Анализ оборотных средств предприятия. 4

 

КУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  МЕДИЦИНСКИЙ УНИВЕРСИСТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЕМ

КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА И ФИНАНСОВ

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

ПО СПЕЦИАЛИЗАЦИИ «Антикризисное управление на предприятиях здравоохранения»

Вариант № 7

 

 

Иcполнитель:

Ф.И.О. студента, группа: Гороян К.Г.

№ зачетной книжки: 303

Ф.И.О. руководителя: Куркина М.П.

Оценка: ___________

Подписи: __________

 

 

 

 

КУРСК 2012

Содержание

Введение…………………………………………………………………...……3

Глава 1. Анализ оборотных активов предприятия……………………...………5

1.1 Понятие, сущность  и значение оборотных активов………………….……..5

1.2 Классификация оборотных  активов предприятия…………………………..7

Глава 2.  Анализ использования оборотных средств………………………….11

2. 1. Значение  и задачи анализа использования  оборотных средств…………11

2. 2. Анализ  эффективности использования оборотных  средств……………..12

Глава 3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Прибор» за 2007 -2009 гг…………………………………………………………………….14

3.1 Общая характеристика  ОАО «Прибор»……………………………………14

3.2 Анализ баланса  ОАО «Прибор»…………………………………………….14

3.3 Анализ оборачиваемости  активов ОАО «Прибор»………………………..17

3.4 Анализ ликвидности  и платежеспособности  ОАО «Прибор»…………...19

3.5 Анализ финансовой  устойчивости  ОАО «Прибор»……………………....24

3.6 Анализ вероятности  банкротства  ОАО «Прибор»……………………..…27

3.7 Анализ прибыли  и рентабельности ОАО «Прибор»………………………33

Заключение…………………………………………………………………….36

Список используемой литературы…………………………………………..42

 

 

 

 

Введение

 

Финансовое  состояние предприятия во многом зависит от оптимальности структуры активов предприятия (соотношения внеоборотных и оборотных активов). Оборотные активы характеризуют вложения в объекты.

В составе оборотных  активов выделяют материально-вещественные элементы имущества, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (облигации и другие ценные бумаги; депозиты; займы, векселя, выданные клиентам). Рациональное формирование и эффективное использование оборотных средств в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий. Торговля, во всех ее проявлениях, занимает все большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов. Это и определяет актуальность темы данной курсовой работы.

Целью курсовой работы, является изучение теоретических  основ и методики анализа оборотных активов предприятия.

Задачи:

1. Рассмотреть теоретические аспекты изучаемой темы;
2. Провести анализ баланса, оборачиваемости активов, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, вероятности банкротства, прибыли и рентабельности ОАО «Прибор»;
3. Провести анализ состояния оборотных активов ОАО «Прибор».

Объектом исследования является хозяйственная деятельность ОАО «Прибор» за 2007-2009 гг.

Предмет исследования: финансовое состояние ОАО «Прибор».

В ходе работы использовались такие методы, как: табличный, аналитический, группировок, сравнения, относительных величин, метод аналитических коэффициентов.

Источниками информации являются годовые отчеты за 2007-2009 годы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Анализ оборотных активов предприятия

 

1. Понятие, сущность и значение оборотных активов предприятия

 

Оборотные активы - совокупность имущественных ценностей  предприятия, необходимых для формирования и обеспечения кругооборота производственных оборотных фондов и фондов обращения  и обслуживающих текущую производственно-коммерческую (операционную) деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла. [13]

Находясь в постоянном движении, оборотный капитал обеспечивает бесперебойный кругооборот средств  предприятия. В своем движении оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную по следующей схеме:

 

 

Рис. 1 Кругооборот оборотного капитала

Кругооборот фондов предприятий начинается с авансирования  стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства - первая стадия кругооборота. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.

Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму - из производительной она переходит в товарную.

Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарообращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления предприятия [9].

Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения [4].

