Анализ системы управления внеоборотными активами на предприятии ООО «ПМК-710»

Содержание:

Введение………………………………………………………………………….2

Глава 1. «Теоретические основы управления внеоборотными  активами предприятия»

1. Значение и роль внеоборотных активов предприятия и особенности управления ими для эффективной деятельности организации. Классификации и состав внеоборотных активов предприятия……………5
2. Политика управления внеоборотными активами предприятия………………………………………………………………….16
3. Управление финансированием внеоборотных активов предприятия…………………………………………………………………27

Глава 2. «Анализ системы управления внеоборотными активами на предприятии ООО «ПМК-710»»

2.1 Общая характеристика предприятия  ООО «ПМК-710»………………36

2.2 Анализ состава и структуры внеоборотных активов на предприятии ООО «ПМК-710»……………………………………………………………45

2.3 Расчет и оценка показателей  эффективности использования всех  внеоборотных активов и отдельных их элементов на предприятии ООО «ПМК-710»…………………………………………………………...............53

2.4 Предложения по совершенствованию управления внеоборотными активами на предприятии ООО «ПМК-710»……………………………………...........................................................56

Заключение………………………………………………………………………58

Список  использованной литературы………………………………………….61

Приложения 

Введение

Внеоборотные  активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию  вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов. К  внеоборотным активам относятся  основные средства (здания, сооружения, оборудование и т. п.), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование  изобретений и т. п.), долгосрочные финансовые вложения и др.

Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической  модернизации и замене. Выпуск новой  продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности компании требуют вложения средств во внеоборотные активы. Конечно, если создается совершенно новое  направление деятельности или даже происходит выделение нового направления  во вновь создаваемую дочернюю компанию, инвестиции необходимо делать не только во внеоборотные, но и в оборотные  активы нового предприятия. Тем не менее, для предприятия, осуществляющего  вложения в уставный капитал дочерней компании, эти инвестиции являются долгосрочными финансовыми вложениями, т. е. внеоборотными активами.

У компании всегда есть несколько  путей развития. Учитывая известный  тезис о том, что мы живем в  мире ограниченных ресурсов, компания должна осуществлять непростой выбор  между возможными направлениями  вложения средств. Для принятия решений  в области управления внеоборотными  активами используются методы экономического анализа.

Как правило, в большинстве  российских производственных предприятий  существенная часть имущества принадлежит  к внеоборотным активам, а подавляющую  часть внеоборотных активов составляют основные средства. Основные средства (часто называемые в экономической  литературе и на практике основными  фондами) являются одним из важнейших  факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Формирование рыночных отношений  предполагает конкурентную борьбу между  различными производителями, победить в которой смогут те из них, кто  наиболее эффективно использует все  виды имеющихся ресурсов.

Более полное и рациональное использование основных фондов и  производственных мощностей предприятия  способствует улучшению всех его  технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению  фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных  вложений.

 Имея ясное представление  о каждом элементе основных  фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном  износе, о факторах, которые влияют  на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи  которых повышается эффективность  использования основных фондов  и производственных мощностей  предприятия, обеспечивающая снижение  издержек производства и, конечно,  рост производительности труда.  Этим и определена актуальность  курсовой работы.

Цель данной работы состоит  в изучении теоретических основ управления внеоборотными активами предприятия и дальнейшее применение их на практике.

Для реализации этой цели в  данной работе были поставлены следующие  задачи:

• изучить значение и роль внеоборотных активов предприятия и особенности управления ими для эффективной деятельности организации. Дать классификацию и изучить состав внеоборотных активов предприятия;
• проанализировать управление обновлением операционных внеоборотных активов предприятия;
• рассмотреть управление финансированием внеоборотных операционных активов предприятия;
• рассмотреть экономические характеристики предприятия;
• оценить состав и структуру внеоборотного капитала предприятия, источников его формирования;
• дать оценку эффективности использования внеоборотного капитала предприятия;
• разработать рекомендации по совершенствованию системы управления внеоборотными активами на предприятии.

