Аудит себестоимости и калькулирования продукции

Титульный лист, оформленный  в соответствии с требованиями вашего учебного заведения

Оглавление 

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Технико-экономическая  характеристика ООО «Швейная Фабрика»………………………………………………………………………….6

1. Общие сведения о предприятии. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
2. Анализ финансового состояния предприятия.. . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
3. Организация бухгалтерского учета на предприятии. . . . . . . . . . . . . 11

Глава 2. Аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции ООО «Швейная Фабрика»…………...................16

1. Информационная база аудитора в ходе проверки предприятия. . ...16
2.     Планирование аудиторской проверки предприятия. . . . . …………18
3.     Аудиторская проверка предприятия…………………………………25

Глава 3. Отчет по итогам проверки учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции ООО «Швейная Фабрика»……43

4. Письменная информация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43
5. Аудиторское заключение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

Заключение……………………………………………………………………….48

Список использованной литературы…………………………………………...51

Приложения……………………………………………………………………...52

                                             Введение

При изготовлении конечного продукта несколькими смежными цехами, а иногда и предприятиями, продаже продукции  в различные страны и регионы  усредненные данные о себестоимости  конечного продукта не позволяют  эффективно управлять себестоимостью продукции.

С целью совершенствования калькуляционного учета в ряде передовых стран  стали применять новые методы учета затрат на производство и калькулирование: учет затрат по центрам ответственности, калькулирование себестоимости  по системам стандарт – кост и директ – кост и другим, превратившим калькуляционный учет в систему производственного учета.

Предприятие – самостоятельный  хозяйственный субъект, с правами  юридического лица, действующий на принципах хозяйственного расчета, независимо от форм собственности на средства производства и другое имущество. Независимо от организационно – правовой формы каждое предприятие, обязано вести бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственных процессов. Затраты на производство и реализацию продукции выраженные в денежной форме составляют её себестоимость. В условиях перехода к рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно – хозяйственной деятельности организации.

Управление себестоимостью продукции  предприятий – планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявление резервов ее снижения.

Основными элементами системы управления себестоимости продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Швейная Фабрика».

Целью данной курсовой работой является проведение аудита учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции ООО «Швейная Фабрика», а также подтверждение реальности (достоверности) соответствующих показателей бухгалтерской отчетности.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- изучить организацию бухгалтерского учета;

-изучить нормативную базу аудита;

- изучить систему внутреннего  контроля;

- составить план и программу проверки;

- провести аудит учета затрат  на производство и калькулирование  себестоимости продукции;

- составить письменную информацию  по результатам проверки;

- составить аудиторское заключение.

Основные источники информации, которые необходимы для написания курсовой работы: Федеральный Закон Российской Федерации №307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности», Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г., План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденный Приказом Министерства Финансов Российской Федерации №94 от 31.10.2000г, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н., Федеральный Закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ.

Структура данной курсовой работы следующая: введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения к работе.

В первой главе описывается технико – экономическая характеристика ООО «Швейная Фабрика».

Во второй главе описывается нормативная база для проведения аудита, планирование аудита и методика проведения аудита учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

В третьей главе подводятся итоги по проверки.

Итогом курсовой работы будет являться заключение, в котором  будут сделаны краткие выводы и результаты проведения работы.

В конце работы будет изложен перечень источников, которые понадобились для написания курсовой работы, а также приложения к работе.

Глава 1. Технико-экономическая характеристика

ООО «Швейная Фабрика»

1. Общие сведения о предприятии

Полное официальное наименование предприятия – Общества с ограниченной ответственностью «Швейная Фабрика». Сокращенное наименование – ООО «Швейная Фабрика».

Общество с ограниченной ответственностью «Швейная Фабрика» состоит на налоговом  учете в МРИ ФНС России №10 по Калининградской области, а также в следующих государственных внебюджетных фондах: Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования.

Швейная Фабрика была открыта в 1996 году единственным учредителем с целью создания предприятия по производству текстильных изделий в Калининградской области.

Основными видами деятельности, заявленными  Обществом при регистрации, являются:

1. производство швейных изделий и других товаров народного потребления;
2. торгово-закупочная, посредническая деятельность;
3. осуществление экспортно-импортных операций.

Основным видом деятельности Общества является пошив текстильных изделий, а именно подушек и одеял.

Высокое качество продукции предприятия  знакомо не только в Калининградской области, но и далеко за ее пределами. «Швейная Фабрика» сотрудничает с ведущими компаниями в области производства текстиля.

Предприятие оборудовано современной  швейной и компьютерной техникой производства Японии, Германии, Испании ("Brother", "Juki", "Durkopp Adler", "Investonica").