В процессе анализа  оборотных активов важно установить, насколько оптимален их объем  и структура формирования. Дополнительное наращение оборотных средств имеет определенные ограничения. Рост оборотного капитала оправдан, если он сопровождается активизацией продаж, а, следовательно, и ростом прибыли. Формирование и использование оборотного капитала сопряжено с риском финансовых потерь, как в условиях нехватки оборотных средств, так и при их избытке. [24]. Важно, чтобы не происходил необоснованный рост оборотных средств, следствием которого могут быть временно свободные, бездействующие активы, вызывающие лишние расходы, что, в свою очередь, приводит к снижению прибыли. К таким расходам можно отнести издержки по обслуживанию заемных источников финансирования оборотных активов (проценты по заемным средствам); заготовительные складские и другие расходы; обесценение излишних остатков денежных средств на банковских счетах; потери части стоимости дебиторской задолженности под воздействием инфляционных процессов. Следовательно, на основе тщательного анализа эффективности оборотных активов должна строиться финансовая политика управления оборотным капиталом предприятия, реализация, которой должна обеспечить компромисс между риском потери ликвидности и эффективностью хозяйственной деятельности.[6]

Средства, вложенные  в оборотные активы, должны компенсироваться за один оборот, т.е. за короткий период времени, в среднем соответствующий периоду превращения денег в деньги. Оборотные активы являются одной из главных составляющих ресурсного потенциала предприятия в целом. Оборотные активы ограничены сроком использования до 12 месяцев. Финансовым источником определенной части оборотных активов должен быть собственный капитал. Остальная часть оборотных активов формируется за счет привлечения заемных средств, в частности, кредитов, займов, кредиторской задолженности и т.п. Достаточность объема, структура формирования оборотного капитала имеют большое значение для обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности, прибыли и рентабельности организации.[10]

 

2.  Классификация оборотных средств предприятия

 

Оборотный капитал можно подразделить по следующим основным признакам:

По видам оборотные  активы можно подразделить:

• оборотные производственные активы. К ним относятся сырье, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и др., а также незавершенное производство и расходы будущих периодов;
• оборотные активы в обращении. Это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные (дебиторская задолженность) а также денежные средства в кассе и на счетах.[2]

По степени ликвидности  выделяют:

• абсолютно ликвидные активы. К ним относятся оборотные активы, не требующие реализации и представляющие собой готовые средства платежа: денежные средства;
• высоколиквидные активы. Характеризуют группу активов, которые могут быть быстро обращены в денежные средства (как правило, в течение месяца), без ощутимых потерь своей рыночной стоимости:  краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность;
• среднеликвидные активы. К этому виду относятся оборотные активы, которые могут быть конвертированы в денежную форму без ощутимых потерь своей текущей рыночной стоимости в срок от одного до шести месяцев: дебиторская задолженность (кроме краткосрочной), запасы готовой продукции;
• слаболикивдные активы. К ним относятся оборотные активы предприятия, которые могут быть обращены в денежную форму без потерь своей текущей рыночной стоимости лишь по истечении значительного периода времени (от полугода и выше): запасы сырья и полуфабрикатов, незавершенное производство;
• неликвидные активы. Активы, которые самостоятельно не могут быть обращены в денежные средства. Они могут быть реализованы лишь в составе имущественного комплекса: безнадежная дебиторская задолженность, расходы будущих периодов.[11]

По характеру финансовых источников формирования:

• валовые оборотные активы. Характеризуют общий объем  оборотных активов, сформированный за счет собственного и заемного капитала;
• чистые оборотные активы.  Это оборотные активы, которые сформированы за счет собственного и долгосрочного заемного капитала. Рассчитывается как разница между оборотными активами и краткосрочными пассивами:

ЧОА = ОА – КФО;                                 (1)

где

ЧОА – чистые оборотные  активы;

ОА – оборотные  активы;

КФО – краткосрочные  текущие финансовые обязательства.[7]

• собственные оборотные активы. Характеризуют ту часть оборотных активов, которые сформированы за счет собственного капитала. Для расчета необходимо из величины чистых оборотных активов вычесть долгосрочный заемный капитал, направленный на формирование оборотных активов:

СОА = ЧОА – ДЗК;                                           (2)

или

СОА= ОА – ДЗК –  КФО;                                   (3)

где

СОА – сумма собственных  оборотных активов предприятия;

ДЗК – долгосрочный заемный  капитал.

Если предприятие не использует долгосрочный заемный капитал  для финансирования оборотных средств, то суммы собственных и чистых оборотных активов совпадают.[14]

По характеру участия  в операционном процессе:

• оборотные активы, обслуживающие производственный цикл: сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция;
• оборотные активы, обслуживающие финансовый цикл: денежные средства, дебиторская задолженность.

