Аудит материалов. 3

                                              ВВЕДЕНИЕ

Немаловажным  для предприятия является аудит материалов.

Аудит материалов является весьма актуальной темой  в современных условиях, так как материалы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов составляют от  50 до 60 % и более в себестоимости продукции и издержках производства, и рациональное управление ими имеет решающее значение в снижении себестоимости продукции и повышении эффективности производства.

Тема курсовой работы является особо  а к т у а л ь н о й   в настоящее время, так как непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на складах достаточное количество сырья и материалов, для полного удовлетворения потребностей производства в любой момент их использования.

Поэтому необходимость бесперебойного снабжения производства в условиях непрерывности спроса и дискретности поставок, обуславливает создание на предприятиях материальных запасов, то есть товарно-материальных ценностей.

Несмотря на то, что сейчас идёт тенденция ускорения оборачиваемости товарно-материальных ценностей на предприятии, а, следовательно, и снижение размеров их запасов, вплоть до работы с колёс, товарно-материальные ценности по-прежнему занимают главную роль в обеспечении предприятия нормальными ритмичными условиями работы.

Усиление контроля за состоянием материалов и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на себестоимость продукции, и как следствие  на сумму налоговых платежей, рентабельность предприятия и его финансовое положение.

Цель аудиторской проверки  учёта материалов, состоит в подтверждении достоверности данных о наличии и движении товарно – материальных ценностей, в установлении соответствия оформления операций по производственным  запасам, действующим нормативным актам РФ.   

Задачами проверки объекта  являются установление соответствия применяемой предприятием методики учета материально-производственных запасов требованиям нормативных актов, а также  требованиям  соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила учета.

Объектом исследования в контрольной работе являются  хозяйственные операции ООО «СМТ-1», их отражение в бухгалтерских учетных документах и отражение в  учете.

Ц е л ь курсовой работы  -   изучить план и процедуры аудиторской проверки, представить  результаты  выборочного аудиторского исследования,  а также подтвердить  достоверность данных о наличии и движении товарно – материальных ценностей,  установить соответствие оформления операций по производственным  запасам, действующим нормативным актам РФ.

Из поставленной цели вытекают следующие задачи:

-         раскрыть актуальность и значимость выбранной темы;

-         дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

-         изложить методику проведения аудита, в том числе дать анализ нормативных документов по теме, указать источники информации, предложить программу проверки, описать аудиторские процедуры;

-         представить результаты выборочного аудиторского обследования;

-         сделать соответствующие выводы и предложить меры по улучшению состояния учёта по выбранной теме.

    Для написания курсовой работы объектом было выбрано ООО «СМТ-1», находящееся по адресу г. Киров, ул. Производственная, 21.

    В качестве информационной базы курсовой работы была использована информация предприятия в виде первичных документов, синтетических и аналитических документов, учётная политика, устные разговоры с бухгалтерами, а так же различная нормативная и законодательная база.

Также в работе была использована  годовая бухгалтерская отчетность анализируемого предприятия за 2004, 2005, 2006 годы, а именно:

            бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД) – Приложение 1;

            отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД) – Приложение 2.

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «СМТ-1».

1.1.Методологический аспект аудиторской деятельности.

Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

     Цель аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательством аудитора и клиента.

Объектом написания курсовой работы является аудит учета готовой продукции.

Цель проверки операций выпуска и продажи готовой продукции заключается в объективной оценке полноты, своевременности и дос­товерности отражения в учете и отчетности показателей выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, управленческих и ком­мерческих расходов и прибыли (убытка) от реализации.

Цель аудиторской проверки состоит в формировании мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражаю­щих состояние учета готовой продукции, и соответствии  его методологии нормативным актам.

С точки зрения классификационных признаков можно вы­делить внешний и внутренний аудит, обязательный и инициативный.

   Внешний аудит проводится на договорной основе аудитор­скими фирмами или инди­видуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и фи­нансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

  Внутренний аудит представляет независимую деятельность в организации по про­верке и оценке ее работы в интересах руко­водителей. Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внут­ренний аудит прово­дят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего ау­дита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.

    Аудит может быть инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия (организа­ций) (или ее учредителей), или обязательным, если его прове­дение обусловлено прямым указанием в Федеральном законе.

