Анализа состояния и эффективности использования товарных запасов на предприятии

Содержания

Введение

Актуальной проблемой  большинства отечественных коммерческих предприятий являются наличие сверхнормативных товарных запасов, низкая скорость их реализации, издержки, связанные с  их хранением, старением или порчей. Данная проблема может еще более  обостриться в сложившейся неблагоприятной  экономической ситуации.

Те отечественные предприятия, которые не готовы к конкуренции  в новых условиях, понесут значительные убытки и в конечном итоге разорятся. Руководители и сотрудники наших  предприятий, как правило, не владеют  современными методами управления товарными  запасами - не всегда умеют и знают, как и за счет чего сегодня можно  снизить уровень товарных запасов  на своем предприятии и уменьшить  издержки по их содержанию.

В связи с этим на белорусских предприятиях в структуре функций коммерческих служб стала формироваться товарная политика как особое направление их деятельности. Управлению товарными запасами стало уделяться значительное внимание.

Цель системы управления запасами - обеспечение бесперебойного процесса торговли в нужном количестве и в установленные сроки и  достижение на основе этого полной реализации выпуска при минимальных  расходах на содержание запасов.

На многих предприятиях политика управления товарными запасами стала  формироваться по западным стандартам, с использованием западных методик  и технологий. Однако, деятельность по разработке такой политики должна ориентироваться, в первую очередь, на специфику потребителя, сформированную социально-культурной и экономической средой его жизнедеятельности в нашей стране.

Сердцевиной деятельности любого предприятия является товар - сложное  социально-экономическое понятие рыночной экономики. Коммерческий успех предприятия определяется в первую очередь наличием современного, высококачественного, выгодного для потребителя товара, решения по которому являются главенствующими в рамках общей маркетинговой стратегии. Это связано с тем, что товар - эффективное средство воздействия на рынок, главная забота предприятия и источник получения прибыли. Кроме того, он представляет собой центральный элемент комплекса маркетинга. Цена, сбыт, коммуникации основываются на особенностях товара.

Цель данной работы – проанализировать состояние и эффективность использования товарных запасов на примере ОАО «Кинескоп».

Исходя из вышепоставленной цели, определены следующие основные задачи исследования:

- изучить теоретические  основы управления товарными  запасами, в том числе определить  понятие товарных запасов, провести  их классификацию, проанализировать  политику управления обеспеченности  предприятия товарными запасами  торгового предприятия;

- провести анализ состояния товарных запасов в ОАО «Кинескоп»;

- провести анализ эффективности  использования товарных запасов  в ОАО «Кинескоп»

- разработать мероприятия  по совершенствованию политики  управления товарными запасами и их оптимизация в ОАО «Кинескоп».

Теоретически основной курсовой работы являются труды зарубежных и  отечественных экономистов и  маркетологов: Баканов М.И., Борисов  Е.Ф., Кравченко Л.И., Кудрявцев А.А., Любушин Н.П.

1. Теоретические основы анализа состояния и эффективности использования товарными запасами на предприятии

1. Товарные запасы и их характеристика

Товарные запасы представляют собой товары, находящиеся в сфере  товарного обращения, а также  у изготовителя и в пути. Их наличие  характеризует статичное состояние, и местоположение товарной массы  в процессе товародвижения на определенный момент времени. Они обеспечивают непрерывность производства, потребления и бесперебойность реализации.

Товарные запасы как часть  товарных ресурсов представляют собой  также предложение товаров на каждый данный момент[5, стр.158].

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых товарных предприятий и на складах предприятий  торговли.

До момента продажи  любой товар относится к категории  товарного запаса. С экономической  точки зрения эта форма существования  товара является статичной (физически  он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной моментной. Товарные запасы меняют свой размер — они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но поскольку  товарные запасы замещаются другими  партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

Каждый руководитель и  менеджер должен рассматривать запасы как важную часть активов, в которую  иммобилизуются денежные средства. Это  стадия в оборотном капитале, продолжительность  которой определяет потребность  в денежных средствах предприятия. Размер запасов зависит от масштабов  деятельности предприятия. На размеры  запасов влияют число поставщиков, их надежность и отдаленность, складские  мощности, разнообразие покупателей  и их постоянство, количество заказов, прогноз цен, ассортимент, реальная экономия от ускорения оборота запасов, и т. д[4, стр.258].

