Анализа производственной и хозяйственной деятельности предприятия

 

    

Введение

 

Термин "анализ"  произошел от  греческого слова "analyzis",  что

обозначает - “расчленяю, разделяю”, следовательно, анализ в узком

смысле слова  представляет  собой расчленение явления на его составные

части. Такое разделение или расчленение  позволяет  глубже  понять

сущность явления,  определить  роль  каждого  элемента в изучаемом

явлении.

Анализ тесно  связан  с  синтезом,  который выявляет  связи и

зависимости между отдельными  элементами  явления,  таким  образом

анализ в  широком  смысле слова - это способ познания предмета или

явлений, основанный на разделении  целого  на  составные  части  и

изучение их во всём разнообразии связей и зависимостей.

С развитием производительных сил и производственных  отношений,

расширением масштабов  производства  стало невозможно обойтись,  и

принимать правильные   управленческие    решения    без    анализа

производственной и  хозяйственной деятельности предприятия.

 

Тема "  Анализа производственной и хозяйственной деятельности предприятия "   очень актуальна на  сегодняшний день.  Многие предприятия в нашей стране находятся на  грани  банкротства,  причиной  этого   мог   явиться

несвоевременный или  неправильный анализ деятельности предприятия,

особенно производства и реализации продукции.  Поэтому  необходимо

проводить тщательный   анализ  выполнения  плана  по  производству

продукции и деятельности предприятия в целом, анализ трудовых ресурсов и их правильное использование, на сколько рационально мы используем свои основные фонды. Анализ необходим для выявления внутрихозяйственных   резервов,   увеличения  выпуска  и реализации продукции,  для  разработки  мероприятий  по   освоению выявленных резервов.

Основными задачами работы являются:

 

-         анализ производства и реализации  продукции;

 

-         анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;

 

-         анализ использования основных  производственных фондов предприятия.

 

Работа написана на основе материалов учебного курса и современных  работ ведущих российских экономистов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I Анализ производства и реализации продукции

 

  1.1  Анализ  объёма и ассортимента продукции.

 

           Главная задача предприятия - максимальное получение прибыли (для производителя) и удовлетворение  постоянно растущих потребностей общества в высококачественной продукции.

          Объекты анализа:

       1.Объём производства и реализации продукции

       2.Качество товарной продукции

       3.Структура товарной продукции

       4.Ритмичность производства и реализации продукции

 

          Основные задачи анализа

       1.Оценка степени выполнения  плана производства  и реализации

    продукции

       2.Определение влияния фактора на  изменение   величины   этих

    показателей

      

       3.Выявление внутрихозяйственных резервов,  увеличение выпуска и

    реализации продукции

       4.Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов

 

          Показатели объёма производства промышленной продукции

       1.Натуральные показатели объёма производства по отдельным видам

   однородной продукции (шт., т., м., км);  их  используют   при   анализе

    объёмов производства.

       2.Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются

    для обобщённой  характеристики  объёмов  производства  (количество

    условных ремонтов, 1000 условных балок и т.д.)

       3.Стоймостные показатели  - товарная продукция,  реализованная,

    валовая, отгруженная.

 

Использование информации  анализа  производства  и   реализации

продукции

       1.Бизнес-план

       2.Оперативные планы-графики

       3.Отчётность Ф1-П "Отчёт предприятия по продукции"

       4.Ф1-П (квартальная)   "Квартальная   отчётность  промышленного

    предприятия  о выпуске отдельных видов  продукции в ассортименте"

       5.Ф2 "Отчёт о прибыли и убытках"

       6.Ведомость #16  "Движение  готовых  изделий,  их  отгрузка   и

    реализация"

 

 

 

Анализ выполнения плана  по выпуску товарной продукции

 

        Оценка выполнения плана за  отчётный  период  (месяц,  квартал,

    год) производится  по данным таблицы 1.1.

 

Таблица 1.1.

Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятия

Оперативный анализ выполнения плана по выпуску продукции

Из таблицы  мы видим  что в результате анализа объем  производства вырос всего лишь на 3,33 %, продукции А выпустили на 27,08 % больше чем запланировали и продукции В выпустили на 1,48 % больше, но продукции С выпустили на 25,23 % меньше, это говорит о том что выручка наша уменьшиться, следовательно и прибыль тоже уменьшиться.