  «Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

     Основная цель инициативного аудита — выявить недостат­ки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состоя­ния хо­зяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и от­четности.

Так как  рассматриваемое предприятие относится к субъекту малого предпринимательства, то обязательный аудит  по законодательству не проводится.  Аудит будет проводиться внутренний, инициативный.

1.2. Условия и особенности осуществления хозяйственной деятельности ООО «СМТ-1».

Организационно-правовой формой   предприятия ООО «СМТ-1» является общество с ограниченной ответственностью, форма собственности – частная. Собственником  занимаемых площадей является Управление (Комитет) по делам муниципальной собственности г. Кирова.  С 06.04.2000 г. ООО «СМТ-1» зарегистрировано администрацией города Кирова Регистрационно – лицензионной палатой, регистрационный номер 1103.

Местонахождение предприятия: г. Киров, ул. Производственная, 21. Головное предприятие находится в центральной части города, в отдельно стоящем здании, в достаточно оживленном месте. ООО «СМТ – 1» имеет сеть небольших магазинов в г. Кирове (отдел в м-не «Атлант», м-н на пл. Лепсе,  м-н на ул. Профсоюзной). ООО «СМТ-1»  имеет цех по производству продукции в п. Радужном.

Учредителями общества являются граждане РФ и коммерческие организации. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

ООО «СМТ-1» является коммерческой организацией, с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в учреждениях банка, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Торговое оборудование и вычислительная техника являются  собственностью предприятия.

Уставный капитал ООО «СМТ-1»  составляет  10000  руб.

Основный целью деятельности ООО «СМТ-1» является расширение рынка товаров и услуг, получение прибыли, т.к. сам факт прибыльности свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.

Основным видом деятельности ООО «СМТ-1»  в соответствии с Уставом является производство промышленной продукции, металлоконструкций, нестандартного оборудования.

Цель  общества – расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. ООО «СМТ-1» является юридическим лицом и обладает обособленным имуществом, строит свои отношения с контрагентами на договорной основе.

1.3.Организационно-управленческая структура ООО «СМТ-1».

   Организацией руководит директор Лихачев А.А., назначенный учредителями ООО на контрактной основе. Основными его задачами является: выработка политики с целью повышения прибыли предприятия, определение вопросов штатного расписания и уровня заработной платы, осуществление контроля за финансовой деятельностью предприятия.

Аппарат  управления  предприятия осуществляет  оперативное управление  предпринимательской деятельностью фирмы, организует, координирует и контролирует работу звеньев организации, в том числе ведет бухгалтерский учет, составляет установленную отчетность и представляет ее соответствующим органам. Руководителем ООО Лихачевым А.А. самостоятельно установлена организационная форма бухгалтерской работы предприятия. В ООО «СМТ-1» преобладает линейно-функциональная (штабная) организационная структура (Приложение 3).

Руководителем самостоятельно установлена  организационная форма бухгалтерской работы предприятия, исходя из  вида  организации, объема учетной работы и  конкретных условий хозяйствования.

На предприятии бухгалтерская служба состоит из следующих функциональных групп: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и десять бухгалтеров (в том числе два из них – бухгалтеры-ревизоры).

   Бухгалтерам разработаны должностные инструкции с указанием центров ответственности, выполняемых ими функций и т.д.

Рисунок  1 - Структура бухгалтерии  в  ООО «СМТ-1».

   Главный бухгалтер – это финансовый руководитель, который обычно имеет отношение и к финансовому, и к управленческому учету. К области управленческого учета относятся такие функции главного бухгалтера, как:

1)  планирование и контроль;

2)  отчетность и ее интерпретация (анализ);

3)  оценка и консалтинг.

На  бухгалтерию возлагается  ведение своевременного и достоверного бухгалтерского учета, формирование полной и достоверной информации о деятельности и имущественном положении ООО, необходимой  для контроля  за соблюдением действующего  законодательства, за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, предотвращения негативных явлений в деятельности организаций,  а также формирования ее  учетной политики. Все учетные работы (обработка и группировка учетных данных, аналитический и синтетический  учет, составление отчетности, экономический анализ) сосредоточены в единой бухгалтерии организации.

