад малого предпринимательства значителен в таких областях НТП, как электроника, кибернетика, информатика, особенно на начальных этапах развития. На него приходится значительный прирост занятости, что оказывает существенное воздействие на смягчение социальной напряженности. [31; с.310]

       Одной из важнейших проблем  малого бизнеса в России является кредитование. Кредиты выдаются только под залог или поручительство, которые не всегда могут предоставить малые предприятия. 

       Малые предприятия нуждаются также  в информационном обслуживании, подготовке кадров, в льготном банковском кредите и другой помощи. [12; с.112]

       Малое предпринимательство сталкивается с проблемами в области налогообложения.

         «Белые пятна» налогового законодательства и нестыковки между положениями относительно общего и особых режимов нaлогообложения малого предпринимательства стали фактором ухудшения налогового климата для российского малого бизнеса — разобраться в хитросплетениях и наладить учет в соответствии с требованиями законодательства было часто очень трудно и почти всегда экономически невыгодно.

       Проблема  нестабильности налоговой политики, частая смена правил налогообложения и процедур взимания налогов является даже более острой, нежели само по себе налоговое бремя.

       Отметим, что для предприятий — плательщиков единого налога на вмененный доход частые изменения и корректировки в налоговом законодательстве оказались более острой проблемой, чем для остальных: ее выделили 90% уплачивающих только этот налог и 96% осуществляющих одновременно виды деятельности, как подпадающие под вмененный налог, так и не подпадающие. Среди работающих по системе вмененного налога более высоким, чем в среднем по выборке, оказался и процент назвавших проблемой частые изменения и корректировки в процедурах взимания налогов (57% против 48% в целом по выборке). [15; с.82] 

      1.2. Государственная  поддержка малого  предпринимательства. Роль налоговой поддержки.

       Вклад малых предприятий в оздоровление экономики сегодня явно недостаточен. Данное обстоятельство объясняется как общим спадом производства и разрывом хозяйственных связей, так и тем, что не получила развития государственная поддержка этих предприятий. Между тем малые предприятия как неустойчивая предпринимательская структура, наиболее зависимая от колебаний рынка, нуждаются в разносторонней государственной поддержке. [16; с.112]

      Основой системы государственной поддержки  и развития малого предпринимательства является Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». [4; с.27]

      Целью государственной политики развития и поддержки малого предпринимательства является создание политических, правовых и экономических условий для свободного развития малого предпринимательства, обеспечивающих:

1. повышение социальной эффективности деятельности малых предприятий: рост численности занятых в секторе малого предпринимательства, средних доходов и уровня социальной защищенности работников малых предприятий и, как следствие, формирование среднего класса - базы политической стабильности;
2. повышение темпов развития малого предпринимательства как одного из стратегических факторов социально - экономического развития государства, увеличение доли малого предпринимательства в формировании всех составляющих внутреннего валового продукта (производство товаров, оказание услуг, уплата налогов), расширение сфер деятельности и экономическое укрепление малых предприятий. [9; с.387]

       Заслуживает внимания опыт финансово - кредитной поддержки малого бизнеса со стороны государства через прямые и гарантированные займы. Прямые займы выдаются небольшим фирмам на определенный срок под более низкие процентные ставки, чем те, что действуют на частном рынке ссудного капитала. Гарантированные займы дают кредиторам государственные гарантии, составляющие до 90% заемного капитала. Таким образом, государство старается заинтересовать частные банки, торговые и промышленные корпорации, страховые компании, пенсионные фонды в предоставлении капитала мелким фирмам.

       Имеются и другие формы государственной поддержки: обеспечение малых предприятий госзаказом (если возникает такая необходимость), предоставление особых льгот предприятиям, создаваемым в отсталых областях со слабо развитой промышленностью, и др. [16; с.113]

       Помимо  ФЗ «О государственной поддержке  малого предпринимательства в Российской Федерации», государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется в соответствии ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства», «О едином налоге на вмененный доход для определённых видов деятельности». [26; с.26]

       В настоящее время идет активная подготовка к изменению законодательства о государственной поддержке малого предпринимательства, при этом имеется в виду разделение малого предпринимательства по категориям в зависимости от экономических показателей деятельности, - на крупное, среднее и микро предприятие малого бизнеса. [12; с.30]

       В концепции  по поддержке малого предпринимательства подчеркивается необходимость снижения налогового бремени, применения упрощенных процедур налогообложения и представления отчетности, создания благоприятных условий для легализации (введения в правовое поле) развития малого предпринимательства. Необходимым условием является улучшение налогового климата для субъектов малого предпринимательства. Это должно быть обеспечено путем разработки, и введения в действие соответствующих глав специальной части НК РФ, регламентирующих применение следующих видов систем налогообложения субъектов малого предпринимательства: упрощенной системы налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей и системы налогообложения для определенных видов деятельности (единый налог на вмененный доход). При этом НК РФ не должен содержать норм, напрямую обязывающих субъекты малого предпринимательства переходить на указанные системы налогообложения.