      

     Оперативный  анализ выпуска продукции осуществляется  на  основе

 расчёта, в  котором   отражаются  плановые и фактические  сведения о

 выпуске продукции  по  объёму,  ассортименту,  качеству,  за  день,

 нарастающим итогом  с  начала месяца,  а также  отклонений от плана

 

Анализ выполнения плана по ассортименту (номенклатуре)

 

        Для обеспечения более полного   удовлетворения   потребностей

   населения необходимо,  чтобы  предприятие выполняло  план не только

   по общему объёму  продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).

        Особо важное  значение  для  предприятия имеет выполнение плана

   контрактов на  поставку  товаров  для  государственных   нужд.  Это

   гарантирует предприятию   сбыт  продукции,  своевременную   оплату,

   льготы по налогам,  кредитам и т.д.

        Номенклатура -  перечень  наименований  изделий  и  их  кодов,

 установленных для  соответствующих  видов  продукции   в общесоюзном классификаторе  промышленной продукции (ОКПП),  действующем на всей территории  СНГ.

       Ассортимент -  перечень  наименований  продукции с указанием её

    объёма выпуска  по каждому виду.

 

       Анализ  выполнения плана по номенклатуре  базируется на сравнении

    фактического  и  планового  выпуска продукции  по изделиям,  которые

    включены в  основной перечень.

 

 

 

 

Таблица 1.1.1.

Выполнение  плана по ассортименту.

Изделие	Товарная продукция  в плановых ценах		Выполнение  плана,%	Товарная продукция  зачтенная в выполнение плана  по ассортименту
	План	Факт
А	62827,16	79839,9	127,07	62827,16
В	108519,64	110124	101,48	108519,64
С	114231,20	85346,1	74,71	85346,1
Итого	285578	275310	100	256692,9

 

 

Анализ:

Оценка выполнения плана  по ассортименту может проводиться  несколькими способами:

1. По способу наименьшего процента. В нашем случае он составляет 74,71%.

2. По удельному, в общем, объеме, наименованию изделий, по которым выполнен план выпуска продукции. В данном случае - А и В - 50%.

3. С помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

256692,9/285578*100=89,9%  

Причиной недовыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода  на производство изделия А и В, при этом пришлось увеличить производство данных продуктов за счет уменьшения производства изделий С, т.к. пришлось перевести часть рабочих на участки по изготовлению изделий А и В. В целом все это повлекло к нарушению запланированной структуры. 

 

Причины недовыполнения плана по ассортименту

 

           К внешним относятся:

       1.Изменение спроса на отдельные виды продукции

       2.Несвоевременный ввод     в     действие      производственных

    мощностей  предприятия по независящим от  него причинам

       3.Отключение энергии

           К внутренним относятся:

       1.Недостатки в организации производства

       2.Плохое техническое состояние оборудование

       3.Его простои, аварии

       4.Низкая культура производства

 

 

 

 

 

1.2 Анализ структуры  продукции

 

        Неравномерность выполнения  плана  по отдельным видам продукции приводит к изменению её структуры,  т.  е.  соотношение отдельных изделий в общем, объёме их выпуска.

        Выполнить план по структуре - значит  сохранить  в  фактическом

     выпуске  продукции запланированные соотношения отдельных её видов.

     Изменение  структуры производства оказывает  большое влияние на все

     экономические  показатели.

        1.Объём производства в стоимостном выражении

        2.Материалоёмкость

        3.Себестоймость ТП

        4.Прибыль и рентабельность

 

       Пример: Если   увеличивается   удельный   вес   более   дорогой

     продукции,  то увеличивается и объём   её  выпуска  в  стоимостном

     выражении,  и наоборот.  То же происходит  с размером прибыли,  при

     увеличении удельного    веса   высокорентабельной   продукции   и

     уменьшения  доли низкорентабельной продукции.

 

Анализ структуры  товарной продукции.                   Таблица 1.2                                            

 

 

Изделие	Объём производства		Товарная продукция в ценах			Изменение
	продукции, туб		плана, т.р.			ТП за счёт
			ПЛАН	Фактически при	ФАКТ	структуры,
				плановой струк-		т.р.
	ПЛАН	ФАКТ		туре
1	3	4	5	6	7	8
A	62827,16	79839,9	17000	16388	17200	812
B	108519,64	110124	19000	18316	19300	984
C	114231,2	85346,1	21000	20244	21400	1156
Итого	285578	275310	57000	54948	57900	2952

 

 

Анализ:

Если бы план производства был бы равномерно перевыполнен на 101,87% по всем видам продукции и  не нарушалась бы запланированная структура, то общий объём производства в ценах плана составил 54948; при фактической структуре 2952.      

      Данные  показатели графы 6 получены путём   умножения  показателя  графы  5  по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в натуральном выражении.

Квп=275310/285578=0,9640

 

 

 

 

 

 

1.3  Анализ  качества произведённой продукции

 

Важным показателем  деятельности  предприятия является качество

продукции, которое обеспечивает экономию не только трудовых и

материальных ресурсов,  но  и позволяет наиболее полно  удовлетворять

потребности общества.

Высокий уровень качества продукции способствует повышению

спроса на неё и  увеличению суммы прибыли не только за счёт объёма

продаж, но и за счёт более  высоких цен.

Качество  продукции - совокупность показателей,  которые

характеризуют её  способность  удовлетворять потребности в

соответствии с её назначением.

Существует система    показателей,   характеризующих   качество

продукции: обобщающие, единичные, косвенные.

Обобщающие характеризуют качество всей произведённой продукции,

независимо от её вида и назначения.

1.Удельный вес новой продукции, в общем, её выпуске

2.Удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции

3.Удельный вес продукции высшей категории качества

4.Удельный вес продукции соответствующей мировым стандартам

Косвенные показатели:

1.Штрафы за некачественную продукцию

2.Объём и удельный вес забракованной продукции

3.Удельный вес зарекламированной продукции и др.

 

 

        Единичные показатели характеризуют одно из свойств  продукции:

       1.Назначения

       2.Надёжности

       3.Технологичности

       4.Стандартизации и унификации

       5.Эргономичности

       6.Эстетичности

       7.Патентно-правовой защищенности

       8.Транспортабельности

       9.Экологичности

      10.Безопасности

      

       Задачи анализа:

       1.Изучить динамику перечисленных показателей,  выполнение плана

    по их уровню; причины их изменения.

       2.Как влияет   повышение   качества  продукции на  стоимостные

    показатели  работы предприятия.

        

Для обобщённой оценки выполнения плана по качеству используются

    разные методы.

        По продукции,    качества   которой   характеризуется   сортом,

    рассчитывается:

     - доля продукции каждого сорта в общем, объёме производства;

    - средний коэффициент сортности;

    -средняя доля изделия в сопоставимых условиях.

Предположим что продукция  А, В и С это продукция I, II и III сорта, сравним ценовую категорию единицы продукции т.к единица продукции стоит 21000, В -18000, А-170000 и предположим что продукция С- III сорта, В- II и А- I

 

Таблица 1.3

Анализ качества продукции 

 

Сорт		Цена за	Выпуск продукции, шт		Стоимость выпуска
продукции		1 туб, руб					По цене первого
							сорта
	План	Факт	ПЛАН	ФАКТ	ПЛАН	ФАКТ	ПЛАН		ФАКТ
А III	17000	17200	4	5	62827,2	79839,9	188484,5		239519,7
B II	19000	19300	5	6	108519,6	110124,0	162779,46		165186
C I	21000	21400	5	4	114231,2	85346,1	114231,2		85946,1
Итого			14	15	285578,0	275310,0	465495,16		490651,8

 

 

 

Анализ: Отсюда коэффициент сортности по плану равен:

Ксп=285578/465495,16=0,613

Ксф=275310/490651,8=0,561

Квп=0,561/0,613*100=0,915*100=91,5

 

 

где  коэффициент сортности плановый

  коэффициент сортности фактический

  коэффициент выполнения плана

 

Выполнение  плана по качеству – 91,5%

 

Потери от брака

Так же рассмотрим брак по производимой продукции, который составляет по плану 1722,48 руб., а по факту 3601,88 сумма отклонения плана от факта составляет 1879,4 в процентном соотношении 109,11%. Мы видим, что произвели очень много забракованной продукции это связано с

        

       1.Плохое качество сырья

       2.Низкий уровень технологии и организации производства

       3.Невысокий уровень квалификации рабочих, качества оборудования

       4.Аритмичность производства и др.

