Федеральное агентство морского и речного  транспорта 

Федеральное государственное образовательное  учреждение высшего профессионального образования 

Волжская  государственная академия водного  транспорта 

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и  аудита 
 
 
 

Курсовая  работа 
 

На тему: 

«Аудит  материалов» 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: ст-ка гр. У-52

 Бондина Светлана

                    Проверила: Гречко Н.М. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                  Н.Новгород

2010

Содержание 

Введние……………………………………………………………………….стр.3

1. Цели, задачи  и нормативное регулирование

аудита материалов…………………………………………………………...стр.6

2. Планирование  аудита материалов……………………………………….стр.10

3. Методика аудита материалов ……………………………………………стр.18

4. Результаты  аудита материалов…………………………………………..стр.20

Заключение…………………………………………………………………..стр.22

Список литературы…………………………………………………….……стр.24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение:

    Учёт  материально-производственных запасов  (МПЗ), в частности учёт материалов,- один из наиболее трудоёмких  участков учёта на предприятии.

От того, насколько  правильно и своевременно будут  отражены операции, связанные с поступлением, внутренним перемещением и выбытием материалов, во многом зависит правильность формирования себестоимости продукции (работ, услуг), определение бухгалтерской прибыли, формирование налоговой базы по основным видам налогов и др.

Но в системе  материальных запасов предприятия  часто встречаются нарушения  и отклонения от действующих нормативных положений. Поэтому аудит материалов необходимая составляющая деятельности предприятия. Целью курсовой работы является исследование бухгалтерского учета и аудита материалов на примере предприятия ООО "Метмаш".

В соответствии с вышеуказанной целью, задачами дипломной работы являются:

1) изучение теоретических  и методических аспектов бухгалтерского  учета материалов на предприятии;

2) анализ нормативно-правового  регулирования учета материалов  действующей в Российской Федерации;

3) рассмотрение  организационно-экономической характеристики  и направления деятельности предприятия;

4) определение  основных аспектов бухгалтерского  учета материалов на рассматриваемом предприятии;

5) проведение  анализа эффективности использования  материалов за анализируемый  период;

6) разработка  программы аудита и проведение  процедуры аудита на предприятии;

7) разработка  направлений по повышению эффективности  текущей деятельности ООО «Метмаш».

    ООО «Метмаш» образовано в результате выделения из состава ОАО «Завод Нижегородский Теплоход» металлургического и машиностроительного бизнеса и является ведущим предприятием Российской Федерации по выпуску комплектующих и сменно-запасных деталей для судостроения в том числе плавучих кранов КПЛ-5-30, КПЛ-15-30, КПЛ-16-30, а также к портальным кранам типов «АЛЬБРЕХТ», «АЛЬБАТРОС», «СОКОЛ», «КОНДОР», «ГАНС», а также грунтовых насосов для земснарядов отечественного и зарубежного производства.  
Управляющей компанией ООО «Метмаш» является ООО «Уралметмаш».  
 
ООО «Метмаш» изготавливает стальное и чугунное (СЧ20-30) фасонное литье , поковки, производит мехобработку, имеет возможность сборки готовых изделий и узлов.  
 
Предприятие имеет в своем арсенале :

• Сталелитейный цех;
• Кузнечно прессовый цех;
• Механосборочный цех;
• Модельный цех.

 
На ООО «Метмаш» выпускается следующая продукция:

• комплектующие и сменно запасные части (СЗЧ) для гражданского судостроения и судоремонта;
• различные устройства и механизмы, применяемые в металлургической , нефтегазовой , транспортной , добывающей и других отраслях промышленности, запасные части к ним;
• стальное литье и чугунное литье;
• поковки;
• оказываются услуги по изготовлению модельной оснастки для литейного производства , а также по механической и термической обработке деталей.

Контакты:ООО «Метмаш»  
Юр.адрес: 606442, Нижегородская область, г. Бор,  
ул. Луначарского, 128  
Наш почтовый адрес: 606440, Нижегородская обл., г.Бор,  
ул.Интернациональная д.37, а/я 90.  
 
