Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции на примере предприятия "Росич"

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. АУДИТ ЦИКЛА  ВЫПУСКА И ПРОДАЖИ ГОТОВОЙ  ПРОДУКЦИИ 3

1.1. Расчет  уровня существенности 3

1.2. Общий  план аудита ООО «Росич» 5

1.3. Программа  аудита цикла выпуска и продажи  готовой продукции 6

1.4. Анализ  основных элементов учетной политики, влияющих на себестоимость готовой  продукции и процесса продаж 8

1.5. Аудит  цикла выпуска и продажи готовой  продукции 9

2. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 17

2.1 Источники  аналитической информации для  анализа финансового состояния  ООО «Олимпия» 17

2.1. Анализ  финансовой устойчивости ООО  «Олимпия» 17

2.3. Анализ  ликвидности баланса и платежеспособности 23

ООО «Олимпия» 23

2.4. Анализ  рентабельности и деловой активности  ООО «Олимпия» 27

2.5. Анализ  индикаторов-предвестников банкротства 31

ООО «Олимпия» 31

3. СИСТЕМА  ИНДИКАТОРОВ-ПРЕДВЕСТНИКОВ ФИНАНСОВОЙ  НЕСТАБИЛЬНОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 36

3.1. Сальдо  текущего счета платежного баланса 38

3.2. Реальная  процентная ставка на рынке  Межбанковского кредита 41

3.3. Отношение  денежной массы к золотовалютным  резервам 47

3.4. Реальный  эффективный курс рубля 49

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 50

ПРИЛОЖЕНИЯ 52

 

 

 

 

 

 

 

1. АУДИТ ЦИКЛА  ВЫПУСКА И ПРОДАЖИ ГОТОВОЙ  ПРОДУКЦИИ

 

Цель исследования – проведение аудиторской проверки и выражения мнения о состоянии учета выпуска и продажи готовой продукции в ООО «Росич».

Объект исследования –  ООО «Росич».

Предмет исследования –  цикл выпуска и продажи готовой  продукции.

Методами исследования, используемыми  в настоящей работе, являются: документальные (исследование документов, информационное моделирование), расчетно-аналитические (экономический анализ, в т.ч. аналитические процедуры; экономико-математические методы).

 

1.1. Расчет уровня существенности

 

Для установления уровня существенности выберем из бухгалтерской отчетности показатели, которые играют важную роль в характеристике деятельности предприятия. Из баланса: сумму валюты баланса, величину собственного капитала. Из отчета о прибылях и убытках: сумму  выручки, сумму себестоимости проданной  продукции, сумму прибыли. Для нахождения уровня существенности используем таблицу 1.1.

Таблица 1.1

Расчет уровня существенности

Базовый показатель

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, руб.

Доля, %

Значение, применяемое для  нахождения уровня существенности, руб.

1

2

3

  

Чистая прибыль

21516

5

1076

Выручка от продажи

150000

2

3000

Валюта баланса

1161720

2

23234

Собственный капитал

859516

10

85952

Себестоимость продукции

132484

2

2650


 

Уровень существенности (УС) определим по следующей формуле:

 

,      (1.1)

 

где ЗП – значение показателя, используемого при расчете уровня существенности.

Рассчитаем уровень существенности для ООО «Росич» по формуле 1.1:

УС = (1076 + 3000 + 23234 + 85952 + 2650) / 5 = 23182 руб.

Показатели, применяемые  при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 50%. Для проверки данного условия можно использовать следующую формулу:

 

     (1.2)

 

Процентные отношения  показателей, используемых при определении  уровня существенности для ООО «Росич», по формуле 1.2 составляют:

  1. ∆ (%) = 23182 – 1076 / 23182 * 100 = 95,36%;
  2. ∆ (%) = 23182 – 3000 / 23182 * 100 = 87,06%;
  3. ∆ (%) = 23182 – 23234 / 23182 * 100 = 0,22%;
  4. ∆ (%) = 23182 – 85952 / 23182 * 100 = 270,78%;
  5. ∆ (%) = 23182 – 2650 / 23182 * 100 = 88,57%.

С учетом того, что все  показатели, кроме показателя «валюта  баланса», превышают допустимые 50%, отбросим их. Новый уровень существенности составит 23234 руб. Полученную величину допустимо округлить до 23000 руб. и  использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (23234 – 23000) / 23234 * 100 = 1,01%, что находится в пределах допустимых 20%.