Объектом исследования является строительная организация ООО «ПМК-710».

Анализируемый период 2009-2010 годы.

Глава 1. «Теоретические основы управления внеоборотными активами предприятия»

1.1 Значение и роль  внеоборотных активов предприятия  и особенности управления ими  для эффективной деятельности  организации. Классификации и  состав внеоборотных активов  предприятия

Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической  модернизации и замене. Выпуск новой  продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности компании требуют вложения средств во внеоборотные активы. Конечно, если создается совершенно новое  направление деятельности или даже происходит выделение нового направления  во вновь создаваемую дочернюю компанию, инвестиции необходимо делать не только во внеоборотные, но и в оборотные  активы нового предприятия. Тем не менее, для предприятия, осуществляющего  вложения в уставный капитал дочерней компании, эти инвестиции являются долгосрочными финансовыми вложениями, т. е. внеоборотными активами.

У компании всегда есть несколько  путей развития. Учитывая известный  тезис о том, что мы живем в  мире ограниченных ресурсов, компания должна осуществлять непростой выбор  между возможными направлениями  вложения средств. Для принятия решений  в области управления внеоборотными  активами используются методы экономического анализа.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» внеоборотные активы организации включают в себя:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• незавершенное строительство;
• доходные вложения в материальные ценности;
• долгосрочные финансовые вложения;
• отложенные налоговые активы;
• прочие внеоборотные активы.¹

Как правило, в большинстве российских производственных предприятий существенная часть имущества принадлежит  к внеоборотным активам, а подавляющую  часть внеоборотных активов составляют основные средства. Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Основные средства – это основные фонды, выраженные в стоимостном измерении.

В литературе можно так  же встретить и другие определения.

Основные средства – это  средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную  форму, а их стоимость переносится  на производимую продукцию частями  по мере снашивания.²

В юридической трактовке  основные средства представляют совокупность вещей, сохраняющих свою натуральную  форму и используемых коммерческой, некоммерческой организацией или индивидуальным предпринимателем в хозяйственной  деятельности в течении длительного периода (более 12 месяцев).

Более полное и рациональное использование  основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических  показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

 Имея ясное представление  о каждом элементе основных  фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном  износе, о факторах, которые влияют  на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи  которых повышается эффективность  использования основных фондов  и производственных мощностей  предприятия, обеспечивающая снижение  издержек производства и, конечно,  рост производительности труда.

По вещественно-натуральному составу  основные фонды делятся на следующие  группы: здания; сооружения; передаточные устройства; силовые машины и оборудование; рабочие машины и оборудование; транспортные средства; инструменты; производственный и хозяйственный инвентарь; прочие фонды.

Здания включают в себя строения, в которых происходят процессы основных, вспомогательных и подсобных  производств (административно-бытовые, хозяйственные помещения, механические мастерские, кладовые, склады и др.).

Сооружения - это инженерно-строительные объекты, горные выработки (стволы шахт, штольни), нефтяные и газовые скважины, очистные и другие сооружения, туннели, мосты.

Передаточные устройства - это линии  передач, кабельные линии, телефонная и телеграфная сети, трансмиссии, радиосвязь, магистрали трубопроводов, нефтепроводы, воздухопроводы и др.

К силовым машинам и оборудованию относятся машины-генераторы, производящие энергию, и машины-двигатели (двигатели  постоянного и переменного тока). На промышленных предприятиях (фирмах) в эту группу также включают преобразователи  электрического тока, ртутные выпрямители, трансформаторы, паровые котлы, компрессорные  установки и др.

Рабочие машины и оборудование на промышленном предприятии представляют собой группу, включающую самые разнообразные  виды оборудования, применяемого для  производства продукции - станки, прессы, прокатные станы, подъемно-транспортное оборудование, вентиляторные установки, экскаваторы, лебедки и др. К этой группе также относится вычислительная техника.

