Анализ налоговой системы рф

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа на тему:

Анализ налоговой системы РФ

 

 

 

 

 

Выполнил:

Петров П.В.,

студент группы ИВ-304

 

 

 

Екатеринбург, 2014 
Оглавление

 

 

Введение

Налоги как особая форма экономических взаимоотношений обеспечивает формирование доходов бюджетной системы, которые в дальнейшем используется органами государственной власти и местного самоуправления для финансирования необходимых расходов.

В настоящее время налоговая система включает в себя, во-первых, установленную законами РФ совокупность налогов и сборов, плательщиками, которых являются хозяйствующие субъекты и граждане, и, во-вторых, совокупность органов государственной власти, призванных во взаимодействии на законодательной основе обеспечить контроль над налоговыми поступлениями в бюджетную систему. В условиях  рынка и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из  важных экономических регуляторов, основой финансово-кредитного инструмента государственного регулирования экономики. От правильной построенной системы налогообложения, зависит эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.

На сегодняшний день состояние налоговой системы РФ можно охарактеризовать, как сложный комплекс взаимоотношений, основанный, прежде всего, на ошибках и достижениях предыдущих поколений.

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Теоритическая часть

1. Понятие и структура налоговой системы РФ.

Под налоговой системой[9] понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

На сегодняшний день для России важно выработать принципы для построения налоговой системы, применяя их к особенностям развития государства. Один из недостатков налоговой системы является её неготовность к современным условиям. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют и особенности состава и структуры налогообложения. Несмотря на выдвинутые обоснования для расширения сферы налоговых изъятий, они не могут опровергнуть требований экономических законов.

Каждый экономический закон является основой для принципов функционирования экономики, таким образом, он не приспособлен к сиюминутным потребностям государства и общества в целом, зависеть от политических интересов и состава законодательной и исполнительной власти. Власть имеет право не обращать внимания на аксиомы экономических закономерностей и тем самым вести развитие народного хозяйства по заведомо ложному пути. Но история доказала – этот путь тупиковый.[10]

Экономические законы показывают фундаментальные тенденции общественного развития, которые формируются при создании и использовании стоимости. Это определяет объективный характер основных экономических законов. Система налогообложения построена на знаниях фундаментальных закономерностей распределительных отношений, их влияния на процесс создания общественного богатства. Основа налогообложения определяется положения системы экономических законов:  возрастающих издержек и расходов, рыночного равновесия, свободной конкуренции и другие. В понимании данных концепций особо важен анализ функций, роли налогов при учете доходов бюджета и воздействии на качественные и количественные параметры воспроизводства. Это позволит увидеть   последствия налогообложения и оценить в целом регулирующее воздействие налогов и однотипных налоговых групп на производство, товарообмен и личное потребление.[11]

Постигнув данные закономерности, налогообложение может определить организационно-правовые принципы функционирования налоговой системы, сформировать методику вычисления некоторых налогов. Несмотря на то, что эти процедуры зависят от объема общего дохода общества, а также расстановкой политических сил, законодателям следует помнить об обязанностях учёта при проведении налоговых реформ требований объективных рыночных законов.

Несмотря на это, наше общественное развитие далеко от идеала. Каждое государство ведет свое развитие исходя из собственных общенациональных законов хозяйствования, которые существенно различаются. Таким образом, различаются и принципы построения налоговых систем.

Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» констатирует общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налога, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Таким образом, налоги демонстрируют обязанности всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Именно поэтому налоги являются важным звеном финансовой политики государства в современных условиях.

2. Особенности построения налоговой системы в России.

Еще до принятия 1 части НК в РФ в соответствии с ее территориальным устройством была сформулирована трехуровневая система налогообложения:

1. Федеральные налоги и сборы;
2. Региональные налоги и сборы;
3. Местные налоги и сборы;

С 1 января 2005 года система налогообложения ведется исключительно на основании НК.

Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

В настоящее время к федеральным налогам относятся следующие налоги:

    а) НДС;

    б) акцизы;

    в) налог на доходы предприятий;

    е) налог на операции с ценными  бумагами;

   ж) таможенные пошлины;

   з) платежи за пользование природными ресурсами;

    к) ндфл;

    л) налоги, служащие источниками, образующие  дорожные фонды;

    м) государственная пошлина;

    н) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

Все доходы от НДС, акцизов, налога на доходы предприятия, налога на операции с ценными бумагами, таможенных пошлин поступают в федеральный бюджет. НДФЛ и налоги служащие источниками образующие дорожные фонды являются регулирующими доходными источниками. А доходы от данных налогов перечисляются в бюджет республики в составе РФ.