Запасы товаров  создаются на предприятиях торговли в целях обеспечения их бесперебойной торговой деятельности.

В товарные запасы включаются:

а) товары, имеющиеся  на отчетную дату в наличии в торговом зале и подсобных помещениях розничной  сети (магазинах, аптеках, палатках, ларьках, киосках, развозной, разносной и другой торговой сети), а также на базах, складах, овощехранилищах, принадлежащих розничным торговым организациям, межрайбазах, оптовых базах, торгово-распределительных складах потребительской кооперации, числящиеся на их балансе и предназначенные для розничной торговли и общественного питания;

б) товары текущего хранения, обеспечивающие повседневную продажу и запасы товаров сезонного  хранения (картофель, овощи, фрукты);

в) товары, закупленные и  оплаченные, но оставленные на ответственном  хранении у поставщиков, а также  сданные в переработку[5, стр.148]..

В объем товарных запасов  не включаются товары в пути; тара всех видов; товары материально-технического снабжения; запасы товаров на складах  юридических лиц, их обособленных подразделении, занимающихся неторговой деятельностью; готовая продукция в подсобных производственных предприятиях; товары отгруженные, по которым расчетные; документы не сданы на инкассо в учреждения банков.

Различают текущие  и сезонные запасы. Текущие запасы — это запасы товаров, объем которых обеспечивает выполнение производственной программы и плана реализации покупных товаров. Запасы сезонного хранения могут быть созданы по картофелю, овощам и другой сельскохозяйственной продукции для обеспечения предприятий торговли на длительный период. Необходимо отметить, что сезонные запасы должны создаваться в оптовой торговле, на оптовых складах фирм, чтобы освободить предприятия торговли от несвойственных им функций длительного хранения товаров[1, стр.88].

По времени различают товарные запасы на начало, конец периода, а также средние запасы. Средний запас товаров — величина средних за период (месяц, квартал, год) товарных запасов, выраженных в денежных единицах.

Средний запас за месяц  равен половине суммы объема начального и конечного запаса. Средний запас за квартал, полугодие, год определяется по формуле:

где Зср – средний запас,

 а₁ - а_п — сумма товарного запаса на определенную дату;

п — количество дат.

Данные о средних  запасах товаров используют для  расчета показателя товарооборачиваемости [1, стр.89].

Для измерения запасов  используют абсолютные и относительные величины. Абсолютные показатели запасов могут быть стоимостными и натуральными. Относительные показатели характеризуют размер запасов по сравнению с другими показателями, например с однодневным товарообор.

Важным относительным  показателем товарных запасов является запас в днях оборота, или уровень товарных запасов. Он рассчитывается по формуле

З_д=З/Т_один или З_д=(З*Д)/Т

где З_{д запаса} в днях оборота;

Т_одн — среднедневной валовой товарооборот;

3 — товарные запасы на определенную дату в денежных единицах;

Д— количество дней в периоде (за год 360, квартал 90, месяц 30);

Т— валовой товарооборот за период.

Для расчета запаса в днях оборота следует сумму  валового товарооборота уменьшить на величину наценки на продукцию, тогда и объем оборота, и величина запаса товара будут выражены в розничных ценах. В связи с этим предприятия торговли могут рассчитывать запасы в днях оборота следующим образом;

З_д=З/Р_один

где Р_одн — среднедневной расход товаров в розничных ценах.

Запасы в днях оборота определяют по товарным группам  и в целом по предприятию торговли. Экономический смысл этого показателя заключается в том, что по его величине можно судить, на сколько дней при данном объеме товарооборота предприятие обеспечено имеющимся в наличии запасом товаров[1, стр.90].

Показатели формирования ассортимента товаров. Перед каждым владельцем магазинов и менеджером стоит задача выбрать из множества  производимых товаров такие, которые  пользуются спросом у покупателей. Совокупность товаров (товарных запасов), предлагаемых в магазине к реализации, называется ассортиментом.

