МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 
 

Факультет Социального  страхования, экономики и финансов

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита

Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Форма обучения очная

Курс 3

Группа Бух - Д-3-1 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По предмету: Бухгалтерский финансовый учет

Студентки  Батовой  Натальи Александровны 
 

Тема:  «Бухгалтерская финансовая отчетность» 
 

Научный руководитель: Дятлова О. В.  

                                                                 Работа проверена и допущена  к защите 

                                                                    _______________________________ 
 
 

Москва 2011г.

Содержание

Введение

     Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса организации. По своей сути бухгалтерская отчетность является отражением всей финансовой деятельности предприятия, движения финансовых потоков, распределения ресурсов. Информация, представленная в бухгалтерской отчетности представляет большой интерес не только для контролирующих органов, но и для владельцев и управляющих предприятием, т.к. она дает представления о реальных возможностях предприятия, его сильных и слабых местах.

     Рассмотрев  значение бухгалтерской отчетности, как важнейший источник информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, что выбранная тема курсовой работы весьма актуальна. Этому может свидетельствовать то, сколько внимания уделяется такому вопросу на созиданиях правительства и количество издаваемых нормативно правовых актов.

     Цель  курсовой работы – изучение и оценка бухгалтерской финансовой отчетности на примере ООО «Н.И.К инжиниринг»

     Объектом данной работы является бухгалтерская отчетность в системе экономической деятельность предприятия.

     Основными задачами являются:

• рассмотреть основные нормативно-правовые акты, регулирующие процесс составления бухгалтерской финансовой отчетности
• представить развернутую характеристику понятия «бухгалтерская отчетность»
• перечислить основные принципы и требования к составлению бухгалтерской финансовой годовой отчетности
• рассмотреть формы бухгалтерской финансовой отчетности

изучить порядок составления бухгалтерской  финансовой отчетности на примере ООО  «Н.И.К инжиниринг»

Исходя  из цели работы, поставлены задачи для изучения, которые реализованы в двух главах. В первой главе рассмотрено:

1. нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности в РФ;
2. состав, структура и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;
3. порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности.

Вторая  глава раскрывает бухгалтерскую  отчетность на примере организации  ООО «Н.И.К инжиниринг». Прилагаются  документы рассматриваемой организации, а именно: баланс организации и  отчет о прибылях и убытках. Рассматривается порядок составления форм отчетности на примере ООО «Н.И.К инжиниринг» и в конце делается вывод о финансово-хозяйственной деятельности организации.

     Исследованию  бухгалтерской финансовой отчетности посвящены работы многих экономистов. Наиболее ярко среди числа авторов выделяются работы таких авторов как: Абдулаев Н., Зайнетдинов Ф., Адамов В. Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А., Савицкая Г.В., Соболева Е., Сотникова Л.В. В своих работах данные авторы не только представили последовательность расчетов, но и представили подробный анализ основных принципов составления годовой бухгалтерской отчетности, основным ее этапам и методологическим принципам организации бухгалтерского отчета. 
 
 
 
 
 

Глава 1. Годовая  бухгалтерская  отчетность, порядок составления.

1.1 Нормативно-правовое  регулирование бухгалтерской  финансовой отчетности.

Основу  законодательства Российской Федерации  о бухгалтерском учете составляет Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Данный документ регламентирует состав бухгалтерской отчетности, адреса представления, сроки представлен и вопросы публичности бухгалтерской отчетности.

1. Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 N 208-ФЗ наряду с бухгалтерской отчетностью организации составляется консолидированная финансовая отчетность этой организации.

2. Бухгалтерская  отчетность организаций, за исключением  отчетности государственных (муниципальных) учреждений, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской  отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;(в ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 183-ФЗ)

д) пояснительной  записки.

¹Статья 14. Отчетный год

1.Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

2.Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

3.Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Адреса  и сроки представления  бухгалтерской отчетности

1. Все  организации, за исключением бюджетных,  казенных учреждений, представляют  годовую бухгалтерскую отчетность  в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.(в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

Другим  органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская  отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. 

 При  получении бухгалтерской отчетности  по телекоммуникационным каналам  связи пользователь бухгалтерской  отчетности обязан передать организации  квитанцию о приемке в электронном  виде.

Днем  представления организацией бухгалтерской  отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.(п. 5 в ред. Федерального закона от 28.03.2002 N 32-ФЗ)

С 2011 года отчетность в электронном виде представляется работодателями, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2011 года составит более 50 человек (ранее данный критерий составлял более 100 человек.)