В группу транспортных средств входят передвижные средства железнодорожного, автомобильного и путевого транспорта, предназначенные для перемещения грузов и работников: локомотивы, вагоны, автомашины, электрокары, автокары, автопогрузчики, железнодорожные вагоны, тепловозы, электровозы и др.

К инструментам относятся все виды механизированных и немеханизированных орудий ручного труда или приспособления, прикрепляемые к машинам, служащие для обработки предметов труда (электросварка, манипуляторы, отбойные молотки, тиски, патроны и др.).

Производственный и хозяйственный  инвентарь и принадлежности включают предметы, служащие для облегчения операций во время работы (рабочие  столы, верстаки и др.), оборудование, способствующее охране труда и др.

К прочим основным фондам отнесены технические  библиотеки, противопожарный инвентарь  и др.³

Другие элементы основных фондов принимают  косвенное участие в процессе производства (передаточные устройства) или создают необходимые условия  для использования машин и  оборудования, при помощи которых  осуществляется процесс производства (здания, сооружения). Поэтому уровень  материально-технической базы предприятия  определяется, прежде всего, удельным весом и качеством активной части  основных фондов.

По функциональному назначению выделяют производственные, непроизводственные, производственные фонды других отраслей.

По отраслевой принадлежности: промышленности, строительства, связи и т.д.

По принадлежности: собственные, в  аренде, в оперативном управлении хозяйственном ведении.

По степени использования: в  эксплуатации, в запасе, в достройки, в реконструкции и т.д.

Значение управления каждой из групп основных фондов в производстве и повышении его эффективности неодинаково. Активными основными фондами, непосредственно влияющими на уровень технической вооруженности труда на промышленном предприятии, являются рабочие машины, оборудование, транспортные средства и инструмент, то есть орудия производства. От их качества, степени использования и рационального управления ими зависят объем производства и его эффективность.

Нематериальные  активы - право пользования объектами интеллектуальной (промышленной) собственности, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии (включая лицензии на определенные виды деятельности), организационные расходы, торговые марки, товарные знаки, брокерские места, деловая репутация, иные права и нематериальные активы.⁴

Основной характерный  признак нематериальных активов - это  отсутствие их материальной формы воплощения. Указанный признак вытекает из определения  нематериальных активов.

Нематериальные активы характеризуются следующими положительными особенностями:⁵

а) они  практически не подвержены потерям  от инфляции, а следовательно лучше защищены от нее;

б) им присущ меньший коммерческий риск потерь в  процессе операционной деятельности предприятия; они практически защищены от недобросовестных действий партнеров по операционным коммерческим сделкам;

в) эти  активы способны генерировать стабильную прибыль, обеспечивая выпуск различных  видов продукции в соответствии с конъюнктурой товарного рынка;

г) они  способствуют предотвращению (или существенному  снижению) потерь запасов товарно-материальных ценностей предприятия в процессе их

хранения;

д) им присущи  большие резервы существенного  расширения объема операционной деятельности в период подъема конъюнктуры  товарного рынка.

Вместе  с тем, внеоборотные активы в процессе операционного использования имеют  ряд недостатков:

а) они  подвержены моральному износу (особенно активная часть производственных основных средств и нематериальные операционные активы), в связи с чем, даже будучи временно выведенными из эксплуатации, эти виды активов теряют свою стоимость;

б) эти  активы тяжело поддаются оперативному управлению, так как слабо изменчивы  в структуре в коротком периоде; в результате этого любой временный  спад конъюнктуры товарного рынка  приводит к снижению уровня полезного  их использования, если предприятие  не переключается на выпуск других видов продукции;

в) в подавляющей  части они относятся к группе слаболиквидных активов и не могут служить средством обеспечения потока платежей, обслуживающего операционную деятельность предприятия.⁶

Все эти  особенности следует учитывать  при построении эффективной политики управления внеоборотными активами, а так же нематериальными активами в частности.