На предприятии ведется  автоматизированная форма  учета. В качестве компьютерной базы ООО «СМТ-1» использует современную компьютерную программу «1С: Предприятие 7.7». Организация учета составляется на основе компьютерной программы в автоматическом режиме регистров, обобщающих учетную информацию в разрезах, необходимых для управления, контроля, анализа и составления бухгалтерской отчетности.  

      В ООО «СМТ-1» существует тесная взаимосвязь  между  руководителем  всего предприятия, старшим экономистом, исполняющим  аналитический отчет,  между руководителями различных подразделений корпорации ООО «СМТ-1», которые  в свою очередь  контролируют своих подчиненных.

Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля представлена в Приложении 4.

1.4. Виды деятельности и структура товарной продукции.

ООО «СМТ-1» ведет работу в нескольких направлениях:

                       производство и торговля строительными материалами;

                       производство и обработка металлопродукции и металлоизделий;

                       изготовление металлоконструкций;

                       торгово-закупочная и посредническая деятельность;

                       ремонт и обслуживание оборудования.

Основным видом деятельности ООО «СМТ-1»    в соответствии с Уставом является производство промышленной продукции, металлоконструкций, нестандартного оборудования.

ООО «СМТ-1» является  одним из единственных предприятий подобного типа в области.

Специализация предприятия характеризуется структурой товарной продукции. Наибольший удельный вес товарной продукции занимает продукция участка дверей (изготовление, доставка и установка дверей) – 44,41%, чуть меньший удельный вес у продукции участка металлоконструкций (порошковое окрашивание, кованые изделия – решетки, диваны, дровницы, калитки, ворота, ограду, печи и др. СМТ-1) - 27,62%. Кроме этого предприятие оказывает услуги по резке и гибкие металла. Изготавливает анкера, втулки, трубы, сгоны, уголки, швеллера, шайбы, шпильки, штуцера, скобы и др.

Основным поставщиком ООО «СМТ-1» является ООО «Алтай-сервис».

Покупатели и заказчики продукции ООО «СМТ-1»:

                       все строительные организации (АРСО, ВТК Монтаж, ООО Север Строй, Мостоотряд 46 и др.),

                       машиностроительные заводы (Лепсе, ОЦМ, Белохолуницкий машиностроительный завод, Кировский станкозавод, Сельмаш, Яранский механический завод и др.),

                       организации (ВГСХА, Киров ВторМет, Кондитерско-макаронный комбинат, Котельнич-лес, Локомотивное депо Лянгасово, Маргариновый завод Кировский, ООО Ново-Вятка, ОДНТ, Племзавод Октябрьский, Южные эл/сети и др.)

                       индивидуальные предприниматели и население.

В настоящий момент времени ООО «СМТ-1» работает более чем с 250 предприятиями, находящимися не только в Кировской области, но и в г. Нижний – Новгород, Саратов, Пермь, Республика Коми и поэтому продукция и услуги ООО «СМТ-1» не остаются не востребованными. Благодаря всей сложившейся ситуации на рынке у ООО «СМТ-1» существуют все условия для успешной деятельности.

1. 5. Финансовые результаты деятельности предприятия.

Понятие финансового состояния, устойчивости многогранно.  Оно характеризуется финансовой независимостью, способностью маневрировать собственными средствами, достаточной финансовой обеспеченностью бесперебойности основных видов деятельности, состоянием производственного потенциала.

Немаловажное значение для нормальной деятельности предприятия и  повышения эффективности производства является обеспеченность  основными фондами в необходимом количестве и полное их использование.

Состав и структура основных производственных фондов в ООО «СМТ-1» представлена в Приложении 5.

ООО «СМТ-1» не имеет непроизводственных фондов, поскольку у предприятия нет в них необходимости.

На ООО «СМТ-1», за 2000 г. - 2002г. период, обеспеченность основными средствами изменяется: сначала в 2001 г. по сравнению с 2000 г. произошёл значительный рост стоимости основных фондов на 350 тыс. руб., вследствие приобретения  предприятием машин и оборудования. Затем в 2002 г. по сравнению с 2001 г. произошло снижение стоимости основных фондов на 35 тыс. руб., это связано с тем, что  было продано транспортное средство, и в течение года начислялась амортизация.