НДС, акцизы и налог на доходы предприятий определяются законами РФ и взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

К местным относятся следующие налоги:

 а) налог  на имущество физических лиц;

 б) земельный  налог;

 в) регистрационный  сбор с физических лиц;

 г) налог  на строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне;

 д) курортный сбор;

 е) сбор  за право торговли;

 ж) целевые  сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо  от их организационно - правовых  форм, на содержание милиции, на       благоустройство территорий и  другие цели.[23]

Ставка налогов в год не может превышать размера 3% от 12-ти установленных Законом минимальной месячной оплаты для физического лица, а для   юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей;

 з) налог  на рекламу;

 и) налог  на перепродажу автомобилей, вычислительной  техники и персональных компьютеров;

 к) сбор  с владельцев собак;

 л) лицензионный  сбор за право торговли винно-водочными  изделиями;[24]

 м) лицензионный  сбор за право проведения местных  аукционов и лотерей;[25]

н) сбор за выдачу ордера на квартиру;

 о) сбор  за парковку автотранспорта;

 п) сбор за право использования местной символики;

 р) сбор за участие в бегах на ипподромах;

 с) сбор  за выигрыш в бегах;

 т) сбор  с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

 у) сбор  со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных  законодательными актами о налогообложении  операций с ценными бумагами;

 ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок;[26]

 х) сбор за уборку территорий населённых пунктов;

 ц) сбор за открытие игорного бизнеса;

 ч) налог  на содержание жилищного фонда  и объектов социально-культурной  сферы; 

   По  объекту налогообложения, существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на:

-     налоги с доходов;

-     налоги с имущества;

-    налоги с определённых видов операций, сделок и деятельности;

   По  механизму формирования налоги  подразделяются на прямые и косвенные.[27]

   Прямые  налоги - налоги на доходы и имущество. Такие налоги взимаются с каждого физического или юридического  лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги. Такие налоги   частично  или  полностью входят в состав цен на товары или услуги.

Прямые налоги проблематично переносятся на потребителя. Налоги на землю или на другую недвижимость входят в состав арендной и квартирной платы, цены сельскохозяйственной продукции, и таким образом эти налоги проще всего взимать с налогоплательщиков.

Размер косвенных налогов, которые должны платить конечные потребители зависит от степени эластичности товара и услуг, облагаемые  данными  налогами. Если спрос менее эластичен, то большая часть налога выплачивается потребителем. Если предложение менее эластично, то меньшая часть налога выплачивается потребителем, а большая часть оплачивается за счет прибыли.

В долгосрочном плане эластичность предложения растет,  и на потребителя  перекладывается  все большая часть косвенных налогов.

При высокой эластичности спроса повышение косвенных налогов  может привести к сокращению потребления, а при  высокой  эластичности  предложения - к  сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.[28]

3. Принципы налогообложения и построения налоговой системы

Под принципом понимается основа любого процесса, от которого не должно быть отступления и которым необходимо руководствоваться в практической деятельности. В данном случае принцип является основополагающей системы, которая позволяет охарактеризовать налоговую систему с разных сторон, анализировать ее по разным показателями и критериями в интересах оптимизации, эффективности и экономической целесообразности построения новой системы.

Количество принципов, которые легли в основу налогообложения множество, мы рассмотрим только некоторые из них, которые наиболее характерные, существенные;

Принцип однократности налогообложения означает, что каждый объект может уплачивать только налог одного вида и единожды за соответствующий период. В реальной жизни данный принцип не работает. Например, НДС и налог с продаж, представляется как косвенный налог, и таком образом дублируют друг друга, а так же уплачиваются одним объектом налогообложения.

Следующий принцип, который мы рассмотрим, это принцип всеобщности охвата налогами, такой принцип подразумает что каждый гражданин государства должен поддержать государство частью своего дохода, а именно безвозвратно передать государству часть своего дохода.

Одним из принципов налогообложения, является принцип безвозвратности отчисления части дохода субъектом налога в бюджет соответствующего территориального образования, а именно налогоплательщик отдает часть своего дохода государству безвозвратно и при этом, никаких льгот ему не предоставят взамен уплаты налога.

Принцип добровольности уплаты налога заключается в том, что он добровольно принудителен. И, таким образом, этот принцип не может быть положен в качестве принципа в систему налогообложения, хотя он и указывается в Налоговом кодексе РФ.

