Анализ предприятия ЗАО «Новомаш»

Показатели	2007 г.	2008 г.	Абсолютные  отклонения	Динамика %
Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности .Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналитических обязательств)	9988	89192	79204	892,9
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(9797)	(75708)	(65911)	772,7
Валовая прибыль	191	13484	13293	7059,6
Коммерческие  расходы	(765)	(4209)	(3444)	550,1
Управленческие  расходы	(2359)	(7775)	(5416)	329,5
Прибыль(убыток) от продаж	(2933)	1500	4433	-
Прочие  расходы и доходы. Проценты к  получению	-	-	-	-
Проценты к  уплате	-	-	-	-
Доходы от участия  в других организациях	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	1	3	2	300,0
Прочие операционные расходы	(61)	183	(122)	300,0
Внереализационные доходы	-	-	-	-
Внереализационные расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	(2293)	1320	4313	-
Отложенные  налоговые активы	335	-	-	-
Отложенные  налоговые обязательства	(83)	(56)	27	67,4
Текущий налог  на прибыль	343	(359)	(702)	-
Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода	(2398)	905	3303	-

Таблица № 1

Анализ финансовых результатов

 

 

Для анализа  финансовых результатов закрытого  акционерного общества « Новомаш» , которое занимается  видом деятельности по изготовлению строительных металлический конструкций , используем форму№2 «отчет о прибылях и убытках»  с информацие на 2007-2008 г.

Для расчета абсолютного  отклонения  мы из 2008г вычитаем 2007г. Для расчета динамики в % -это отношение 2008г. к 2007г, умощенное на 100%. Расчет абсолютного отклонения и динамики в % например:

-доходы и  расходы по обычным видам деятельности

2008г-2007г= 89192-9988=79204

89192/9988*100%=892,9

-себестоимость проданных  товаров , продукции, работ, услуг

-75708-(-9797)=-65911

-75708/(-9797)*100%=772,7

-валовая прибыль

13484-191=13293

13484/191*100%=7059,6

-коммерческие  расходы

-4209-(-765)=-3444

-4209/(-765)*100%=550,1

-управленческие  расходы

-7775-(-2359)=-5416

-7775/(-2359)*100%=329,5

-прибыль (убыток) от продаж

1500-(-2933)=4433…..аналогично  рассчитываются остальные показатели.

Цель анализа  –анализ результатов деятельности закрытого акционерного общества «  Новомаш». Выручка от продаж вырасла  в 8 раз , на это повлияло ументьшение  коммерческих расходов на 3444 т.р. и резкий рост прочих операционных доходов в 3 раза. Валовая прибыль выросла в 701 раз. Горизонтальный анализ показывает что чистая прибыль увеличилась в 3303 т.р.Прибыль до налооблажения увеличилась  на 4313 т.р., а чистая прибыль на 3303.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 1.1.

 

Анализ убытков на 2007 г. 

Показатели	2007 г.	Структура %
Убыток от продаж	2933	98
Убытки от прочей деятельности	60	2
Общие убытки	2993	100

 

 

Анализ прибыли 2008г.

Показатели	2008г	Структура%
Прибыль от продаж	1500	100
Прибыль от прочей деятельности	(180)	-
Прибыль до налооблажения	1320	100

 

Анализ состава прибыли  до налооблажения в динамике показан  в таблице №1.1. отражающий данные формы №2 отчет о прибылях и  убытках .

Цель анализа –анализ  прибыли до налооблажения.Организация  «Новомаш» несла убытки в 2007г. из-за убытков от продаж и прочей деятельности . Но в 2008г. организация начала нести прибыль из-за увеличения прибыли от продаж на 4433 т.р. несмотря на повышение убытков на 120.