Объекты, признаваемые в  качестве нематериальных активов, могут принести в будущем экономическую выгоду. В этом они соответствуют критериям признания объектов в качестве элемента финансовой отчетности - актива. Но они отличаются от других внеоборотных активов тем, что они не имеют осязательной формы, что вносит определенные трудности в процесс их денежной оценки.

Состав нематериальных активов:

• права на объекты интеллектуальной и промышленной собственности:
• результаты интеллектуальной деятельности (изобретения, полезные модели, промышленные образцы и другие);
• получаемые права и привилегии на использование объектов интеллектуальной собственности;
• права на использование и распоряжение природными ресурсами, имуществом, программным обеспечением;
• права на возможность осуществления видов деятельности и отдельные операций, подтвержденные лицензиями, сертификатами или договорами;
• организационные расходы организации (расходы, связанные с образованием юридического лица);
• стоимость деловой репутации (гудвилл) - товарные знаки, торговые марки, знаки обслуживания, фирменное наименование и т.п.

Гудвилл – нематериальный, неидентифицируемый актив, обусловленный  наличием определенных конкурентных преимуществ  организации, приносящей ей дополнительные доходы.⁷

Мониторинг эффективности  финансовых решений на основе оценки гудвилла представляет собой систему  анализа, оценки, диагностики и коррекции  финансовых решений, реализация которых  приводит к изменению стоимости  предприятия. Мониторинг позволяет  учесть влияние гудвилла на увеличение стоимости предприятия, а также  роль субъективных оценок инвесторов и прочих контрагентов в принятии финансовых решений и более оперативно осуществлять их диагностику и коррекцию.

Долгосрочные  финансовые вложения - вложения свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает 1 год: средства, направленные в уставные капиталы других организаций; средства, направленные  на приобретение ценных бумаг других предприятий; долгосрочные займы, выделенные другим предприятиям и пр.⁸

Отложенные  налоговые активы – сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущих периодах.

Важно рассмотреть источники  формирования внеоборотных активов.

К вложениям во внеоборотные активы, в свою очередь, относятся  вложения в нефинансовые активы и  долгосрочные финансовые вложения. Вложения в нефинансовые активы представляют собой затраты организации в  объекты основных средств, земельных  участков и объектов природопользования, нематериальные активы, а также затраты  организации по формированию основного  стада продуктивного и рабочего скота. А долгосрочные финансовые вложения представляют собой те средства, которые  отвлечены из оборота предприятия  и вложены в другие предприятия  либо в виде долгосрочных кредитов, либо в виде приобретения акций этих предприятий. И в том, и в другом случае предприятие получает дополнительный доход в виде процентов или дивидендов.

По своему характеру эти  вложения связаны с:

• осуществлением капитального строительства, а также реконструкцией расширением, техническим перевооружением действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы;
• приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или частей) основных средств;
• приобретением земельных участков и объектов природопользования;
• приобретением и созданием активов нематериального характера.⁹

Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия  внеоборотные активы требуют постоянного  управления ими. Это управление осуществляется в различных формах и разными  функциональными подразделениями. Часть функций этого управления возлагается на финансовый менеджмент.

Разнообразие видов и  элементов внеоборотных активов предприятия определяют необходимость их предварительной классификации в целях обеспечения целенаправленного управления ими. С позиций финансового менеджмента эта классификация строится по следующим основным признакам.¹⁰

Классификация внеоборотных активов.

Как уже говорилось ранее, внеоборотные активы могут быть проклассифицированы по функциональному признаку (согласно ПБУ 4/99).

По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия  выделяют следующие группы внеоборотных активов:

1. внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия (основные средства, нематериальные активы), непосредственно используемых в процессе осуществления его производственно-коммерческой деятельности. Эта группа активов играет ведущую роль в общем составе внеоборотных активов предприятия.
2. Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия, сформированную в процессе осуществления им реального и финансового инвестирования (незавершенные капитальные вложения, оборудование предназначенное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения).
3. Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы). Они характеризуют группу объектов социально-бытового назначения, сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении (спортивные сооружения, дошкольные детские учреждения и т.п.).