По периоду функционирования оборотных активов

• постоянные оборотные активы. Представляет собой неизменную часть оборотных активов, которая не зависит от сезонных и других колебаний операционной деятельности, т.е. является неснижаемым минимумом оборотных активов для поддержания операционного цикла;
• переменные оборотные активы. Это варьирующая часть оборотных активов, которая связана с возрастанием производства и реализации продукции, необходимостью формирования запасов сезонного хранения, долгосрочного завоза, целевого назначения.[9]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Анализ использования оборотных средств

 

2. 1. Значение  и задачи анализа использования  оборотных средств

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества  предприятия. Состояние и эффективность  их использования — одно из главных  условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, а значит, изучать проблему их использования, и в первую очередь эффективного использования. Важнейшая роль в обеспечении эффективного использования оборотных средств принадлежит анализу. Значение его состоит в выявлении возможностей более рационального использования ресурсов, снижения неоправданных запасов, ускорения оборачиваемости и обеспечение роста прибыли. Анализ использования оборотных средств является важнейшим инструментом управления ими. Задачи анализа следующие [25]:

• определение средних остатков сырья, материалов и других аналогичных ценностей, незавершенного производства и др.;
• изучение динамики изменения величины средних остатков;
• определение показателей оборачиваемости и длительности одного оборота, их динамики и изменения против плана;
• обоснование и количественное измерение факторов изменения показателя оборачиваемости и длительности одного оборота;
• расчет высвобождения оборотного капитала за счет ускорения оборачиваемости (сокращения длительности одного оборота);
• обоснование и расчет резервов ускорения оборачиваемости оборотного капитала.

Объекты анализа использования  оборотного капитала представлены в  следующей схеме:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Источниками информации об использовании оборотного капитала является бухгалтерский баланс, форма  №1-п (месячная) «Срочный отчет промышленного предприятия по продукции», форма 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», отчеты служб снабжения, а также данные по синтетическим счетам.[18]

 

2.2  Анализ эффективности использования оборотных средств

 

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, одним из которых является соотношение размещения оборотных средств в сфере производства и сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу производства (при отсутствии сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей), тем более рационально они используются предприятием.

Об эффективности использования  оборотных средств можно также  судить по показателю отдачи оборотных  средств, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных средств.[20]

Важнейший показатель интенсивности  использования оборотных средств  – скорость их оборачиваемости. Чем  меньше длительность периода обращения  или одного оборота оборотного капитала, тем меньше при прочих равных условиях предприятию требуется оборотных средств. Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективнее они используются. Таким образом, время оборота капитала влияет на потребность в совокупном оборотном капитале. Сокращение этого времени – важнейшее направление финансового управления, ведущее к повышению эффективности использования оборотных средств и увеличению их отдачи.

Скорость оборачиваемости  оборотных средств исчисляется  с помощью трех взаимосвязанных показателей: длительности одного оборота в днях, количества оборотов за год (полугодие, квартал), а также величины оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.

Исчисление оборачиваемости  оборотных средств может производиться  как по плановой, так и по фактической оборачиваемости оборотных средств. Плановая оборачиваемость может быть рассчитана только по нормируемым оборотным средствам, фактическая – по всем оборотным средствам, включая ненормируемые. Сопоставление плановой и фактической оборачиваемости отражает ускорение или замедление оборачиваемости нормируемых оборотных средств. При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот.[16]

 

 Глава 3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Прибор» за 2007 -2009 гг.

 

3.1.Общие данные  о ОАО «Прибор»

 

Компания Курское  ОАО «Прибор» осуществляет следующие  виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

• производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов;
• производство контрольно-измерительных приборов;
• производство приборов и аппаратуры для автоматического регулирования или управления (центров или пультов автоматического управления)

Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором  ОКОНХ):

• промышленность;
• машиностроение и металлообработка (без промышленности медицинской техники);
• приборостроение (включая специализированные приборостроительные заводы авиационной, оборонной, электронной, судостроительной промышленности и радиопромышленности);
• производство приборов для физических исследований.

 

3.2. Анализ баланса  предприятия ОАО «Прибор»

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса организации ОАО «Прибор» за период 2007-2009 гг. (таблица)

 

Таблица 1

Горизонтальный  и вертикальный анализ баланса ОАО  «Прибор» за 2007-2009гг.