 

 

 

 

 

 

Таблица №2

Анализ безубыточности производства

Показатели	Обозначения	Расчетные данные
Выручка, тыс.рублей	Вр	89192
Переменные  расходы, тыс.рублей	Рп	75708
Постоянные  расходы, тыс.рублей	Нр	11984
Полная себестоимость, тыс.рублей	Сп	87692
Прибыль, тыс.рублей	П	1500
Маржинальный  доход, тыс.рублей	МД	13484
Доля маржинального дохода	Умд	0,15
Порог рентабельности ,тыс.рублей	Ткр	79893
Запас финансовой прочности: В тыс.рублей		9299
в %		100

 

Для  расчета  показателей  таблицы №2  используем формулы, форму№ 2, а так же статьи  бухгалтерского баланса.   Расчетаем показатели таблицы:

- Выручка, тыс.рублей  из фомы №2  -выручка от продажи товаров, продукции, работ , услуг и составляет на 2008 г. 89192 тыс.рублей

- переменные  расходы = себестоимости от продаж (020 ) и составляет 75708 тыс.рублей

- постоянные  расходы = коммерческие расходы + управленческие расходы =4209 + 7775=11984 тыс.рублей

- полная себестоимость  = переменные расходы + постоянные  расходы =75708+ 11984=87692 тыс. рублей

-прибыль от  продаж  из формы №2 ст 050 и  составляет 1500 тыс.рублей

-Маржинальный доход =Вр-Рп= 89192-75708=13484 тыс. рублей

- Доля маржинального  дохода= МД/Вр*100% = 13484/89192*100%=0,15

- Порог рентабильности =Нр / Умд = 11984/0,15 =79893 тыс. рублей 

- Запас финансовой  прочности  в тыс. реблей= Вр  – Ткр= 89192-79893 =9299

                                                       В %= Вр – Умд/Вр*100%= 89192- 0,15/89192*100%= 100

 

 

 

 

 

 

4- зона постоянных  затрат

3- зона полных  затрат

2- зона прибыли

1-Зона убытка

Цель анализа –анализ  безубыточности производства. Критическая точка  , точка безубыточности , порог рентабельности  или мертвая точка равен 79893 тыс. рублей. МД >Нр , т.е. он покрывает постоянные и переменные затраты .В производстве идет прибыль, а запас финансовой прочности составляет 100% и равен 9299 тыс. рублей.

 

Таблица № 3

Аналитические показатели бухгалтерского баланса

Аналитические  показатели	2007	2008	Отклонения
			+/-отклонения	динамика      %
Валюта баланса	23429	37963	14534	162,03
Постоянные  активы	2799	4310	1511	153,98
Текущие активы	20630	33653	13023	163,13
Собственный капитал	1343	1960	617	145,94
Заемный капитал	83	56	(27)	67,5
Инвестируемый капитал	1343	1960	617	145,94
Текущие пассивы	24689	35947	11258	145,5
Чистый оборотный  капитал (ЧОК)	(4059)	(2294)	1765	56,5

 

   Для заполнения  аналитических показателей мы используем бухгалтерский баланс.

Валюта баланса равна  балансу и составляет  на 2007 г 23429 , на 2008г. -37963 тыс. рублей, для расчета  абсолютного отклонения мы из 2008 г- 2007 г. = 37963 -23429 =14534 тыс. рублей, для расчета динамики  мы 2008г/ 2007г*100%= 37963/23429*100%=162,03.

Постоянные  активы  равны  1А бухгалтерского баланса  и составляют на 2007 г. 2799 тыс. рублей, на 2008 г. 4310 тыс. рублей, абсолютное отклонение равно 4310-2799=1511 тыс. рублей, динамика  равна 4310/2799*100%=153,98 %

Текущие активы соответсвуют 2 А и равны на 2007 г.20630 тыс. рублей, на 2008 г, 33653 тыс. рублей, отклонения  составляют 33653-20630=13023 тыс. рублей, динамика равна 33653\20630*100%=163,13 %

Собственный капитал равен  3 П и составляют на 2007 г. 1343 тыс. рублей, на 2008 г. 1960 тыс. рублей, отклонения равны 1960-1343= 617, дингамика равна 1960/1343*100%= 145,94 %

Заемный капитал  равен 4П  и на 2007 г. составляет 83 тыс. рублей, на 2008 г. 56 тыс. рублей, абсолютные отклонения равны 56-83=-27 , динамика равна 56/83*100%=67,5 %

Инвестируемый капитал равен 3П + 4 П и составляет  на 2007 г. 1343 тыс. рублей, на 2008 г. 1960 тыс. рублей, отклонения абсолютные  равны 1960-1343=617 тыс. рублей, динамика равна 1960/1343*100%=145,94 %

Текущие пассивы  соответствуют 5 П  и составляют на 2007 г. 24689 тыс. рублей , на 2008 г. 35947 тыс. рублей, соответственно абсолютные отклонения равны 11258 тыс. рублей, а динамика равна 145,5 %.