Следовательно, для ООО  «Росич»  уровень существенности составит 23000 руб. и будет использоваться для оценки выявленных искажений  по отдельности и в сумме, а  также для выражения профессионального  мнения о степени достоверности  финансовой отчетности.                                        

 

1.2. Общий план аудита ООО «Росич»

 

Составим общий план аудита (таблица 1.2).

Таблица 1.2

Общий план аудита

Проверяемая организация    ООО «Росич»

Период аудита       01.06.2011 – 25.06.2011

Количество человеко-часов      80

Руководитель аудиторской  группы            Иванов С.В.

Состав аудиторской группы     Петров Н.Н.,

Пьянкова Е.А.

Планируемый уровень существенности          23000 руб.

Разделы аудита

Период проведения

Исполнитель

Примечания


1

2

3

4

1. Аудит учетной политики

01.06-03.06

Иванов С.В.

ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"

2. Аудит основных средств

01.06-05.06

Пьянкова Е.А.

ПБУ 6/01"Учет основных средств";

счет 08.4 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Приобретение отдельных  объектов основных средств";

счет 01 "Основные средства"

счет 02 "Амортизация основных средств"

3. Аудит материально-производственных запасов

07.06-10.06

Пьянкова Е.А.

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов";

счет 10 "Материалы";

счет 43 "Готовая продукция"


 

Продолжение таблицы 1.2

1

2

3

4

 

 
4. Аудит дебиторской задолженности

06.06-10.06

Петров Н.Н.

счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях":

счет 68.2 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС".         

 

5. Аудит кредиторской задолженности

11.06-13.06

Петров Н.Н.

счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях";

счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами в рублях"

6. Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции

14.06-18.06

Иванов С.В.

счет 20 "Основное производство";

счет 43 "Готовая продукция";

счет 90.2 "Себестоимость продаж"

7. Аудит прибыли

14.06-19.06

Петров Н.Н.

ПБУ 9/99 "Доходы организации";

ПБУ 10/99 "Расходы организации"

8. Оценка финансового состояния

19.06-25.06

Иванов С.В.

  

 

 

1.3. Программа аудита  цикла выпуска и продажи готовой  продукции

 

На основании плана составим программу аудиторской проверки цикла выпуска и продажи готовой продукции ООО «Росич» (таблица 1.3).

Таблица 1.3

Программа аудита выпуска  и продажи готовой продукции

Этап проверки

Источники информации

Аудиторская процедура

1

2

3

1. Анализ учетной политики в  части закрепленного способа  учета готовой продукции

Учетная политика

Изучение положений учетной  политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99)


 

Продолжение таблицы 1.3

1

2

3

2. Проверка полноты и правильности оформления первичной документации ОАО "Росич"

Счета-фактуры, накладные, инвентаризационная опись ТМЦ, приходный (расходный) кассовый ордер договор купли-продажи

Проверка соответствия заполнение первичной документации указаниям Постановления Госкомстата РФ от 09.08.1999 г. № 66 "Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, ТМЦ в местах хранения".

3. Проверка правильности формирования показателя Отчета о прибылях и убытках (формы № 2) "выручка от продажи"

Главная книга, Отчет о прибылях и убытках, оборот по кредиту счета 90.1 "Выручка" в корреспонденции  со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

4. Подтвердить достоверность начисления налога при расчете с покупателями

Журнал операций, отчет о прибыли  и убытках, оборот по дебету счета 90.3 "Налог на добавленную стоимость" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты  по налогам и сборам".

Пересчет, инспектирование

5. Подтвердить достоверность фактической производственной себестоимости готовой продукции

5.1. Подтвердить достоверность и полноту списания материалов в производство.

Учетная политика, счет 10 "Материалы".

Пересчет, инспектирование

5.2. Подтвердить достоверность и полноту начисления заработной платы

Расчетная ведомость, счет 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

Пересчет, инспектирование

5.3. Подтвердить достоверность и полноту расчетов страховых взносов

Расчетная ведомость, счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

Пересчет, инспектирование

5.4. Подтвердить достоверность и полноту начисления амортизации по основным средствам

Учетная политика, инвентарная карточка, акт приемки-передачи основного  средства, счет 02 "Амортизация основных средств"

Инспектирование документации по существу, контроль документов, пересчет


 

 

 
 
 
5.5. Подтвердить достоверность и полноту отнесения расходов организации на себестоимость продукции.