В результате стоимость основных производственных фондов за период с 2000 года по 2002 год увеличилась на  315 тыс.руб.

Изменения так же происходили и в структуре основных производственных фондов. При этом происходит снижение доли зданий на 17,7 п.п. в период с 2000г. по 2002г.

Эффективность использования основных фондов характеризуется показателями приведенными в следующей таблице.                                                                                                           

                                                                                                         Таблица 1

Показатели обеспеченности ООО «СМТ-1» основными производственными фондами и эффективности их использования

Фондовооружённость – важный              показатель оснащённости предприятия средствами производства, он показывает, сколько приходится на каждого работника стоимости основных производственных фондов. Это показатель в период с 2004 г. по 2006 г. сокращается на 7 414 руб./чел., поскольку происходит одновременное увеличение стоимости основных средств на 315 тыс. руб. и сокращение численности работающих на 39 человек. Значение фондовооружённости в 2004 г. составило 2 568 руб. на каждого работника, что составляет примерно 25,7 % от уровня этого показателя 2006 г.

Фондоотдача – обобщающий показатель использования основных производственных фондов. В динамике за три анализируемых года данный показатель изменяется в сторону снижения. Динамика данного показателя обусловлена, прежде всего, тем, что за 2004 -2006 г.г., как уже было сказано, произошло увеличение стоимости основных производственных фондов почти в 2,3 раза при одновременном снижении выручки на 3 945 тыс. руб. Вследствие чего, в 2006 г. на 1 руб. стоимости основных производственных фондов было произведено 26,0 руб. продукции. В целом за рассматриваемый период фондоотдача снизилась в 3,4 раза.

Фондоёмкость – это обратный показатель фондоотдачи, который характеризует стоимость основных средств, приходящуюся на 1 руб. произведённой продукции. В динамике за 3 года данный показатель  возрастает на не значительную величину 0,01 руб. 

В целом за 2004 – 2006 гг. эффективность использования основных производственных фондов снижается.

Состав и структура оборотных средств предприятия ООО СМТ-1» представлена в Приложении 6.

Стоимость оборотных средств наиболее высокая в 2005 г. – 9385 тыс. руб., а сама низкая в 2006 г. – 7689 тыс.руб.  Снижение стоимости оборотных средств на 238 тыс. руб. за 2004 – 2006 гг. вызвано в большей степени снижением стоимости оборотных фондов на 1631 тыс.руб. при одновременном увеличении стоимости фондов обращения на 1393 тыс.руб.

Особое внимание следует уделить тому, что увеличивается сумма дебиторской задолженности за три анализируемых года на 776 тыс. руб., а их доля увеличивается на 11,1 п.п., что ухудшает  финансовое состояние предприятия и свидетельствует о снижении эффективности реализации продукции.

В составе фондов обращения значительно увеличивается стоимость готовой продукции на 687 тыс. руб. за 2004 – 2006 г.г.

В структуре оборотных средств в наибольшей степени преобладают фонды обращения.

Экономическую эффективность использования оборотных средств характеризуют показатели: коэффициент оборачиваемости и продолжительность одного оборота приведенные в таблице.        

                                                                                                          Таблица 2

Показатели экономической эффективности использования оборотных средств

В период с 2004 по 2006 гг. эффективность использования оборотных средств ООО «СМТ-1» снижается, поскольку увеличивается продолжительность оборота в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 30 дней, а в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 6 дней и в целом на 36 дня, поэтому сокращается  число оборотов на 0,44 , что свидетельствует о замедлении оборачиваемости оборотных средств, а значит, эффективность использования оборотного капитала снижается.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, повышение производительности способствуют увеличению объёмов производства и как следствие повышение эффективности производства, получение дополнительной прибыли, снижение себестоимости и т.д.

Общая численность работников не превышает 100 человек, как уже говорилось это малое предприятие.

           Основный целью деятельности ООО «СМТ-1» является получение прибыли, т.к. сам факт прибыльности свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Показателем эффективности является и уровень рентабельности. Рассмотрим показатели, характеризующие  финансовые результаты деятельности ООО «СМТ-1» в таблице 3.          

                                                                                                      Таблица 3

           Финансовые результаты деятельности ООО «СМТ-1»