Тел/факс (83159) 3-61-00, 3-61-21, 3-61-24

1. Цели, задачи и  нормативное регулирование

аудита  материалов

     Цель  аудиторской проверки учета производственных  запасов состоит в подтверждении  достоверности данных по наличию  и движению материалов, в установлении  правильности оформления операций  по производственным запасам  в соответствии с действующими  нормативными актами Российской  Федерации. Необходимо проверить,  как ведется учет на синтетических  счетах 10, 11, 14, 15, 16, 19, 20 и т.д.. Основное  внимание при этом, безусловно, следует уделить счету 10 "Материалы", который подразделяется на субсчета по группам материальных ценностей.

Для достижения цели аудитору необходимо:

· оценить систему  внутреннего контроля аудируемого лица;

· определить методы проверки;

· разработать  программу аудиторских процедур по существу.

Вопросы аудиторской деятельности регулируются:

· Федеральным  законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской  деятельности", Федеральным законом от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также методическими рекомендациями, одобренными Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ;

· Методическими  рекомендациями по сбору аудиторских  доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности утверждены Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ протокол N 25 от 22.04.2004;

· Постановлением Правительства № 696 (ред. от 19.11.2008) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".

    Так  же проведение аудита регламентируется  нормативными документами по  бухгалтерскому учету.

     Основными  источниками информации являются  первичные документы по учету  производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:

   - доверенность  по форме № М-2 и по форме  № М-2а - применяется для оформления  права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению;

  - приходный  ордер по форме № М-4 -  используется  для учета материалов, поступающих  от поставщиков или из переработки;

  - акт о  приемке материалов по форме  № М-7 - для оформления приемки  материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика;

  - лимитно-заборная карта по форме № М-8 -  применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции в течение месяца;

  - требование-накладная  по форме № М-11 - используется  для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами;

- накладная  на отпуск материалов на сторону  по форме № М-15 - применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям;

  - карточка  учета материалов по форме  № М-17 - предназначена для учета  движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала;

  - акт об  оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений по форме № М-35,-- применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.

   Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела 2 "Оборотные активы" актива баланса (форма № 1) по строкам 210,211, 212, 213,218 и по таким бухгалтерским регистрам, как Главная книга, журналы-ордера № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 при мемориально-ордерной форме учета или соответствующие машинограммы, полученные на персональных компьютерах.

  Анализ материальных  ресурсов предполагает анализ  состояния складских запасов,  с одной стороны, и изучение показателей использования материальных ресурсов - с другой.

 Излишки сырья  и материалов могут образовываться  также в результате:

  - необоснованного  составления коммерческих и внутренних  актов на недостачу, бой, утечку  и порчу материалов при приеме, погрузке, транспортировке и разгрузке  их на складах, базах, пристанях  и железнодорожных станциях;

- завоза сырья  и материалов от поставщиков  в больших количествах, чем  указано в сопроводительных документах, или завоза ценностей вообще без документального оформления (сторонние товары);

- завоза от  поставщиков доброкачественного  сырья и материалов вместо  отходов, показанных в сопроводительных документах;

- завышения  веса тары при составлении  актов на завес тары;

- внесения в  сырье и материалы посторонних  или более низкою качества  однородных веществ с целью увеличения их количества или веса.

   В ходе  проверки в первую очередь  выясняются состояние складского  хозяйства, подбор и расстановка материально ответственных лиц; организация пропускной системы; своевременность проведения инвентаризации и выполнение плана внезапных проверок наличия материальных ценностей и др.

   Встречаются  и такие нарушения, как: вывоз  материальных ценностей по одним  пропускам дважды; вывоз материальных ценностей по пропускам, подписанным лицом, не имеющим на это права; вывоз материальных ценностей по устным разрешениям и запискам и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                     2. Планирование аудита материалов 

    Планирование, будучи начальным этапом проведения  аудита в соответствии с требованиями федерального стандарта аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», предусматривает подготовку общего плана и программы аудита.

Подготовка  и составление  общего плана аудита

            Общий план должен служить  руководством в осуществлении  программы аудита. В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть: реальные трудозатраты; расчет затрат времени в предыдущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущим расчетом; уровень существенности; проведенные оценки рисков аудита.