№ п/п	АКТИВ	Доля в структуре  баланса, %			Абсолютное изменение, тыс. руб.		Темп прироста, %
		2007	2008	2009	2007-2008	2008-2009	2007-2008	2008-2009
1.	Внеоборотные активы	32,34	38,12	36,99	168121	30614	29,58	4,15
2.	Оборотные активы				6219	111036	0,52	9,29
	Запасы и затраты	30,04	32,85	33,6	43466	62097	18,31	9,79
	Краткосрочная дебиторская задолженность	18,3	17,86	20,94	23241	89068	7,22	25,82
	Денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения	11,41	10,98	8,19	-123394	43785	-36,78	20,88
	Баланс	100	100	100	174340	141650	9,92	7,33
	ПАССИВ
1.	Капитал и резервы	67,13	64,88	66,83	73576	132472	6,24	10,574
2.	Долгосрочные пассивы	9,35	15,54	16,01	135814	31811	82,65	10,59
	Займы и кредиты	7,84	13,92	14,46	131046	30939	95,17	11,51
3.	Краткосрочные пассивы	16,63	13,36	17,166	-34164	97671	-11,69	37,86
	Займы и кредиты	2,28	0,78	3,26	-25000	52539	-62,5	350,26
	Кредиторская задолженность	14,29	12,54	13,87	-9001	45291	-3,58	18,69
	Баланс	100	100	100	174340	141650	9,92	7,33

 

Анализ показал, что абсолютное изменение суммы  баланса 2008г. по сравнению с 2007г. увеличилось  на 174340 тыс. руб. или на 9,92%. Это произошло в связи с тем, что внеоборотные активы увеличились на 29,58% или 168121 тыс. руб., оборотные активы выросли на 0,52% (6219 тыс. руб.), так же денежные средства и краткосрочные финансовые вложения сократились на 36,78% или 123394 тыс. руб.

Проанализировав изменения за 2009-2008гг. можно сказать, что сумма баланса увеличилась  на 7,33% или на 141650 тыс. руб., это произошло из-за увеличения внеоборотных активов на 30614 тыс. руб. или на 4,15%, так же повлиял рост оборотный активов на 111036 тыс. руб. или на 9,29%, сокращение краткосрочной дебиторской задолженности на 89068 тыс. руб. или  на 25,82% и увеличение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 20,88% или 43785 тыс. руб.

Анализируя  пассив баланса за 2007 и 2008 гг., можно сказать, что его сумма увеличилась на 174340 тыс. руб. или на 9,92%. Это связано с увеличением капитала и резервов на 73576 тыс. руб. или 6,24%, увеличением долгосрочных пассивов  на 135814 тыс. руб. или на 82,65 %, сокращением краткосрочных пассивов на 34164 тыс. руб. или на 11,69%.

Рассматривая  пассив баланса за 2008-2009гг.,  он увеличился на 7,33% или на 141650 тыс. руб. Повлияло это из-за роста капитала и резервов на 132472 тыс. руб. (10,574%), увеличение долгосрочных пассивов на 31811 тыс. руб. (10,59%), увеличение краткосрочных пассивов на 97671 тыс. руб. (37,86%).

Структура актива баланса за 2007г. показала, что наибольшая доля принадлежит  внеоборотным активам(32,34%), а в структуре оборотных активов  наибольшую долю составляют запасы 30,04 %.

В 2008г. наибольшую долю занимают внеоборотные активы 38,12%, и доля запасов увеличилась на 2,81%.

За 2009г. анализ структуры баланса показал, что  внеоборотные активы составили 36,99%. Так  же можно сказать, что в оборотных  активах наибольшую долю занимают запасы 33,6%.

В структуре  источников образования имущества  за 2007г. занимает лидирующее положение  капитал и резервы 67,13%. Краткосрочные пассивы составили 16,63%, а долгосрочные пассивы 9,35%. Наибольшую долю в структуре краткосрочных пассивов занимает кредиторская задолженность 14,29%.

В 2008г. капитал  и резервы составили 64,88%, что на 2,25% меньше, чем за предыдущий год. Краткосрочные  пассивы равны 13,36%, долгосрочные пассивы 15,54%. В структуре краткосрочных  пассивов занимают кредиторская задолженность 12,54%.

Структура пассива  баланса за 2009г. показала, что наибольшая доля принадлежит капиталу и резервам 66,83%, краткосрочные пассивы занимают 17,2%,  долгосрочные пассивы составляют 16,01%. Кредиторская задолженность в  структуре краткосрочных пассивов занимают  13,87%.

Горизонтальный  и вертикальный анализ баланса предприятия  за 2007-2009гг. показал, что у организации  есть возможности увеличения его  потенциала.

