Анализ налоговых поступлений на примере Межрайонной ИФНС России № 1 города Боровичи

1.Анализ налоговых поступлений на примере Межрайонной ИФНС России № 1 г. Боровичи.

2.Анализ налоговой  системы РФ

3. Анализ налоговой  политики РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

1.Анализ налоговых поступлений на примере Межрайонной ИФНС России № 1 г. Боровичи..........................................................................................

1.1.Организационно-экономическая характеристика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области......................................................................................................................

1.2.Анализ поступления  налоговых платежей по Межрайонной  ИНФС России № 1 по Новгородской  области................................................................

1.3.Анализ показателей налоговых поступлений в разрезе по налогам...................................................................................................................

1.4. Анализ задолженности по налогам  в Межрайонной ИФНС России  № 1 По Новгородской области.............................................................................

2.Анализ налоговой системы РФ...............................................................

2.1.Анализ поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2011 года..........................................................................................................................

3.Анализ  налоговой  политики РФ............................................................

3.1 Сущность и значение налоговой политики........................................

3.2.Анализ налоговой нагрузки на экономику Современной России....

3.3. Основные направления  налоговой политики на 2012 год  и на плановый период 2013-2014 годы........................................................................

Список использованной литературы.........................................................

Приложения.................................................................................................

 

 

 

 

 

 

1.Анализ налоговых поступлений на примере Межрайонной ИФНС России № 1 г. Боровичи

1.1.Организационно-экономическая характеристика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области

 

Проведение эффективной  налоговой политики - одно из условий экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата капиталов, а также привлечения в страну в целом и в отдельные регионы полномасштабных инвестиций.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1  по Новгородской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Новгородской области и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция является территориальным  органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальным предпринимателей,  крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет  в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области  находится по адресу: Новгородская область, г. Боровичи, ул. Гоголя, д. 113. Инспекция обслуживает:    г.    Боровичи,    Боровичский,    Хвойнинский,    Мошенской, Пестовский районы.

Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти Новгородской области и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов  и сборов, Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области.

 Налоговым  кодексом Российской Федерации  и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, Президента Российской Федерации и Правительства    Российской    Федерации,    международными    договорами

Российской  Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной  сфере деятельности:¹

осуществляет  надзор за:

-соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а так же принятых в  соответствии с ним нормативных  правовых актов, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения налогов и сборов, а  в случаях предусмотренных законодательством  Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- фактическими  объемами производства и реализации  этилового спирта, алкогольной и  спиртосодержащей продукции;

- осуществлением  валютных операций резидентам и нерезидентам, не являющимися кредитными организациями;

- соблюдением  требований к контрольно-кассовой  технике, порядком и условиями  ее регистрации и применении, а так же полнотой учета  выручки от проведения лотерей;

осуществляет:

- государственную  регистрацию юридических лиц,  физических лиц в качестве  индивидуальных предпринимателей  и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- установку  и пломбирование на предприятиях  и в организациях, осуществляющих  производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

Регистрирует  в установленном порядке:

- договоры  коммерческой концессии;

- контрольно-кассовую  технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Ведет в установленном  порядке:

- учет налогоплательщиков  на подведомственной территории;

- единый государственный  реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

- учет (по  каждому налогоплательщику и  виду платежа) сумм налогов  и сборов, подлежащих уплате и  фактически поступивших в бюджет, а так же сумм пени, налоговых санкций;

- представляет  сведения, содержащиеся в  ЕГРЮЛ,  ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

- бесплатно  информирует налогоплательщиков (в  том числе в письменной форме)  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а так же предоставляет формы налоговой отчетности, разъясняет порядок их заполнения;

- осуществляет  в установленном законодательством  порядке возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных  сумм налогов и  сборов, пеней и штрафов;

- принимает  в установленном законодательством порядке решении об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

- взыскивает  в установленном порядке недоимки  и пени по налогам и сборам, предъявляет в суди иски о  взыскании    налоговых санкций  с лиц, допустивших нарушения  законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством РФ;

- представляет  в соответствии с законодательством  РФ о несостоятельности (банкротстве)  интересы Российской Федерации  по обязательным платежам и  (или) денежным обязательствам;

- осуществляет  в установленном порядке проверку  деятельности юридических лиц  и физических лиц в установленной  сфере деятельности;

- осуществляет  функции получателя средств федерального  бюджета, предусмотренных на содержание  Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

- обеспечивает  в пределах своей компетенции  защиту сведений, составляющих государственную  и налоговую тайну;

