Анализ результатов производственно-финансовой деятельности

                 МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

                              РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПО

                                      ЗЕМЛЕУСТРОЙСТВУ

 

           Кафедра экономической теории  и менеджмента 

 

                                  Финансовый менеджмент 

     «Анализ результатов производственно-финансовой деятельности»

 

                                     Курсовая работа

 

 

                                     

     Выполнила:  студентка 43-м гр.                                      Веговская Алёна

     факультета  землеустройства

     Проверил:                                                                          Германович А.Г.

 

 

 

 

 

 

                                                 Москва 2012

                                      Содержание

Введение……………………………………………………………….3

Глава I. Теоретическая часть

1. Основные производственные фонды ………………………….4
2. Проблемы эффективности использования ОПФ……………...5

Глава II. Анализ деятельности предприятия ООО «Май»

2.1 Характеристика предприятия …………………………………..7

2.2 Анализ основных производственных  фондов …………………7

2.3 Анализ финансовой деятельности  …………………………….15

2.4 Анализ денежных потоков…………………………………….. 15

Заключение …………………………………………………………19

Список литературы …………………………………………………21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               Введение

  Безусловно, чтобы происходило нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирмы. Без их наличия вряд ли могло что - либо осуществиться.

Одним из важнейших факторов повышения  эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом  количестве и ассортименте и более  полное их использование.

  Проблеме эффективности использования основных производственных фондов предприятия следует уделять достаточное внимание, всем примышленным предприятиям не зависимо от сферы их деятельности. Ведь основные производственные фонды это «сердце» предприятия, это возможность предприятия нормально функционировать, производить продукцию, тем самым удовлетворяя спрос потребителей, получая прибыль.

  Эффективная деятельность промышленных предприятий определяется в рыночных условиях ростом объемов производства и продажи продукции, увеличением валовой выручки и прибыли, улучшением использования экономических ресурсов и основных производственных фондов. В настоящее время рост объемов производства достигается на предприятиях за счет развития производственной мощности и повышения степени ее использования. В связи с этим важнейшее значение приобретает обоснование стратегии развития производственной мощности, являющейся необходимым организационным условием для разработки рациональной производственной программы предприятия.

 

              1.1 Основные производственные фонды

  Основные средства – отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

  Основные фонды – это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

  Для учёта основных фондов, определения их состава и структуры необходима их классификация. Существуют следующие группы основных производственных фондов:

-здания (корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т. п.);

-сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: эстакады, автомобильные дороги, туннели);

-внутрихозяйственные дороги;

-передаточные устройства (электросети, теплосети, газовые сети);

-машины и оборудование, в том числе;

-силовые машины и оборудование (генераторы, электродвигатели, паровые машины, турбины и т. п.);

-рабочие машины и оборудование (металлорежущие станки, прессы, электропечи и т. п.);

-измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование;

-вычислительная техника;

-автоматические машины, оборудование и линии (станки-автоматы, автоматические поточные линии);

-прочие машины и оборудование;

-транспортные средства (вагоны, автомобили, кары, тележки);

-инструмент (режущий, давящий, приспособления для крепления, монтажа), кроме специального инструмента;

-производственный инвентарь и принадлежности (тара, стеллажи, рабочие столы и т. п.);

-хозяйственный инвентарь;

-рабочий, продуктивный и племенной скот;

-многолетние насаждения;

-прочие основные фонды (сюда входят библиотечные фонды, музейные ценности).

  В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Для признания объекта  основным средством для организации  необходимо выполнение следующих условий:

-объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

-объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

-организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

-объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

 

   1.2 Проблемы эффективности использования ОПФ

 

 Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

 Эффективность использования основных средств измеряется, в том числе величиной прибыли на рубль вложений в основные средства.

  Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

 От основных фондов следует отличать оборотные фонды, включающие такие предметы труда, как сырьё, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара и так далее. Оборотные фонды потребляются в одном производственном цикле, вещественно входят в продукт и полностью переносят на него свою стоимость.

  Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные фонды. Совокупность основных производственных фондов и оборотных фондов предприятий образует их производственные фонды.

  Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные фонды. Производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг. К ним относятся: станки, машины, приборы и т. п.

  Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции. К ним относятся: жилые здания, клубы, стадионы, больницы и т. п. Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают какого-либо непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих фондов связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результате деятельности предприятия.

 

      2.1 Характеристика предприятия

 Общество с Ограниченной Ответственностью «Май»_ (ООО «Май»).

Почтовый адрес: 666684, Россия, Иркутская область, г. Усть-Илимск-14 а/я 316, телефон 39535 92745.

 Адрес электронной почты: [email protected]

Основной деятельностью  ООО «Май» является выпуск парафиновых  свечей. Изготовление свечей простых  белых для хозяйственных нужд, свечей цветных для праздников и  торжеств и свечей ароматизированных (подарочных).

  Целью предприятия ООО «Май » является получение максимальной прибыли.

 Задачи предприятия ООО «Май»:

-обеспечение рабочих мест;

-расширение производства;

-обеспечение персонала предприятия заработной платой, нормальными условиями труда;

-повышение качества продукции;

-недопущение сбоев в работе;

-выпуск продукции в соответствии со спросом;

-расширение ассортимента выпускаемой продукции.

 

     2.2 Анализ основных производственных фондов

 

Анализ основных производственных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе  позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Анализ эффективности  использования основных производственных фондов предприятия представлен  в таблице 1.

Таблица 1

Анализ эффективности  использования ОПФ

Показатель	Условные обозначения, формула	2008 год	2009 год	Изменение
				Прирост	темп прироста
Объем товарной продукции, руб.	V	1309198,2	1551145,3	241947,10	18,48
Стоимость ОПФ, руб.	S	915722	922268	6546,0	0,71
Фондоотдача	Фо=V/S	1,4297	1,6819	0,2522	17,64
Фондоемкость	Фе=S/V	0,6995	0,5946	-0,1049	-14,99
Экономия средств ОПФ, руб.	ΔФе		-162684,5

Экономия (перерасход) основных производственных фондов предприятия  рассчитывается по формуле 1:

,                               (1)

где      – экономия (перерасход) средств ОПФ, руб.;

 – значение фондоемкости в 2009 году, руб.;

 – значение фондоемкости в 2008 году, руб.;

 – значение объема товарной продукции  в 2009 году, руб.

В анализируемом периоде  наблюдается рост товарной продукции, так и рост стоимости ОПФ соответственно на 18,48 5 и на 0,715. Но при этом темп роста товарной продукции превышает темп роста стоимости ОПФ в 26 раз. Данное обстоятельство обусловило рост фондоотдачи на 17,64 %, и снижение фондоемкости на 14,99 %. Вследствие этих факторов мы наблюдаем экономия средств ОПФ на 162684,5 рублей.

Рассчитаем влияние на изменение объема производства стоимости  ОПФ и эффективности их использования  по формуле 2:

.                                                   (2)

Используя формулу 2, рассчитаем изменение объема производства в  зависимости от изменения стоимости  ОПФ, формула 2а:

,                                         (2а)

где      - изменение стоимости ОПФ, руб.;

 - значение фондоотдачи в 2008 году, руб.

Так на основе формулы 2, рассчитаем изменение объема производства в  зависимости от эффективности использования  ОПФ, формула 2б:

,                                      (2б)

где      - изменение фондоотдачи в 2008 году, руб.;

 - значение стоимости ОПФ в  2009 году, руб.

Сведем влияние факторов в таблицу 2 и рассчитаем размер и  долю их влияния на результатный показатель объема производства. 

Таблица 2

Анализ размера и доли влияния факторов на объём товарной продукции

Фактор	Условные обозначения	Размер влияния, руб.	Доля влияния, в %
I Экстенсивные факторы
Изменение объёма производства в зависимости от стоимости ОПФ	ΔV(S)	9358,75	3,87
II Интенсивные факторы
Изменение объёма производства в зависимости от эффективности  использования ОПФ	ΔV(Фо)	232588,35	96,13
Всего		241947,10	100

На увеличение объёма производства на 241947,1 рубля повлияли следующие  факторы: так произошло увеличение интенсивных факторов на 232588,35 рублей, положительное влияние которых  составило 96,13%. Уменьшение экстенсивных факторов на 9358,75 рублей, и доля их положительного влияния составила 3,87%. Данное обстоятельство говорит об эффективном использовании  производственных ресурсов, что отражает рисунок 1.

Рисунок 1. Размер влияния факторов на объем товарной продукции.

Поскольку фондоотдача показывает эффективность использования ОПФ, то на нее оказывает влияние многочисленные факторы. Проведем факторный анализ фондоотдачи на основании таблицы 3.

 

Таблица 3

Данные для расчета  факторного анализа фондоотдачи

Показатель	Условные обозначения, формула	2008 год	2009 год	Изменение
				Прирост	Темп прироста
Объём товарной продукции, руб.	V	1309198,2	1551145,3	241947,1	18,48
Стоимость фондов, руб.	S	915722,0	922268	6546	0,71
Фондоотдача	Фо	1,4297	1,6819	0,2522	17,64
Стоимость активной части  ОПФ, руб.	Sа	415089	429699	14610	3,52
Доля акт части в  стоимости ОПФ, в %	ДSa=Sa/S	0,4533	0,4659	0,0126	2,78
Стоимость действующего оборудования в активной части, руб.	SД	410565	400654	-9911	-2,41
Доля действующего оборудования в активной части, в %	SSД=SД/Sа	0,9891	0,9324	-0,0567	-5,73
Фондоотдача в активной части	Фоа	3,1540	3,6098	0,4558	14,45
Фондоотдача действующего оборудования	Фод	3,1888	3,8715	0,6828	21,41

Прирост стоимости активной части ОПФ по сравнению с 2009 годом  составил 14610 рублей, также увеличилась  доля активной части в стоимости  ОПФ, что составило 2,78 %, и говорит  об эффективном использовании оборудования предприятием. Но доля действующего оборудования в активной части ОПФ была снижена на 5,73 %.

Рассмотрим изменение  фондоотдачи в зависимости от фондоотдачи активной части и  удельного веса активной части в  стоимости ОПФ, формула 3:

.                                         (3)

На основании формулы 3 рассчитаем изменение фондоотдачи  в зависимости от изменения доли активной части в стоимости ОПФ, формула 3а:

,                                          (3а)

где      – изменение доли активной части в стоимости ОПФ, %;

 – значение фондоотдачи активной части  в 2008 году, руб.

Также на основе формулы 3 рассчитаем изменение фондоотдачи в зависимости  от изменения фондоотдачи актив  части, формула 3б:

,                                          (3б)

где      – изменение фондоотдачи активной части, руб.;

 – значение доли активной части в  стоимости ОПФ 2009 года, руб.

Результаты расчетов сведем в факторную таблицу 4.

Таблица 4

Анализ размера и доли влияния факторов на фондоотдачу.

Фактор	Условные обозначения	Размер влияния, руб.	Доля влияния, в %
I Экстенсивные факторы
Изменение фондоотдачи в  зависимости от изменения доли активной части в стоимости ОПФ	ΔФо(Дsа)	0,0398	15,79
II Интенсивные факторы
Изменение фондоотдачи в  зависимости от изменения фондоотдачи актив части	ΔФо(Фоа)	0,2124	84,21
Всего		0,2522	100

На увеличение фондоотдачи  положительное влияние оказали  обе группы факторов, так за счёт экстенсивных факторов фондоотдачи  увеличилась на 0,0398 рубля или  на 15,79%, а за счёт интенсивных –  на 0,2124 рубля или на 84,21%, более  наглядно размер влияния факторов на фондоотдачу представлен на рисунке 2.

Рисунок 2. Анализ размера влияния факторов на фондоотдачу.

Рассчитаем изменение  фондоотдачи в зависимости от фондоотдачи действующего оборудования, удельного веса активной части в  стоимости ОПФ и удельного  веса действующего оборудования в активной части, формула 4:

,                                                        (4)

где      – доля действующего оборудования в активной части ОПФ, %.

На основании формулы 4 рассчитаем изменение фондоотдачи  в зависимости от изменения доли активной части в стоимости ОПФ, формула 4а:

.                                            (4а)

Так же на основании формулы 4 рассчитаем изменение фондоотдачи  за счёт изменения доли действующего оборудования в актив части, формула 4б:

 

.                                            (4б)

На основании формулы 4 произведем расчет изменение фондоотдачи  в зависимости от изменения фондоотдачи  актив части, формула 4в:

.                                           (4в)

Сформируем факторную  таблицу трех из полученных показателей.

Таблица 5

Анализ размера и доли влияния факторов на изменение фондоотдачи

Фактор	Условные обозначения	Размер влияния, руб.	Доля влияния, в %
I Экстенсивные факторы
1.Изменение фондоотдачи  в зависимости от изменения  доли активной части в стоимости  ОПФ	ΔФо(ДSа)	0,04
2. Изменение фондоотдачи  за счёт изменения доли действующего  оборудования в актив части	ΔФо(ДSд)	-0,0842
Итого по экстенсивным факторам		-0,0444	-17,61
II Интенсивные факторы
Изменение фондоотдачи в  зависимости от изменения фондоотдачи  актив части	ΔФо(Фоа)	0,2966	117,61
Всего		0,2522	100

На увеличение фондоотдачи  положительное влияние оказали  интенсивные факторы, и оно составило 0,2966 или 117,61%. Отрицательное же влияние  экстенсивных факторов (уменьшение на 0,0842 или 17,61%) не оказало значительного  влияния. Более наглядное влияние  факторов на изменение фондоотдачи  представлено на рисунке 3.

 

Рисунок 3. Размер влияния факторов на изменение фондоотдачи.

Таким образом, наибольшее влияние  на изменение фондоотдачи оказало  изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов.

 

        2.3 Анализ финансовой деятельности

  Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

 Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

 

              2.4 Анализ денежных потоков

 

  Цель анализа денежных потоков – это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от операционной (текущей) деятельности.

 Денежный поток характеризует степень самофинансирования предприятия, его финансовую силу, финансовый потенциал, доходность.

  Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств может указывать на финансовые затруднения. Избыток денежных средств может быть знаком того, что предприятие терпит убытки.

  Для более полного анализа рассматривают прибыль в денежных потоках. Анализ проводится в разрезе общего потока и потоков от каждого вида деятельности предприятия. Анализ прибыли в денежных потоках представлен в таблице 11.

Таблица 11

Анализ прибыли в денежных потоках

Показатель	2008 год, руб.	2009 год, руб.	Изменение
			Прирост, руб.	Темп прироста, в %
Чистый денежный поток  от текущей деятельности	181486,7	55866,9	-125619,8	-69,22
Чистый денежный поток  от инвестиционной деятельности	311448,2	612515,2	301067	96,67
Чистый денежный поток  от финансовой деятельности	-380832,1	-423600,2	-42768,1	11,23
Чистый денежный поток  общий	477304,9	565994,2	88689,3	18,58
Валовая прибыль	186127,2	324950,7	138823,0	74,59
Прибыль от продаж	79612,1	227387	147774,9	185,62
Прибыль до налогообложения	1257363	1054825,6	-202537,4	-16,11
Доля валовой прибыли  в чистом денежном потоке от текущей  деятельности	102,6	581,7	479,1	467,15
Доля валовой прибыли  в чистом денежном потоке общем	38	9,9	-28,2	-74,04
Доля прибыли от продаж в чистом денежном потоке от текущей  деятельности	43,9	407	363,2	827,85
Доля прибыли от продаж в чистом денежном потоке общей	-	-	-	-
Доля прибыли до налогообложения  в чистом денежном потоке от текущей  деятельности	692,8	1888,1	1195,3	172,53
Доля прибыль до налогообложения  в чистом денежном потоке от инвестиционной деятельности	403,7	172,2	-231,5	-57,34
Доля прибыль до налогообложения  в чистом денежном потоке от финансовой деятельности	-	-	-	-
Доля прибыль до налогообложения  в чистом денежном потоке общем	263,4	186,4	-77,1	-29,25

Изменение прибыли в каком-либо из чистых денежных потоков рассчитывается по формуле 28:

,                                        (28)

где    П_р – прибыль в каком-либо потоке, руб.;

ЧДП – чистый денежный поток, руб.

 

Так как ЧДП от финансовой деятельности получился отрицательным, то изменение прибыли от продаж в  чистом денежном потоке общей и изменение  прибыль до налогообложения в  чистом денежном потоке от финансовой деятельности не рассчитываем.

Анализ прибыли денежных потоков показал, что большая  доля в прибыли, это доля прибыли  до налогообложения в чистом денежном потоке от инвестиционной деятельности в 2008 году, в 2009 году она уменьшилась. Меньше всего доля валовой прибыли  в чистом денежном потоке общем.

Оптимизация денежных потоков. Модель Баумола проста и в достаточной степени приемлема для предприятий, денежные расходы которых стабильны и. прогнозируемы. В действительности такое случается редко; остаток средств на расчетном счете изменяется случайным образом, причем возможны значительные колебания. Оптимальный размер денежных средств на расчетном счете определяется по формуле 29:

,                                            (29)

где V – прогнозируемая потребность  в денежных средствах, для расчета  по обязательствам за отчетный год, руб.;

С – оплата комиссионного вознаграждения биржевым брокерам за конвертацию ценных бумаг в деньги и обратно, руб.;

 – применяемый уровень доходности по государственным ценным бумагам (20%).

Расчет количества сделок по пополнению расчетного счета за период рассчитывается по формуле 30:

.                                                      (30)

Период конвертации рассчитывается по формуле 31:

,                                             (31)

где    Д – количество дней в году.

Средний размер денежных средств  на расчетном счете, формула 32:

,                                                      (32)

Расчет общих расходов по реализации данной политики проводится по формуле 33:

.                                          (33)

Упущенная выгода от излишнего  хранения денежных средств на расчетном  счете сверх оптимального уровня, рассчитывается по формуле 34:

,                                (34)

 

 

 

                                      Заключение