Чистый оборотный  капитал  равен 2А- 5П, на 2007 г. –(- 4059тыс. рублей), 2008г. –(-2294) тыс. рублей, абсолютные отклонения равны 1765 тыс. рублей, а динамика 56,5 %.

Цель анализа – анализ показателей бухгалтерского баланса. При анализе мы видим, что валюта баланса на конец года увеличилась на 62%, что составило 14534 тыс. рублей, это значит бизнес растущий.Так же мы видим, что Ск< ПА это значит , что Ск не достаточно для обеспечения ПА.Отсюда видно , что ЧОК увеличился на 56,6% , что составиляеьт 1765 тыс. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 4

Аналитическая группировка статей актива

Актив	Наличие средств		Изменения		Структура имущества %
	2007г.	2008г.	-/+	%	2007г.	2008г.
Имущество (валюта баланса)	23429	37963	14534	162	100	100
1.Внеоборотные  активы ( 1А)	2799	4310	1511	153,9	11,9	11,4
2.Оборотные  активы (2А)	20630	33653	13023	163,1	88,1	88,6
в том числе:
1.2.1.запасы и  затраты	11806	19844	8038	168,1	57,2	58,9
1.2.2.Дебиторская  задолженность	7786	12661	4875	162,6	37,7	37,6
1.2.3.Денежные  средства и краткосрочные вложения	1038	1148	110	389,5	5,1	3,4

 

Для анализа статей  актива используем баланс   , так имущество ( валюта баланса)   соответствует самому резуль тату баланса и равно на 2007 г. 23429 тыс. рублей, на 2008 г. 37963 тыс. рублей. Внеоботные активы равны сумме итога раздела 1 актива баланса и составляют на 2007 г. 2799 тыс. рублей, на 2008 г. 4310 тыс. рублей. Оборотные активы равны сумме итога раздела 2 актива баланса  на 2007 г. 20630 тыс. рублей, на 2008 г. 33653 тыс. рублей. Запасы и затраты  состоят из стоимости материальных оборотных средств составляют общую сумму запасов  , и  равны на 2007 г. 11806 тыс. рублей, на 2008 г. 19844 тыс. рублей. Дебиторская задолженность   составляет сумму статей 230, 240, 251 баланса и соответственно равно на 2007 г. 7786 тыс. рублей, на 2008 г. 12661 тыс. рублей. Денежные средства  и краткосрочные вложения равны сумме статей 252, 253, 260 баланса и соответственно равны на 2007 г. 1038 тыс. рублей, на 2008 г. 1148 тыс. рублей.

  Для расчета абсолютного изменения мы из данных 2008 г. вычитаем 2007 г. и получаем изменения, например:

-иммущество

2008 г- 2007г.= 37963-23429=14534 тыс.  рублей

- внеоборотные активы

2008 г.-2007г.= 4310-2799=1511 тыс. рублей

-оборотные активы 

33653-20630=13023 тыс. рублей……  таким же образом рассчитать  остальные показатели.

Например нескольких показателей рассчитаем структуру имущества в %, для этого нам надо:

- расчет структуры имущества  внеоборотных активов 

на 2007 г.

27999*100%/23429=  11,9 %

На 2008 г.

4310*100%/37963=11,4 %

-расчет структуры имущества  оборотных активов 

На 2007 г.

20630*100%/23429=88,1%

33653*100%/37963=88,6%...таким  же образом рассчитать остальные  показатели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Цель анализа- аналитическая  группировка статей активов .Из горизонтального  анализа активов видно, что валюта баланса выросла на 14534 тыс. рублей, Причем большую часть составляют оборотные активы , которые выросли на 13023 тыс. рублей, а так же  запасы и затраты которые выросли на 8026 тыс. рублей.

 

 

 

 

Таблица №5

Аналитическая группировка статей пассива

Группировка статей пассива	Наличие источников		Изменения		структура источников финансирования %
	2007 г.	2008г.	+/-	%	2007г.	2008 г.
1.Источник формирования  имущества	23429	37963	14534	162	100	100
1.1.Собственный  капитал (3П)	(1343)	1960	617	145,9	-	5,7
1.2.Заемный капитал  (4П, 5П)	24772	36003	11231	145,3	100	94,8
в том числе:
1.2.1.Долгосрочные  пассивы ( 4П)	83	56	(27)	67,5	0,3	0,1
1.2.2.Краткосрочные  пассивы (кредиты и  займы)	2	2	-	-	-	-
1.2.3Кредиторская  задолжность	23687	34945	11258	147,5	99,7	95,6

 

  Для анализа источников формирования имущества используем бухгалтерский баланс, источник формирования имущества соответствует итогу баланса и равен  на 2007 г, 23429 тыс. рублей. На 2008 г. 37963 тыс. рублей. Собственный капитал равен итогу раздела 3П бухгалтерского баланса  и составляет на 2007 г. (1343) тыс. рублей, на 2008 г. 1960 тыс. рублей. Заемный капитал равен сумме итогов раздела 4П и 5П и составляет на 2007 г. 24772 тыс. рублей, на  2008 г. 36003 тыс. рублей. Долгосрочные пассивы  результат раздела 4П на 2007 г.83 тыс. рублей, на 2008 г.56 тыс. рубелй. Кредиторская задолженность равна 620 статье бухгалтерского баланса  , и составляет на 2007 г.23687 тыс. рублей, на 2008 г. 34945 тыс. рублей.

Для расчета  абсолютных изменений , из результатов 2008г вычитаем результат  2007 г. и получаем изменения. Для расчета динамики мы  результат 2008г делим на 2007г и умножаем на 100%, рассмотрим на примере:

-источники формирования  имущества

2008г-2007г=37963-23429=14534 тыс. рублей

2008г/2007г*100%=37963/23429*100%=162 %

-собственный капитал

1960-1343=617 тыс. рублей

1960/1343*100%=145,9 %.....таким же  образом рассчитываем остальные  показатели.

Например нескольких показателей  рассчитаем структуру источников финансирования %:

-собственный капитал

На 2007г.

1343*100%/23429=5,7%

На 2008г.

1960*100%/37963=5,2%....  аналогично остальные.

Наличие источников на 2007 г.

Наличие источников на 2008 г.

Структура источников финансирования %2007 г.

Структура источников финансирования на 2008 г

Цель анализа- анализ источников формирования имущества .Из горизонтального аналитза видно , что источники формирования имущества  выросли на 14534 тыс. рублей, большую  часть чего составили заемный  капитал, который вырос на 13247 тыс. рублей, так же выросла кредиторская задолность на 11258 тыс. рублей, плохо для предприятия., так как большая задолжность предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 6

Анализ финансовой устойчивости

Показатели	Норматив	Расчет		Рейтинг
		2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
Коэффициент обеспеченности ресурсами запасов (К оЗ)	≥0,6-0,8	-0,34	-0,12	0	0
Коэффициент обеспеченности ресурсами текущих активов (Ко)	≥0,1	-0,2	-0,07	0	0
Коэффициент маневренности ( Км)	≥0,5	3,02	-1,17	1	0

 

КоЗ= = на 2007 г. - =-0,34

                                 На 2008 г. - = -0,12

Ко= = на 2007 г =-0,2

На 2008 г. =-0,07

Км= = на 2007 г. =3,02

На 2008 г. =-1,17

За 2007 г.

К оЗ= -0,34 ≤0,6-0,8=>0

Ко=-0,2≤0,1=>0 неустойчивая финансовая устойчивость

Км= 3,2≥ 0,5=>1

 

 

 

ЗА 2008 г.

КоЗ= -0,12≤0,6 -0,8=> 0 

Ко= -0,07≤0,1 => 0 кризисная финансовая  устойчивость

Км = - 1,17≤0,5=> 0

Цель анализа -финансовая устойчивость предприятия. Для анализа финансовой устойчивости были проанализированы 3 коэффициента.

Коэффициент обеспеченности ресурсами увеличился связи увеличение ЧОК. Это означает что фирма менее нуждается в земных средствах.

Коэффициент обеспеченности ресурсами текущих активов так же увеличился, что тоже связано с увеличением ЧОК.

Коэффициент моневрености уменьшился , это указывает на не способность фирмы удерживать уровень  ЧОК. У фирмы кризисная финансовая устойчивость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 7

Анализ ликвидности  статей баланса

Актив	2007г.	2008г.	Пасив	2007г.	2008г.	Платежный излишек  (недостаток)
						2007 г.	2008г.
А1 наиболее ликвидные  активы			П1 Наиболее срочные  обязательства	23687	34945	-22649	-33797
А2 Быстро реализуемые  активы	7786	12661	П2 Краткосрочные  пассивы	24689	35947	-16903	-23284
А3 медленно реализуемые активы	11806	19844	П3 Долгосрочные пассивы	83	56	+11723	+19788
А4 Трудно реализуемые  активы	2799	4310	П4 Постоянные пассивы	(1343)	1960	-4142	-2350
Валюта баланса	23429	37963		23429	37963	0	0

 

Ликвидность — это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Все активы фирмы  в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить  на несколько групп.

Наиболее ликвидные  активы (А1) — суммы по всем статьям  денежных средств, которые могут  быть использованы для выполнения текущих  расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

Быстро реализуемые  активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы. Сумма 240 , 270 . Составляет на 2007 г. 7786 тыс. рублей, на 2008 г. 12661 тыс. рублей.

Медленно реализуемые  активы (А3) — наименее ликвидные  активы — это запасы, дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу. Что составляет на 2007 г. 11806 тыс. рублей , на 2008 г. 19844 тыс. рублей.

Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены  для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы». Что составляет на 2007 г. 2799 тыс.рублей, на 2008 г. 4310 тыс. рублей.

Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).   Что составляет на 2007 г. 23687 тыс. рублей, 2008 г. 34945 тыс. рублей.

Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные  кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты. Что составило на 2007 г. 24689 тыс. рублей. На 2008 г. 35947 тыс. рубелй.

Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».Что составило на 2007 г. 83 тыс. рублей, на 2008 г.56 тыс рублей.

Постоянные  пассивы (П4) — статьи раздела III баланса  «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».Что составило на 2007 г. (1343) тыс. рублей, на 2008 г. 1960 тыс. рублей.

Цель анализа  – дать оценку способности предпрития .Таким образом в ходе анализа  видим, что первое условие А1 ≥П1 за исследуемый период не выполняется по причине того что имеються наиболее срочные обязательства.

Второе А2 ≥П2 не выполняется по причине отсутствия на предприятии быстро реализуемых активов (А2).

Третье условие  ликвидности баланса А3 ≥П3 в динамике выполняется по причине отсутствия долгосрочных обязательств.

Четвертое условие  А4 ≤П4, характеризующее минимальную финансовую устойчивость, не выполняется за весь период исследования.

Для определения  существующего положения и перспективных  тенденций ликвидности баланса  рассчитаем сумму излишка и недостатка для каждой из анализируемых групп.

Сопоставление результата ликвидности по первым двум группам характеризует текущую  ликвидность. За период платежный излишек  по первой группе снизился, что существенно  снижает ликвидность баланса  в случае возникновения краткосрочных обязательств.

По второй группе в динамике платежный недостаток вырос, что вообще- то негативно.                                                                                                       Перспективная ликвидность характеризуется платежным излишком или недостатком по третьей группе. По третьей группе платежный излишек вырос.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица №8

Анализ ликвидности  баланса

Коэффициент ликвидности	Норматив	Расчет		Тенденции
		2007 г	2008 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Каб)	≥0,2-0,3	0,04	0,03	-0,01
Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности (К пр)	≥0,9-1,0	0,5	0,3	-0,2
Коэффициент текущей  ликвидности (покрытия) (Кт.л.)	≥2	0,8	0,9	0,1

К абсолютной ликвидности= = = =0,04( на 2007 г.)

К ал= =0,03( 2008 г.)

К пр= = = = 0,5( на 2007 г.)