 

 

1.4 АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ  ПРОИЗВОДСТВА

 

        Важное значение  при  изучении  деятельности  предприятия имеет

    анализ ритмичности  производства продукции.

        Ритмичность -  равномерный выпуск  продукции в соответствии с

    графиком, в  объёме и ассортименте предусмотренных  планом.

        Ритмичная работа   является  основным  условием  своевременного

    выпуска и   реализации  продукции.   Неритмичность   ухудшает   все

    экономические  показатели деятельности предприятия:

        -снижается качество продукции;

        -увеличиваются объёмы  НЗП и сверхплановые остатки на складах

    готовой продукции;

        -замедляется оборачиваемость капитала;

        -не выполняются договорные  обязательства,  предприятие  платит

    штрафы за  несвоевременную отгрузку;

        -несвоевременно поступает выручка;

        -перерасходуется НЗП, фонд заработной платы и т.д.

 

        Всё это приводит к ухудшению финансового положения предприятия,

    повышению  себестоимости продукции, уменьшению  прибыли.

        Для оценки  выполнения плана по ритмичности используются прямые

    и косвенные  показатели.

       Прямые:

       1.Коэффициент ритмичности

       2.Коэффициент вариации

       3.Коэффициент аритмичности

       4.Удельный вес продукции за каждый месяц к квартальному выпуску

       5.Удельный вес выпущенной  продукции за  каждый   квартал   к

    годовому выпуску  и др.

       Косвенные:

       1.Наличие доплат за сверхурочные работы;

       2.Оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта;

       3.Потери от брака;

       4.Уплата штрафов за несвоевременную отгрузку продукции;

       5.Наличие сверхнормативных остатков НЗП и готовой продукции на

    складах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.4

Ритмичность выпуска  продукции по кварталам

 

 

Квартал	Выпуск продукции		Удельный вес, %		Выполнение		Объём продукции
	за год, т.р.				плана, коэф-		зачтённой в выпол-
	ПЛАН	ФАКТ	ПЛАН	ФАКТ	фициент	%	нение плана, т.р.
I	71394,5	46802,7	25	17	0,655	65,5	46802,7
II	71394,5	68827,5	25	25	0,964	96,4	68827,5
III	71394,5	77086,8	25	28	1,079	108	71394,5
IV	71394,5	82 593,0	25	30	1,1568	115,7	71394,5
Итого	285578	275310	100	100	-		258419,2

 

Крит=275310/100=2753,1

 

 

Анализ:

Один из наиболее распространенных показателей при анализе ритмичности производства - коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

Согласно данным таблицы 1.4, коэффициент ритмичности составляет:

258419,2/285578=0,904=90,4%

Т.к. коэффициент ритмичности  меньше 1, то производство не соответствует  запланированному ритму.

 

    Аритмичность -  это   сумма   положительных   и   отрицательных

    отклонений в  выпуске   продукции  от плана за каждый  день (неделю,

    декаду). Чем  менее   ритмично  работает  предприятие,   тем   выше

    показатель аритмичности.

       Причины аритмичности.

               Внутренние:

       1.Тяжёлое финансовое состояние предприятия;

       2.Низкий уровень организации технологии и

    материально-технического  обеспечения предприятия;

       3.Низкий уровень планирования и контроля;

               Внешние:

       1.Несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками;

       2.Недостаток электроэнергии;

        В заключение анализа разрабатывают  конкретные  мероприятия  по

    устранению  неритмичной работы.

 

 

1.5 АНАЛИЗ ОТГРУЗКИ  И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

 

       В процессе  анализа  необходимо  изучить  изменение  не  только

    объёма производства   товарной   продукции,   но  и  в  объёме  её

    реализации. От  объёма продаж зависят:

     -финансовый результат деятельности предприятия;

     -его финансовое положение;

      -платёжеспособность и т.д.

        Анализ реализации продукции поводится за каждый месяц, квартал,

    полугодие,  год.  В  процессе  его фактические  данные сравниваются с

    плановыми,  предшествующими    периодами,    рассчитывают    процент

    выполнения  плана,  абсолютное  отклонение  от плана,  темпы роста и

    прироста.

На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы:

1. Изменение отгрузки продукции.

1.1   Изменение остатков  ГП на начало года

1.2   Изменение выпуска  ТП

1.3.  Изменение остатка ГП на конец года

2.   Изменение остатка  товара, отгруженного на начало  и конец анализируемого периода.

