Анализа производственных запасов и эффективность использования материальных ресурсов

 

 

Введение

С ростом масштабов расширенного воспроизводства все более актуальными становятся вопросы совершенствования нормирования и регулирования производственных запасов.

Около 25% всего годового продукта промышленности находится в запасах, из которых около ¾  — производственные запасы. Это ведет к «замораживанию» части материальных ресурсов, замедляет их оборот и создает искусственный дефицит предметов труда; повышает издержки обращения, связанные с хранением запасов сырья и материалов; уменьшает прибыль предприятий и, в конечном счете, снижает эффективность общественного производства. С другой стороны, заниженные производственные запасы могут оказаться недостаточными для обеспечения непрерывности и ритмичности производственного процесса и также привести к убыткам, связанным с простоями, невыполнением производственных заданий или выполнением их с опозданием.

Материальные ценности являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готового продукта. Предметы труда потребляются целиком и полностью, перенося тем самым свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла

Цель курсовой  работы – изучить теоретические и практические основы анализа производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов.

Объект анализа: ОАО «Водоканал - Чита»

Источники информации: бухгалтерская отчетность : форма № 1 «Бухалтерский баланс», форма №5 «Приложение к бухалтерскому юалансу», оборотно-сальдовая ведомость сч.10; литература по анализу финансово-хозяйственной деятельности, учебные пособия.

Данная работа состоит из введения,  3 главы, заключения, приложений, список использованных источников.

 

1 Теоретические и методические основы анализа производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов

1.1 Теоретические основы анализа производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов

Наряду с основными средствами для успешной работы предприятия огромное значение имеет наличие оптимального количества оборотных средств.

производственных запасов занимают сырье и материалы, необходимые для производства.

Под сырьем (сырым материалом) понимают всякий предмет труда, на добычу и производство которого затрачен труд и который в процессе переработки изменяет свою натуральную форму, приобретая все новые качественные свойства.

Существуют различные группировки сырьевых ресурсов, например:

- По характеру участия в изготовлении продукции, то есть в зависимости от той функции, которую выполняет в создании продукции, сырье делится на основное и вспомогательное. К основным видам сырья относятся те, которые составляют основу производимой продукции; вспомогательное сырье участвует в изготовлении продукции, не являясь ее материальной основой, а лишь придает ей определенные свойства, качества, например, улучшает потребительские свойства, товарный вид и т.д.

-  По характеру и размерам затрат труда сырье делится на первичное и вторичное. К последнему относят отходы производства и потребления, которые могут быть повторно вовлечены в производство в качестве исходного сырья.

Качественные характеристики сырья определяют применяемую технику, оборудование, технологию, объемы производства, конкурентоспособность продукции, предопределяют все технико-экономические показатели производства, а, следовательно, влияют на уровень эффективности производства.

Под материалами понимаются продукты труда, прошедшие одну или несколько стадий предварительной обработки и предназначенные для дальнейшей переработки в процессе изготовления готовой продукции. К материалам как составному элементу материальных ресурсов относятся предметы труда, на получение и производство которых затрачен труд в добывающих и обрабатывающих отраслях.

В процессе производства и образования вновь изготовленного продукта отдельные виды материально производственных запасов имеют различное значение. Для правильной организации управленческого учета важное значение имеет их экономически обоснованная классификация.

На предприятиях установлена следующая номенклатура статей калькуляции учета материальных затрат:

1 Сырье и материалы;

2  Полуфабрикаты;

3 Топливо;

4 Покупные комплектующие изделия;

5 Возвратные отходы;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методические основы  анализа производственных запасов  и эффективности использования  материальных ресурсов

На начальном этапе проведения анализа производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов оценивается состояние производственных запасов в динамики и по структуре, с помощью горизонтального метода. Сравниваются показатели отчетного года по сравнению с предыдущим годом путем расчета изменений, рассчитывается процент прироста:

% прироста =  показатели  отчетного года / показатели отчетного  года х100-100                                                                                                          (1)

Анализируются данные расчетов, приводятся выводы по изменениям.

На втором этапе данного анализа  проводится оценка фактического состояния производственных запасов в сравнении с нормами запасов. То есть фактические запасы сравниваются с планом. С помощью расчётов абсолютного отклонения и процента прироста оцениваются изменения запасы в целом и по отдельным показателям. Используется горизонтальный метод анализа.