- организует  прием граждан, обеспечивает своевременное  и полное рассмотрение обращений  граждан, принимает по ним решения  и направляет заявителям ответы в установленный законодательством РФ срок;

- организует  профессиональную подготовку работников  аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

- осуществляет  в соответствии с законодательством  РФ работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

- обеспечивает  внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест  и других средств автоматизации  и компьютеризации работы Инспекции;

- проводит  в установленном порядке конкурсы  и заключает государственные  контракты на размещение заказов  на поставку товаров, выполнение  работ, оказание услуг для нужд  Инспекции;

- осуществляет  иные функции, предусмотренные  федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Инспекция с  целью реализации полномочий в установленной  сфере деятельности имеет право:

- запрашивать  и получать сведения и материалы,  необходимые для принятия решений  по вопросам, отнесенным к установленной  сфере деятельности;

- привлекать  в установленном порядке для  проработки вопросов, отнесенных  к установленной сфере деятельности, научные и иные организации,  ученых специалистов;

- давать юридическим  и физическим лицам разъяснения   по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- применять  предусмотренные законодательством  РФ меры ограничительного, предупредительного  и профилактического характера,  а также санкции, направленные  на недопущение и (или) ликвидацию. Последствий, вызванных нарушением  юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.

Налоговая инспекция  в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.04 г. №506 (ред. От 15.07.08 г.) «Об утверждении положения о Федеральной Налоговой Службе» Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области имеет следующую структуру: начальник, 4 заместителя начальника, 14 начальников отделов и 14 отделов.

Согласно штатной численности  и структуре районной налоговой инспекции в её состав входят начальник, заместители начальника, начальники отделов, главные государственные налоговые инспекторы, государственные налоговые инспекторы, работники вспомогательных служб.

Основным структурным  элементом государственной налоговой инспекции являются отделы, которые исполняют обязанности в зависимости от направления деятельности или видов налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Структура Межрайонная ИФНС России № 1по Новгородской области

Управление работой  инспекции осуществляется руководством ИМНС. На него возложены функции  по координации, планированию, регулированию, анализу, контролю за работой отделов  налоговой инспекции.

 

 

1.2.Анализ поступления  налоговых платежей по Межрайонной ИНФС России № 1 по Новгородской области

 

В Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области отделом анализа и налоговой статистики планируются суммы поступлений налогов и других платежей с предприятий на месяц, квартал, год. Эти плановые показатели рассчитываются исходя из проведённых проверок предприятий, предполагаемого дохода предприятий и т.д. Затем отдел сравнивает и анализирует плановые показатели с фактическими поступлениями за соответствующий период, рассчитывая не только отклонения, но и по каким причинам они произошли.

Рассмотрим выполнение бюджетных назначений за 2010 год (таблица 1).

Таблица 1

Выполнение бюджетных  назначений за 2010 год

по Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области, тыс. руб.

 

Показатели	12 месяцев 2010 года
	задание	факт	%	2009 год	2010 в % к 2009	2008 год	2010 % к 2008
Всего по бюджетной системе:	2915441	2586261	88,7	2892454	89,4	2219432	116,5
Федеральный бюджет, в том числе	549977	579980	105,5	478426	121,2	346633	167,3
Налог на прибыль	43510	55212	126,9	33514	164,7	114577	48,2
НДС	465810	489247	105	379596	128,9	217657	224,8
Областной бюджет	1725305	1392121	80,7	1885360	73,8	1331908	104,5
Налог на прибыль	1002833	704099	70,2	1234314	57,0	676819	104
НДФЛ	401701	379703	94,5	366346	103,6	369749	102,7
Акцизы	23552	22040	93,6	8695	253,5	7787	283
Налог на имущество организаций	147994	147662	99,8	156254	94,5	153127	96,4
Транспортный налог	83394	83033	99,6	75148	110,5	58756	141,3
УСН	57098	51660	90,5	37205	138,9	53601	96,4
Боровичский муниципальный  район	321193	327442	101,9	289249	113,2	293310	111,6
Хвойнинский муниципальный  район	122738	124142	101,1	83376	148,9	86856	142,9
Пестовский муниципальный  район	120600	121372	100,6	116884	103,8	125534	96,7
Мошенской муниципальный  район	40825	42052	103	40136	104,8	35812	117,4
Консолидированный бюджет области	2365464	2006281	84,8	2414028	83,1	1872799	107,1

 

Как видно из таблицы 1 всего поступлений по бюджетной системе фактически меньше, чем плановые показатели, и составили за 2010 год -329180 тыс. руб. или 88,7%, а по сравнению с 2009 годом на  22987 тыс. руб. или 89,4%.