На практике различают  основной и дополнительный ассортименты. К основному ассортименту относятся товары, пользующиеся повышенным спросом. На его долю приходится основная часть объема продаж, и за счет этого, главным образом, образуется прибыль. Дополнительный ассортимент включает товары, которые придают завершенность основному ассортименту. Эта часть товаров реализуется в целях оказания покупателям дополнительных услуг и получения дополнительной прибыли.

Целью формирования ассортимента товаров в магазине является обеспечение такого предложения, которое по широте (наличию многих видов товаров) и глубине (это  в магазинах, где представлено в  пределах одной группы товаров множество их видов и сортов) позволит обеспечить запланированные объем продаж и прибыль. В каждом магазине следует вовремя проводить упорядочение ассортимента (заменять имеющийся более ходовым), обновлять (использовать наиболее модные) и осуществлять контроль за его состоянием (выявлять, какие товары отсутствуют в продаже, хотя на них большой спрос, какие с трудом продаются, учитывать их оборачиваемость и т. п.) [3, стр.68].

Особое внимание уделяется на всех уровнях управления торговлей и такому показателю, как доля импортных товаров в общем объеме товарных ресурсов. Это соотношение определяется по данным выборочных обследований как отношение числа видов товаров определенной ассортиментной группы импортного производства к общему числу имеющихся в продаже товаров этой ассортиментной группы.

К числу важных показателей следует отнести  и коэффициент обновления ассортимента. Он рассчитывается как отношение новых товаров по определенной группе к общему числу их разновидностей. С учетом жизненного цикла товаров заметная доля новых товаров является залогом дополнительного развития торговли.

Предприятия торговли должны проводить анализ запасов  товаров в стоимостном выражении и в днях оборота.

На абсолютные и относительные  размеры товарных запасов предприятия  торговли влияют следующие факторы:

1. Соотношение между спросом  и предложением товаров. В условиях, когда спрос населения превышает предложение товаров, резко ускоряется их оборачиваемость, товарооборот осуществляется с меньшими товарными запасами. По мере увеличения предложения товаров, насыщения рынка наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Изучение спроса населения — одно из условий, способствующих нормализации товарных запасов.

2. Сложность ассортимента  товаров. Время обращения товаров  сложного ассортимента, как правило, намного превышает время обращения товаров простого ассортимента. Так, в магазине, реализующем товары сложного ассортимента, например швейные изделия, постоянно должен быть широкий выбор одежды по размерам, ростам, фасонам, расцветкам ткани и т.д.

3. Организация и частота  завоза товаров. Чем чаще завозятся  товары в магазины, тем с меньшими товарными запасами можно выполнить план товарооборота. В свою очередь частота завоза зависит от местонахождения торговых предприятий, условий транспортировки, размещения производственных предприятий. Например, время завоза товаров в высокогорные и отдаленные районы может быть ограничено из-за природных условий и трудностей транспортировки. Естественно, в этих районах время обращения товаров намного продолжительнее, чем в других. Чем ближе расположены промышленные предприятия или оптовые базы к районам потребления, тем чаще производится завоз товаров, тем меньше времени затрачивается на их доставку. Высокая частота завоза характерна для скоропортящихся товаров.

4. Потребительские свойства  товаров. Они либо ограничивают, либо удлиняют время оборота.

5. Ритмичность поступления  товаров в течение квартала  и месяца, порядок завоза товаров [3, стр.188].

Таким образом, существование  товарных запасов как явления, обусловлено  необходимостью обеспечения нормального  процесса обращения товаров, его  надежности и непрерывности. Однако не всякий товарный запас объективно необходим для обеспечения товарного  обращения.

Товарные запасы выполняют  определенные функции:

- обеспечивают непрерывность  расширенного производства и  обращения, в процессе которых  происходят их систематическое  образование и расходование;

- удовлетворяют платежеспособный  спрос населения, т.к. являются  формой товарного предложения;

- характеризуют соотношение  между объемом и структурой  спроса и товарного предложения.