Для внутреннего рынка Калининградской области предприятие производит подушки и одеяла разных размеров.

Для их производства используются высококачественные, современные ткани производства Италии, Франции, Германии и Украины.

ООО «Швейная Фабрика» оснащена на всех участках современным высокопроизводительным оборудованием, позволяющим выпускать готовую продукцию в соответствии с международными стандартами качества.

Создание и подготовка к производству новых изделий происходит в экспериментальном цехе творческой группой опытных дизайнеров, конструкторов и технологов.

Экспериментальный цех оборудован программно-аппаратным комплексом, который включает в себя автоматизированный рабочие места конструкторов и раскладчиков лекал, объединенный в компьютерную сеть с клиент-серверной базой. Он позволяет работать с данными в различных форматах, а также плоттерами для изготовления лекал и раскладок.

Промер и разбраковка тканей на подготовительно-раскройном участке  осуществляется при помощи станков  компании "OFFRI"; настилание тканей и раскрой - сервокатерами "COURIS-WASTEMA", автоматический раскрой - INVESTROBIKA; фронтальное дублирование деталей кроя - пресс MAYER.

Три пошивочных цеха оборудованы современным  швейным оборудованием компаний: BROTHER, DURKOPP, JUKI, SROBEL, PFAFF. Это беспосадочное  оборудование, с дифференцированной посадкой, автоматы для изготовления карманов, мелких деталей, а также закрепок и петлей.

Общество с ограниченной ответственностью «Швейная Фабрика» имеет склад готовый продукции, расположенный на территории предприятия.

На сегодняшний день Фабрика занимает лидирующее место в Калининградской области по производству текстиля.

2. Анализ финансового состояния предприятия

Проведем  анализа  финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия на основании бухгалтерской финансовой отчетности Общества с ограниченной ответственностью «Швейная Фабрика» за 2009 - 2011 гг. (см. приложения 1-4).

Анализ финансового  состояния и финансовых результатов  предполагает рассмотрение следующих аспектов:

1. анализ ликвидности и платежеспособности;
2. анализ финансовой устойчивости и независимости;
3. оценка вероятности наступления банкротства;
4. анализ рентабельности.

Таблица 1.1

Анализ ликвидности  и платежеспособности

Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность компании погашать свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств показывает, что на отчетную дату ООО «Швейная Фабрика» было не в состоянии погасить всю имеющуюся у него кредиторскую задолженность за счет денежных средств, что является отрицательным фактором.

Помимо этого, коэффициент текущей ликвидности  на конец периода составил 1,430, что  свидетельствует о невозможности  полного погашения краткосрочных  обязательств за счет всех имеющихся оборотных активов. 

Таким образом, уровень платежеспособности ООО  «Швейная Фабрика» является недостаточным для погашения обязательств своевременно и в полном объеме, а именно за счет имеющихся оборотных активов.

Таблица 1.2

Анализ финансовой устойчивости и независимости

Из представленного  значения коэффициента финансовой независимости  видно, что по состоянию на конец 2011 г. у ООО «Швейная Фабрика» 40,6 % активов сформированы за счет собственного капитала. С учетом рекомендуемого значения > 50 % это свидетельствует о хорошем положении предприятия, однако, стоит отметить, что данный показатель имеет отрицательную динамику: так, в отчетном периоде показатель финансовой независимости снизился на 8 %.

Коэффициент финансовой устойчивости говорит о том, что  финансирование деятельности ООО «Швейная Фабрика» на 46,3 % осуществляется за счет устойчивых источников, таких как собственного и долгосрочного заемного капитал. Значение этого показателя ниже рекомендуемого значения.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами свидетельствует о том, что оборотные средства были сформированы за счет собственных источников. При этом следует отметить, что за рассматриваемый период (2011 г.) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на 0,129.

Таким образом, значения показателей финансовой независимости  ООО «Швейная Фабрика» по состоянию на 31.12.2011 г. свидетельствуют о зависимости организации от внешних кредиторов при осуществлении своей деятельности.

Таблица 1.3

Оценка вероятности банкротства компании

В связи с тем, что величина показателя текущей ликвидности не удовлетворяет  рекомендуемому значению, была проведена оценка вероятности наступления банкротства согласно методике, применяемой в Российской Федерации.

Полученное в результате значение коэффициента утраты платежеспособности свидетельствует о том, что ООО «Швейная Фабрика» по состоянию на 31.12.2011 г. по формальному признаку является неплатежеспособным.

Однако при величине этого показателя, равной 0,633, вероятность наступления  банкротства Общества значительно ниже среднего.

Таблица 1.4

Анализ рентабельности деятельности компании

Полученное значение рентабельности продукции свидетельствует о  получении  убытка в размере 12 копеек с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность активов 2011 г. составила -10,00 % и говорит о том, что ООО «Швейная Фабрика» получает 10 копеек чистого убытка с каждого рубля, вложенного в его активы.

Таким образом, деятельность предприятия является убыточной в части текущей и инвестиционной деятельности.

3. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Ведение бухгалтерского учета осуществляет структурное  подразделение под руководством главного бухгалтера.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета с применением программы 1С Предприятие: «Производство+Услуги+Бухгалтерия» 7.7;

Как видно из представленных к проверке сведений о составе работников организации  в 2011 г. в штате предприятия состояли:

1. Главный бухгалтер,
2. Бухгалтер - кассир (учет денежных средств, учет товаров в розничной торговле),
3. Бухгалтер (учет заработной платы).

Обязанности  главного бухгалтера в соответствии с должностной  инструкцией определены следующим  образом:

1. постановка и ведение бухгалтерского учета;
2. формирование учетной политики;
3. подготовка и утверждение рабочего плана счетов, форм первичных документов и внутренней бухгалтерской отчетности;
4. обеспечения порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств;
5. оформление операций в программе «1С Предприятие: «Производство+Услуги+Бухгалтерия» 7.7» и контроль за правильностью оформления, соблюдение порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты;
6. формирование информационной системы бухгалтерского учета и отчетности;
7. финансовый анализ и формирование налоговой политики Общества;
8. учет следующих участков: внеоборотных активов, затрат на производство, выпуск готовой продукции,   составление бухгалтерской и налоговой отчетности, отчетности по ФСС,  Пенсионному Фонду;
9. подготовка и сдача отчетности в Госкомстат, ведение и контроль за состоянием взаиморасчетов с контрагентами, компаниями группы,  налоговой инспекцией, внебюджетными фондами;
10. организация работы с аудиторской компанией, кредитными организациями.

При проведении аудита были изучены вопросы, касающиеся системы бухгалтерского учета Общества с ограниченной ответственностью «Швейная Фабрика»:

1. учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
2. организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
3. распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
4. организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
5. порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
6. порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
7. роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;
8. критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.

В ходе аудиторской проверки было проверено соответствие системы бухгалтерского учета Общества с ограниченной ответственностью «Швейная Фабрика» действующим нормативным документам. Система бухгалтерского учета считается эффективной, если была оценена с точки зрения выполнения следующих требований:

1. операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;
2. операции в учете зафиксированы в правильных суммах;
3. операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;
4. зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;
5. ограничена возможность появления злоупотреблений.

По итогам проверки организации  системы бухгалтерского учета Общество с ограниченной ответственностью «Швейная Фабрика» было выявлено следующее:

1. отсутствует график документооборота между бухгалтерией и другими отделами  предприятия, в частности отделом снабжения; график документооборота между бухгалтерией и производством и складом, представленный к проверке не исполняется ни по времени, ни по форме представления документов.
2. отсутствует должный контроль за оформлением первичных документов на перемещение и списание материально – производственных ценностей;
3. имеют место нарушения, связанные с моментом оприходования материально – производственных ценностей на учет, а также списанием сырья в производство;
4. имеют место нарушения, связанные с отражением операций в учете в суммах, не соответствующих фактическому осуществлению  операции, например, списание в бухгалтерском учете сырья, материалов и полуфабрикатов производится в суммах и номенклатуре, не соответствующих фактическому расходу по данным первичных документов складского и производственного учета;
5. имеют место расхождения между данными бухгалтерского учета и данными складского и производственного учета в части учета сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции.

По итогам проведенной  оценки эффективности организации  системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля можно сделать  вывод: в целом работу бухгалтерии, эффективность и надежность системы внутреннего контроля, контрольной среды и отдельных средств контроля можно охарактеризовать как удовлетворительную.

Глава 2. Аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости  продукции ООО «Швейная Фабрика»

1. Информационная база аудитора в ходе проверки предприятия

Информационная база аудитора в  ходе проверки учета затрат на производство и калькулирование себестоимости  продукции состоит из двух частей – это нормативная база и документы, которые были предоставлены в  ходе проверки. Далее разберем подробно, что включается в состав каждой части.

1. Нормативная база:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденный Приказом Министерства Финансов Российской Федерации №94 от 31.10.2000 г.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н.
4. Гражданский Кодекс Российской Федерации.
5. Федеральный Закон Российской Федерации от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
6. Федеральных закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ.
7. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001 г. №128-ФЗ.
8. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».
9. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_