Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия

Введение

Железнодорожный транспорт в России — одна из крупнейших железнодорожных сетей в Мире. Его история развития начинается с 1837 года и обусловлена: благоприятным географическим положением государства, его военно-стратегическими целями и развитием промышленности. После распада СССР, его единая железнодорожная сеть была распределена между вновь образованными государствами в составе СНГ. В современных условиях, эксплуатационная протяжённость сети Российских железных дорог составляет 86700 км (1997), развернутая длина главных путей 125200 км, электрифицировано 43033 км. По общей протяжённости железнодорожных путей Россия занимает 2-е место, уступая только США (194,7 тыс. км). По протяжённости электрифицированных дорог (43 тыс. км) Россия занимает 1-е место в мире.

В 2001 Правительством РФ была утверждена «Программа структурной реформы на железнодорожном транспорте» до 2010 года, предусматривавшая:

• на первом этапе (2001—2002) проведение работ по разграничению видов деятельности и преобразование МПС в ОАО «РЖД»,
• но втором этапе (2003—2005) — создание ОАО на базе самостоятельных видов деятельности, рост конкуренции в грузовых перевозках, сокращение перекрестного субсидирования пассажирских перевозок,
• на третьем (2006—2010) — переход большей (60 %) части грузового парка в частную собственность, развитие частной собственности на магистральные локомотивы, развитие конкуренции на рынке грузовых перевозок, продажа акций АО, осуществляющих ремонт и обслуживание, частным собственникам, создание Федеральной пассажирской компании, создание совместно с субъектами РФ пригородных пассажирских компаний и их вывод на безубыточную деятельность.

Основные направления коммерческой деятельности компании — грузовые и пассажирские перевозки. ОАО «РЖД» владеет 99 % железнодорожных магистралей в России общей протяжённостью 85 тыс. км станциями и вокзалами, депо и диспетчерскими системами. По состоянию на конец 2007 года она присутствует в 79 субъектах России и планирует экспансию ещё в пять.

В России с ее огромными пространствами неизмеримо возрастает роль железнодорожного транспорта. Железные дороги являются федеральной государственной собственностью с регулируемыми тарифами на перевозки по основной деятельности. От слаженной работы транспорта зависит экономическая и технологическая эффективность и функционирование отраслей промышленности, сельского хозяйства, деятельность всех структур с различной формой собственности

Назначение железнодорожного транспорта состоит в том, чтобы перемещать продукцию из сферы материального производства в сферу потребления, обеспечивая тем самым непрерывное общественное воспроизводство. В настоящее время на железнодорожном транспорте продолжается структурная реформа. На ряде железных дорог сокращается количество отделений дорог, линейных предприятия лишаются статуса юридического лица, происходит объединение предприятий. В связи со структурной реформой происходит перераспределение функций между железными дорогами и линейными предприятиями. Потребителем работ этих предприятий выступает выше стоящая организация (дорога). Линейные предприятия выполняют работы, являющиеся лишь частью технологического процесса, перевозка грузов и пассажиров и не имеют форму законченной услуги

В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности необходим на любом предприятии - государственном, совместном, акционерном, подрядном или основанном на иной форме собственности.

Анализировать деятельность предприятия должны уметь все его работники - рабочие, специалисты любого профиля (экономисты, бухгалтеры, технологи, механики и др.), руководители всех рангов, всех служб и подразделений.

1. Характеристика локомотивного депо

Локомотивное депо - это основные производственные единицы локомотивного хозяйства. Их разделяют на основные и оборотные. Основное депо имеет приписной парк локомотивов, необходимые технические средства и штат работников для технического обслуживания и ремонта локомотивов. Оборотное локомотивное депо, как правило, не имеет приписного парка локомотивов. Здесь локомотивы находятся в ожидании поездов для обратного следования с ними. За это время, как правило, проводиться их техническое обслуживание и экипировка.

Локомотивное хозяйство обеспечивает перевозочную работу железных дорог тяговыми средствами и содержание этих средств в соответствии с техническими требованиями. К сооружениям и устройствам этого хозяйства относятся основные локомотивные депо, специализированные мастерские по ремонту отдельных узлов локомотивов, пункты технического обслуживания, экипировки локомотивов и смены бригад, базы запаса локомотивов. Под экипировкой понимают комплекс операций по снабжению их топливом, водой, песком, смазкой.