Анализ динамики и структуры затрат по экономическим элементам по годам рассчитывается на основе бухгалтерской отчетности.  В анализе используется горизонтальный и вертикальный методы. Определяется удельный вес каждого показателя в общем объеме затрат. Рассчитываются абсолютные изменения в тыс. руб., изменение удельных весов в процентах, процент прироста (%). Проводится анализ изменений, делается вывод, на основе данных строиться диаграмма изменения общего объема затрат по годам.

На четвертом этапе анализа проводится оценка динамики материальных затрат по кварталам. Используются данные бухгалтерской отчетности сальдо счета № 10 по кварталам и за год.  С помощью горизонтальный анализ, с применением метода абсолютных разниц. Анализируются данные по четырем кварталам 2009 года, рассчитываются изменения, выявляется увеличение или уменьшение материальных затрат в целом и по отдельным статьям и по кварталам. Кварталы сравниваются: второй квартал сравнивается с первым, третьи со вторым, четвертый с третьим.  На основе расчетом делаются выводы.

На следующем этапе проводится анализ структуры материальных затрат с разбивкой по кварталам за 2009год. В данном этапе используется вертикальный метод анализа. Рассчитывается удельный вес каждой статьи  в общем объеме материальных ресурсов. Анализируются изменения по кварталам, проводятся выводы.

Оценка выполнения плана по уровню материальных затрат проводится на шестом этапе анализа. Используется горизонтальный метод анализ. Анализируются данные по факту путем сравнения с планом, рассчитываются изменения. Проводятся выводы. Рассчитывается процент прироста:

%прироста = (факт /план *100) -100, где                    (2)

Факт – фактические данные показателей;

План – данные показателей по плану.

На следующем этапе проводится анализ динамики материалоотдачи, материалоёмкости и частных показателей материалоемкости на основе формул:

Материалоотдача (МО) = Vтп / Материалы, где                                    (3)

Vтп – объем товарной продукции;

Материалы – сырье, материалы.

Материалоёмкость (МЕ) = Материалы / Vтп            (4)

Частные показатели материалоемкости:

Топливоёмкость (ТЕтопливо) = Топливо / Vтп            (5)

Тароёмкость (ТЕтара) = Тара / Vтп               (6)

Материалоемкость прочих затрат (МЕпрочие) =

Прочие затраты / Vтп                (7)

На основе расчетов выявляется экономия или перерасход по видам материальных ресурсов и в целом, по формуле:

Экономия, перерасход = МЕфакт- МЕплан х V плтп                                (8)

Используется горизонтальный метод анализа, метод абсолютных разниц, рассчитывается процент прироста. Анализируются данные, делаются выводы.

На восьмом этапе анализа проводится факторный анализ материалоотдачи сырья и материалов с помощью детерминированного факторного анализа методом цепных подстановок. Метод цепных подстановок состоит в последовательных промежуточных расчетах (подстановках), в которых происходит последовательная замена базисной величины исследуемого фактора на его фактическую величину, все остальные показатели при этом остаются неизменными. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего— второй и т. д. Сравниваем факт с планом. На основе расчётов выявляем, как влияют изменения факторов на коэффициент материалоотдачи-экономия или перерасход.

Факторный анализ проводится на девятом этапе анализа. Выявляются изменения материалоемкости под влиянием изменения стоимости материальных затрат и объема товарной продукции. Оценка проводится с методом цепных подстановок. Выявляется экономия или перерасход.

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов ОАО «Производственное управление водоснабжения и водоотведения города Чита»

Краткая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество « Производственное управление водоснабжения и водоотведения города Чита», сокращенное ОАО «Водоканал – Чита».

Открытое акционерное общество оказывает услуги водоснабжения,  водоотведения и очистки сточных вод для потребителей города. Источником водоснабжения в г. Чита являются подземные водозаборы. Предприятие осуществляет подачу питьевой воды потребителям из 6-ти водозаборов. Сточные воды, отводимые водоканалом поступают на биологические очистные сооружения канализации.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Забайкальский край, г. Чита. Почтовый адрес: 672067, г. Чита, ул. Забайкальского Рабочего, 63. Телефон: (3022) 355897. Руководитель: Генеральный директор – Ядрищенский Андрей Николаевич.

Предприятие имеет инвестиционную программу, предусматривающую реконструкцию водозаборов, канализационных очистных сооружений строительство наружных водопроводов и канализационных коллекторов.