Принцип возвратности, имеется ввиду, что доход от уплаченных налогов должен идти на благо общества и государства. А именно обеспечение населения в виде, примером таких благ является пенсия, пособия, стипендии и т.д. Такой принцип нив коем случае не должен вредить обществу и экономическому развитию государства.

Под принципом территориальности налогообложения субъектов налога как юридических и физических лиц понимается, что налог взимается только с той части дохода налогоплательщиков, которая была получена на территории данного государства, а доходы, которые он получил вне территории данного государства, налогами не облагаются. Несмотря на это, такой принцип государствами не соблюдается.

Под принципом справедливости налогообложения субъектов налога понимается, что каждый налогоплательщик обязан оплачивать налоги только с законно установленной части дохода своего. Такой принцип не дискриминируется по отношению к субъекту налога. Принцип справедливости требует недопустимости установления дифференцированности ставок для отдельных субъектов налога, предоставления льгот некоторым налогоплательщикам или группам в зависимости от форм собственности, гражданства или место происхождения капитала или предоставления аналогичных льгот отдельным территориальным образованиям.

Под принципом социальной справедливости налогообложения по отношению к субъектам налога понимается, что для граждан, у которых большой доход, размер налога увеличивается. Такой принцип будет способствовать улучшению общего благосостояния наиболее малообеспеченной части населения государства. Одним из критериев такого принципа может выступать платежеспособность субъекта налога, то есть соразмерность взимаемых платежей реальным доходам с учетом семейного прожиточного минимума и возможностей нести налоговое бремя платежей в фонд государства.

Под принципом пропорциональности взимания налогов с субъекта налога понимается, что каждый налогоплательщик платит один и тот же процент налога с предмета обложения (дохода), то есть взимание налога производится в равных долях от дохода. Например, годовой доход субъектов налога составляет: у первого - 50 000 рублей, у второго – 250 000 рублей, у третьего – 900 000 рублей, но со всех налогоплательщиков взимается по 13% подоходного налога. Такой принцип противоречит принципу социальной справедливости.

Принцип прогрессивности взимания налогов с субъектов налога означает, что при росте дохода налогоплательщика растет и процент изъятия, образуя шкалу ставок с прямой или сложной прогрессией. Простая прогрессия означает, что рост налоговой ставки по отношению ко всему объекту обложения (доход), а сложная - деление объекта обложения на части, из которых каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Такой принцип противоречит принципу пропорциональности, но не противоречит принципу социальной справедливости.

Принцип дифференцированности взимания налогов с субъектов налога предусматривает установление дифференцированных ставок налогов и налоговых льгот в зависимости от форм собственности, гражданства и места происхождения капитала, носит дискриминационный характер и противоречит принципу пропорциональности взимания налогов.

Под принципом регрессивности взимания налогов с субъектов налога понимается, при увеличении дохода процент изъятия налога сокращается. Такой принцип противоречит принципу справедливости взимания налогов и другим принципам.

Принцип самообложения заключается в том, что каждый субъект налога сам может подсчитывать сумму налога с учетом всех вычетов налоговых окладов (льгот), разрешенных законодательством, заполняет декларацию (баланс) и представляет ее в налоговый орган, самостоятельно уплачивает оценочную сумму налога, а налоговый орган контролирует правильность уплаты.

Принцип соразмерности взимания налога с дохода субъекта налога означает, что при условии если доход налогоплательщика меньше чем прожиточный минимум, то налог с дохода налогоплательщика не взимается. Принцип находится в согласии с принципом социальной справедливости.

Принцип резиденства или территориальности проживания субъекта налога предусматривает деление всех налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов, то есть в системе налогообложения действует принцип проживания или нахождения субъекта налога на территории данного государства. Резиденты проходят  налогообложение по всем источникам доходов, полученных в своей стране и за рубежом, а нерезиденты - платят налоги с источников дохода, полученных на территории только данной страны.

Принцип необходимого минимума поступлений средств от субъектов налога в бюджет соответствующего территориального образования для покрытия расходов заключается в том, что вся сумма, которая собирается со всех видах налога в бюджет соответствующих территориальных образований должна удовлетворять требованию выполнения данным территориальным образованием своих задач (функций), то есть, обеспечивать все необходимые расходы, связанные с обеспечением общества и выполнением планов развития экономики. Одним из критериев такого принципа может выступать сумма собираемости налогов, поступающая в бюджет и идущая на покрытие расходов. Данный принцип является основой для установления определенного количества видов налогов и их налоговых ставок в государстве, определения объектов налогообложения и субъектов налога.

Принцип единства или единой законодательной и нормативно-правовой базы на всем экономическом пространстве государства означает, что все платежи (налоги, сборы, пошлины) устанавливаются централизованно единым законодательным актом (налоговым кодексом или законом), действующим на всей территории государства (экономическом пространстве), все налогоплательщики находятся в равных условиях: несут равную повинность и имеют равные права, в том числе и территориальные образования, в соответствии с законом.

Принцип стабильности налогового законодательства предполагает, что нельзя вносить изменения, поправки, дополнения или новых налогов в течение определенного времени, хотя бы одного срока полномочий законодательного собрания. Налоговые изменения ведут к изменениям цен на товары (продукты), что сказывается на доходах и расходах налогоплательщиков, усугубляет или смягчает противоречия между налогоплательщиками и органами власти. Например, введение новых налогов или изменения в налоговых ставках в сторону их увеличения ведут к изменению ценовой политики, сокращению спроса на облагаемые товары, ухудшению материального положения и морального состояния общества, порождают недоверие к органам власти.

Принципы рациональности и оптимальности построения налоговой системы позволяет оптимизировать структуру системы, свести до минимума расходы на ее организационное построение, содержание, обеспечение и оснащение средствами автоматизации.

Под принципом организационно-правового построения и функционирования налоговой системы, понимается, разграничение полномочий (прав и обязанностей) между различными уровнями и органами власти по установлению и взиманию платежей при приоритете норм, установленных налоговым законодательством или высшим административным органом власти по отношению к нижестоящему уровню территориального образования. В соответствии с этим принципом в налоговом законодательстве четко определены функции каждого элемента налоговой системы.

Принцип единоначалия или централизации управления налоговой системой по взиманию платежей и контролю за их поступлением в бюджет соответствующего территориального образования предусматривает построение единой централизованной системы с единым органом управления всей системой налогообложения, то есть объединением всех элементов, входящих в налоговую систему (министерств и ведомств), в единую систему с единым органом управления.

Под принципом максимальной эффективности налоговой системы понимается, налоги собираются по максимуму.

Принцип целевого поступления налогов и сборов в бюджет соответствующего территориального образования в соответствии с законом о налогах и сборах означает, что движение денежных средств от налогоплательщиков в бюджет соответствующего территориального образования (федерального, регионального, местного) осуществляется по целевому назначению с целью пополнения бюджета и покрытия расходов. Основным назначением такого принципа, является не столько в целевом поступлении или расходовании налоговых средств, а в том, что налоговые средства должны расходоваться на решение первоочередных задач и целевых программ, предусмотренных планами развития государства и общества, то есть в первую очередь на повышение уровня жизни общества.

 

Глава 2. Аналитическая часть

2.1 характеристика деятельности предприятия

Предприятие «Север» было создано в соответствие с гражданским кодексом РФ в 2005 году. Предприятие уже почти 10 лет занимается жилищно-комунальным хозяйством, и весьма успешно.

Данное предприятие зависит и подчиняется управлению Ирбитского муниципального района.

На предприятии присутствует самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках, так же имеется печать с собственным наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак и другие средства индивидуализации. И таким образом представляет себя как юридическое лицо.

В собственности предприятия имеется имущество, которое находится в собственности муниципального образования Ирбитского района,  отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Предприятие вправе от своего имени приобретать и осуществлять права соответствующие предмету и целям его деятельности, исполнять свои обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

На основе анализа бухгалтерской налоговой системы предприятия было выявлено, что предприятие является плательщиком следующих налогов – налога на прибыль организаций, НДС, единого социального налога, налога на имущество организаций, транспортного и водного налогов, а также НДФЛ.

Работа предприятия финансируется за счет:

1) оплаченных ЖКХ,

2) оставшихся потребителей,

3) денег местного бюджета;

4) собственных доходов предприятия.

Предприятие создавалось для обеспечения населения, производственных и иных структур бесперебойным снабжением жилищно – коммунальных услуг для удовлетворения общественных потребностей в результате деятельности предприятия и получения прибыли. Основными видами деятельности предприятия являются:

• предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию паровых котлов;
• распределение тепловой энергии;
• деятельность по обеспечению работоспособности котельных;
• деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;
• сбор и очистка воды;
• распределение воды;
• удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
• уборка территории и аналогичная деятельность;
• разборка и снос зданий, производство земляных работ;
• производство санитарно-технических работ;
• производство малярных и стекольных работ;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

Предприятие не имеет право осуществлять деятельность, которая не прописана в уставе.

Имущество, которым пользуется предприятие, находится в собственности Ирбитского района, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. В состав имущества предприятия не включается имущество иной формы собственности. С момента заключения договора или с момента передачи имущества предприятие имеет право вести хозяйственную деятельность над этим имуществом.

Имущество предприятия формируется за счет:

• имущества, которое ведется предприятием на правах хозяйствования;
• имущества, которое куплено на финансовые средства предприятия, которые были получены в ходе деятельности;
• имущество, которое было приобретено в ходе благотворительности,
• имущества муниципальной казны;
• ассигнований из средств местного бюджета.

Предприятие имеет право распоряжаться самостоятельно движимым имуществом, принадлежащим ему на праве хозяйственного ведения, за исключением случаев, установленных Федеральным законом.

Предприятие в праве самостоятельно распоряжаться результатами выполненных работ и оказанных услуг и прибылью, полученной в результате деятельности предприятия, которое осталось после оплаты налогов и других обязательных платежей. Имущество, которое было приобретено за счет прибыли предприятия, является муниципальной собственностью и не может передаваться в собственность трудового коллектива предприятия.

Уставный фонд предприятия сформирован в размере 250 тыс. рублей. В состав уставного фонда не входят основные средства, переданные предприятию в аренду или безвозмездное пользование.

Предприятие для исполнения цели, которое утверждено законом,  имеет право:

• заключать договоры с любыми организациями, предприятиями, а также с гражданами, в целях проведения торгов;
• для планирования своей деятельности и определения перспектив развития,  предприятие в первую очередь должно это все согласовать с органами управления;
• определение цен происходит с последующим утверждением органом управления предоставляемые предприятием услуги при выполнении уставной деятельности;
• приобретать за безналичный и наличный расчет материальные ресурсы, имущество, в том числе основные средства, у предприятий, организаций, учреждений и граждан по закупочным, розничным и договорным ценам;
• реализовать с утверждением учредителя, органа управления представительства и филиалы, в том числе территориально обособленные, необходимые для его производственной деятельности в соответствии с уставными задачами;
• завлекать для консультации, обучения сотрудников предприятия и других целей специалистов на основе гражданско-правовых договоров с оплатой по соглашению сторон;
• предприятие вправе само определить режим работы и отпуска работников предприятия, их социальный пакет в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации.
• определение порядка приема и увольнения работников, форму и системы оплаты труда;
• осуществлять другие права и полномочия, не противоречащие действующему законодательству и уставу.

Предприятие обязано:

• во время уведомлять учредителя и органы управления об изменениях и дополнениях в уставе предприятия;
• в общем объеме исполнять задачи и функции, которые были возложены на него уставом, контролировать исполнение приказов, распоряжений, указаний, поручений и других распорядительных документов главы администрации муниципального района, учредителя, и органа управления.
• вести контроль условий труда для сотрудников, чтобы условия были безопасными, а так же нести ответственность за их нарушения, а именно за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;
• исвыполнять обязательства согласно действующему законодательству и заключенным договорам.
• в обязательном порядке проводить социальное, медицинское и иные виды обязательного страхования сотрудников предприятия;
• в установленные сроки передавать отчет о доходах и убытках предприятия учредителю органу управления (другим органам в соответствии с законодательством) и оплачивать налоги в порядке и размерах, определяемых законодательством Российской Федерации;
• реализовывать свою деятельность по планированию и определению перспектив развития, исходя из основных экономических показателей, наличие спроса на выполняемые работы и оказываемые услуги;
• контролировать безопасность и сохранность закрепленного за ним имущества, использовать его эффективно и строго по целевому назначению, не допускать ухудшения состояния имущества, поддерживать его в исправном состоянии;
• осуществлять текущий и капитальный ремонт переданного собственником имущества за счет средств предприятия, привлекая на договорной основе подрядные организации;
• производить переоценку, переданного собственником имущества в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством;
• обеспечивать своевременно и полном объеме выплату работникам заработной платы и иных выплат;
• соблюдать режим природопользования;
• своевременно информировать учредителя и орган управления о банкротстве предприятия в случае невозможности исполнения обязательств перед кредиторами.