 

3.3. Анализ оборачиваемости  активов предприятия ОАО «Прибор»

 

При анализе финансовой отчетности воспользуемся формулами 4-8.

Формула коэффициента оборачиваемости активов (Коа):  

Коа = выручка / итог актива баланса                     (4)

Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов (число оборотов) - Коб определяется отношением суммы, вырученной от реализации продукции (Вр) на сумму остатков оборотных средств (Aоб):

Коб = Выручка / Aоб                                               (5)

 Коэффициент  оборачиваемости производственных  запасов определяем по формуле: 

                                         Кз = Себестоимость / Запасы  (6)

Коэффициент оборачиваемости  готовой продукции (Когп) рассчитывается по формуле:

Когп = Выручка / ГП  (7)

         Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности   определим по  формуле:

                                   Кдз = Выручка / Сумма дебиторской  задолженности                                                                                   (8)

Полученные  результаты показателей оборачиваемости  активов предприятия ОАО «Прибор»  за 2007-2009гг. представим в таблице 2.

 

Таблица 2

Показатели оборачиваемости  активов предприятия ОАО «Прибор» за 2007-2009гг.

 

Показатели	Годы
	2007	2008	2009
1	2	3	4
Коэффициент оборачиваемости  активов	0,91	0,82	0,73
Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов	1,34	1,32	1,15
Коэффициент оборачиваемости  производственных запасов	2,69	2,23	1,96
Коэффициент оборачиваемости  готовой продукции	21,86	13,93	8,94
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	4,96	4,57	3,47

 

Коэффициент оборачиваемости активов в 2007 году составил 0,91, это говорит о том, что каждый рубль активов приносит 0,91 руб., так в 2007 году он составил 0,82 а к 2009 году снизился на 0,09.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов в 2007 г. равен 1,34, это значит что каждых рубль оборотных активов приносит 1,34 рубля выручки. В 2008 г. и в 2009 г данный коэффициент снизился на 0,02 и 0,19 соответственно.

Коэффициент оборачиваемости  производственных запасов в 2007 г. составил 2,69 в 2008 г. — 2,63, в 2009 г. -1,96. Это говорит о том, что каждый рубль материальных запасов приносит 1,69 руб. выручки.

Коэффициент оборачиваемости  готовой продукции в 2007 г. равен 21,86, это показывает что каждый рубль  готовой продукции приносит 21,86 руб. Далее коэффициент снижается  и в 2009 г. составляет 8,94.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности в 2007 г. составил 4,96, показывает сколько  раз за период  оборачивается  дебиторская задолженность. В 2008 г. 4,57 и в 2009 г. 3,47  это свидетельствует  о том, что компания не очень быстро расплачивается со своими покупателями.

 

3.4. Анализ ликвидности  и платежеспособности ОАО «Прибор»

 

Анализ ликвидности  платежеспособности осуществляется путем  определения наиболее ликвидных  активов предприятия:

• А1 – наиболее ликвидные активы, рассчитывается как сумма 250 и 260 строк бухгалтерского баланса.
• А2 – быстро реализуемые активы, 240 строка баланса.
• А3 – медленно реализуемые активы, данный показатель рассчитывается как сумма 210, 220, 230, 270 строк баланса.
• А4 – трудно реализуемые активы, 190 строка баланса.

Обязательства предприятия  группируются по сроку их погашения:

• П1 – наиболее срочные обязательства, 620 строка баланса;
• П2 – краткосрочные пассивы, 610, 630, 660 строки баланса.
• П3 – долгосрочные пассивы или устойчивые пассивы, сумма 590, 640, 650 строк баланса.
• П4 – постоянные или устойчивые пассивы, 490 строка баланса.

Рассчитаем активы и  пассивы баланса в зависимости  от степени ликвидности и  отразим  полученные данные в таблице 3.

Таблица 3

Анализ ликвидности  баланса предприятия ОАО «Прибор» за 2007-2009гг., тыс. руб.

Активы	Годы			Пассивы	Годы
	2007	2008	2009		2007	2008	2009
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее ликвидные  активы А1	335499	212105	168330	Наиболее срочные обязательства  П1	251247	242246	287537
Быстрореализуемые активы А2	321783	345029	434094	Краткосрочные пассивы  П2	40014	15000	67539
Медленно реализуемые  активы А3	531572	637944	703697	Долгосрочные пассивы  П3	165183	300175	331986
Трудно реализуемые  активы А4	568182	736303	766917	Постоянные пассивы  П4	1306594	1373284	135452