Применение  в ОАО «Водоканал Чита» автоматизированной программы учетных работ позволяет обеспечить формирование необходимых регистров бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Автоматизация учета обеспечивает группировку движения материально-производственных запасов по запросу в разрезе, требуемом для управления, контроля и составления отчетности. По мере необходимости бухгалтерия получает распечатки – оборотные ведомости движения материально-производственных запасов по материально-ответственным лицам и местам хранения

2.1 Анализ динамики и структуры производственных запасов

Анализ проводится на основе бухгалтерской документации ОАО «Водоканал Чита» форма №1 «Бухгалтерского баланса», сравниваются данные по двум годам – 2008 и 2009 гг.

Таблица 2.1 – Анализ динамики и структуры  производственных запасов, 2008-2009 гг.

№	Показатель	2008 год, тыс. руб.		2009 год, тыс.руб		Изменение		% прироста
		Тыс. руб.	Уд. вес,%	Тыс. руб.	Уд. вес,%	Абс.измтыс.руб.	Стр-ры, %
0	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Сырье, материалы	32091	97,89	31733	93,51	-358	-4,38	-1,12
2	Готовая продукция и товары для перепродажи	44	0,13	62	0,18	18	0,05	40,9
3	Расходы будущих периодов	649	1,98	2141	6,31	1492	4,33	229,9
	Итого запасов	32784	100	33936	100	1152	0	3,51

 

Более наглядно данные изменения производственных запасов в целом по годам продемонстрированы на рисунке 2.1.

Рисунок 2.2 Производственные запасы за 2008-2009 гг.

 

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что производственные запасы ОАО «Водоканал Чита» в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличились на 1152 тыс. руб., данный факт продемонстрирован на рисунке 2.2.  Наибольшая доля приходится на сырье и материалы в общем объеме производственных запасов данного предприятия,  в 2009 году это доля составила – 93,51% (31733 тыс. руб.), в 2008 году – 97,89% (32091 тыс. руб.), Стоимость сырья и материала в 2009 году снижается на 358 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом, так же снижается их доля в общей величине производственных запасов на 4,38%, процент прироста составляет 1,12%.

По другим показателям наблюдается увеличение: готовая продукция возрастает на 18 тыс. руб., процент прироста составляет 40,9%, доля в общем объеме производственных запасов увеличивается на 0,05%. В 2009 году значительно увеличиваются расходы будущих периодов на 1492 тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом, процент прироста составляет 229,9%. Так же наблюдается увеличение доли расходов будущих периодов на 4,33%, в общем величина производственных запасов. 

 

2.2 Оценка фактического  состояния производственных запасов в сравнении с нормами запасов

В процессе проведения анализа проводится оценка фактического состояния производственных запасов в сравнении с планируемыми производственными запасами, анализируются данные за 2009 год.

Таблица 2.2 – Оценка фактического состояния производственных запасов в сравнении с нормами запасов.

№	Показатель	План,  тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Изменение
				Абсот.измен., тыс.руб.	% прироста
0	1	2	3	4	5
1	Сырье, материалы	32821	31733	-1088	-3,3
0	1	2	3	4	5
2	Готовая продукция и товары для перепродажи	58	62	4	6,9
3	Расходы будущих периодов	1911	2141	230	12,03
	Итого запасов	34790	33936	-854	-2,5

 

Проведенный анализ фактического состояния, свидетельствует о том, что в 2009 году производственные запасы снизились по сравнению с планируемыми нормами, необходимые для хозяйственной деятельности. Данное снижение связано с уменьшение на 1088 тыс. руб.  фактических запасов сырья и материалов, прирост которых составляет 3,3%. Готовая продукция и товары для перепродажи увеличились по факту на 4 тыс. руб., прирост составил 6,9%. Наблюдается увеличение расходов будущих периодов по факту на 230 тыс. руб., прирост составляет 12,03%. На основе расчетов можно сделать вывод, что в целом по производственным запасам план не довыполнен на 2,5%.

 

2.3 Анализ динамики и  структуры затрат по экономическим элементам по годам

Данный анализ проводится на основе бухгалтерской отчетности  форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» за 2009 год.

Таблица 2.3 – Анализ динамики и структуры затрат по экономическим элементам, за 2008-2009 гг.