Локомотивное депо имеет статус структурной единицы железнодорожного филиала ОАО «РЖД», юридическим лицом не является. Правовой основой деятельности локомотивного депо служат следующие документы:

· Федеральный закон железнодорожного транспорта;

· Устав железных дорог;

· Учетная политика;

· Устав локомотивного депо;

· Положение о внутрихозяйственном расчете;

· Приказы, указы, распоряжения, инструкции правления ОАО «РЖД», президента, начальника дороги, начальника локомотивного депо и начальника локомотивной службы.

Задачи локомотивного депо

1. Обеспечение исправности локомотивного  движения грузовых и пассажирских  поездов;

2. Содержание в работе заданного  количества локомотивов в соответствии  с объемом эксплуатационной работы;

3. Обеспечение перевозок высококвалифицированными  локомотивными бригадами;

4. Производство текущего ремонта  и обслуживание локомотивов;

5. Внедрение рациональных режимов  вождения поездов;

6. Техническое переоснащение локомотивного  хозяйства по новейшему слову  техники;

7. Повсеместное внедрение научной  организации труда;

8. Неукоснительное выполнение правил  технической эксплуатации и всех  приказов, начиная от начальника  депо до президента правления;

9. Обеспечение безопасности движения  поездов;

10. Эксплуатация локомотивов с  высококачественными показателями;

11. Увеличение производительности  труда;

12. Соблюдение режима экономии.

 

1. Анализ количественных показателей по эксплуатационной работе локомотивного депо

Количественные показатели – показатели, выраженные в физических (штуках, объем, длина) или денежных единицах (рублях, долларах)

а) Анализ грузооборота

Анализ начинаем с подбора документации.

1. План задания
2. Отчет о вагонном парке
3. Отчет о работе сортировочной станции
4. Отчет о показателях работы грузового парка
5. Отчет о времени нахождения вагона грузового парка на станции

 

Затем определяем грузооборот по плану и по отчету на основе исходных данных по формуле

Пример формулы:

           (№1)

- грузооборот (тыс. т.км.)

, – количество поездов в четном и нечетном направлении (поездах)

- вес поезда четного  и нечетного направления (тоннах)

- длина тягового плеча (км.)

- период (в днях)

(мл. т. км.)

(мл. т. км.)

(мл. т. км.)

(мл. т. км.)

  (мл. т. км.)

(мл. т. км.)

Данные проверяем на соответствующем экономическом анализе и составляем сжатую аналитическую таблицу, в которую  заносим данные по плану и отчету, и делаем расчет в абсолютном и % выражения на основе метода сравнении

Абсолютное отклонение и %выполнения рассчитываем по следующим формулам:

Пример формулы:

= Потч– Ппл  (млн.т.км)         (№2)

 абсолютное отклонение;

Потч – показатель по отчету;

Ппл – показатель по плану.

(мл. т. км.)

(мл. т. км.)

(млн.т.км)

Пример формулы:

%вып = Потч/ Ппл (%)                                                                           (№3)

%вып  процент выполнения;

Потч – показатель по отчету;

Ппл – показатель по плану.

%вып (%)

%вып (%)

%вып (%)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 «Анализ грузооборота локомотивного  депо»     Таблица 1.

 

№ п/п	Показатели	Ед. измер.	План	Отчет	±а	% выпол
1	Грузооборот в четном направлении	Млм.т.км.	3680	3313	-367	90
2	Грузооборот в нечетном направлении	Млм.т.км.	3194	3461	267	108,3
3	Грузооборот брутто по лок. депо	Млм.т.км.	6874	6774	-100	98,5

 

Так как данный анализ не показывает факторов влияния на изменения грузооборота, то анализ продолжаем методом «цепных подстановок» и определяем влияние факторов на показатель.

Метод цепных подстановок.

Определим влияние первого фактора количества четных поездов на грузооборот в четном направлении.

Пример формулы:

  (млн.т.км)

(млн.т.км)

Пример формулы:

  (млн.т.км)

(млн.т.км)

Вывод:  Грузооборот в четном направлении уменьшился за счет уменьшения количества поездов в четном направлении.

Определим влияние второго фактора массы поезда на грузооборот в четном направлении.

Пример формулы:

(млн.т.км)

(млн.т.км)

 

Пример формулы:

  (млн.т.км)

(млн.т.км)

Вывод: Грузооборот в четном направлении увеличился за счет увеличения массы веса в четном направлении.

Определим влияние третьего фактора на длину тягового плеча на грузооборот в четном направлении.

Пример формулы:

(млн.т.км)

(млн.т.км)

Пример формулы:

  (мл. т. км.)

(млн. т. км.)

Вывод: Грузооборот в четном направлении увеличилось за счет увеличения длины тягового плеча в четном направлении.

Делаем балансовую проверку.

Пример формулы:

 (млн. т. км.)

 (млн. т. км.)

Вывод: Не смотря на увеличение массы поезда и длины тягового плеча, уменьшение грузооборота произошло за счет значительного уменьшения количества поездов.

Определяем влияние первого фактора количества четных поездов на грузооборот в нечетном направлении.

 

Пример формулы:

 (млн. т. км.)

 (мл. т. км.)

(мл. т. км.)

 (мл. т. км.)

Вывод: Грузооборот в нечетном направлении увеличился за счет увеличения количества поездов в нечетном направлении.

Определяем влияние второго фактора массы поезда на грузооборот в нечетном направлении.

 (млн. т. км.)

 (млн. т. км.)

(млн. т. км.)

 (млн. т. км.)

Вывод: Грузооборот в нечетном направлении уменьшился за счет уменьшения массы поезда в нечетном направлении.

Определяем влияние третьего фактора длины тягового плеча но грузооборот в нечетном направлении.

Пример формулы:

 (млн. т. км.)

(млн. т. км.)

Пример формулы:

(млн. т. км.)

 (млн. т. км.)

Вывод: Длина тягового плеча повлияла на увеличился грузооборота в  четном направлении из-за уменьшения в отчетном периоде.

Делаем балансовую проверку.

Пример формулы:

 (млн. т. км.)

 (млн. т. км.)

Вывод: Не смотря на увеличение количества поездов в четном направлении и длины тягового плеча, уменьшение грузооборота произошло за счет значительного уменьшения массы поезда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

б) Анализ общего пробега локомотива

Анализ пробега локомотива делается аналогично на основе этих же методов экономического анализа.

Расчет общего пробега локомотива производиться на основе следующих формул:

Пример формулы:

=++ (млн.лок.км)        (№4)

(млн.лок.км)       

 (млн.лок.км)       

  - пробег локомотива  в одиночном следовании (млн.лок.км)       

- пробег локомотива в  горячем (млн.лок.км)       

 (млн.лок.км)       

=1537380+105300+210600+35550=1888 (млн.лок.км)       

=1519380+(-66060)+ 242220+38940=1734 (млн.лок.км)       

Пример формулы:

= ()×L×T (млн.лок.км)            (№5)

- количество поездов в  четном и нечетном направлении (поездах)

L- длина тягового плеча (км)

T- период (днях)

39+34)×702×30=154 (млн.лок.км)       

= (33+36)×734×30=152 (млн.лок.км)       

 

Пробег локомотива в одиночном следовании осуществляется как разница между движениями (четном, нечетно, порожнем, грузовом)

Пример формулы:

= ()×L×T (млн.лок.км)            (№6)

- количество поездов в  четном и нечетном направлении (поездах)

L- длина тягового плеча (км)

T- период (днях)

=39-34)×702×30=105 (млн.лок.км)       

=(33-36)×734×30=-66 (млн.лок.км)       

Пробег локомотива в горячем простое и пробег маневровых локомотивов приводиться к пробегу через условные коэффициенты на основании следующих форм:

Пример формулы:

= M×L×1×T (млн.лок.км)              (№7)

M – парк поездных локомотивов (лок)

L- длина тягового плеча (км)

T- период (дней)

1-условный коэффициент  перевода часов простоя локомотива  в километрах, так как за один  час горячего простоя локомотива  сгорает столько же топлива, к  на один км пробега.

=10×702×1×30=211 (млн.лок.км)       

=11×734×1×30=242(млн.лок.км)       

 

Пример формулы:

= (млн.лок.км)            (№8)

- количество маневрового  локоматива

 

5- коэффициент перевода  часов работы маневрового локомотива  сгорает столько же топлива, как  при пяти километров  пробега.

T-  период (днях)

=10×23,7×5×30=35 (млн.лок.км)       

=11×23,6×5×30=38 (млн.лок.км)       

Далее данные проверяются на соответствии принципа экономического анализа и составляем сжатую аналитическую таблицу, в которую заносим данные по плану и отчету, и делаем расчет выполнения плана в абсолютном и % выражении на основе метода сравнения.

Произведем расчеты на основании формул №2 и №3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

«Анализ общего пробега локомотива»      Таблица 2.

№ п/п	Показатели	Ед. измер.	План	Отчет	±а	% выпол
1	Общий пробег локомотива, в том числе	Тыс.  лок. км	1888	1734	-154	91,8
2	Пробег локомотива во главе поезда:	Тыс.  лок. км	1537	1519	-18	98,8
а)	В четном направлении	Тыс.  лок. км	821	726	-94	88,5
б)	В нечетном направлении	Тыс.  лок. км	716	792	76	110,7
3	Пробег локомотивов в одиночном следовании	Тыс.  лок. км	105	-66	-171	62,7
4	Пробег локомотивов на маневровых работах.	Тыс.  лок. км	35	38	3	109,5

 

 

Вывод: Не смотря на увеличение пробега локомотива в маневровом следовании, общий пробег локомотива уменьшился  из-за существенного уменьшения пробег локомотива  во главе поезда и  пробег локомотива в одиночном следовании.

 

 

 

 

 

2.  Анализ качественных показателей по ремонтным работам локомотивного депо

Качественные показатели – показатели, определяемые как соотношение двух показателей. Характеризуют долю, темпы изменения, величину одного показателя в расчете на единицу другого, интенсивную составляющую в развитии предприятия.

К качественным показателям по цеху ремонта относятся:

1) программа капитального ремонта

2) программа среднего ремонта локомотива

3) программа технического ремонта

4) программа технического обслуживания

 

а) Анализ программы ремонта

Программа ремонта локомотива – это отношение общего пробега локомотива к норме локомотива между ремонтами за минусом предыдущего ремонта. Измеряется в локомотивах

1) Программа капитального ремонта локомотива (заводской ремонт) – это отношение общего пробега между заводским ремонтом.

Пример формулы:

= (млн.лок)                                                                  (№9)

- программа капитального  ремонта (лок.)

- общий пробег локомотива (лок)

- норма пробега между  заводским ремонтом равно 2000000 (км)

 (млн.лок)                                                               

 (млн.лок)                                                               

2) Программа среднего ремонта локомотива – это отношение общего пробега локомотива к норме пробега между средним ремонтом и за минусом заводского ремонта.

Пример формулы:

= - (млн.лок)                                                               (№10)

- программа среднего ремонта  локомотива (лок)

- общего пробега локомотива (лок)

- программа капитального  ремонта (лок)

- норма пробега между  средними ремонтами, равна 600000 км. и за минусом заводского ремонта (лок)

(млн.лок)

(млн.лок)

3) Программа технического ремонта локомотива – это отношение общего пробега локомотива к норме пробега между текущим ремонтом за минусом заводского ремонта.

Пример формулы:

= - (млн.лок)        (№11)

- программа технического  ремонта локомотива (лок)

- общего пробега локомотива (лок)

- программа капитального  ремонта (лок)

- норма пробега между  техническими ремонтами (лок)

  – техническое обслуживание (лок)

=25000 км.

=240000 км.

=480000 км.

=10000 км.

 (млн.лок)

(млн.лок)

 (млн.лок)

(млн.лок)

 (млн.лок)

 (млн.лок)

 (млн.лок)

(млн.лок)

4) Общая программа ремонта – это сумма программы капитального ремонта, программы среднего ремонта, программы технического ремонта1,2,3 и программы технического обслуживания.

Пример формулы:

+++ (млн.лок)   (№12)

 – общая программа  ремонта (лок)

- программа капитального  ремонта (лок)

– программа среднего ремонта (лок)

,– программа технического ремонта (лок)

– программа технического ремонта (лок)

 

 (млн.лок)

 (млн.лок)

Данные проверяются на соответствии принципа экономического анализа и составляем сжатую аналитическую таблицу, в которую заносим данные по плану и отчету, и делаем расчет выполнения плана в абсолютном и % выражении на основе метода сравнения. 

Произведем расчеты на основание формул №2, №3.

 

 

 

 

 

«Анализ программы ремонта по локомотивному депо» Таблица 3.

