Безготівкові розрахунки. 2

     ВСТУП 

     Для зберігання вільних грошових коштів і здійснення безготівкових розрахунків  кожному підприємству під час  його організації відкривається  в банку поточний (розрахунковий) рахунок. Об’єкт обліку – вільні грошові  кошти підприємства у національній та іноземній валюті, які знаходяться в установах банку. Рахунки в банках – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків безготівкових грошових коштів, які має в своєму розпорядженні підприємство.

     Актуальність  теми дослідження визначається важливістю удосконалення організації безготівкових розрахунків у розв’язанні глобальних економічних проблем України, і необхідністю трансформації бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків відповідно до економічних відносин ринкового спрямування. Саме організація безготівкових розрахунків повинна активно сприяти зміцненню договірної дисципліни; підвищенню відповідальності підприємств за своєчасне і в повному обсязі здійснення платежів за всіма зобов'язаннями; прискоренню обороту оборотних коштів; зменшенню видатків обігу; ефективному використанню тимчасово вільних коштів.

     Мета  даної курсової роботи – визначення особливостей організаціі обліку безготівкових розрахунків та проведення аналізу платоспроможності ПП «БМК-77».

     Відповідно  до поставленої мети курсової роботи передбачено вирішення таких основних завдань:

• вивчення нормативно – законодавчої бази щодо обліку безготівкових розрахунків;
• надання організаційно – економічної характеристики ПП «БМК-77»;
• визначення особливостей документообігу щодо безготівкових розрахунків на ПП «БМК-77»;
• проведення аналізу грошових потоків на ПП «БМК-77»;
• проведення аналізу платоспроможності ПП «БМК-77».

     Предметом дослідження є методологічні  аспекти організації бухгалтерського  обліку безготівкових розрахунків та проведення аналізу платоспроможності ПП «БМК-77».

     Суб'єктом  дослідження є приватне підприємство «Будівельно-монтажний комплекс – 77».

     Об’єктом  дослідження є організація обліку безготівкових розрахунків та проведення аналізу платоспроможності ПП «БМК-77».

     Для вивчення предмету дослідження в роботі застосовуються різні методи та прийоми аналізу: математико-статистичні, методи економічної статистики, методи фінансового аналізу, прийоми групування, порівняння.

     Джерелами даних для виконання роботи були нормативні документи, первинного, синтетичного і аналітичного обліку, розрахункові дані, які використовуються в управлінні підприємством.

     При написанні курсової роботи було опрацьовано велику кількість наукової і практичної літератури відомих вітчизняних спеціалістів в галузі бухгалтерського, фінансового, управлінського та автоматизованого обліку, таких як Ф.Ф.Бутинець, М.Т.Білуха, А.М.Подерьогіна, О.Петрик, С.Ф.Голов.

     Практична значимість роботи полягає, в тому що отримані в результаті дослідження теоретичні знання мають важливе значення для проведення аналізу платоспрожності та удосконаленню організації безготівкових розрахунків на ПП «БМК-77». 
 
 
 
 
 
 

РОЗДІЛ 1

НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАВЧА  БАЗА ОРГАНІЗАЦІЇ  ОБЛІКУ Безготівкових  розрахунків НА ПП «БУДІВЕЛЬНО-МОНТАЖНОМУ КОМПЛЕКСІ-77» 

     1.1. Огляд нормативно - законодавчої бази щодо організації обліку безготівкових розрахунків на підприємстві 

       З набуття Україною незалежності відбулися  серйозні перетворення в економіці  держави, що відобразилися на реформуванні бухгалтерського обліку. Постановою КМУ від 20.10.1998р. затверджено Програму реформування системи бухгалтерського обліку. Основним завданням реформування бухгалтерського обліку було приведення його у відповідність до вимог ринкової економіки та міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

     Організації обліку і збереження коштів у даний  час приділяють велику увагу з  боку державних органів у зв'язку з необхідністю регулювання наявної  грошової маси в економіці з метою  запобігання її невиправданого росту, що може викликати черговий сплеск інфляції. Розроблено надійну нормативну базу, що регулює цю сферу суспільного відтворення.

     Безготівкові  розрахунки – це перерахування певної суми коштів з рахунків платників  на рахунки одержувачів коштів, а  також перерахування банками  за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки одержувачів коштів [17, с.524].

     Найбільш  вдалим є визначення Н. І. Солов'яненко, відповідно до якого безготівкові розрахунки – це передбачені правовими нормами  або банківською практикою способи переказу коштів через кредитні організації, що відрізняються видом розрахункового документа, порядком документообігу, умовами надання коштів у розпорядження одержувача, в тому числі зарахування на його рахунок [18, с.325].

       При написанні курсової роботи була використана наступна нормативно – правова база (табл. 1.1)

     Таблиця 1.1

     Нормативно  – правова база регулювання питання  обліку безготівкових розрахунків на ПП «БМК-77»

     Правові основи організації безготівкових розрахунків у господарському обороті регламентуються законодавчими, інструктивними документами. Національний банк України виступає як методичний центр з розробки форм і засобів розрахунків у народному господарстві, правил документообігу, організації банківського контролю за проведенням розрахунків. 
 

     1.2. Безготівкові розрахунки: суть, класифікація, принципи організації 

     В Україні за роки незалежності створена національна платіжна система, з червня 1993 року функціонують Центральна розрахункова палата, Центр міждержавних розрахунків, Національна платіжна рада, з січня 1994 року працює Система електронних платежів (СЕП). Введення СЕП дозволило досягти світового рівня обробки інформації в сфері міжнародних розрахунків, підвищити надійність, обмежити ризик обігу фальшивих грошей та прискорити рух коштів між окремими банками.

     Безготівкові  розрахунки – розрахунки, що проводяться  без участі готівки, тобто в сфері  безготівкового грошового обороту (рис.1.1.) [23, с.123].

Рис.1.1. Ознаки класифікації безготівкових розрахунків 

     Безготівкові  розрахунки за складом учасників  поділяють на міжгосподарські та міжбанківські, які обслуговують, відповідно, відносини між клієнтами банків та між банками.

     За  об'єктами розрахунків, тобто залежно від призначення платежу, безготівкові розрахунки поділяють на дві групи:

     1) розрахунки за товарними операціями – платежі за товарно-матеріальні цінності, надані послуги та виконані роботи;

     2) розрахунки за нетоварними операціями – сплата податків та перерахування інших платежів до бюджету, одержання і повернення банківських позик, страхових сум.

     Основне місце в цих розрахунках займають платежі за матеріальні цінності та послуги.

     Залежно від місця проведення безготівкових розрахунків виділяють:

• внутрішньодержавні (внутрішньоміські, що здійснюються в межах одного населеного пункту, і міжміські – за межами цього пункту);
• міждержавні розрахунки (між господарськими суб'єктами, які знаходяться на територіях різних держав).

     У правовій науці виділяють досить велику кількість критеріїв для класифікації безготівкових розрахунків на види.

     На  думку О. П. Подцерковного, організаційно  виправданий поділ форм безготівкових  розрахунків на дві групи – інструментальні форми розрахунків та інтегративні (комплексні) форми розрахунків, залежно від самостійності правомочностей суб'єктів на здійснення прийому-передачі грошового еквівалента оскільки це дозволяє досягнути внутрішньої єдності класифікації [21, с.458].

     Першій  групі форм безготівкових розрахунків  властива завершена здатність без  залучення інших форм реалізовувати  завдання платіжної операції, тобто  переводити кошти з рахунку платника на рахунок одержувача.

     Другій  групі – інтегративним (комплексним) формам розрахунків така цілісна самостійність, на його думку, не властива. Вони являють собою надінструментальні утворення й можуть бути остаточно реалізовані переважно з підключенням у відповідні відносини інструментальних форм розрахунків.

     Як  наступну підставу класифікації можна виділити час передачі коштів. Розрахунки за цією підставою поділяються на:

• негайні (розрахунки в режимі «реального часу» - on-line при електронних розрахунках);
• розрахунки з відстроченням платежу з наданням кредиту або без надання такого (за принципом: «praesens obligatio, in diem uutem dilata solutio» (зобов'язання є, але платіж відстрочений).

     Усі розрахункові операції, що здійснюються комерційними банками, можна класифікувати  за різними ознаками:

• за складом учасників розрізняють операції: міжбанківські; клієнтські; внутрішньобанківські;
• за видом платіжних документів: платіжними дорученнями; платіжними вимогами-дорученнями; чеками; векселями; картками;
• за формою проведення: перекази; акредитивні; інкасові; клірингові.

     І. А. Безклубий пропонує також додати такий критерій класифікації, як підстави виникнення безготівкових розрахунків, пропонуючи розрізняти розрахунки, що виникли на підставі одностороннього правочину, договору, рішення суду, закону [20, с.95].

     Усі підприємства, незалежно від форм власності і виду діяльності зобов'язані зберігати свої грошові кошти в установах банків. Ефективність функціонування економіки в цілому і кожнім окремому підприємстві значною мірою залежить від організації розрахунків.

     Оскільки  безготівкові розрахунки мають, вирішальне значення у здійсненні народногосподарського обороту, необхідний контроль за станом розрахунків, законністю проведення грошових операцій, правильним оформленням розрахункових документів та вчасністю їх проходження.

     При здійсненні розрахунків можуть застосовуватись акредитивна, інкасова, вексельна форма розрахунків, а також форми розрахунків за розрахунковими чеками з використанням розрахункових документів на паперових носіях і в електронному вигляді, платіжні картки (рис.1.2.) [18, с.326]. 
 
 

     Рис.1.2. Класифікація форм безготівкових розрахунків

     Організація безготівкових розрахунків здійснюється на основі таких принципів (рис.1.3.):

Рис.1.3. Принципи  безготівкових розрахунків

     Організація безготівкових розрахунків повинна  відповідати конкретним вимогам, які  обумовлені інтересами розвитку економіки.

     Головна з них – забезпечувати своєчасне  отримання кожним підприємством  грошових коштів за поставлену ним  продукцію та надані послуги, чим сприяти прискоренню обігу оборотних коштів у розрахунках.

     Отже, грошові надходження підприємства відіграють значну роль у процесі  кругообігу засобів. Відшкодовуючи  авансовані у виробництво вкладення, формуючи доходи і фонди грошового  обігу, вони створюють економічні умови для нового циклу виробництва і реалізації продукції, удосконалення і розширення виробництва.

     За  часів переходу до ринкових відносин організація безготівкових розрахунків  повинна активно сприяти вирішенню  таких завдань:

• удосконалення комерційного розрахунку на підприємстві;
• підвищення відповідальності підприємств за своєчасне і в повному обсязі здійснення платежів за всіма зобов'язаннями;
• зміцнення договірної дисципліни;
• прискорення обороту оборотних коштів

     Для відкриття поточних рахунків підприємства подають установам банків такі документи: заяву на відкриття рахунка, підписану керівником та головним бухгалтером; копію свідоцтва (засвідчену нотаріально) про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади або іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію; копію статуту (положення), засвідчену нотаріально чи органом реєстрації. Копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік; картку зі зразками підписів осіб, яким надано право розпорядження рахунком та підпису розрахункових документів зі зразком відбитка печатки підприємства; копію документа про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України, засвідчену нотаріально або органом, що видав відповідний документ. 
 

     РОЗДІЛ 2

     ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ НА ПП «БУДІВЕЛЬНО-МОНТАЖНОМУ КОМПЛЕКСІ-77» 

     2.1. Організаційна характеристика підприємства 

     Приватне  підприємство «Будівельно – монтажний комплекс – 77» – самостійний суб'єкт господарювання, який є юридичною особою і заснований у 2007 році на приватній власності.

     Підприємство  створено з метою здійснення виробничої, комерційної і посередницької діяльності, а також з метою задоволення  громадських потреб у його продукції, роботах, послугах та реалізації на основі здобутого прибутку соціальних та економічних інтересів Засновника та трудового колективу.

     Метою діяльності Підприємства є одержання  прибутку за рахунок будівельної, монтажної, торговельної та іншої підприємницької діяльності у сфері господарювання.

     Предметом діяльності Підприємства є:

     - будівельна діяльність: виконання комплексних будівельних, ремонтних і реставраційних робіт, включаючи будівництво, ремонт і реставрацію житла та споруд іншого призначення, а також виконання монтажних і пусконалагоджувальних робіт та робіт по художньому оформленню, розробка проектно-кошторисної документації на виконання таких робіт;

     - укладання інвестиційних договорів на будівництво житла та інших об’єктів, виконання будівельних, ремонтних реставраційних, оздоблювальних, монтажних, пусконалагоджувальних робіт на замовлення фізичних і юридичних осіб;

     - монтаж та установлення офісного устаткування;

     - монтаж металевих конструкцій;

     - столярні та теслярські роботи;

     - оренда автомобілів.

     Організаційна структура управління підприємства – лінійна, вона не має достатньої гнучкості і адекватності до швидко мінливого внутрішнього і зовнішнього середовища (рис.2.1.).

     Рис. 2.1. Організаційна структура управління ПП «БМК-77» 

     Керівник розпоряджається майном підприємства, укладає договори зі сторонніми організаціями, видає від свого імені доручення іншим особам.

     У функції головного бухгалтера входить організація роботи бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, також вимагає від підрозділів, служб та працівників забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів. Забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам. Здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. За погодженням з керівником підприємства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов'язань. Здійснює контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів. Бере участь у проведенні інвентаризаційної роботи на підприємстві, оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства.

     Організує роботу з підготовки пропозицій для  керівника підприємства щодо:

• визначення облікової політики підприємства, внесення змін до обраної облікової політики, вибору форми бухгалтерського обліку з урахуванням діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних;
• розроблення системи і форм внутрішньогосподарського (управлінського) обліку та правил документообігу, додаткової системи рахунків і регістрів аналітичного обліку, звітності і контролю господарських операцій;
• впровадження автоматизованої системи оброблення даних бухгалтерського обліку з урахуванням особливостей діяльності підприємства чи удосконалення діючої;
• забезпечення збереження майна, раціонального та ефективного використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, залучення кредитів та їх погашення.

     На  підставі наказу №29 від 29.12.2010р. «Облікова політика на 2011 рік на ПП «БМК-77» використовується спрощена система ведення бухгалтерського обліку, згідно П(С)БО №25, який установлює зміст і форму фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва в складі Балансу (форма № 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма № 2-м) та порядок заповнення його статей [6].  

     2.2. Документальне оформлення безготівкових розрахунків на підприємстві 

     Загальні  принципи організації безготівкових  розрахунків, їх форми, стандарти документів і документообігу, що застосовуються в господарському обороті, регламентуються Інструкцією 492 «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах», затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003р. Інструкція визначає порядок відкриття, переоформлення та закриття поточних, депозитних (вкладних), рахунків у національній та іноземній валюті України [11].

     Загальні  принципи організації безготівкових  розрахунків у національній валюті України, їх форми, зразки первинних  документів та порядок їх обігу визначає «Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою правління НБУ від 21.01.2004р. №22. Фінансовим посередником у безготівкових розрахунках, виступає банк, що надає послуги своїм клієнтам-підприємствам [12].

     На  відкриття й обслуговування банківського рахунка ПП «БМК-77» заключає договори з банківською установою (Додаток В).

     Для полегшення обліку грошових коштів на рахунках в банках можемо запропонувати  використання корпоративної банківської  платіжної картки (КБПК), при цьому  слід відкрити картрахунок як у гривнях  так і в інвалюті (для закордонних  відряджень). Підприємство, застосувавши КБПК, помітно заощаджуватиме сили і час при проведенні розрахунків.

     Відповідно  до ст. 51 Закону України «Про банки  і банківську діяльність» [7] безготівкові розрахунки проводяться на підставі розрахункових документів на паперових носіях, або в електронному вигляді. Приватне підприємство «БМК-77» використовуває такі платіжні інструменти: платіжні доручення, векселі, чеки, банківські платіжні картки.

     Платіжне  доручення – це банківський документ, який виписується власником рахунка платника і містить розпорядження обслуговуючому банку про перерахування зазначеної суми на рахунок одержувача. У документі зазначаються реквізити платника: назва, ідентифікаційний номер, номер поточного рахунка, код (МФО) банку, а також аналогічні реквізити одержувача, сума (числом і буквами) та код і призначення платежу. Платіжними дорученнями оформлюються всі розрахунки з нетоварних операціях і більшості товарних (Додаток Г).

     Платіжне  доручення приймається банком для виконання протягом десяти календарних днів із дня оформлення. Банк приймає до виконання платіжне доручення тільки в разі наявності коштів на поточному рахунку (якщо інше не передбачено договором із банком). Виняток становлять платежі, пов’язані з оплатою праці (рис.2.2.).