Хранение  документов бухгалтерского учета

1. Организации  обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

2. Рабочий  план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

3. Ответственность  за организацию хранения учетных  документов, регистров бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  несет руководитель организации. 

Важным  нормативным актом  является Гражданский  Кодекс Российской Федерации, принятый Государственной думой 21 октября 1995 г., в первой части которого законодательно закреплены многие вопросы учета и отчетности, в частности, наличие самостоятельного баланса как признака юридического лица, обязательность утверждения годового отчета, понятие дочерних и зависимых обществ.

Правила оценки статей отчетности, порядок  предоставления отчетности установлены  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфин России от 29.07.1998 г. № 34 н. В ПБУ 4/99 Положении по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”, утвержденном Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43 н., рассказывается информация о содержании отдельных форм бухгалтерской отчетности, а также основные термины:

“бухгалтерская  отчетность- единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее Хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам ”,

«отчетный период- период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность»,

«отчетная дата- дата, по состоянию на которою  организация должна составлять бухгалтерскую  отчетность»,

«пользователь бухгалтерской отчетности- юридическое  или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации». В каждом положении по бухгалтерскому учеты установлены требования о раскрытии необходимой информации в бухгалтерской отчетности.

Сами  формы отчетности и указания об объеме форм закреплены в Приказе Минфина  РФ от 22.07.2003 г. №67н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Образцы форм носят рекомендательный характер, т.е. о организации есть право разработать свои формы отчетности, что даёт возможность учесть особенности деятельности организации; повысит информативность отчетности за счет выбора наиболее подходящей формы представления данных.

При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской  отчетности на основе установленных  образцов форм должны соблюдаться общие  требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в приложении по бухгалтерскому отчету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

Начиная с годовой отчетности за 2011 г. Организации  должны будут использовать обновленные  формы бухгалтерской отчетности, т.к. вступает в силу Приказ Минфина от 02.07.2010 г. № 66н. «О формах бухгалтерской отчетности». Данный приказ исключает рекомендательный характер форм отчетности, но устанавливает, что организация самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов.

ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте». Составление  бухгалтерской отчетности производится в рублях. В случаях, когда законодательство или правила другой страны требуют  составления бухгалтерской отчетности в иной валюте, то бухгалтерская отчетность составляется также в иной валюте.

Список  информации, которая раскрывается в  бухгалтерской отчетности определён  в ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного  подряда», ПБУ 3/2006 «Учёт активов  и обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте», ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов», ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», ПБУ 15/2008 «Учет расчетов по займам и кредитам», ПБУ 17/03 «Учет расчетов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль организации», ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений», ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке, предусмотренном ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденном Приказом Минфина РФ №63н от 28.06.2010 г.

Организации ведут бухгалтерский учёт и составляют отчетность на основе единого Плана  счетов, утверждённого приказом Минфина России от

7 .05.2003г. №38н.

1.2. состав, структура и требования, предъявляемые к бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерскую отчетность составляют организации, являющиеся юридическими лицами. Независимо от форм собственности, включая организации  с иностранными инвестициями. Организации, имеющие дочерние организации, составляют, помимо собственного бухгалтерского отчета, также консолидированную (сводную) отчетность, включающую отчеты своих дочерних организаций. Организации, имеющие филиалы, представительства и иные подразделения, в том числе выделенные на отдельные балансы, включают показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений в показатели форм своей бухгалтерской отчетности.

Для составления  бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный  день отчетного периода.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:

• Бухгалтерский баланс – форма № 1;
• Отчет о прибылях и убытках – форма № 2;
• Отчет об изменениях капитала – форма № 3;
• Отчет о движении денежных средств – форма № 4;
• Приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
• Отчет о целевом использовании полученных средств – форма № 6;
• Итоговая часть аудиторского заключения;
• Пояснительная записка.

В приведенном  объеме представляют годовую бухгалтерскую  отчетность малые организации, обязанные  проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119 – ФЗ «Об аудиторской деятельности». Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, имеют формы № 3, 4, 5, пояснительную записку.

Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

• Бухгалтерский баланс – форма № 1;
• Отчет о прибылях и убытках – форма № 2.

Организация может представлять в составе  промежуточной бухгалтерской отчетности, кроме форм № 1 и 2. иные отчетные показатели (форму № 4 и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах  рублей без десятичных знаков. Организациям, имеющими существенные объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главных бухгалтером организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организации или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Бухгалтерская отчетность должна представляться в отдельной папке в сброшюрованном виде.

Представленная  бухгалтерская отчетность прилагается  к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке  и содержащему информацию о составе  представляемой бухгалтерской отчетности.