 Поступления в федеральный  бюджет по НДС, налогу на прибыль за 2010 год суммы фактических поступлений выше, чем плановые показатели, т.е. налог на прибыль  составил – 11702 тыс. руб. или 126,9%, а НДС на – 23437 тыс. руб. или 105%. Поступления доходов в федеральный бюджет в 2009 году по сравнению с 2010 годом  НДС составило 128,9%, а по налогу на прибыль 164,7%. Из данных можно сделать вывод, что в федеральный бюджет поступление налогов положительное и превышает показатели с предыдущими годами.

Поступления налогов  в областной бюджет составил 80,7% по сравнению фактических поступлений  с плановыми. Наибольший % поступлений  в 2010 году по областному бюджету составил налог на имущество организаций  – 99,8%, транспортный налог – 99,6%, НДФЛ -94,5%. По налогу на прибыль сумма фактических поступлений снизила плановый показатель на 298734 тыс. руб. или на 70,2%. Плановый показатель по этому налогу - 1002833 тыс. руб., а сумма фактических поступлений составила 704099 тыс. руб. Из данных можно сделать вывод, что поступления налогов в областной бюджет отрицательное и снижены все показатели с предыдущим годом.

Из муниципальных районов  на первом мете по данным таблицы по поступлениям Мошенской район – 103,0%, на втором месте Боровичский район 101,9%.

Снижение поступлений  доходов по Межрайонной ИФНС № 1 По Новгородской области произошло из-за неплатёжеспособности крупных налогоплательщиков. Хотя следует сказать, что в отношении этих предприятий налоговая инспекция проводила определённую работу по уменьшению и принудительному взысканию сумм недоимки.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Новгородской области не выполнила план по поступлению налогов за указанный период.

 

Таблица 2

Динамика индикативных показателей поступления доходов в федеральный бюджет по Межрайонной ИФНС № 1 по новгородской области за 11 месяцев 2009  и за 2009 в целом, тыс. руб.

Наименование налогов и сборов	11 месяцев 2009			Итого 2009 год
	задание	факт	%	задание	факт	%
Всего доходов, в том  числе:	524737	581012	110,7	599549	671685	112,0
Налог на прибыль	24555	30330	123,5	25555	33514	131,1
ЕСН	212657	213824	100,5	241857	243062	100,5
НДС	275025	322553	117,3	319025	379596	119,0
НДС Беларусь	7245	9187	126,8	7645	9845	128,8
Плата за пользование природ ресурс	2935	3291	112,1	3007	3348	111,3
В т. Ч НДПИ	510	610	119,6	562	648	115,3
Водный налог	2425	2681	110,6	2445	2699	110,4
Остальные	2320	1826	78,7	2460	2320	94,3

 

Из данных таблицы 2 видно, что всего за 2009 год в федеральный  бюджет поступило налогов по сравнению с заданием и превысило на 72136 тыс. руб. или на 112%. Из них наибольший процент поступлений по сравнению с заданием составил налог на прибыль – 131,1%, на втором месте НДС Беларусь 128,8%, а затем НДЛС – 119%.

Подводя промежуточный  итог исследования, следует отметить, что анализ работы позволяет координировать (регулировать) деятельность не только отдельно взятой инспекции, но и всей системы налогового администрирования, выявлять слабые места в организации работы и на основе этого искать направления её совершенствования.

Планирование сулит  немало выгод:

планирование поощряет руководителей постоянно мыслить  перспективно;

ведёт к установлению показателей деятельности для последующего контроля;

заставляет организацию  чётко определять свои задачи и политические установки;

делает организацию  более подготовленной к внезапным  переменам.

 

Таблица 3

 

Динамика поступлений  доходов в бюджет Боровичского, Мошенского, Хвойнинского муниципального района по Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области за 2009 год

 

Наименование налогов и сборов	Боровичский			Мошенской			Хвойнинский
	задание	факт	%	задание	факт	%	задание	факт	%
Всего доходов, в т.ч.:	281144	289249	102,9	42439	40136	94,6	95186	83376	87,6
НДФЛ	215345	220041	102,2	39295	36483	92,8	85145	73647	86,5
Земельный налог	8422	10571	125,5	829	1204	145,2	1588	1591	100,2
Ед.налог на вмен. доход	43675	43904	100,5	1675	1679	100,2	5590	5685	101,7
ЕСН   Налог на имущество физ.лиц	160   10482	133   10954	83,1   104,5	75   337	79   299	105,3   88,7	42   1585	79   1539	188,1   97,1
Госпошлина	2190	2805	128,1	229	231	100,9	1236	598	48,4

 

Из данных таблицы 3 видно, что за 2009 год поступлений доходов в бюджет у Боровичского муниципального района выполнено по сравнению с заданием на 102,9%, из них наибольший удельный вес занимает госпошлина -128,1%, земельный налог -125,5%, НДФЛ -102,2%.

Мошенской муниципальный  район за 2009 год не выполнил заданные показатели по доходам, всего они  составили за год 94,6%, по сравнению  факт с планом. Уменьшение произошло  за счёт уменьшения уплаты НДФЛ -92,8%, налог  га имущество с физ. лиц – 88,7%.

Тоже самое снизились показатели уплаты налогов и в Хвойнинском муниципальном районе и составили с заданием – 87,6%. Уменьшение произошло за счёт уменьшения уплаты НДФЛ -86,5%, налог на имущество с физ. лиц – 97,1%, госпошлина – 48,4%.

 

 

1.3. Анализ задолженности по налогам в Межрайонной ИФНС России № 1 По Новгородской области

 

Таблица 4

 Структура задолженности за 2008-2010 гг. в целом по налоговому органу

Наименование показателя	2008	2009	2010
Задолженность по налогам и сборам, всего, тыс. руб.	167892	150384	162634

 

Анализируя структуру  задолженности в целом по налоговому органу наблюдается явное снижение представленных показателей от 2008 к 2010 году. Так в 2008 году задолженность  по налогам и сборам всего составила 167892 тыс. руб., в 2009 году 150384 тыс. руб., а в 2010 году показатель вновь сократился и составил 162634 тыс. рублей.

 

Диаграмма 1- Структура задолженности за 2008-2010 гг. в целом по налоговому органу

Таблица 5

 Структура задолженности  за 2008-2010 гг. по основным видам налогов и сборов

Наименование  показателя	2008 тыс. руб.	2009 тыс. руб.	2010 тыс. руб.
Федеральные налоги и сборы	117527	106520	97769
Налог на прибыль организаций	6647	9379	4502
НДС	53653	45351	48896
Платежи за пользование  природными ресурсами, из них:	2733	2308	3034
на добычу полезных ископаемых	1	4	4
ЕСН	64924	48377	47971
Акцизы	17454	16228	8558
Налоги на имущество	1496	986	761
Региональные налоги и сборы	19666	20380	22496
налог  с владельцев автотранспортных  средств	242	89	167
Местные налоги и сборы	23743	14493	12850
земельный  налог	2175	11409	9485

 

Как видно из таблицы, структура задолженности по основным видам налогов и сборов имеет разноплановый характер. Основная доля задолженности приходится на группу федеральных налогов и сборов, большая доля среди которых приходится на НДС, ЕСН и ННП организаций. За группой федеральных налогов следуют региональные налоги и сборы, задолженность по которым с каждым анализируемым годом увеличивается, чего нельзя сказать о местных налогах со стабильно снижающейся задолженностью к 2010 году, большую часть среди которых составляет земельный налог. Объяснить сложившуюся тенденцию, как по федеральным, так и по местным налогам и сборам можно объяснить увеличением эффективности работы налоговых органов.

Диаграмма 2- Структура задолженности за 2008-2010 гг. по основным видам налогов и сборов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.  Анализ работы отдела камеральных  проверок Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области

 

Проанализируем  работу отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России №1 по Новгородской области.

За 2010 г. Согласно налоговой отчетности инспекцией передано в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 130535.0 тыс. руб., что составляет от установленных бюджетных назначений 153074.0 тыс. руб., из них мобилизовано в бюджет НДФЛ полученный от индивидуальных предпринимателей 2796.0 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления повысились на 1566.0 тыс. руб., сумма которого составляла 128969.0 тыс. руб. За 2008 год поступления по данному налогу составили 129301.0 тыс. руб., из них 2701.0 тыс. руб. от индивидуальных предпринимателей. В среднем увеличение по НДФЛ за 2010 год составило 10.1%.

Согласно данным отчета "Отчет о задолженности  по налоговым платежам в бюджетную  систему РФ" задолженность по НДФЛ и индивидуальных предпринимателей составила (таблица 2.5):

Таблица 2.5

Задолженность по НДФЛ

Показатели НДФЛ	Период 2008	Период 2009	Период 2010	Откл. (тыс. руб.)2009/2008 (+/-)	Откл. (тыс. руб.)2010/2009	Откл. (тыс. руб.)2010/2008
Всего	26408.0	26358.0	26665.0	-50	+307	+257
в т.ч. предпринимателей	4600.0	4605.0	7883.0	+5	+3278	+3283