Создание запасов всегда сопряжено с дополнительными  финансовыми расходами. Затраты, связанные  с созданием и содержанием  запасов можно разбить на следующие  группы:

- отвлечение части финансовых  средств из оборота, их «омертвление».  Чрезмерные запасы прекращают  движение капитала, нарушают финансовую  стабильность, заставляя руководство  предприятия в срочном порядке  изыскивать необходимые для операционной  деятельности денежные средства (как правило, дорогостоящие);

- расходы, возникающие  в связи с хранением и владением  запасами (аренда и содержание  складских помещений, оплата труда  специального персонала, расходы  по перемещению запасов, страхование  имущества и др.);

- расходы, связанные с  риском потерь из-за устаревания  и порчи, а также хищений  и бесконтрольного использования  товарно-материальных ценностей  и др.

В свою очередь отсутствие необходимого объема запасов приводит также к дополнительным расходам. В целом, предприниматели, создавая запасы товарно-материальных ценностей, руководствуются следующими основными  мотивами:

1. Поддержание непрерывности  производственного (торгового) процесса. Запас должен обеспечить время  транспортировки, время, которое  затрачивается на входной контроль, предпродажную подготовку, комплектацию, предотвратить простой торгового  процесса в случае нарушения  установленного графика поставки, изменения спроса и т.д.

2. Стоимость отрицательного  уровня запасов (дефицита). При  наличии дефицита запасов существует  три вида возможных дополнительных  расходов (в порядке увеличения  их отрицательного влияния):

- расходы в связи с  несвоевременным (запоздалым) выполнением  заказа, когда его нельзя выполнить  за счет имеющихся товарно-материальных  запасов;

- расходы в связи с  потерей сбыта, когда постоянный  заказчик обращается за данной  покупкой в какую-то другую  фирму (измеряются в показателях  потерянной выручки);

- расходы в связи с  потерей заказчика, когда отсутствие  запасов оборачивается не только  потерей торговой сделки, но и  тем, что заказчик начинает  постоянно искать другие источники  снабжения.

3. Сезонность, так как  иногда только в определенный  период времени можно доставить  продукцию потребителю или произвести  ее. В некоторые регионы доставить  продукцию потребителю можно  только в ограниченный период  времени, а потребляется она  в течение всего года.

4. Наличие скидок при  покупке крупной партии товаров,  а также снижение издержек, связанных  с размещением и доставкой  крупного заказа: постоянных издержек  административного характера, связанных  с поиском поставщика, переговорами  и т.п. и переменных издержек  на транспортировку товара, снизить  которые можно, сократив количество  заказов, т.е. увеличив объем  заказываемой партии.

5. Инфляция и возможные  спекуляции на росте цен. Предприятия,  предвидя рост цен, создают  запасы, с целью получения прибыли  в дальнейшем из-за роста цен.

По этим причинам предприниматели  отдают предпочтение созданию запасов. По тем же причинам вместо запасов  можно создавать логистические  технологии быстрого ответа, позволяющие  достигать те же торговые результаты. Например, если сократить срок оформления или доставки заказа для торговой точки на несколько часов, то на случай непредвиденно большого покупательского  спроса потребуется гораздо меньший  страховой запас.

В фирмах различных отраслей экономики создание товарных запасов  определяется той специфической  ролью, которую они играют в процессе выпуска продукции.

Запасы служат для того, чтобы ослабить зависимость продавца от покупателя и наоборот. Они представляют собой одну из форм проявления материальных потоков. В свою очередь материальные потоки могут находиться либо в динамичном, либо статичном состоянии. В большинстве  случаев продвижение материального  потока является дискретным. Т.е. материальный поток меняет свое динамичное состояние  на статичное и обратно.

Запасы готовой продукции  на предприятиях-производителях и в  каналах распределения называются сбытовыми или товарными.

Запасы являются важнейшим  инструментом обеспечения баланса  спроса и предложения на рынке. В  связи с тем, что в цене товара значительную часть составляют издержки, связанные с нахождением его  в форме запаса, одной из важнейших  задач распределительной логистики  является максимальное сокращение этих издержек и времени пребывания материальных запасов в статичном состоянии.

2. Классификация товарных запасов

Товарные запасы классифицируются по различным признакам.

1. По месту нахождения:

— производственные запасы;

— товарные запасы.

Производственные запасы формируются на промышленных предприятиях и предназначены для производственного  потребления. Они должны обеспечивать бесперебойность производственного  процесса. Запасы учитываются в натуральных, условно-натуральных и стоимостных  измерителях. К ним относятся  предметы потребления, поступившие  к производственным потребителям различного уровня, но еще не использованные и  не подвергнутые переработке, а также  средства производства.

Товарные запасы находятся  у предприятий-изготовителей на складах готовой продукции, а  также в каналах распределения  и производителей, и торговых компаний. Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения потребителей разного уровня продукцией.

2. Запасы в каналах  сферы обращения (дистрибутивных  каналах):

— запасы в пути;

— запасы на предприятиях торговли.

Запасы в пути (или транспортные/транзитные запасы) находятся на момент учета  в процессе транспортировки от поставщиков  к потребителям.

Каждая организация в  цепи поставок является, с одной  стороны, поставщиком (изготовителем), а с другой — потребителем. С  этих позиций промышленное предприятие  всегда имеет производственные и  товарные запасы.

3. По исполняемым функциям:

— текущие;

— подготовительные (буферные);

— гарантийные (страховые, или  резервные);

— сезонные;

— переходящие.

Текущие запасы обеспечивают непрерывность снабжения материальными  ресурсами производственного процесса, а также реализации (распределения) готовой продукции предприятиями-изготовителями и организациями торговли в период между двумя смежными поставками. Текущие запасы составляют основную часть производственных и товарных запасов. Их величина постоянно меняется.

Подготовительные (буферные) запасы выделяются из производственных запасов, они требуют дополнительной подготовки перед использованием в  производстве (сушка древесины, например). Подготовительные запасы готовой продукции  вызваны необходимостью их подготовки к отпуску потребителям.

Гарантийные (страховые, или  резервные) запасы предназначены для  непрерывного снабжения продукцией потребителя в случае непредвиденных обстоятельств: отклонения в периодичности  и величине партий поставок от запланированных, изменения интенсивности потребления, задержки поставок в пути. В отличие от текущих запасов размер гарантийных запасов является постоянной величиной. При нормальных условиях работы эти запасы являются неприкосновенными.

Сезонные запасы образуются при сезонном характере производства, потребления или транспортировки  продукции. Сезонные запасы должны обеспечить нормальную работу организации во время  сезонного перерыва в производстве, потреблении или транспортировке.

Переходящие запасы — остатки  материальных ресурсов на конец отчетного  периода. Они обеспечивают непрерывность  производства и потребления в  отчетном и в следующем за отчетным периоде до очередной поставки.

4. Для продвижения продукции:

— спекулятивные;

— рекламные.

Спекулятивные запасы создаются  в целях защиты от возможного повышения  цен или введения протекционистских  квот или тарифов, а также использования  конъюнктуры рынка для получения  дополнительной прибыли.

Рекламные запасы (для продвижения  продукции) создаются и поддерживаются в каналах распределения для  быстрой реакции на проводимую фирмой маркетинговую политику. Они связаны  с широкомасштабными рекламными мероприятиями. Эти запасы должны удовлетворять  возможное резкое увеличение спроса на продукцию фирмы.

5. По показателям:

— в натуральных показателях;

— в стоимостных показателях;

— днях оборота.[7, 156]

6. По времени:

— максимальный желательный  запас;

— пороговый уровень запаса;

— текущий уровень;

— гарантийный запас.

Максимальный желательный  запас определяет уровень запаса, экономически целесообразный в данной системе управления запасами. Этот уровень может превышаться. В  различных системах управления максимальный желательный запас используется как ориентир при расчете объема заказа.

Пороговый уровень запаса («точка заказа») используется для определения  момента времени выдачи очередного заказа.

Текущий запас соответствует  уровню запаса в любой момент учета. Он может совпасть с максимальным, пороговым или гарантийным уровнями запаса.

Гарантийный запас (страховой  или резервный) предназначен для  непрерывного снабжения потребителя  в случае непредвиденных обстоятельств.

7. По ликвидности:

— ликвидные

— неликвидные.

К ликвидным, по нашему мнению, можно отнести легко реализуемые товарные запасы, динамика и обновление которых являются относительно стабильными.

Неликвидными можно считать  длительно не используемые (нереализуемые) товарные запасы, которые образуются вследствие ухудшения качества товаров  в процессе хранения, а также морального износа. Излишние запасы, потребность  в которых на данный момент отсутствует, также следует считать неликвидными.