 

№ п/п	Показатели	Ед. Измер.	План	Отчет	±а	% выпол
1	Программа капитального ремонта	Млн.лок.	0,94	0,87	-0,07	94,5
2	Программа среднего ремонта	Млн.лок	2,2	2	-0,2	90,9
3	Программа текущего ремонта Тр-1	Млн.лок	74,6	68,6	-6,1	91,8
4	Тр-2	Млн.лок	6,9	6,4	-0,5	92,7
5	Тр-3	Млн.лок	2,9	2,7	-0,2	93,1
6	Программа технического ремонта	Млн.лок.	187,9	172,7	-15,3	91,8
7	Общая программа ремонта	Млн.лок	275,4	253,3	-22,1	91,9

 

Вывод: Весомо уменьшился показатель  общей программы ремонта локомотивного депо из-за уменьшения базисного периода всех показателей, к ним относятся: программа среднего ремонта, программа текущего ремонта ТЗР-3, ТЗР-2, ТЗР-1, программа капитального ремонта и программа текущего обслуживания.

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ плана по труду локомотивного депо

Эксплуатационные расходы – это текущие затраты железнодорожного транспорта, необходимые для обеспечения производственного процесса в данном периоде.

Все эксплуатационные расходы железнодорожного транспорта делятся на пять элементов затрат:

1. Затраты на оплату труда – отражают расходы  на оплату труда основного производственного персонала предприятия, премии, доплаты, а также заработную плату работников, не состоящих в штате предприятия.
2. Расходы на материалы и прочие материальные затраты:

а)  расходы на материалы – учитывают стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции.

б)  расходы на топливо – по этому элементу отражают стоимость приобретенного топлива всех видов, расходуемого на  тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели.

в)  расходы на энергию – учитывается стоимость всех видов покупной энергии (электрической, механической, тепловой, сжатого воздуха), расходуемой на тягу поездов, освещение зданий и другие производственные нужды.

3. Амортизационные отчисления  – учитывают амортизационные  отчисления на полное восстановление  основных фондов, исходя из их  балансовой стоимости и норм  амортизации.

4. Прочие расходы –  отражают налоги, сборы, платежи, отчисления  в специальные фонды, платежи  по кредитам, командировочные и  представительские расходы, расходы  на пожарную, сторожевую охрану, расходы услуг связи, вычислительных центров, банков, на канцелярские принадлежности и другие.

План по труду – важный раздел плана эксплуатационных расходов. Расходы по оплате труда составляют 45-50% от общих эксплуатационных расходов предприятия. Поэтому анализу расходов по оплате труда уделяется большое значение.

План по труду содержит следующие разделы:

1. Трудовые ресурсы. Анализ использования трудовых ресурсов работников.

Найдем контингент по цеху эксплуатации и по цеху ремонта, а также зависящий и не зависящий контингент

а) по цеху эксплуатации по плану:

Пример формулы:

(чел.),                                                                        (№13)

  общий контингент работников по локомотивному депо.

  – процент контингента по цеху эксплуатации (%).

(чел.)

(чел.)

     Контингент, зависящий, находим по формуле:

Пример формулы:

(чел.),                                                                           (№14)

  контингент, зависящий  от объема работ (чел.);

 контингент общий (чел.);

− процент зависимости от объема работ.

(чел.)

(чел.)

Контингент независящий равен:

Пример формулы:

(чел.),                                                                    (№15)

где контингент независящих от объема работы (чел.).

(чел.)

(чел.)

Используя метод «скорректированных чисел» находим скорректированный план по контингенту по формулам.

Пример формулы:

(чел.),                                                                             (№16)

 скорректированная величина  плана работников (чел.);

  %О  процент объема работ.

(чел.),

(чел.),

(чел.),

Данные проверяем на соответствие принципам экономического анализа и заполняем сжатую аналитическую таблицу. Применяем метод «сравнения» и на основании формул №2, 3.

 «Анализ контингента по локомотивному депо»    Таблица 4

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	План	Скор. план	Отчет	Результат
							% вып.
1	Контингент общий по депо и в том числе:	(чел.)	5694		5700	6	100,1
2	Контингент общий по эксплуатации	(чел.)	2847			3	100,1
а	Зависящие	(чел.)	1127		1200	73	106,5
б	Независящие	(чел.)	1720		1650	-70	95,9
3	Контингент общий по ремонту	(чел.)				3	100,1
а	Зависящие	(чел.)				73	106,5
б	Независящие	(чел.)				-70	95,9