Учетная политика, счета 90.2 «Себестоимость продаж»

Пересчет, инспектирование


Продолжение таблицы 1.3

1

2

3

 

6. Подтвердить достоверность списания готовой продукции

 Счет 90.2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 43 "Готовая продукция"

Пересчет, инспектирование


 

 

1.4. Анализ основных  элементов учетной политики, влияющих  на себестоимость готовой продукции и процесса продаж

 

На себестоимость готовой  продукции и процесса продаж влияют следующие способы ведения бухгалтерского учета:

  • оценка стоимости материально-производственных запасов (МПЗ), отпускаемых в производство;
  • метод оценки готовой продукции;
  • начисление ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объекту основных средств;
  • порядок признания выручки организации.

Таблица 1.4

Анализ учетной политики общества

В соответствии с ПБУ 1/98 "Учетная  политика организации"

Учетная политика ООО "Росич"

1. Оценка стоимости материально-производственных  запасов (МПЗ), отпускаемых в производство

Не отражено

2. Метод оценки готовой продукции

Отражено

3. Определение ежемесячной суммы  амортизационных отчислений по  объекту основных средств

Отражено

4. Метод определения выручки от продажи готовой продукции

Отражено


 

В учетной политике аудируемой организации ООО "Росич" указаны следующие способы ведения бухгалтерского учета:

  • готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;
  • начисление ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объекту основных средств производится линейным способом.
  • порядок признания выручки организации определен по моменту отгрузки продукции.

В учетной политике организации  выявлено нарушение в пункте, определяющем способ оценки стоимости МПЗ, отпускаемых  в производство. Данный факт в учетной  политике организации не отражен.

 

1.5. Аудит цикла  выпуска и продажи готовой  продукции

 

Аудит документооборота был  осуществлен по формальным признакам (соответствие типовой унифицированной  форме, наличие всех реквизитов, подписей, печати, даты, номера документа) и по существу отраженных операций (законность, целесообразность, достоверность, арифметический контроль сумм и итогов).

Проведем аудит цикла  выпуска и продажи готовой  продукции. Выручка ООО "Росич" определяется по методу отгрузки. Данный факт отражен в Учетной политике предприятия. В подтверждение в таблице 1.5 представлена следующая схема учета отражения выручки на счетах:

Таблица 1.5

Схема учета отражения  выручки

Содержание операции

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Списана себестоимость готовой  продукции.

90/2

43

Отражена в бухгалтерском учете  выручка от продажи готовой продукции;

62

90/1

Поступление денежных средств от покупателей  за продукцию

51

62


 

В отчете о прибылях и убытках ООО "Росич" выручка составляет 150000 руб.

 

   (1.3)

 

Для подтверждения выручки  проанализируем счет 90.1 "Выручка" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками".

ОбК 90.1 = 177000 руб.

Для подтверждения суммы НДС анализируем счет 90.3 "Налог на добавленную стоимость" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Подтверждаем ставку налога на добавленную стоимость с помощью метода инспектирования. В соответствии с п.3 ст.164 НК РФ налогообложение производится по ставке 18%.

ОбД 90.3 = 27000 руб.

Применяем процедуру пересчет: 177000 – 27000 = 150000 руб.

Подтверждаем достоверность  и полноту списания материалов в  производство.

Применяем процедуру перерасчет:

  • ткань – 100  * 200 = 20000 руб.;
  • доски – 400 * 50 = 20000 руб.;
  • гвозди – 200 * 10 = 2000 руб.;
  • набор отверток – 1 * 225 = 225 руб.;
  • лампочки электрические – 4 * 25 = 100 руб.;
  • ножовочное полотно – 5 * 20 = 100 руб.;
  • бумага писчая – 1 * 120 = 120 руб;
  • канцтовары: ручки шариковые – 15 * 5 = 75 руб.

20000 + 20000 + 2000 = 42000 + 225 + 100 + 100 + 120 + 75 = 42620 руб.

Отпущены материалы в  производство на сумму 42620 руб., что  соответствует данным бухгалтерского учета ООО «Росич» (оборотно-сальдовая  ведомость по видам материалов).

Подтверждаем достоверность  и полноту начисления заработной платы (с учетом коэффициента варианта – 1,001).

Районный коэффициент  на заработную плату – 0,4, надбавка за работу в районах Крайнего Севера – 0,8.

Стандартные налоговые вычеты:

  • на детей с 1 января 2009 г. – 1000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ);
  • налогоплательщика – 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Методом перерасчета подтверждаем начисление заработной платы по всем работникам.

  1. Антонова С.И.

Отработано фактически 19 дней.

Начислено - 4300 * 2,2 * 1,001 = 9469 руб.

НДФЛ -   (9469 – 1400) * 13 / 100 = 1049 руб.

По исполнительному листу  – (9469 – 1049) * 25 / 100 = 2105 руб.

К выплате: 9469 – 1049 – 2105 = 6315 руб.

  1. Захаров А.И.

Отработано фактически 11 дней, отпуск – 8 дней (сумма – 3900 руб. по условию задания).

Начислено – (4300 * 2,2 * 1,001) / 19 * 11 + 3900 = 9382 руб.

НДФЛ – (9382 – 1400) * 13 / 100 = 1038 руб.

К выплате – 9382 – 1038 = 8344 руб.

  1. Карпова М.Ю.

Отработано фактически 10 дней, больничный лист – 9 дней. Больничный лист оплачивается: 2 дня за счет работодателя, 7 дней за счет Фонда социального  страхования.

Начислено заработной платы: (4200 * 2,2 * 1,001) / 19 * 10 = 4868 руб.

Начислено по больничному  листу:

(4200 * 2,2 * 1,001) / 19 * 2 = 974 руб.  – за счет работодателя (относится  на себестоимость готовой продукции).

(4200 * 2,2 * 1,001) / 19 * 7 = 3407 руб.  – за счет ФСС. ( не относится  на себестоимость готовой продукции).

Всего начислено – 4868 + 974 + 3407 = 9249 руб.

НДФЛ – (9249 – 2400) * 13 / 100 = 890 руб.

К выплате – 9249 – 890 = 8359 руб.

  1. Смирнов В.Л.

Отработано фактически 19 дней.

Начислено – 4100 * 2,2 * 1,001 = 9029 руб.

НДФЛ – (9029 – 1400) * 13 / 100 = 992 руб.

К выплате – 9029 – 992 = 8037 руб.

  1. Трофимова Н.Н.

Отработано фактически 19 дней.

Начислено – 4100 * 2,2 * 1,001 = 9029 руб.

НДФЛ – (9029 – 400) * 13 / 100 = 1122 руб.

К выплате – 9029 – 1122 = 7907 руб.

Всего начислено за счет себестоимости – (9469 + 9382 + 5842 + 9029 + 9029) = 42751 руб., что соответствует данным бухгалтерского учета на предприятии (ведомость начисления заработной платы  за январь 2009 г.).

Подтверждаем достоверность  и полноту начисления расчетов страховых  взносов.

Налогооблагаемая база – 41777 руб. (46158 – 4381).

В 2009 году для всех плательщиков ЕСН применялись следующие % ставки: в ПФ РФ 20,0 %, в ФСС РФ 2,9%, в ФОМС 1,1%, в ТФОМС 2,0%. Страховой тариф  от несчастных случаев на производстве составлял в размере 0,2%.

Проверяем общую сумму  уплаты ЕСН:

ПФ РФ – 41777 * 20 / 100 = 8355 руб.

ФСС РФ – 41777 * 2,9 / 100 = 1211 руб.

ТФОМС – 41777 * 2,0 / 100 = 836 руб.

ФФОМС – 41777 * 1,1 / 100 = 460 руб.

Страховой тариф от несчастных случаев на производстве – 41777 * 0,2 / 100 = 83 руб.

Полученные данные соответствуют  данным бухгалтерского учета на предприятии.

Подтверждаем достоверность  и полноту начисления амортизации  по основным средствам, числящимся на 1 января 2009 г.

Определение ежемесячной  суммы амортизационный отчислений (А) по объекту основных средств производится линейным способом по формуле:

 

,       (1.4)

 

где ПС – первоначальная стоимость объекта амортизируемого  имущества;

К – норма амортизации  в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого  имущества.

Норма амортизации определяется по следующей формуле:

 

(1.5)

 

где n -  срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Методом пересчета подтверждаем начисление амортизации по объектам основных средств (с учетом коэффициента варианта).

  1. Здание цеха.

К = 1 / 36 * 100 * 1,001 = 0,417%.

А = 30000 * 0,417 / 100 = 1251 руб.

  1. Деревообрабатывающий станок.

К = 1 / 36 * 100 * 1,001 = 2,780%.

А = 54000 * 2,780 / 100 = 1501 руб.

  1. Персональный компьютер.

К = 1 / 36 * 100 * 1,001 = 2,780%.

А = 25000 * 2,78 / 100 = 695 руб.

  1. Комплект офисной мебели.

К = 1 / 60 * 100 * 1,001 = 1,668%.

А = 25000 * 1,668 / 100 = 417 руб.

Сумма амортизации за январь 2009 г. составила 3864 (1251 + 1501 + 695 + 417) руб., что соответствует данным бухгалтерского учета на предприятии.

Подтверждаем достоверность  и полноту расчета производственных расходов по командировке с целью  заключения хозяйственных договоров.

Применяем процедуру перерасчета.

Стоимость железнодорожных  билетов – 2850 руб.

Проживание в гостинице  – 8 * 550 = 4400 руб., в том числе НДС  – 4400 / 118 * 18 = 671 руб.

Суточные – 10 * 100 = 1000 руб.

На себестоимость относятся  расходы в сумме 7579 руб. (2850 + (4400 – 671) + 1000).

Подтверждаем достоверность  и полноту расчетов коммунальных услуг и услуг связи.

Применяем процедуру перерасчет.

Коммунальные услуги – 2000 + 2200 + 375 + 100 = 4675 руб.

Услуги связи – 1550 руб.

Подтверждаем достоверность  и полноту отнесения расходов по приобретению жесткого диска к  ПК.

Согласно учетной политике ООО «Росич», основные средства стоимостью менее 20000 руб. списываются в производство в момент введения в эксплуатацию.

Дт 20 Кт 08 – 4500 руб.

Подтверждаем достоверность  и полноту отнесения расходов организации на себестоимость готовой  продукции.

Дт 20 Кт 10 – 42000 руб.

Дт 20 Кт 10 – 620 руб.

Дт 20 Кт 71 – 7579 руб.

Дт 20 Кт 02 – 3864 руб.

Дт 20 Кт 08 – 4500 руб.

Дт 20 Кт 70 – 41777 руб.

Дт 20 Кт 70 – 974 руб.

Дт 20 Кт 69 – 10945 руб.

Дт 20 Кт 60 – 4675 руб.

Дт 20 Кт 60 – 1550 руб.

Общая сумма расходов, отнесенных на себестоимость готовой продукции  по данным бухгалтерского учета ООО  «Росич» ‒118484 руб., по данным аудиторской  проверки – 118484 руб. Расхождений нет.

При проведении аудита мы руководствовались:

  1. Федеральным законом РФ от 30 декабря 2008 г. № 307 «Об аудиторской деятельности».
  2. Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Аудиторской проверке подлежал цикл выпуска и продажи готовой  продукции.

При проверке основных элементов  учетной политики, влияющих на себестоимость  готовой продукции и процесса продаж, установлено, что способ оценки стоимости МПЗ, отпускаемых в  производство, не установлен.

Аудиторская проверка выпуска  и продажи готовой продукции  показала, что нарушений в данной области учета обнаружено не было. Данные можно признать достоверными.

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Цель исследования – анализ финансового состояния ООО «Олимпия».

Объект исследования –  ООО «Олимпия».

Методы исследования:

  1. Эмпирические методы: наблюдение и изучение финансовой отчетности.
  2. Теоретические методы: теоретический анализ учебной литературы (выделение и рассмотрение отдельных сторон, признаков, особенностей, свойств явлений).
  3. Экономико-математические методы.

 

2.1 Источники аналитической  информации для анализа финансового  состояния ООО «Олимпия»

 

Источниками информации для анализа финансового состояния ООО «Олимпия» являются официальные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности: форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 1) и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение 2).

 

2.1. Анализ финансовой устойчивости ООО «Олимпия»

 

Общую финансовую устойчивость ООО «Олимпия» характеризуют  показатели: коэффициент автономии, коэффициент концентрации заемного капитала, коэффициент соотношения  заемных и собственных средств.

1. Коэффициент автономии (КА) (коэффициент концентрации собственного капитала) показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств, вложенных в имущество предприятия. Формула расчета данного коэффициента имеет следующий вид:

,       (2.1)

 

где СК – собственный  капитал (итог раздела III пассива баланса  «Капитал и резервы»);

ВБ – валюта баланса.

2. Коэффициент концентрации заемного капитала (ККК) характеризует долю долга в общей сумме капитала. Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования:

 

,      (2.2)

 

где ЗК – заемный капитал (итог IV и V раздела пассива баланса).

3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С) показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств:

 

.      (2.3)

 

Рассчитаем коэффициенты по ООО «Олимпия» и занесем данные в таблицу 2.1:

КА1 = 201813 / 318684 = 0,63;

КА2 = 206217 / 322646 = 0,64;

ККК1 = (7822 + 109049) / 318684 = 0,37;

ККК2 = (7075 + 109354) / 322646 = 0,36;

КЗ/С1 = (7822 + 109049) / 201813 = 0,58;

КЗ/С2 = (7075 + 109354) / 206217 = 0,56.

 

 

Таблица 2.1

Коэффициенты, характеризующие  общую финансовую устойчивость

Показатели

На начало периода

На конец периода

Изменения

(+,-)

1. Коэффициент автономии

0,63

0,64

+0,01

2. Коэффициент концентрации  заемного капитала

 

0,37

 

0,36

 

-0,01

3. Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств

 

0,58

 

0,56

 

-0,02


 

Как показывают данные таблицы 2.1 коэффициент автономии в отчетном году незначительно увеличился (на 0,01) и выше нормативного уровня (0,5). Значение его показывает, что имущество  предприятия на 64% сформировано за счет собственных средств, то есть предприятие  может полностью погасить все  свои долги, реализуя имущество, сформированное за счет собственных источников.

Коэффициент концентрации заемного капитала показывает, что доля заемных средств на конец отчетного периода (0,36) меньше, чем собственных (0,64), то есть предприятие имеет общую финансовую устойчивость.

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств  показывает, что на начало отчетного  периода на 1 рубль вложенных в  активы собственных источников приходилось 58 коп. заемных, на конец периода  – 56 коп. Полученное соотношение указывает  на некоторое улучшение финансового  положения предприятия, так как  связано с уменьшением доли заемных  средств по сравнению с собственным  капиталом.

Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие  собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства, осуществления краткосрочных  финансовых вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной  и коммерческой деятельности предприятия.

Величина собственных  оборотных средств (СОС) определяется как разность между суммой источников собственных средств (СК) и их величиной, которая была направлена на формирование иммобильного имущества:

 

,     (2.4)

 

где ВА – стоимость внеоборотных активов (итог I раздела актива баланса).

Если долгосрочные кредиты  и займы используются для приобретения основных средств и прочих внеоборотных активов, они могут приравниваться к источникам собственных средств. В этом случае сумма СОС определяется по формуле:

 

,    (2.5)

 

где ДП – долгосрочные пассивы (итог раздела IV пассива баланса).

Расчет СОС рассмотрен на основе исходных данных таблицы 2.2.

Таблица 2.2

Расчет наличия собственных  оборотных средств

Наименование показателей

На начало периода

На конец периода

Изменения (+,-)

тыс.руб.

в % к итогу

тыс.руб.

в % к итогу

тыс.руб.

в %

1. Источники собственных  средств

 

201813

 

96,27

 

206217

 

96,68

 

+4404

 

+0,41

2. Долгосрочные заемные  средства

 

7822

 

3,73

 

7075

 

3,32

 

-747

 

-0,41

3. Итого

209635

100,00

213292

100,00

+3657

-

4. Внеоборотные активы

128275

61,19

129547

60,74

+1272

-0,45

5. Собственные оборотные  средства

 

81360

 

38,81

 

83745

 

39,26

 

+2385

 

+0,45

Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции на примере предприятия Росич 📙 Курсовая → 🆔 32942

Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции на примере предприятия Росич 📙 Курсовая → 🆔 32942

Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции на примере предприятия "Росич"