1. Сроки уплаты, которых не наступили
2. Неоплаченные в срок покупателями
3. На ответственном хранении у покупателя.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится: сравнение фактических уровней факторных показателей с плановыми, и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

         Для изучения влияния данных факторов анализируется баланс товарной продукции.

 

 

 

Таблица 1.5

Анализ факторов изменения объёмов реализации продукции

 

Показатель в плановых	Сумма, т.р.		Отклонение
оптовых ценах	ПЛАН	ФАКТ	от плана
1.Остаток ГП на начало	17300	18110	810
года
2.Выпуск ТП	285578	275310	-10268
3.Остаток ГП на конец
года	10150	15080	+4930
4.Отгрузка продукции  (реализация)
за год(1+2-3)	292728	278310	-14418

 

 

 

Анализ:

Из таблицы видно, что  план реализации продукции перевыполнен на 1200 т.р. за счет сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года, а также уменьшением остатков товаров отгруженных покупателям на конец года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали: уменьшение остатка готовой продукции на складах предприятия на начало года(-350), и увеличение их на конец года(+100), и оплата, за которые не поступила на расчетный счет предприятия.

 

Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам  продукции

 

        Анализ реализации тесно связан с анализом выполнения договорных

обязательств по поставкам  продукции.

        Недовыполнение плана по договорам оборачивается для  предприятия уменьшением выручки,  прибыли,  выплатой  штрафных санкций.  Кроме

того, в условиях  конкуренции  предприятие  может  потерять  рынки

 сбыта продукции,  что повлечёт за собой спад  производства.

        В процессе анализа определяется выполнение  плана  поставок  за

 месяц и  с  нарастающим  итогом  в  целом по предприятию в разрезе

 отдельных потребителей  и  видов  продукции,  выясняются   причины

 недовыполнения плана.

 

Невыполнение плана реализации продукции может привести к чрезмерному росту запасов готовой продукции, повышению затрат на складирование, охрану и т. д. Так же отрицательно на деятельности предприятия может сказаться как невыполнение плана производства, так и, в некоторых случаях, чрезмерное перевыполнение планируемого объема производства.

 

В условиях рыночной экономики  особенно важно стало учитывать  выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. В ходе анализа  определяется выполнение плана поставок за месяц и далее нарастающим итогом. Анализ следует проводить как по выполнению договоров на поставку конкретных товаров, так и по предприятию в целом.

 

Коэффициент выполнения договорных обязательств находится  путем деления разности между  плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и его невыполнением на плановый объем поставок.

 

К=(Пплан -Пн)/Пплан,

 

Где К — коэффициент  выполнения договорных обязательств;

 

Пплан — плановый объем  поставок, тыс. руб.;

 

Пн - недопоставка продукции, тыс. руб.

 

К = (Пплан - Пн )/ Пплан =Кп (285578 – 2049,11))/285578 = 0,9928*100=99,28%

Кф=(285578-6400,82)/285578=0,9775*100=97,75%

 

Таким образом, процент  выполнения договорных обязательств по плану составил 99,28%, по факту 97,75% Приведенный расчет показывает, что за отчетный год недопоставлено продукции 1,53%.

Недопоставка продукции  отрицательно влияет не только на итоги  деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, транспортных организаций и т.д.

 

 

 

 

 

Глава II

Анализ  обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использование

2.1  Анализ обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами

К трудовым ресурсам относится  та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей  отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Кадры или трудовые ресурсы  предприятия - это совокупность работников различных профессионально - квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. В списочный состав включаются все работники, принятые на работу, связанную как с основной, так и не c основной его деятельностью.

Трудовые ресурсы (кадры) предприятия являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и  эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособности. Трудовые ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства. Создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли. Отличие трудовых ресурсов от других видов ресурсов предприятия заключается в следующем, что каждый наемный работник может:

1. отказаться от предложенных ему условий;
2. потребовать изменения условий труда;
3. потребовать модификации неприемлемых, с его точки зрения, работ;
4. обучиться другим профессиям и специальностям;
5. уволиться с предприятия по собственному желанию.

Кадровый состав или персонал предприятия и его изменения имеют определенные количественные, качественные и структурные характеристики, которые могут быть с меньшей или большей степенью достоверности измерены и отражены следующими абсолютными и относительными показателями: