Анализ себестоимости продукции растениеводства. 9

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

Забайкальский Аграрный Институт – филиал ФГБОУ ВПО

«Иркутская государственная сельскохозяйственная академия»

 

 

 

 

Курсовая работа

 

Дисциплина: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Тема: Анализ себестоимости продукции растениеводства

 

 

 

 

 

 

 

Факультет: Экономический

Направление: 080100.62

Курс: 3

Группа: 831

Выполнил: Тарасевич А. О.

Проверил: Архипова О. А.

 

 

 

Чита 2014

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Организационно-экономическая  характеристика хозяйства………………...5

1.1. Природные условия, размер, специализация и основные экономические  показатели эффективности производства………………………………………5

1.2. Анализ финансовых  результатов и финансового состояния………….….11

1.3. Организация экономического  анализа в аграрном формировании……...14

2.Анализ себестоимости продукции растениеводства………………………...16

2.1. Анализ динамики и выполнения плана себестоимости производства продукции растениеводства…………………………………………………….16

2.2. Анализ структуры затрат на производство продукции ………………….17

2.3. Факторный анализ себестоимости………………………………………....22

2.4. Резервы по снижению себестоимости производства продукции растениеводства………………………………………………………………….29

Выводы и предложения…………………………………………………………38

Список использованной литературы…………………………………………...40

Приложения

 

 

 

 

 

 

Введение

В развитии сельского хозяйства постоянное внимание уделяется наиболее рациональному и эффективному использованию материальный, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств для обеспечения на каждом предприятии при наименьших затратах максимально возможного производства продукции.………………………………………………………... 
         Себестоимость продукции сельскохозяйственных предприятий является важнейшим показателем, отражающим качество работы трудового коллектива. Чем лучше организованны производство и труд, разумней и эффективней используются земля, машины, скот, материальные ценности, выше урожайность сельскохозяйственных культур, продуктивность животных, тем дешевле предприятию обходится единица продукции. 
Снижение себестоимости – основной источник повышения прибыльности предприятия, усиление на этой основе роли экономических стимулов развития..сельскохозяйственного..производства. 
         Проблема снижения себестоимости приобретается на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим хозяйствам избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики. 
Основной целью выполнения курсовой работы является провести анализ себестоимости продукции растениеводства и выявить резервы по снижению себестоимости производства продукции растениеводства. 
         При этом должны быть выполнены следующие задачи: 
1.     анализ динамики и выполнение плана себестоимости продукции растениеводства;  
2.     анализ структуры затрат на производство продукции; 
3.     резервы по снижению себестоимости производства продукции растениеводства. 
         Объектами исследования в ходе выполнения курсового проекта является производственный сельскохозяйственный кооператив «Кенонский».  
          Методы,.используемые..в..работе:

• для исчисления относительных и средних величин, - способ абсолютных величин;
• при сопоставлении фактических показателей отчетного периода с аналогичными показателями ряда прошлых лет - способ сравнения;
• при определении количественного влияния факторов на изменение результатов - способы относительных разниц и прием цепных подстановок (в основе которых лежит метод элиминирования);
• балансовый метод.

В качестве основных источников информации используются: годовой отчет, производственный финансовый план, нормативные положения, а  так же первичные и сводные документы по учету затрат на производство овощей открытого грунта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Организационно-экономическая  характеристика хозяйства

1.1. Природные условия, размер, специализация и основные экономические  показатели эффективности производства

Производственный сельскохозяйственный кооператив «Кенонский» расположен по адресу: Забайкальский край, Читинский район, с.Засопка, в 10 км от областного центра. По природно-климатическим условиям территория хозяйства относится к Ингодинско-Ононской  средне-горнокотловинной агроклиматической провинции, которая характеризуется умеренно- тепловым, но часто подверженным засухе, вегетационным периодом. Для территории характерна засушливость в мае и июне, достаточная влажность в июле и августе.