По характеру владения внеоборотные активы предприятия подразделяются на такие группы:¹¹

1. Собственные внеоборотные активы. К ним относятся долгосрочные активы предприятия, принадлежащие ему на праве собственности и владения, отражаемые в составе его баланса.
2. Арендуемые внеоборотные активы. Они характеризуют группу активов, используемых предприятием на правах пользования в соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с этим собственником.

По формам залогового обеспечения  кредита и особенностям страхования  выделяю:

1. Движимые внеоборотные активы. Они характеризуют группу долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые в процессе залога (заклада) могут быть изъяты из его владения в целях обеспечения кредита (машины и оборудование, транспортные средства, долгосрочные фондовые инструменты и т.п.).
2. Недвижимые внеоборотные активы. К ним относится группа долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые не могут быть изъяты из его владения в процессе залога, обеспечивающего кредит (земельные участки, здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.).

Значительную долю внеоборотных активов составляют операционные внеоборотные активы.

В соответствии с этой классификацией дифференцируются формы и методы финансового управления внеоборотными  активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций.

Особенности управления операционными внеоборотными  активами в значительной мере определяются спецификой цикла их стоимостного кругооборота. Движение операционных внеоборотных активов  может быть представлено тремя стадиями:

На первой стадии сформированные предприятием внеоборотные операционные активы в процессе своего использования и износа переносят  часть своей стоимости на готовую  продукцию; этот процесс осуществляется в течении многих операционных циклов и продолжается до полного износа отдельных видов внеоборотных операционных активов.

На второй стадии в процессе реализации продукции  износ внеоборотных активов накапливается  на предприятии в форме амортизационного фонда.

На третьей  стадии средства амортизационного фонда как часть собственных финансовых ресурсов предприятия направляются на восстановление действующих или приобретенных аналогичных новых видов внеоборотных активов.¹²

Несмотря  на многообразие состава операционных внеоборотных активов по отдельным  видам и группам, цель финансового  менеджмента в этой области относительно проста – обеспечить своевременное  их обновление и повышение эффективности  их использования.

С учетом особенностей цикла стоимостного кругооборота внеоборотных активов строится процесс  управления этими видами долгосрочных активов предприятия. Несмотря на многообразие состава операционных внеоборотных активов по отдельным видам и  группам, цель финансового менеджмента в этой области - обеспечить своевременное обновление и повышение эффективности использования операционных внеоборотных активов. С учетом этой цели формируется политика управления операционными внеоборотными активами предприятия.

Политика  управления операционными внеоборотными  активами представляет собой часть  общей финансовой стратегии предприятия, заключающейся в финансовом обеспечении  своевременного их обновления и высокой  эффективности использования.

1.2 Политика управления внеоборотными активами предприятия

Политика  управления операционными внеоборотными  активами предприятия формируется  по следующим основным этапам:

1. Анализ  операционных внеоборотных активов  предприятия в предшествующем  периоде. Этот анализ проводится  в целях изучения динамики  общего их объема и состава,  степени их годности, интенсивности  обновления и эффективности использования.

На первом этапе анализа рассматривается  динамика общего объема внеоборотных активов предприятия - темпы их роста в сопоставлении с темпами роста объема производства и реализации продукции, объема оборотных активов.

На втором этапе анализа изучается состав внеоборотных активов предприятия  и динамика их структуры. В процессе этого изучения рассматривается  соотношение основных средств и  нематериальных активов, используемых в операционном процессе предприятия; в составе основных средств анализируется удельный вес движимых и недвижимых их видов (которые в производственной деятельности характеризуют соответственно активную и пассивную их части); в составе нематериальных активов рассматриваются отдельные их виды.

На третьем  этапе анализа оценивается состояние  используемых предприятием внеоборотных активов по степени их изношенности (амортизации). В процессе такой оценки используются следующие основные показатели:

• Коэффициент износа основных средств. Он рассчитывается по следующей формуле: