МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ПРАВА 
 
 
 
 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА

    Студентки 4 курса

    Экономического  факультета

    ___________________________________ 

Дисциплина  Бухгалтерская отчетность

ТЕМА: Бухгалтерский финансовый отчет как информационная база финансового анализа 
 
 

Руководитель – консультант

________________________ 
 
 
 
 

    Защищена                                                                 Оценка

    «___» _____________ 2009 г.                          «________________»

    Содержание 

Введение

       В непростое время становления рыночных отношений растет влияние таких факторов, как конкурентная борьба, компьютеризация обработки экономической информации, непрерывные изменения налоговой системы и т.д. В этих условиях перед руководителями предприятий встает множество вопросов, связанных с дальнейшим управлением предприятием и эффективностью его функционирования. Как, каким образом определить показатели, наглядно демонстрирующие финансовое положение предприятия? Эти показатели можно получить, проводя объективный финансовый анализ, с помощью которого можно будет оценить реальное положение предприятия, и как следствие – рациональное распределение материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

       Умение  оценить положение предприятия  в любой момент его хозяйственной  жизни позволяет делать более обоснованные прогнозы на будущее, а, следовательно, предвидеть возможные исходы предпринимаемых шагов.

       Дело  в том, что для целей управления деятельностью, и в частности  финансовой, собственно учетной информации недостаточно. Значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах, хотя и представляющих самостоятельный интерес, весьма невелико, если рассматривать их в отрыве друг от друга. Так, цифры, характеризующие объем реализации, чистую прибыль, становятся нагляднее в сравнении с размером затраченного капитала, а величина затрат, безусловно, важная сама по себе, – в сопоставлении с полученной прибылью или объемом продаж.

       Для выработки эффективных и оперативных  решений управляющим нужна достоверная  информация о производстве и финансовом положении организации. Решением второй части этой задачи и занимается бухгалтерская служба. В самом общем виде бухгалтерский учет – это информационная система, которая измеряет, обрабатывает и передает финансовые данные.

       Актуальность темы: Годовая финансовая отчетность является основным источником информации об экономическом и финансовом положении компании. Она показывает динамику  капитала компании в целом,  способности ее генерировать устойчивый доход и положительные чистые потоки денежных средств; позволяет определить источники роста чистых активов. Финансовые отчеты помогают оценить финансовую позицию компании и финансовые результаты ее деятельности, позволяют судить об эффективности использования ресурсов, контролируемых компанией (группой).

       Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

       Отсюда  задачами работы является:

       - рассмотреть аналитические возможности форм бухгалтерской финансовой отчетности;

       - раскрыть сущность и значимость бухгалтерской финансовой отчетности для проведения анализа финансового состояния, как для самого предприятия, так и для внешних пользователей финансовой информации;

       - проанализировать бухгалтерскую  финансовую отчетность ООО «Волгостройснаб»  как информационный источник  для анализа деятельности;

       - разработать рекомендации по  использованию бухгалтерской финансовой  отчетности для ООО «Волгостройснаб».

       Объектом  исследования является ООО «Волгостройснаб». Предметом исследования является бухгалтерская финансовая отчетность данного предприятия. 

Глава 1. Бухгалтерская  отчетность предприятия  как информационная база финансового  анализа.

1.1. Понятие и состав  бухгалтерской финансовой отчетности

     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» определяет одну из основных задач бухгалтерского учета как формирование полной и  достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном  положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

     Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Бухгалтерская отчетность — свод взаимосвязанных показателей, представляемых соответствующим образом утвержденных формах, итогов работы предприятия за истекший отчетный период.¹

     Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных  форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.

     Значение  бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней.

     Бухгалтерская отчетность должна соответствовать  следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

     Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности.

     Данные  отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации. Отчетность необходима для  оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

     Отчетность  обязаны составлять все без исключения организации. В соответствии со статьей 13 III главы Федерального закона РФ “О бухгалтерском учёте” от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ (в ред. Федеральных законов) все организации «...обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность».

     В соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности включаются:

     - Бухгалтерский баланс - форма N 1,

     - Отчет о прибылях и убытках  - форма N 2.

     В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках бухгалтерской отчетности входят

     - Отчет об изменениях капитала  форма - N 3,

     - Отчет о движении денежных  средств - форма N 4,

     - Приложение к бухгалтерскому  балансу - форма N 5,

     - Отчет о целевом использовании  полученных средств - форма N 6².

     В ее состав также включается аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность³.

     Состав  бухгалтерской отчетности организаций, а также Формы бухгалтерской  отчетности организаций и инструкции о порядке их заполнения определяется Министерством финансов Российской Федерации.

     Бухгалтерский баланс (форма №1) является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой – по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая – пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства.

     Правила оценки статей баланса установлены положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.

     Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

• о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг;
• об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;
• о внереализационных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.       

     Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.

     В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков.

     При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации⁴.

1.2. Использование данных бухгалтерской финансовой отчетности для анализа.

       Степень соответствия выводов, сделанных в  ходе анализа финансового состояния  предприятия, реальности в значительной степени определяется качеством  информационного обеспечения анализа.

       Обязательным  требованием к такому обеспечению  является наличие единой системы  данных об имущественном и финансовом положении организации, а также  о результатах ее хозяйственной  деятельности.

       Такой системой служит бухгалтерская отчетность, составляемая на основе данных бухгалтерского учета⁵.

       Таким образом, отчетность является основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

       Чтобы данные об отдельном явлении можно  было обобщать, они должны быть сопоставимы друг с другом: собираться в одно и то же время и по единой методике, выражаться в одних и тех же единицах измерения, иметь одинаковый шаг наблюдений, охватывать одни и те же элементы, принадлежащие неизменной совокупности.

       Кроме того, должна быть обеспечена сопоставимость с прошлыми исследованиями, чтобы можно было понять, как изменяется явление.

       Все эти общие требования к любой  информационной системе, вытекающие из необходимости ее анализа, в полной мере относятся и к бухгалтерской отчетности, как к информационной базе финансового анализа.

     Годовая бухгалтерская отчетность дает широкие  возможности для всестороннего  анализа деятельности предприятия, и наиболее информативной ее частью является баланс. Баланс отражает состояние  имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

       Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию  на отчетную дату.

       Бухгалтерский баланс – один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостный состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.

     На  основе изучения внешние пользователи могут: принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов.

       Данные  баланса позволяют оценивать структуру активов (имущества) предприятия, т.е. соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества.

       Данные  баланса позволяют оценить состав оборотных активов. В первую очередь, это важно в отношении запасов  и дебиторской задолженности. Традиционно принято считать, что ликвидность дебиторской задолженности выше ликвидности запасов, однако в сегодняшних условиях это не всегда так.

       Таким образом, при рассмотрении баланса  необходимо внимательно изучить  все активы предприятия. Так весьма вероятна ситуация, когда предприятие имеет в составе внеоборотных средств объект недвижимости, обладающий высокой рыночной стоимостью (что часто не находит отражения в балансе), и большой объем просроченной несписанной безнадежной дебиторской задолженности. Надо оценить реальную возможность быстрого превращения в денежные средства запасов и дебиторской задолженности не вообще, а для определенного предприятия в конкретной ситуации изучаемого периода.

       Данные  баланса позволяют также оценить  структуру пассивов, т.е. источников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку: собственные или заемные. Заемные источники финансирования делятся, в свою очередь, на долгосрочные и краткосрочные.

       Каково  рациональное соотношение всех названных  источников? На первый взгляд, чем больше собственных источников финансирования, тем устойчивее финансовое положение предприятия. Однако такое утверждение далеко не бесспорно. Есть противоположная точка зрения: предприятие должно иметь как можно меньше собственного капитала и как можно больше использовать в своей деятельности заемные источники. Тогда прибыль по отношению к собственному капиталу (т.е. рентабельность собственного капитала) будет высокой, а это один из важных показателей инвестиционной привлекательности предприятия⁶.

       Реально же вопрос о рациональном соотношении  собственных и заемных источников финансирования для конкретного  предприятия может быть решен  только исходя из его условий работы, состава имущества и других обстоятельств. Главное, чем определяется принятие решений о структуре источников финансирования, – соответствие структуры источников структуре имущества.

       Данные  баланса позволяют оценить соответствие структуры имущества и структуры  источников финансирования предприятия.

       Данные  баланса позволяют оценить действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.

       Расчет  всех аналитических коэффициентов  ведется по данным годового бухгалтерского  отчета. Показатели могут быть исчислены  непосредственно по данным бухгалтерской отчетности. Однако удобнее преобразовать баланс путем агрегирования статей и их перегруппировки: в активе – по степени убывания ликвидности активов, в пассиве – по степени возрастания сроков погашения обязательств.

       Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках очень важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

       Основное  назначение отчета о прибылях и убытках  состоит в том, что он должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный год. Основными статьями отчета являются доходы и расходы.

     Непосредственно по данным формы № 2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов: прибыль (убыток) от финансовых и прочих операций; прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей (чистая прибыль); валовой доход от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

     В форме № 2 по всем перечисленным  показателям приводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

       Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации: как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), и т.д⁷.

       Основное  назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг⁸. 

Глава 2. Значение бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния предприятия

2.1. Технико-экономическая характеристика ООО «Волгостройснаб»

      Объектом  изучения является ООО «Волгостройснаб». Деятельность данной организации, ее задачи и функции непосредственно вытекают из тех условий, в которых она  была создана.

      В 1996 году анализ работы  АО КССМ показал, что предприятие ухудшило свои экономические показатели за последние 3 года, т.е. оно не смогло эффективно работать в новых рыночных экономических условиях. Основными причинами в тот момент явились:

• монопольное влияние на рынке стройматериалов;
• ориентация производства на выпуск продукции более 30 млн. условного кирпича в месяц;
• изменение рынка сбыта продукции (его уменьшение), из-за повышения железнодорожных тарифов за перевозку;
• большая стоимость основных средств и производственных запасов.

      В целях вывода предприятия из кризисного состояния было предложено осуществить его реструктуризацию, путем создания новых юридических лиц, на базе действующего завода.

      Реструктуризация  была проведена в I квартале 1997 года, в результате чего были  образованы: ООО «Волгостройснаб», ООО «Завод строительной извести», ООО «Завод силикатного кирпича», ООО «Центральная котельная промстройматериалов», ООО «Завод армосиликатных изделий», ООО «Предприятие по распиловке и обработке камня» и др. Реструктуризация проводилась в соответствии с программой, утвержденной Советом директоров АО КССМ, требованиями законодательства и рекомендациями Правительства РФ.

      Для осуществления сбалансированного  планирования производственных показателей, денежных потоков, осуществления учета  операций хозяйственной деятельности, выработки единой ценовой и налоговой политики было  создано ООО «Компания Стром-финанс».

      Данная  организация оказывает финансовые услуги, услуги  юридического и консультационного  характера на основе заключенных  договоров. В свою очередь, предприятия, заключившие такие договора с компанией,  не ведут самостоятельный учет хозяйственных операций, не осуществляют планирование производственных показателей и финансовых потоков, а ,следовательно, и не имеют в штатном расписании  главного бухгалтера, бухгалтера, экономиста в области планирования.

        ООО «Волгостройснаб»  было создано  путем реорганизации и зарегистрировано  26 ноября 1998 года. “Общество”, является  юридическим лицом и действует  на основании законодательства  РФ и Устава.

        Полное фирменное наименование  Общества  на русском языке:  Общество с ограниченной ответственностью  «Волгостройснаб». Сокращенное наименование  Общества  на русском языке:  ООО «Волгостройснаб».

      Местонахождения Общества: Российская Федерация, 400075, г. Волгоград, ул. Краснополянская, 75. 

      В соответствии с Уставом, целью Общества является  удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

        Общество осуществляет следующие  основные виды деятельности:

• производство и реализация строительных материалов и предметов домоустройства;
• реализация и производство товаров народного потребления, продуктов питания и  продукции производственно-технического назначения;
• заготовка, закупка (в том числе по договорам контрактации), производство, хранение, переработка и реализация сельскохозяйственной и давальческой продукции;
• оказание методических рекламно-информационных, инжиниринговых, консультативных, агентских, маркетинговых и иных услуг гражданам и юридическим лицам;
• ремонт, реставрация и техническое обслуживание автотранспорта, открытие и эксплуатация автозаправочных станций и пунктов технического обслуживания;
• торговая деятельность: оптовая, мелкооптовая  и розничная продажа населению и юридическим лицам товаров народного потребления, продуктов питания, продукции производственно-технического назначения, открытие и эксплуатация магазинов и других торговых точек;
• оказание юридических услуг, в том числе комиссионная торговля;
• оказание коммунальных услуг;
• промышленное и гражданское строительство, производство ремонтных, ремонтно-строительных и реставрационных работ;
• внешнеэкономическая деятельность.

        Учредителями Общества являются  юридические лица: Закрытое акционерное  общество «Комбинат силикатных  строительных материалов», Общество  с ограниченной ответственностью  «Центральная котельная промстройматериалов», Общество с ограниченной ответственностью «Компания по управлению финансами предприятий промстройматериалов», и физические лица, Граждане Российской Федерации (России): Безбородов Юрий Михайлович, Растяпина Зинаида Романовна.

      Руководящими  органами Общества являются: Общее  собрание акционеров, Совет директоров, Директор (Генеральный директор). Права  и обязанности данных органов, а  также решение вопросов, относящихся  к компетенции каждого из них  зарегистрировано в действующем Уставе Общества.

      Штат  общества состоит из 67 человек и  классифицируется на работников административного  аппарата и работников производства. Последнее включает как работников непосредственно участвующих в  основном производстве, так и участвующих  в эксплуатационных работах (работники по ремонту и обслуживанию оборудования, транспортных средств и т.д., т.е. работники вспомогательной сферы).

2.2. Значение бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния предприятия

       Финансовый  результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

       Безусловно, бухгалтерские отчеты представляют собой основное сырье для анализа расчетных показателей, однако нельзя не отметить и некоторые слабые стороны в их содержании и в используемых при их подготовке бухгалтерских методиках.

       Баланс  не отражает точную стоимость предприятия на день оценки. Бухгалтерские стандарты часто используют в качестве основы при оценке активов и пассивов первоначальную стоимость - стоимость в ценах приобретения, которая, несмотря на регулярные амортизационные отчисления, не соответствует стоимости активов и пассивов на день оценки (амортизация и методы списания стоимости являются лишь неточным и искусственным приблизительным отражением действительного процесса старения актива).

       Отчет о прибылях и убытках позволяет  дать оценку деятельности предприятия за определенный период. В отличие от баланса, который дает представление о состоянии средств и их источнике в статике (на определенную дату), отчет о прибылях и убытках характеризует динамику хозяйственного процесса. Хозяйственные средства действующего предприятия находят в постоянном движении: капиталы, полученные у собственника или заимодавцев, инвестируются в производство; закупленное сырье и материалы потребляются в процессе изготовления продукции, готовые изделия реализуются потребителям, поступления платежей, от которых пополняют денежные ресурсы предприятия. Цикл производственно-коммерческих операций постоянно воспроизводится. По сути, в отчете о прибылях и убытках деятельность предприятия рассматривается с двух сторон: с одной стороны, приводятся данные о доходах, с другой — о расходах, понесенных для получения этих доходов. Разница между доходами и расходами образует финансовый результат: если доходы превышают расходы», то результатом является прибыль, в противоположном случае получается убыток.