            В общем плане аудиторская  организация определяет способ  проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.            Составной частью общего плана являются положения по планированию управления и контроля качества выполняемого аудита.

            Аудиторская организация определяет  в общем плане роль внутреннего  аудита, а также необходимость  привлечения экспертов в процессе  проведения аудита.

В процессе проверки аудитор  должен установить:

— реально ли существуют МПЗ (путем участия в  инвентаризации либо оценке ее результатов);

— все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены (документальная проверка);

— является ли организация  собственником всех МПЗ, т.е. имеются  ли на них имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность, — обязательствами (правовой аспект проверки);

— правильно  ли оценены МПЗ и связанные  с ними обязательства;

— правильно  ли выбраны и применялись принципы учета МПЗ. Информационной базой для проверки МПЗ являются:

— нормативные  документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей;

— бухгалтерский  баланс;

— главная книга;

— приказ об учетной  политике;

— первичные  документы по оформлению операций с  МПЗ;

— регистры по учету  МПЗ. 

                 Подготовка и составление  программы аудита

            Программа аудита является развитием  общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.

            Аудиторские процедуры по существу  включают в себя детальную  проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета.

            Выводы аудитора по каждому  разделу аудиторской программы,  документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

            По окончании процесса планирования  аудита общий план и программа  аудита должны быть оформлены  документально и завизированы  в установленном порядке.

Установление  уровня существенности и приемлемого

аудиторского  риска 

      При подготовке общего плана  аудита аудиторской организации  следует установить приемлемые  для нее уровень существенности  и аудиторский риск, позволяющие  считать бухгалтерскую отчетность  достоверной. 

   Судя  по оценке системы внутреннего  контроля, можно определить уровень  аудиторского риска. Аудиторский риск – это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в бухгалтерской отчетности содержаться существенные искажения. Система внутреннего контроля основательная, но объем аудиторской выборки, то есть набор проверяемых элементов из всей совокупности, не достаточно большой, ведь мы проверяем только одно структурное подразделение. В связи с этим, можем определить  уровень аудиторского риска как средний.

  Оценка существенности  также осуществляется на первом  этапе. Под существенностью в аудите понимают размер допустимой при проверке ошибки, при которой показатели отчетности значительно искажаются и влияют на решения пользователей. Критерии уровня существенности определены Федеральным Стандартом Аудиторской Деятельности № 4 «Существенность в аудите».

Для нахождения уровня существенности можно использовать следующую таблицу: тыс.руб.

1. Расчет среднестатистического  значения уровня существенности, тыс. руб.:

17360/ 5 = 3472 (тыс.  руб.)

2. Расчет отклонения  от среднего значения:

• от наименьшего значения: (17360-797)/ 17360 *100%=95%
• от наибольшего значения: (17360-6154)/ 17360 *100%=65%

Требования  стандарта не выполняются, т.к. отклонение среднего значения составляет более 20%. Рассчитываем новое среднее значение:

(3203+ 1594 +5612) / 3 = 3470 (тыс. руб.)

(3470– 1594) /3470 * 100% = 54%

Отклонение составляет более 20%, проведем расчет снова:

(3203+ 5612)/2=4408

(4408-3203)/4408*100%=27%

(4408-5612)/4408*100%=27%

Новое значение также не отвечает условиям стандарта, поэтому за уровень существенности принимаем наименьшее значение из таблицы, которое равно 1594 тыс.руб.

План  Аудита.

Аудируемое предприятие ООО «Метмаш»

Аудиторский риск средний.

Уровень существенности 1594 т.руб.

Программа Аудита.

Аудируемое предприятие ООО «Метмаш»

Аудиторский риск средний.

Уровень существенности 1594 т.руб.

1. Аудит операций  по поступлению материальных  ценностей

2. Аудит аналитического учета  движения материальных ценностей  на складах предприятия

3. Аудит учета  использования материальных ценностей,  списания недостач, потерь и хищений

4. Аудит сводного  учета материальных ценностей

5. Проведение  анализа использования материальных  ценностей