Организации представляют в обязательном порядке  квартальную и годовую бухгалтерскую  отчетность:

• Органам, уполномоченным управлять государственным имуществом;
• Участникам, учредителям – в соответствии с учредительными документами;
• Налоговым органом;
• Территориальным органом государственной статистики по месту регистрации организации в сроки, установленные Минфином России.

Организации представляют:

• Квартальную отчетность – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода;
• Годовую бухгалтерскую отчетность – не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, но не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

Участники (учредители) организации устанавливают  в пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской  отчетности.

Датой представления бухгалтерской отчетности считается:

• Для одногородней организации – день фактической передачи ее по принадлежности;
• Для иногородней – дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтовой организации.

В случаях, когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним рабочий день.

Годовая бухгалтерская отчетность организации  является открытой для заинтересованных пользователей (банков, бирж, покупателей, поставщиков и др.), которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением  расходов на копирование.

Публичность бухгалтерской отчетности заключается  в:

• Опубликование в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности;
• Распространение среди пользователей отчетности брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность;
• Передаче отчетности территориальным органам статистики по месту регистрации организации.

В соответствии с приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. № 101 открытые акционерные общества обязаны опубликовывать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Публикации бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках производится полностью.

Дополнительно в публикацию включается сведения о  решении общего собрания акционеров о распределении прибыли или покрытии убытков общества за отчетный год.

Публикация  бухгалтерской отчетности должна содержать:

• Полное наименование общества, включая указание на его организационно-правовую форму;
• Отчетную дату и (или) отчетный период;
• Валюту и формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности;
• Полные наименования должностных лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, их фамилии и инициалы;
• Дату утверждения бухгалтерской отчетности общим собранием акционеров (если она не указана в иных документах, публикуемых вместе с бухгалтерской отчетностью);
• Место нахождения (полный почтовый адрес, телефон и факс) исполнительного органа общества, в котором заинтересованный пользователь может ознакомиться с бухгалтерской отчетностью и получить ее копию в установленном порядке;
• Сведения об органе государственной статистики, в которой общество представило обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за отчетный год;
• Информацию о результатах проведенного независимого аудитором (аудиторской фирмы) аудита (полный текст итоговой части аудиторского заключения, подготовленного в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696).

Информация о результатах аудита бухгалтерской отчетности должна также включать полное наименование аудитора (аудиторской фирмы), вид и номер лицензии на осуществление аудиторской деятельности, дату аудиторского заключения.

Отчетность  может публиковаться по сокращенной форме, включающей лишь итоговые показателей по разделам баланса, при наличии одновременно двух финансовых показателей деятельности общества:

• Валюты бухгалтерского баланса на конец отчетного года, не превышающей 400 000 МРОТ;
• Выручки (нетто) от реализации товаров, продукции работ, услуг за отчетный год, не превышающей 1 000 000 МРОТ.

Если  бухгалтерская отчетность публикуется  по сокращенным формам, то публикация должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности  бухгалтерской отчетности (безусловно-положительное мнение, мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения).

Публикация  бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Расходы, связанные с публикацией бухгалтерской  отчетности (включая расходы на подготовку, издание и рассылку по почте специальной  брошюры (буклета) с бухгалтерской  отчетностью общества), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) как затраты по управлению производством и учитываются при исчислении налога на прибыль.

Суммы возмещения расходов на копирование  и пересылку бухгалтерской отчетности, поступившие от заинтересованных пользователей, зачисляются на счет прочих доходов и расходов общества.

Основные  требования к составлению  бухгалтерской отчетности.

Формы бухгалтерской отчетности разрабатываются  организациями с учетом рекомендуемых  образцов форм в приказе Минфина  России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Организации могут:

• Самостоятельно устанавливать формы бухгалтерской отчетности, с учетом образцов форм, рекомендуемых Минфином России;
• Применять формы, установленные приказом Минфин России № 67н.

Организация вправе принять решение о представлении  бухгалтерской отчетности по формам бухгалтерской отчетности, приведенным в приказе Минфина России № 67н, если показатели, приведенные в этих образцах форм, позволяют соблюдать требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 и иных положениях по бухгалтерскому учету.

При этом в случае отсутствия у организации  данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным  операциям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы организации не включаются.

При самостоятельной  разработке организацией форм бухгалтерской  отчетности на основе форм, рекомендуемых  Минфином России, должны соблюдаться  требования ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». К ним относятся: достоверность и полнота отчетности; нейтральность; существенность; сопоставимость; последовательность и др.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.