№	Показатель	2008 год, тыс.руб.		2009 год, тыс.руб		Изменение		% прироста
		Тыс. руб.	Уд. вес,%	Тыс. руб.	Уд. вес,%	Абс.из. тыс.руб.	Стр-ры, %
0	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	178818	39,9	188965	39,6	10147	-0,3	5,67
0	1	2	3	4	5	6	7	8
2	Затраты на оплату труда	163119	36,5	169598	35,6	6479	-0,9	3,97
3	Отчисления на социальные нужды	41434	9,3	42925	8,9	1491	-0,4	3,59
4	Амортизация	21093	4,7	25390	5,4	4297	0,7	20,4
5	Прочие затраты	42842	9,6	50171	10,6	7329	1,0	17,1
	Итого по элементам затрат	447306	100	477049	100	29743	-	6,65

 

На основе проведённого анализа динамики и структуры затрат по экономическим элементам по годам, можно сделать вывод, что  в 2009 году в общем затраты выросли на 29743 тыс. руб., что составляет 6,65% прироста. Более наглядно данные изменения  представлены на рисунке 2.1 изменение объема затрат ОАО «Водоканал Чита» за 2008-2009 гг.,

 

 

Рисунок 2.1 Изменение объема затрат за 2008-2009 гг.

Проведенные расчётов показывают, сто наибольший удельный вес в общем объеме затрат приходится на материальные затраты в 2009 году 39,6%, в 2008 году – 39,9%. Таким образом в 2009 году наблюдается увеличение материальных затрат на 10147 тыс. руб., процент прироста составляет 5,67%, но  снижается их доля в общем объеме затрат на 0,3%. Наблюдается увеличение затрат на оплату труда на 6479 тыс. руб., доля в общем объеме затрат снижается на 0,9%. Увеличивается доля амортизации на 0,7%, в 2009 году этот показатель увеличивается 4297 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом.  Наблюдается увеличение прочих затрат в 2009 году  на 7329 тыс. руб., растет и доля прочих затрат в общем объеме затрат на 1,0%, процент прироста составляет 17,1%.

 

 

2.4 Анализ динамики материальных  затрат с разбивкой по кварталам

Данные анализ проводится на основе бухгалтерской отчетности, оборотно -сальдовой ведомости сч.10. проведенные расчеты представлены в таблице 2.4.

Анализ динамики материальных затрат проведенный по кварталам 2009 года показал изменения отдельных статей материальных затрат. В целом по затратам наблюдается отрицательная тенденция, так как в общем объеме затраты выросли за год на 1150 тыс. руб. Во втором квартале 2009 года затраты на сырье и материалы снизились на 2336 тыс. руб., но в третьем и четвертом квартале увеличились, таким образом к концу года затраты на сырье и материалы увеличились на 2930,18 тыс. руб. Так же наблюдается увеличение затрат на тару, которые к концу года увеличились на 387, 85 тыс. руб. и затраты на запасные части, увеличение которых, составляет 261,8 тыс. руб. Незначительно увеличились затраты на инвентарь и хозяйственные принадлежности – 20,1тыс. руб. На данный рост затрат повлияло увеличение затрат в третьем квартале текущего года.

Снижение затраты наблюдается на материалы переданные в обработку, к концу года  снижение составляет 2018,29 тыс. р. Затраты на топливо так же уменьшаются к концу года на 221,55 тыс. руб. Уменьшение затрат наблюдается и по другим статьям затрат к концу года: специальная оснастка и специальная одежда на складе – 143,6 тыс. руб.; специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации – 37,96 тыс. руб.; производственные инструменты и аппараты – 28,33%.

На основе расчетов и анализа данных, можно сделать вывод, что в 2009году наибольшее снижение затрат наблюдается во втором квартале – 4574,1 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Анализ структуры материальных  затрат с разбивкой по кварталам

Необходимые данные для расчета и анализа структуры материальных затрат по кварталам ОАО «Водоканал Чита»  в 2009 году, представлены в таблице 2.5.  В качестве источника информации данных выступает бухгалтерская отчетность, оборотно-сальдовая ведомость сч.10 .

На основе расчетов можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общей величине материальных затрат приходится на сырье и материалы, в четвертом квартале доля этих затрат составляет 79,28% - это наибольшая доля в течении всего года. Наименьший удельный вес данного показателя наблюдается в первом квартале текущего года -72,99%. Следующий по величине удельный вес в общем объеме  материальных ресурсов приходится на инвентарь и хозяйственные принадлежности, который во втором квартале был самый наибольший, по сравнению с другими кварталами, - 10,74%. Тара и тарные материалы имеют тенденцию к увеличению удельного веса в общем объеме материальных затратах В первом квартале доля составляла – 2,88% а в четвертом квартале – 3,95%.

Наименьшая доля в общем объеме материальных затрат в течение четырех кварталов приходится на производственные инструменты и аппараты. Наибольшая доля данной статьи материальных затрат приходится на первый квартал и составляет 0,25%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6 Оценка выполнения плана по уровню материальных затрат

Для проведения оценки выполнения плана используются фактические данные материальных ресурсов и плановые.

Таблица 2.6 – Оценка выполнения плана по уровню материальных затрат ОАО «Водоканал Чита», 2009 год.

 

№	Показатель	план, тыс. руб.	факт, тыс. руб.	Абс. измен., тыс. руб.	% прироста
0	1	2	3	4	5
1	Сырье и материалы	93124,54	94810,92	1686,38	1,81
2	Топливо	3451,9	3336,95	-114,95	-3,33
3	Тара и тарные материалы	4356,85	4275,85	-81	-1,86
4	Запасные части	2401,5	2113	-288,5	-12,01
5	Материалы, переданные в обработку	1451,4	2402,39	950,99	65,52
6	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	12002,6	12213,5	210,9	1,76
7	Специальная оснастка и специальная одежда на складе	3124,4	3178,902	54,502	1,74
8	Спец. оснастка и специальная одежда в эксплуатации	781,91	847,26	65,35	8,36
9	Производственные инструменты и аппараты	341,11	245,33	-95,78	-28,08
	Итого	121036,2	123424,1	2387,9	1,97

 

Проведенный анализ выполнения плана по уровню материальных затрат ОАО «Водоканал Чита», 2009 год, показал, что предприятие  в целом фактически перевыполнила поставленный план на 2387,9 тыс. руб., что составляет 1,97% прироста. Наибольшее увеличение наблюдается затрат на сырье и материалы – 1686,38 тыс. руб., процент прироста – 1,81%. Так же увеличиваются материалы в обработке по факту на 950,99 тыс. руб. по сравнению с планом. Не значительно увеличение инвентаря и хозяйственных принадлежностей – на 210, 9тыс. руб.; специальная оснастка и спец. одежда на складе – 54,5 тыс. руб.; специальная оснастка и спец. одежда в эксплуатации – 65,35 тыс. руб.

По другим показателям наблюдается снижение затрат. Значительно снижаются  по факту затраты на запасные части на 288,5 тыс.р., по сравнению с планом, процент прироста составляет 12,01%. Затраты на топливо снижаются по факту на 114,95%. В целом наблюдается удовлетворительная тенденция выполнения плана по уровню материальных затрат.

 

2.7. Анализ динамики материалоотдачи, материалоёмкости и частных показателей материалоемкости.

На основе выше рассчитанных показателей и бухгалтерской отчетности рассчитываем показатели эффективности использования материальных ресурсов. Формулы для расчета показателей представлены в первой главе работы.

Таблица 2.7 – Анализ динамики материалоотдачи, материалоёмкости и частных показателей материалоемкости, 2009 год.

№	Показатель	План	Факт	Абс.измен.,	% прир.
0	1	2	3	4	5
1	Объем ТП, тыс. руб.	344123,6	345598,9	1475,3	0,43
2	Материальные затраты, тыс.руб	121036,2	123424,1	2387.9	1,97
3	Сырье и материалы, тыс.руб.	93124,54	94810,92	1686,38	1,81
4	Топливо, тыс. руб.	3451,9	3336,95	-114,95	-3,33
0	1	2	3	4	5
5	Тара, тыс. руб.	4356,85	4275,85	-81,00	-1,86
6	Прочие затраты, тыс.руб.	20102,92	21000,38	897,46	4,46
7	Материалоотдача (МО),р/р	0,336	0,320	-0,016	-4,866
8	МЕ затрат (МЕ),р/р	0,352	0,357	0,005	1,538
9	Материалоёмкость сырья и материалов (МЕ с.м.),р/р	0,271	0,274	0,004	1,376
10	Топливоёмкость,(ТЕ топливо)р/р	0,110	0,110	0,000	0
11	Тароёмкость (ТЕтара)р/р	0,013	0,012	-0,002	-7,7
12	Материалоемкость прочих затрат (МЕпрочие),р/р	0,058	0,061	0,003	5,2