Вегетационный период составляет 95-99 дней, безморозный период 80-105 дней. Среднегодовое количество осадков составляет – 367 мм, но распределяется по месяцам не равномерно. Преобладающими ветрами являются ветры северо-западных направлений.  Сумма активных температур воздуха выше 100C. Среднегодовая температура воздуха отрицательна -2,70С, что является достаточной для произростания основных сельскохозяйственных культур.

Главной водной артерией основного участка является река Ингода, служит южной границей участка, используется для орошения полей. В северной части участка границей служит озеро Кенон, в которое впадает речка Кадалинка. В летнее время она также используется для орошения. 

Земельный фонд находится в ведении администрации и ПСК "Кенонский". Он состоит из следующих категорий земель по данным на 1.01.12 г.

   По ПСК "Кенонский" на 1.01.12 г. земельный фонд составил:

- общая земельная площадь - 2987 га, в том числе:

- сельскохозяйственные угодья всего - 1938 га;

из них: пашня - 345 га; сенокосы - 999 га; прочие земли - 1049 га.

 Земли используются  в полном объеме и по назначению.

      ПСК "Кенонский" - это коммерческая организация, созданная гражданами для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной, не запрещенной законом деятельности, основанной на личном трудовом участии членов кооператива. Кооператив специализируется на выращивании овощей открытого грунта. Это картофель, капуста, морковь. Кооператив занимается только выращиванием овощей.

Устав ПСК «Кенонский» утвержден 5 апреля 2010г., разработан в соответствии с требованиями Гражданского Кодекса РФ и Федерального Закона «О сельскохозяйственной кооперации» от 19.07.2009г. №205-ФЗ,. В Уставе кооператива 13 разделов. Согласно Уставу ПСК «Кенонский» является коммерческой организацией и юридическим лицом. Основной целью деятельности кооператива является производство, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции и получение прибыли. Кооператив формирует капитал за счет паевых взносов членов кооператива, доходов от собственной деятельности. Высшим органом правления является Общее собрание членов кооператива. Кооператив ликвидируется по решению общего собрания или суда.

Размер производства - понятие относительное. Он зависит от производственного направления кооператива, особенностей природных и экономических условий района, его расположения, компактности землепользования.

Прямыми показателями размера предприятия принято считать объемы производства товарной и валовой продукции,  зависящие от размера и качества сельскохозяйственных угодий, объема производственных фондов, трудовых ресурсов, рационального их применения.

 

 

Динамику показателей размера ПСК «Кенонский» рассмотрим в таблице 1.                                                   

 Таблица 1

Динамика показателей размера ПСК «Кенонский» за 2010-2012 годы

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	2012г. в % к 2010г.
Валовая продукция по себестоимости, тыс.руб.	11460	12555	15163	132,3
Товарная продукция по себестоимости, тыс.руб.	10964	9024	12760	116,4
Выручка, тыс. руб.	13170	8664	13946	105,9
Площадь с./х. угодий, га	1938	1938	1938	100
в том числе пашни, га	345	345	345	100
Среднегодовая численность работников, чел.	46	42	39	84,8
Среднегодовая численность работников, занятых в основном производстве, чел.	46	42	39	84,8
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	10338	10946,5	11418	110,4
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	11394	11832,5	11425,5	100,3
Энергетические ресурсы, л. с.	3050	2372,5	2282,5	74,8

 

 

Валовая продукция в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 25,5 %. Товарная продукция повысилась на 5,9 %. В отчетном году по сравнению с базисным возросли такие показатели как: выручка (на 4,1 %), среднегодовая стоимость основных производственных фондов (на 10,4 %) и среднегодовая стоимость оборотных средств (на 0,3 %). В тоже время снижаются: среднегодовая численность работников, энергетические ресурсы. При этом остается неизменным площадь сельскохозяйственных угодий.

 Специализация сельского хозяйства заключается в выделении главной отрасли и создании условий для ее преимущественного развития. Главной отраслью ПСК «Кенонский», как уже говорилось, является растениеводство.

Специализация имеет большое экономическое значение. Во-первых, способствует концентрации материальных и финансовых ресурсов на производстве отдельного вида продукции. Во-вторых, создает благоприятные условия для научно-технического прогресса, создает возможности для совершенствования форм организации труда, способствует повышению экономической эффективности производства.

Результаты хозяйственной деятельности во многом зависят от уровня специализации и концентрации производства. Основным показателем специализации является структура товарной продукции.

Основные показатели, характеризующие специализацию хозяйства, является структура товарной и валовой продукции. Рассмотрим в таблице 2.

Таблица 2

Размер и структура выручки от реализации продукции сельскохозяйственного производства в ПСК  «Кенонский» за 2010-2012 годы

Наименование продукции	2010г.		2011г.		2012г.		В среднем за 2010-2012гг.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Продукция растениеводства:
картофель	5955	45,2	3802	43,9	7891	56,6	5883	48,7
овощи открытого грунта	7139	54,2	4862	56,1	6055	43,4	6019	51,3
Всего по с/х производству	13170	100,0	8664	100	13946	100	11901	100

 

Обобщающим показателем, характеризующим уровень специализации и позволяющим проследить тенденцию или оценить проектные решения, является коэффициент специализации сельскохозяйственного предприятия, его рассчитывают:

                                     Ксп =, где

Ксп – коэффициент специализации;

Уд.в – удельный вес, каждого вида товарной продукции в общем её объёме;

n – порядковый номер отдельных видов продукции.

Ксп = = = 0,51

В среднем за 3 года в структуре товарной продукции на отрасль растениеводства приходиться 100 %. Наибольший удельный вес за 2010 – 2012 годы в структуре товарной продукции занимают овощи открытого грунта (51,3 %), на втором месте картофель (48,7 %). Таким образом предприятие специализируется на производстве овощей открытого грунта. Уровень специализации хозяйства высокий (0,51).

Экономическая эффективность выражает результаты производственно-финансовой деятельности предприятия, она характеризует уровень использования земли, труда, основных и оборотных средств.

Основными показателями эффективности на данном предприятии следует считать урожайность, производительность труда, фондоотдача, прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции, чистая прибыль отчетного периода, уровень рентабельности. Все аналитические показатели рассмотрены в таблице 3.

 

 

 

 

Таблица 3

Основные экономические показатели эффективности

сельскохозяйственного производства в ПСК «Кенонский»

за 2010-2012 годы

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	2012г. в % к 2010г.
Урожайность картофеля, ц/га	157	158,3	245	156,1
Урожайность овощей открытого грунта, ц/га	232,4	170	239	102,8
Производительность труда, тыс. руб.	284,7	206,3	357,6	125,6
Фондоотдача, руб.	1,1	1,1	1,3	118,2
Прибыль (-убыток) от реализации сельскохозяйственной продукции, тыс. руб.	2206	-360	1186	53,8
Чистая прибыль (-непокрытый убыток) отчетного периода, тыс. руб.	4271	21	1677	39,3
Уровень рентабельности ( уровень убыточности), %	17,3	-2,8	9,3	-

 

В 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличились такие экономические показатели эффективности как: урожайность картофеля (на 56,1 %), урожайность овощей открытого грунта (на 2,8 %), производительность труда (на 25,6 %) и фондоотдача (на 18,2 %). При этом произошло сокращение: прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции (46,2 %), чистой прибыли отчетного периода (60,7 %).

 

 

 

 

1.2 Анализ финансовых результатов  и финансового состояния

ПСК «Кенонский» находится недалеко от областного центра, поэтому основными каналами реализации товаров являются рынки г. Читы,  магазины села Засопка, магазин ЧОС-3, училище №33, ФГУ «Следственный изолятор», ЧП «Овощебаза», дет.дом «Колочное», Аграрный институт, а также  в качестве натуральной оплаты труда работникам. На территории ПСК «Кенонский» расположены: теплицы, контора.

Продажа осуществляется по уже установившимся на рынке ценам. Это путь является не наиболее выгодным. Заготовительная сеть является лучшим вариантом для реализации продукции. Так как уже конкретно через посредников указаны число и место, куда можно продать продукцию по цене, установленной по договору.

На развитие и эффективность производства в любых предприятиях существенное влияние оказывают реализация продукции и получаемые при этом финансовые результаты. Финансовые результаты есть возмещение затрат в денежной форме.

Несовершенство системы распределения и реализации сельскохозяйственной продукции приводит к значительным потерям, что не только снижает финансовые результаты деятельности предприятия, но и ухудшает снабжение населения продуктами питания.

Гарантированное, быстрое, эквивалентное превращение товарной формы продукции хозяйств в денежную обеспечивает успешную реализацию предназначенной для сельского хозяйства промышленной продукции, улучшает денежное обращение, способствует осуществлению неформального хозяйственного расчета.

Финансовый результат характеризуется уровнем рентабельности, если присутствует прибыль, либо окупаемость затрат при убыточности хозяйства. Рентабельность характеризует доходность, прибыльность производства.

Уровень рентабельности реализованной продукции - это процентное отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции.

Результат финансово-хозяйственной деятельности свидетельствует о постоянном уменьшении производства и увеличении затрат на него.

В таблице 4 рассмотрен состав реализованной продукции, финансовый результат и уровень рентабельности производства (окупаемости затрат).

               Таблица 4

Реализация сельскохозяйственной продукции в ПСК «Кенонский» в 2012 году

Вид продукции	Реализовано, всего			Фин. результат	Уровень рентабельности, %
	Количество, ц.	Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	Выручено, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
Картофель	7420	6905	7891	986	14,3
Овощи открытого грунта	6550	5855	6055	200	3,4
Всего:	*	12760	13946	1186	9,3
Финансовый результат	*	12760	13946	1186	9,3

 

           В анализируемом хозяйстве в 2012 году предприятие получило прибыль от реализации продукции в размере 1186 тыс. руб. Основную прибыль предприятие получает от реализации картофеля (986 тыс. руб.), на овощи открытого грунта приходится 200 тыс. руб. Уровень рентабельности в целом по предприятию составляет 9,3%.

Финансовая деятельность предприятия – это финансовые отношения предприятия с физическими и юридическими лицами. Эффективная финансовая деятельность должна опираться на точность и полноту учета финансовых показателей. Только от точности и полноты учета финансовых показателей зависит оценка уровня платежеспособности и финансовой устойчивости, определение рационального размера запасов, дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовое состояние ПСК «Кенонский» представлено в таблице 5.    

Таблица 5   

Финансовое состояние ПСК «Кенонский» за 2010 – 2012 годы

Показатель	на начало 2010 г.	на конец 2010 г.	на конец 2011 г.	на конец 2012 г.
Коэффициент текущей ликвидности	81,4	558,5	85,2	47,9
Коэффициент быстрой ликвидности	50,9	424	51,5	27,6
Коэффициент абсолютной ликвидности	44,5	275,7	34,1	15,8
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,9	1	1	1
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,04	0,02	0,02	0,03
Коэффициент автономии	1	1	1	1

 

В анализируемом предприятии коэффициент текущей ликвидности на протяжении трех лет превышает норматив и равен 47,9 на конец 2012 года, а значит предприятие достаточно обеспечено оборотными средствами.

Коэффициент быстрой ликвидности из расчета исключает наименее ликвидную часть активов то есть производственных запасов, на конец 2012 года равен 27,6 что является больше норматива.

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2012 года составляет 15,8 показывает, что предприятие в полной мере обеспечено наиболее ликвидными активами для гашения краткосрочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (равен 1 на протяжении 3-х лет) характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости. При этом структура баланса предприятия признается удовлетворительной, а предприятие – платежеспособным.

Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала показывает, какой объем собственных средств приходится на 1 рубль заемного капитала. На протяжении трех лет коэффициент не превышает 1, а это показывает то, что предприятие не зависит от заемных средств.

Финансовое положение предприятия можно считать устойчивым, если  не менее 50% финансовых ресурсов покрывается его собственными ресурсами ( ). Коэффициент автономии на протяжении трех лет равен 1 и не изменялся, а это значит, что предприятие не зависит от кредиторов.

1.3 Организация экономического  анализа в аграрном формировании

Хозяйствующий субъект как экономическая система является основным звеном, где происходит реализация цели производства. Учет, планирование и анализ являются важными компонентами этой системы. В ПСК «Кенонский» экономический анализ осуществляется должностным лицом - главным экономистом хозяйства. Требованиям, предъявляемым к этой должности (наличие высшего экономического образования, опыта работы и др.) лицо, занимающее ее, полностью соответствует.

Но работа экономиста невозможна без данных бухгалтерского учета, основного поставщика экономической информации о хозяйственной деятельности предприятия. Именно на данных бухгалтерских отчетов экономист хозяйства осуществляет свои аналитические функции.

Наряду с бухгалтерскими учетными и отчетными данными в аналитической работе используется статистическая отчетность. Доля статистических данных в аналитической работе не велика, так как аналитические разработки статистиков проводятся преимущественно на отраслевом и региональном уровнях. Отдельной должности статистика в хозяйстве нет. Такие функции выполняет главный бухгалтер.

Критической оценки сложившейся практики организации экономического анализа не выдерживает отсутствие планирующей документации в хозяйстве. А ведь плановые показатели дают ориентиры хозяйственной деятельности предприятия и широко используются в аналитической работе.

Также недостаточно анализируется влияние структуры продукции на экономические показатели. При увеличении удельного веса рентабельной продукции можно было бы ожидать увеличение объема ее выпуска в стоимостном выражении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Анализ себестоимости продукции растениеводства

2.1. Анализ динамики и выполнение плана себестоимости производства продукции растениеводства

Себестоимость единицы продукции растениеводства можно рассчитать только после завершения технологического цикла, что чаще всего бывает в конце года. Уровень себестоимости продукции растениеводства зависит от двух комплексных факторов - выхода продукции и затрат на ее производство.

Анализ себестоимости продукции необходимо начинать с изучения ряда динамики и выявления отклонений в отчетном году. Проанализировать уровни динамики это значит определить тенденцию его развития и рассчитать набор отклонений, характеризующих эту тенденцию.

Проанализируем динамику и выполнение плана по снижению себестоимости производства овощей открытого грунта в исследуемом хозяйстве и изменений ее по сравнению с уровнем затрат.  Анализ выполнения плана себестоимости – это отношение факта к плану, которое анализируется в динамике. Мы провели анализ  в целом по хозяйству, данные динамика и выполнение плана себестоимости производства овощей открытого грунта представлены в таблице 6.

Таблица 6

Динамика и выполнение плана себестоимости производства овощей открытого грунта в ПСК «Кенонский» за 2010 – 2012 годы

Год	Затраты - всего, тыс. руб.		Факт в % к плану	Себестоимость 1 ц, руб.		Факт в % к плану
	план	факт		план	факт
2010	5797,7	5808	100,1	763,2	757,2	99,2
2011	5760	5718	99,3	813,4	1052,1	129,3
2012	5699,6	5976	104,8	847,9	863,6	101,8
В среднем	5752,4	5834	101,4	808,2	891,0	110,2

 

Анализируя динамику и выполнение плана себестоимости овощей открытого грунта в 2010 году мы наблюдаем, что фактические затраты превышают плановые на 10,3 тыс. руб, а фактическая себестоимость 1 ц продукции меньше плановой на 6 руб. Отсюда можно сделать вывод, что предприятие добивается снижения себестоимости овощей открытого грунта.